TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TPHCM
KHOA KÉ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
KHĨA LUẬN TÓT NGHIỆP DE TAI:
HE THONG KIEM SOAT NOI BO DOI VOI
HOAT DONG TIN DUNG TAI NGAN HANG NONG NGHIEP VA PHAT TRIEN NONG THON
CHI NHANH TPHCM
THU VIEN
TRUONG OH KY THUAT CONG NGHE TRHCM
101005240
: Ths Đoàn Thị Thu Hoài : Trần Thị Mỹ Duyên
: 106403049 : 06DKT3
TPHCM, Ngày 15 tháng 09 năm 2010
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
36 38K
Tôi xin cam đoan rằng đây là đề tài nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ thạc sĩ Đoàn Thu Hoài Các nội dung nghiên cứu và kết qua trong dé tai nay 1a trung thực và chưa từng được ai công bé trong bat cứ để tài nào Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được chính tác giả thu thập từ các
nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo Nếu phát hiện có bắt kỳ sự gian lận nào tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như kết quả luận văn
của mình
TP.HCM, ngày12 tháng 9 năm 2010 Tác giả
bee 2
Trang 3
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
%›‡##cq
hve ae to vấn Bế ng bák ii
Doan Thi [ác Tứ:
Trang 4LỜI CẢM ƠN
Những năm tháng trên giảng đường đại học là những năm tháng vô cùng quý báu và quan trọng đối với em Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang kiến thức để em có đủ tự tin bước vào đời.Thời gian này chính là những bước đi cuối trên con đường đại học, để có được những bước đi này em chân thành biết ơn Quý thầy cô trường đại học kỹ thuật công nghệ TP Hồ Chí Minh đã hết lòng truyền đạt kiến thức và những kinh nghiệm quý báu cho em trong thời gian học tại trường
Qua thời gian thực tập tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chỉ nhánh thành phố Hồ Chí Minh nhờ sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong phịng kiểm sốt nội bộ và phịng tín dụng tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em được học hỏi,tiêp xúc với môi trường làm việc,giúp em có được những kiến thức thực tế
và hiểu rõ hơn về công việc trong hiện tại.Cùng với sự tận tình của cơ Đoàn Thụ
Hoài đã trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình nghiên cứu và viết khóa luận này Em xin cảm ơn Quý thầy cô,các anh chị trong Ngân hàng,đặc biệt là cơ Đồn Thu Hoài đã giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này.Xin nhận nơi em lời chúc sức khỏe,thành công và hạnh phúc!
Trang 5MỤC LỤC
CHUONG I: LY LUAN CHUNG VE HE THONG KIEM SOÁT NỘI BỘ
ĐÓI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG -cnnnhreerrrrrrrrrrerree 1
1 Hệ thống kiểm soát nội bộ . -ccsserrrrieirrrrrrrtrtrrrrrrrrrrrrrrrd 1
In ae .a TY _— 1
1.2 Nhiệm vụ .-ccceccreteehhhhhhtrhhhtrrrdtdrrddtrrrrrrrrrrrrrrdtrttrdtritrrrtrtrrrrre 1 1.3 Lợi ích của hệ thống I8 08 07 Ắ 1
1.4, Mơ hình tổ chức kidm sat cesccssescssseescssssesseceeneeseesnenssssnnserssssssecsannsensenietees 2
1.5 Những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ ccreerteeerrrerrrtre 2 2 _ Tín dụng Ngân hàng c-cceeeerirrrrrrdrrrrrrrrrrrrtrdtrtrtrrrrrrretrr 3 2.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng : erererrhrtrtrrtrrrrtrrrdrrtrrttrrdtrre 3 2.2 Đặc điểm của tín dụng ngân hàng . rterrereerrrrrrtrrtrrrrertrrtrdrreer 4 2.3 Vai trò của tín dụng ngân hàng -. c->cnnrntHrrtrrrrrrtrrrtrtrrtrrrrrer 6 2.4 Phân loại tín dụng ngân hàng .- se rnhhhrrrrdrrtrrrrrrrtrrettrrrerrirrrer 7
2.4.1 Phân loại theo mục đích sử dụng Z0 7
2.4.2 Phân loại theo thời hạn cho Vay .-c-ccnhhrtrrrtrrrrrrdrdrrdtdtrrtrrrtie 8 2.4.3 Phân loai theo mirc d6 tin nhiém d6i vOi khach hang sees 8 2.4.4 Phân loại theo xuất xứ tin dụng ccrrtererrererrerrrrrrrrtrdtrrrrrrrrrrrrre 9 3 Mục tiêu và những điểm cần chú ý khi thiết kế HTKSNB đối với hoạt động no: ao aana na nnanananaa 9 3.1 Rủi ro tín dụng ngân hàng . -ssenherrerHtrrerdtrrrrrrrrrrrrirdtrdrtrrltrrdrr 9 3.1.1 Khái niệm rủi ro tín dụng ngân hàng . :eeeererrrrrrrrrrrdertttrrrrrrre 9 3.1.2 Các loại rủi ro tin Ụng, -cseceerrrrrhrrdrrrddrrrrdrriirrdrrrrrrrirrtinrrtrte 10 3.1.3 Nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng erreeererrrrrrrrrrrrrrrrrre 11 3.1.4 Hậu quả của rủi ro tín dụng -: csrrereerrtrrrrrrrrdtrrrrrrtrrrrtrrrr 13 3.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 13
3.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tin dụng 13
3.2.2 Sự cần thiết của hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng - 14
3.2.3 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng 15
3.2.4 Những điểm cần chú ý khi thiết kế HTKSNB hoạt động tín dựng 15
Trang 63.2.4.2.Lựa chọn thủ tục kiểm soát phù hợp . ccsrrreeeererrerrrrrrrrdrrsre 16
3.2.4.3.Cân nhắc giữa lợi ích và chi phí dụng tại Ngân hàng - ere 17
4 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 17 4.1.1 Mơi trường kiểm sốt c55cccccsrrrrrttrtrrrterirrrrrrtdrrrrrdrdrrirrrrie 17 4.1.2 Đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng -+reeeerrerrrrtrtrrrtrtrrrrrdtrr 19 4.1.3 Thông tin và truyền thông ctccrirerrrerirrrrrrtrtrrrrrrdrrrdrrirrrriir 20
4.1.4 Các thể thức kiểm soát : 552-222 rrettttrrtttirerrtrrdrrrrrdrritiirrrerriee 21
4.1.5 Giám sát rủi ro tín dựng ccehihtrHrrdtrrrrddrrrrrrrrrrrrrrdridierrne 22 4.2 Kiểm soát trong quy trình tín dụng : ++rererrerrrrrrtrtrrrtrrtrre 23 4.2.1 Số tay tín dụng -ccrcrrirrhrrtriirrdtrrrrrrdrritririrderdrdrtrritlitrttrnttire 23 4.2.2 Quy trình tín dụng c+cceterrrrrrdtrtrdrdrtrrrrrdrdrdtdrdrttrtrrtrrrtrrrrr 24
4.2.3 Xếp hạng và giám sát rủi ro danh mục tin dụng cerrstrerrrrrrrrrree 25 4.2.4 Hệ thống điểm số tín đụng : - + ©22222terttrrtttrtetrrrirrrrrdrriiirrirrrrrrrrire 26
4.2.5 Các chết kiểm soát được cài đặt trong quy trình tín dụng .- -. -+ + 26 4.3 Kiểm sốt ngồi quy trình .-. eeerrrererertrrrtrrrrrrrdrtrrrtrrrtrrrrrr 27
4.3.1 Mục tiêu của kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng - 27 4.3.2 Nội dung kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng - -++ 28
4.3.3 Các nguyên tắc khi xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng 28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THONG KIEM SOAT NOI BO DOI VOI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIEN NONG THON (AGRIBANK) - CHI NHANH THANH PHO HÒ CHÍ
In Lẻ na nen ra 30 5 Giới thiệu chung về Agribank và Agribank TPHCM -‹ ++ 30
5.1 Lịch sử hình thành và phat triển của Agribank và Agribank TPHCM 30
5.2, Sản phẩm dịch vụ của Agribank ceeeeerrrrderrrrrrrrrrdrrdee 31
5.3 Các giải thưởng ngân hàng đạt được gần đây "— 32 6 Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Agribank TPHCM c-ccceeniernhrtrrrtdrdtrdrrrerrdrrrrdtrrrdtrrdtrrtrrrrndre 32 6.1 Môi trường hoạt động tín dụng -.-. -ceerrrrrtrrrerrrrtrrrrtrrdtrrrrrrer 33
6.2 Mơi trường kiểm sốt .-ccccscernireerrtrtrrtrrirrrrrrrirrrrrrirrrrrirriir 34 6.2.1 Triết lý và phong cách điều hành của BGĐ chỉ nhánh 34
Trang 76.2.3 Tính chính trực và giả trị đạo đỨc ceieeihrhhrerrrrdriiie 37 6.2.4 Các phương pháp truyền đạt sự phân công quyền hạn . - 5s: 38 IWSN 9i 10.601 11 38
6.3 Các quy định nội bộ trong hoạt động tín dụng -.-. cceerereierrree 39
6.3.1 Phân cấp thẩm quyền phê duyệt hạn mức cho một khách hàng tín dụng 39 6.3.2 Hệ thống châm điểm và xếp hạng tín dụng khách hàng tre 4I 6.3.2.1 Mục đích của việc chấm điểm tín đụng và xếp hạng khách hàng 41 6.3.2.2 Nguyên tắc chấm điểm tín dụng - 55 ccseettrirrrrritrrrrrre 41 6.3.2.3 Phân nhóm khách hàng 5: 52 S229 3 19th te tt He, 42 6.3.2.4 Các công cụ chấm điểm -c cccnstttnrrrtrrrtritrerrrrririrrirree 42
6.3.2.5 Trách nhiệm của cán bộ liên quan -«‹s-ssnsnherHhhHrrrrdrdie 42
6.3.2.6 Chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng doanh nghiệp - 42
6.3.2.7 Chấm điểm tín dụng và xếp hạng khách hàng cá nhân - 43 6.3.3 Quy trình tín MUNG ‹ cty h0 tre 43 SN NT rà 6 1n 52 6.4 Công tác kiểm tra kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng . 53 6.4.1 Phuong thir kiém tra KSNB ccssccecsecsseeeseseseeesnessstesseeeseessenssuseassensecssneseneeens 53
6.4.2 Một số hình thức kiểm tra -c+c2v2tetrrrrertrrttrtirrrtiirirririrrrii 53
6.4.3 Quy trình n8 0n Ơ 54
6.4.4 Trình tự tổ chức một cuộc kiểm tra, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín
dụng tại Agribank HH H021 1122k Họ g1 1111.1114 35
6.4.5 Kiểm tra nội bộ cho vay doanh nghiệp và các tổ chức -. cccccscecexesee 57
6.4.6 Kiểm tra nội bộ đối với cho vay hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác s9
6.5 Các kết quả đạt được trong hoạt động tín dụng tại Agribank TPHCM 60
6.6 Kết quả hoạt động của bộ phận kiểm tra- kiểm toán nội bộ và những mặt đã
518000 0178 ÔN kg cg2xx 62 6.7 Những hạn chế của HTKSNB đối với hoạt động tín dụng tại Agribank
„5:90 64
6.7.1 Việc phân công quyền hạn, trách nhiệm vẫn còn vi phạm nguyên tắc bất kiêm
n0 64
Trang 8
6.7.4 Về nhân Sự c.- St sTtn 1 1 11211191 E11 T1 1111111111111 1 1171111 re 65
6.7.5 Công tác lập kế hoạch - 22s 2122222221221 221271 211 2 1121111211 11x 65 6.7.6 Kỹ thuật kiểm toán .- (cọ tt 2H 212.2212111 re 65 6.7.7 Báo cáo kiỂm toán 2c tt tr 2H 11201112112111122110111 111kg 66
6.7.8 Kiểm toán chưa hoạt động với chức năng tư vấn :-cxscccversersees 66 6.7.9 Các tài liệu về kiểm toán nội bộ 52-5652 22xt2 2trrrtrrrrrrerrreo 67 CHUONG II: MOT SO GIAI PHAP NHAM NANG CAO CHAT LƯỢNG
VA HIEU QUA CUA HOAT DONG KIEM TRA KIEM SOAT NOI BO
DOI VOI HOAT DONG TIN DUNG TAI NGAN HANG AGRIBANK ¡03:00 68 7 Tính tất yếu của việc hoàn thiện HTKSNB . ¿ 2-7c+cxesxsrxerrrrsrces 68 8 Giải pháp thực hiện đối với Agribank Việt Nam -s csce2 68 8.1 Xây dựng quy trình thâm định và cho vay hợp lý +c.ssee2 68
8.2 N/À C0 ãg nndaa , 69
9, Giải pháp thực hiện đối với Agribank TPHCM :-cc2-©5+cccccvz 70
9.1 Củng cố bộ phận kiểm toán s- 2c 2S2x2E22E2E121171.1x2E1xcrkrrrrrrrree 70
9.2 Công tác đào tạo và khuyến khích phát triỂn . - 2-++c++z+2cxvrxerxcrx 70
943 Tính độc lập của ki@m todn VieM ce ececececcccccesesesscecsesececeesecesesecssacecsuseessseseeeseens 71
9.4 Cần phải thay đối kế hoạch kiểm toath c.cicecsesssesseessecseessessseesesseeseesseesseasee 72 9.5 Cần thay đổi phương pháp, quy trình kiểm toán cũng như kỹ thuật kiêm toán72
9.6 Về bảo cáo kiểm toán ccvt nêu 73
Trang 9DANH MUC CAC KY HIEU, CHU VIET TAT BCTC: Bao cáo tải chính
NHTM: Ngân hàng thương mại NHNN: Ngân hàng Nhà nước
KSNB: Kiểm soát nội bộ
HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội bộ
KTKSNB: Kiểm tra kiểm soát nội bộ
HĐQT: Hội đồng quản trị BGĐ: Ban Giám Đốc CBTD: Can bộ tín dụng BTD: Ban tín dụng HĐTD: Hợp đồng tín dụng TCTD: Tổ chức tín dụng TSBD: Tai san bao dam
AGRIBANK TPHCM: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh
IPCAS:Hệ thơng thanh toán nội bộ và kế toán khách hàng
GĐCN: Giám đốc chỉ nhánh
DNTN: Doanh nghiệp tư nhân NV: Nhân viên
Trang 10DANH MUC CAC BANG BIEU,SO ĐÒ,ĐÒ THỊ
Danh mục bang biéu,so dé Trang
Sơ đồ 1.1:Mơ hình tơ chức kiểm sốt nội bộ 2 Sơ đồ 2.1: Cơ cầu tô chức tại chỉ nhánh 35
Bảng ÍA:Hạn mức phê duyệt tín dụng 40 Sơ đơ 3.1: Quy trình kiếm tra định kỳ 55 Bảng 1B: Tình hình dư nợ cho vay theo thời hạn vay 61
Trang 11
LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay,đối với các Ngân hàng thương mại Việt Nam,boạt động tín dụng vẫn đang là hoạt động kinh doanh chủ yếu, trong tổng doanh thu hàng năm của các
Ngân hàng thì doanh thu từ hoạt động tín dụng vẫn chiếm một tỉ lệ rất cao so với
doanh thu từ các hoạt động khác.Trong khi đó hoạt động tín dụng cũng tiềm ân
nhiều rủi ro không kém các hoạt động khác, nhưng khả năng quản trị rủi ro của
các Ngân hàng hiện nay vẫn chưa theo kịp những rủi ro ngày cảng đa dạng và
phức tạp.Vì vậy bất kỳ một sự biến đổi bất lợi nào liên quan đến hoạt động tín dụng cũng có thể ảnh hưởng đến đoanh thu của Ngân hàng Thêm vào đó, sự xuất
hiện của các Ngân hàng nước ngoài cũng như các Ngân hàng TMCP trong nước đã gia tăng tính cạnh tranh trên thị trường, làm cho chúng ta cảng cần phải có
những chỉnh sách kiểm tra kiểm soát hoạt động tín dụng chặt chẽ Và một biện
pháp được xem là hiệu quả, là tiền đề đề triển khai các biện pháp khác đó là thiết
lập một hệ thông kiểm tra kiểm soát nội bộ hiệu quả Một hệ thống kiểm tra kiêm soát nội bộ được xem là hoạt động có hiệu quả nếu như nó có khả năng kiểm tra ,kiểm soát được các rủi ro cho Ngân hàng, hướng các hoạt động của Ngân hàng
theo đúng các mục tiêu, kế hoạch đã đặt ra
Chính vì vậy trong thời gian thực tập tại Ngân hàng nông nghiệp và phát
triển nông thôn chỉ nhánh TPHCM em đã mạnh dạn chọn dé tài “Hệ thống kiểm
soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chỉ nhánh TPHCM” với mong muốn góp một phần công sức nhỏ bé và
công cuộc cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của
Ngân hàng
Tuy nhiên, do chưa được tiếp cận nhiều trong thực tế, khả năng lý luận còn
hạn chế nên những đánh giá em đưa ra có thể cịn nhiều thiếu sót, mang tính chủ
quan Và những kiến nghị có thể chưa sát với thực tế.Vì vậy em rất mong nhận
Trang 12Kết cấu của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm có 4 phần chính như sau: CHƯƠNG I:LÝ LUẬN CHUNG VÈ HỆ THĨNG KIÊM SỐT NỘI BỘ ĐĨI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
CHƯƠNG II: THỰC TRANG HE THONG KIEM SOAT NỘI BỘ ĐĨI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT
TRIEN NONG THON (AGRIBANK) - CHI NHÁNH THÀNH PHĨ HỊ CHÍ
MINH
CHUONG IV: MOT SO KIEN NGHI NHAM HOAN THIEN HE THONG
KIEM SOAT NOI BO HOAT DONG TIN DUNG TAI AGRIBANK TPHCM
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHAT LUQNG VÀ HIỆU QUÁ CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐÓI
Trang 13
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
CHUONG I:
LY LUAN CHUNG VE HE THONG KIEM SOAT NOI BOQ
DOI VOI HOAT ĐỘNG TÍN DỤNG
1 Hé thong kiểm soát nội bộ 1.1 Khái niệm
Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ những chỉnh sách và thủ tục kiểm soát đặc
thù do ban giám đốc của đơn vị thiết lập nhằm cung cap sự bao dam hợp lý để thực
hiện các mục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn là:
- _ Hiệu lực và hiệu quá của các hoạt động
- Tinh chất đáng tin cậy, kịp thời, đầy đủ của thông tin quan lý và tài chính
- _ Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành
1.2 Nhiệm vụ
Ngăn ngừa thiểu sót trong hệ thơng xử lý nghiệp vụ Phát hiện kịp thời các thiểu sót xảy ra
Bảo vệ an toàn tài sản (hiện vật - gia tri)
Đảm bảo thông tin nhận được trung thực, kịp thời, đầy đủ
Đảm bảo chấp hành chính sách kinh doanh 1.3 Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ
Một hệ thơng kiểm sốt nội bộ vững mạnh sẽ giúp đem lại các lợi ích sau cho
ngân hàng:
-_ Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và BCTC của NH
- Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với NH do bên thứ ba hoặc nhân
viên cua NH gay ra
- _ Giảm bớt rủi ro sai sót không cỗ ý của nhân viên mà có thé gây tổn hại - cho NH
- Giam bét rui ro khéng tuén thu chinh sach va quy trinh kinh doanh của NH Đặc biệt có lợi khi NH có quy mơ ngày càng lớn và có sự tách biệt lớn giữa người
quản lý và cổ đông
(rrr
Trang 14LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
a
1.4 Mơ hình tổ chức kiểm soát
Beemer loses
DIEU TIET NOI BO
` SA NA § Zs BIEN PHAP B TỎ CHỨC lễ
ues _ ete eee HOAT DONG | KIEM TOAN KIEM SOAT NÓI BỘ
Sơ đồ 1.1: mơ hình tổ chức kiểm soát nội bộ
1.5 Những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
Ở bất kì đơn vị nào, dù đã đầu tư rất nhiều trong thiết kế và vận hành hệ thống,
thế nhưng vẫn khơng thể có một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn toàn hữu hiệu Bởi lẽ ngay cả khi có thể xây dựng được một hệ thống hoàn hảo về cấu trúc, tính hữu hiệu thật sự của nó vẫn tùy thuộc vào nhân tố chủ yếu là con người, tức là phụ thuộc
vào năng lực làm việc và tính đáng tin cậy của lực lượng nhân sự Nói cách khác,
hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thé giúp hạn chế tối đa những sai phạm mà thôi, vì nó có các hạn chế tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân sau đây:
- Những hạn chế xuất phát từ bản thân con người như sự vô ý, bất cân, đãng trí, đánh giá hay ước lượng sai, hiểu sai chỉ dẫn của cấp trên hoặc báo cáo của cấp dưới
- Kha nang đánh lừa, lần tránh của nhân viên thông qua sự thông đồng với nhau hay với các bộ phận bên ngoài của đơn vị
—s=ễẳnnnễnnsx>a>asssma>m>mmmaaợasaranaaaaraaaaơaơơnaơaanaaaaaaarzrzrnnnuna eee nganmmmmmmmmmmmmmanmnmmmmmmmmmmmmmmmmm—mmmm-mmmm======-e SỜ
Trang 15
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HỒI
———
- _ Hoạt động kiểm soát thường chỉ nhằm vào các nghiệp vụ thường xuyên phát sinh mà ít chú ý đến những nghiệp vụ khơng thường xun, do đó những sai phạm trong các nghiệp vụ này thường hay bị bỏ qua
- _ Yêu cầu thường xuyên và trên hết của người quan ly 1a chi phi bỏ ra cho hoạt động kiêm soát phải nhơ hơn giá trị thiệt hại ước tính đo sai sót hay gian lận gây ra
- Ln có khả năng là các cá nhân có trách nhiệm kiểm soát đã lạm dụng
quyền hạn của mình nhằm phục vụ cho mưu đồ riêng
- _ Điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi nên dẫn tới những thủ tục kiểm sốt khơng cịn phù hợp |
- _ Chính những bạn chế nói trên của kiểm soát nội bộ là nguyên nhân khiến cho kiểm soát nội bộ không thể bảo đảm tuyệt đối, mà chỉ bảo đảm hợp ly trong việc đạt
được các mục tiêu của mình
2 Tín dụng ngân hàng
2.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng
Tùy theo từng góc độ nghiên cứu mà chúng ta có thể có những khái niệm khác nhau về tín đụng Tín dụng xuất phát từ chữ La tỉnh Credo (tin tưởng, tín nhiệm)
Xét trong quan hệ tài chính, Tín dụng có thể hiểu là quan hệ chuyên nhượng tạm thời một lượng giá trị ( dưới hình thức tiền tệ hoặc hàng hóa) từ người sở hữu sang
người sử dụng để sau một thời gian nhất định thu về một lượng giá trị lớn hơn
lượng giá trị ban đầu
Tín dụng là quan hệ giao địch giữa hai chủ thể, trong đó một bên chuyển giao tiền hoặc tài sản cho bên kia sử dụng trong một thời gian nhất định, đồng thời bên
nhận tiền hoặc tài sản cam kết trả vốn và lãi theo thời hạn đã thỏa thuận Khi một
trong hai chủ thê trên là Ngân hàng thì đây chính là Tín dụng Ngân hàng.Như vậy, Ngân hàng tham gia vào quan hệ tín dụng với hai tư cách: là người đi vay (như nhận tiền gửi của khách hàng, phát hành trái phiếu để vay vốn trong xã hội, vay NHNN, vay các TCTD khác), đồng thời cũng là người cho vay Tuy nhiên, khi nhắc đến tín dụng, người ta chỉ đề cập đến cho vay mà quên đi mặt thứ hai là đi vay
Theo quyết định 1627/QĐ-NHNN do Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày
31/12/2001 về cho vay của các tổ chức tín dụng đối với khách hàng thì: “ Cho vay
là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử
a CS A =-
Trang 16LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
dụng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hồn trả cả gốc và lãi”
Theo luật các tổ chức tín dụng sửa đổi ngày 24/06/2004 thì: “cấp tín dụng là việc tổ chức tín dụng thỏa thuận để khách hàng sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc
có hồn trả bằng các nghiệp vụ cho vay, chiết khẩu,cho thuê tài chính, bảo lãnh
ngân hàng và các nghiệp vụ khác”
Từ các khái niệm trên, ta thấy bán chất của tín dụng là một giao dịch về tài sản
trên cơ sở hoàn trả và có đặc trưng như sau:
- _ Tài sản trong quan hệ tín dụng ngân hàng bao gồm hai hình thức là cho vay
bằng tiền và cho thuê (bất động sản và động sản) Ngồi ra, với hai hình thức bảo
lãnh, Ngân hàng phát hành một cam kết bằng văn bản với bên có quyên về việc thực hiện nghĩa vụ đã cam kết; khách hàng phải nhận nợ và hoàn trả cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay
- _ Xuất phát từ nguyên tắc hồn trả, vì vậy người cho vay khi chuyển giao tai sản cho người di vay sử dụng phải có cơ sở để tin rằng người di vay sé trả đúng hạn -_ Giá trị hoàn trả thông thường phải lớn hơn giá trị lúc cho vay, hay nói cách
khác là người đi vay phải trả thêm phần lãi ngoài vốn gốc
-_ Trong quan hệ tín dụng ngân hàng tiền vay được cấp trên cơ sở cam kết hoàn
trả vơ điều kiện Về khía cạnh pháp lý, những văn bản xác định quan hệ tín dụng
như Hợp đồng tín dụng, Khế ước nhận nợ .trong đó bên đi vay cam kết hồn trả
vơ điều kiện cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán
Bản chất và đặc trưng của Tín dụng ngân hàng được thê hiện trong từng hình thức
tin dung cy thé
2.2 Đặc điểm của tín dụng ngân hàng
Có rất nhiều góc độ đề nghiên cứu về hoạt động Tín dụng ngân hàng và ở mỗi góc độ ta có thể nhận biết về đặc điểm của hoạt động này một cách khách nhau Có thể nghiên cứu tín dụng khi xem xét chức năng của Ngân hàng, hoặc tử khía cạnh kỹ thuật cấp tín dụng, Tuy nhiên với công việc kiểm toán việc đánh giá các đặc điểm của nghiệp vụ tín dụng thường được nhìn nhận dưới góc độ tài chính, một số đặc điểm cơ bản về nghiệp vụ này có thê kê đến như sau:
er
SVTH: TRAN THI MY DUYEN 4 MSSV: 106403049
Trang 17
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
- _ Số dư tài khoản cho vay là khoản mục tài sản “có” chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản, là tài sản sinh lời chủ yếu của Ngân hàng, do vậy một sai sót nhỏ về giá trị của khoản mục tín dụng trên bảng cân đối tài sản cũng có thể ảnh hưởng lớn đến giá trị của báo cáo thu nhập, chỉ phí Chẳng hạn, một khoản tín dụng ngắn hạn được “chuyên” thành tín dụng dài hạn sẽ làm tăng lên khoản thu nhập lãi cho vay mà trong thực tế khoản lãi sẽ không cao như vậy
-_ Giá trị của khoản tín dụng khi ghi số ban đầu không bao gồm khoản dự phòng rủi ro, nhưng khi định giá lại khoản vay thì các ngân hàng thường áp dụng phương pháp định giá theo giá thị trường hoặc tương đương theo thời gian, đặc biệt là các giao dịch tài chính phái sinh Điều đó có nghĩa là việc định giá tài sản sẽ
không hoàn toàn theo một chuẩn mực khách quan nào Việc định giá trị khoản vay
cũng ảnh hưởng đến chỉ phí trích lập dự phịng rủi ro của ngân hàng đối với các khoản cho vay một thê nhân hoặc một pháp nhân hoặc các nghiệp vụ tín dụng khác,
do vậy nếu giá trị khoản vay được định lại với giá trị thấp thì chi phí dự phịng rủi
ro có thê tăng cao
- _ Đối tượng vay tín dụng của ngân hàng có thể là một pháp nhân,thể nhân hoặc một công ty đối nhân Các khách hàng này độc lập một cách tương đối với nhau song chắc chăn giữa họ với nhau sẽ có những mối quan hệ hoặc phụ thuộc vào nhau Ví dụ: công ty A là cổ đông của công ty B,công ty mẹ và công ty con, Hoặc
mỗi quan hệ đó có tác động trực tiếp, gián tiếp đến nhau, ví dụ hai khách hàng thực
hiện một giao dịch mua bán hàng hóa với phương thức thanh toán gối đầu, trả chậm Hệ quả của những mối quan hệ này là: khi một khách hang gặp khó khăn sẽ có thê kéo theo khách hàng khác cũng gặp khó khăn
Hon nita,thu nhập lãi từ hoạt động cho vay rất lớn, là nguồn thu nhập chính của ngân hàng Vì thế, chỉ cần hoạt động tín dụng khơng hiệu q thì thu nhập của ngân hàng sẽ bị tổn thất đáng kẻ
Ngoài ra, tín dụng cịn là hoạt động chứa nhiều rủi ro Tín dụng đầu tư cho
những hoạt động trong tương lai, mọi kết quả hoạt động của khách hàng cũng như
khả năng trả nợ của họ đều là dự đốn Và độ an tồn của khoản vốn cấp ra chỉ có
thể biết chính xác khi kết thúc hợp đồng Do đó, khi xảy ra rủi ro thì thiệt hại cho
phía ngân hàng thường tất lớn
Pt
Trang 18
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI 2.3 Vai trò của tin dụng ngần hàng
Nền kinh tế luôn tồn tại những chủ thể thừa vốn và chủ thể thiếu vốn Họ có thể cách biệt về mặt không gian nên họ không thể hiểu biết lẫn nhau Có nghĩa là chủ thể cần vốn thì không biết ai đang cần vốn để cho vay, còn chủ thể thiếu vốn thì khơn biết ai đang thiếu vốn để đi vay Vì thế quan hệ tín dụng khơng thê xảy ra Là một trung gian tài chính, ngân hàng xuất hiện giải quyết vẫn đề thông tin bất cân xứng giữa các chủ thể trong nền kinh tế Ngân hàng đứng ra đi vay các chủ thể thừa vốn, và ngân hàng cho vay lại các chủ thê thiếu vốn, gọi là Tín dụng ngân hàng Có thê kê đến vai trị của tín dụng ngân hàng dưới các góc độ sau:
ˆ Đối với nền kinh tế:
Tín dụng Ngân hàng là kênh dẫn vốn quan trọng cho các chủ thể trong nên kinh
tế Thơng qua Tín dụng ngân hàng, các nguồn lực trong xã hội được phân bổ sử
dụng một cách hợp lý và có hiệu quả, thúc đầy hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần vào tăng trưởng kinh tế chung
Tín dụng ngân hàng là cầu nối giữa tiết kiệm và đầu tư, từ đó kích thích q trình tiết kiệm và gia tăng vốn đầu tư phục vụ cho phát triển kinh tế xã hội
Đối với Ngân hàng
Hoạt động Tín dụng đối với Ngân hàng thương mại tại các nước đang phát triển là hoạt động kinh doanh chính, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản có của các Ngân hàng này Hoạt động tín dụng tạo nguồn thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng, đó là thu nhập từ lãi vay
Hơn nữa, hoạt động tín dụng càng lớn, Ngân hàng càng có nhiều mối quan hệ với khách hàng Những người vay vốn là khách hàng tiềm năng đối với những sản phẩm dịch vụ khác của Ngân hàng Nếu khách hàng là doanh nghiệp, họ có thê sử dụng các dịch vụ của Ngân hàng như Séc, Ủy nhiệm chị, Ủy nhiệm thu, dịch vụ trả lương hộ Nếu khách hàng là cá nhân, họ có thể sử đụng dịch vụ thẻ, dịch vụ chuyền tiền Thông qua đó, nguồn thu của Ngân hàng cũng gia tăng
Ngân hàng trung ương khi muốn thực thị chính sách mở rộng hay thu hẹp tín dụng có thê thơng qua Ngân hàng thương mại.Khi Ngân hàng trung ương chỉ thị mở rộng đầu tư vốn vào một thành phần kinh tế hay một lĩnh vực, ngành nghề nào đó thì Ngân hàng thương mại thông qua hoạt động tín dụng với điều kiện cho vay dễ
Trang 19
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HOÀI
dàng hơn sẽ cho vay nhiều hơn đối với thành phần kinh tế hay ngành nghề, lĩnh vực đó Vì vậy, Ngân hàng thương mại thơng qua hình thức cho vay đã thực hiện được các chính sách tiền tệ mà Ngân hàng trung ương chỉ thị
v_ Đối với khách hàng:
Thơng quan tín dụng Ngân hàng, các khách hàng có thể được bổ sung nguồn vốn thiếu hụt Đối với các cá nhân, họ có thể sử dụng đồng vốn vay cho các mục
đích cá nhân như: đu học, mua nhà, sữa chữa nhà, mua đất Còn đối với các doanh
nghiệp, sự bổ sung nguồn vốn thiểu hụt kịp thời rất có ý nghĩa, giúp cho hoạt động sản xuất kinh đoanh của doanh nghiệp được thông suốt, hiệu quả kinh doanh được đảm bảo
Từ các phân tích trên, có thê thấy tín dụng ngân hàng có vai trò rất quan trọng
Tuy nhiên, bất kỳ hoạt động nào cũng tiềm ấn những rủi ro Hoạt động của Ngân
hàng cũng vậy, việc nhận định những rủi ro tín dụng rất quan trọng đối với nhà quản lý của Ngân hàng
2.4 Phân loại tín dụng Ngân hàng
Phân loại cho vay là việc sắp xếp các khoản cho vay theo từng nhóm dựa trên
một số tiêu thức nhất định Việc phân loại cho vay có cơ sở khoa học là tiền đề để thiết lập các quy trình cho vay thích hợp và nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro tín
dụng Có thể căn cứ vào nhiễu tiêu thức khác nhau để phân loại tín dụng ngân hàng như: mục đích sử dụng vốn vay, thời hạn cho vay, mức độ tín nhiệm đối với khách hàng, phương pháp hồn trả, xuất xứ tín dụng
2.4.1 Phân loại theo mục đích sử dụng vốn vay:
- Cho vay bất động sản: là loại cho vay liên quan đến việc mua sắm và xây dựng bắt động sản nhà ở, đất đai, bất động sản trong lĩnh vực công nghiệp, thương
mại và địch vụ
- Cho vay công nghiệp và thương mại: là loại cho vay ngắn hạn để bổ sung
vốn lưu động cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực công nghiệp, thương mại và địch vụ
- Cho vay nông nghiệp: là loại cho vay để giúp các hộ nông dân, hợp tác xã nông nghiệp trang trải các chi phí sản xuất nông nghiệp như phân bón, thuốc trừ sâu, giơng cây trông, nhiên liệu
Trang 20
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HOÀI
CoA een eee reer
- Cho vay cac dinh chế tài chính: đối tượng cấp tín dụng của sản phẩm này là các Ngân hàng, công ty tài chính, cơng ty cho th tài chính, cơng ty bảo hiểm, Quỹ tín dụng và các định chế tài chính khác
- Cho vay cá nhân: là loại cho vay nhằm đáp ứng các nhu cầu tiêu dùng như mua sắm các vật dụng đắt tiền, và các khoản cho vay để trang trải các chi phí thơng thường của đời sống thông qua phát hành thẻ tín dụng
- Cho thuê: cho thuê của các định chế tài chính bao gồm hai loại là cho thuê vận hành và cho thuê tài chính Tài sản cho thuê bao gồm bắt động sản và động sản,
trong đó chủ yếu là máy móc-thiết bị
2.4.2 Phân loại theo thời hạn cho vay:
- Cho vay ngắn hạn: loại cho vay này có thời hạn đến 12 tháng và được sử dụng để bù đắp sự thiếu hụt vốn lưu động của các doanh nghiệp và các nhu cầu chỉ tiêu ngắn hạn của cá nhân
- Cho vay trung hạn: là loại cho vay có thời hạn trên 12 tháng đến 60 tháng
Tín dụng trung hạn chủ yếu được sử dụng để đầu tư mua sắm tài sản cố định, cải
tiến hoặc đổi mới thiết bị, công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh, xây dựng các dự án mới có quy mơ nhỏ và thời gian thu hồi nhanh Trong nông nghiệp, chủ yếu cho vay để mua sắm các vật tư nông nghiệp Cho vay trung hạn cịn là nguồn hình thành vốn lưu động thường xuyên của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp mới thành lập
- Cho vay dai hạn: là loại cho vay có thời hạn trên 60 tháng và thời hạn tối đa
có thê lên tới 20-30 năm Tín dụng dài hạn được cung cấp để đáp ứng các nhu cầu
đài hạn như: xây dựng nhà ở, các thiết bị, phương tiện vận tải có quy mô lớn, xây
dựng các xí nghiệp mới
2.4.3 Phân loại theo mức độ tín nhiệm đối với khách hàng
- _ Cho vay không bảo đảm: là loại cho vay khơng có tài sản thế chấp, cằm cố
hoặc sự bảo lãnh của người thứ ba, mà việc cho vay chỉ dựa vào uy tín của bản thân
khách hàng
- Cho vay có bảo đám: là loại cho vay dựa trên cơ sở các bảo đảm như thế
chấp hoặc câm cơ, hoặc có sự bảo lãnh của người thứ ba
nS
Trang 21LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
2.4.4 Phân loại theo xuất xứ tín dụng
- _ Cho vay trực tiếp: Ngân hàng cấp vốn trực tiếp cho người có nhu cầu, đồng thời người đi vay trực tiếp hoàn trả nợ vay cho Ngân hàng
- _ Cho vay gián tiếp: là khoản cho vay được thực hiện thông qua việc mua lại
các khế ước hoặc chứng từ nợ đã phát sinh và còn trong thời hạn thanh toán (gồm
chiết khấu thương mại, mua các phiều bán hàng tiêu đùng và máy móc nơng nghiệp trả góp, nghiệp vụ factoring)
Ngồi các loại cho vay trên, Ngân hàng còn thực hiện các nghiệp vụ bảo lãnh
cho khách hàng bằng uy tín của mình Hay cịn gọi là tín dụng bằng chữ ký
Từ những phân loại trên, ta thấy hoạt động tín dụng là một hoạt động rất đa dạng Cho nên, nếu một ngân hàng đa dạng hóa các nghiệp vụ tín dụng của mình thì điều đó cũng đồng nghĩa với việc giúp ngân hàng phân tán được rủi ro Nhưng cũng cần phải có biện pháp quản trị phù hợp để hạn chế tối đa các rủi ro song song với việc đa dạng hóa các nghiệp vụ tín dụng
3 Mục tiêu và những điểm cần chú ý khi thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ
đối với hoạt động tín dụng 3.1 Rui ro tín dụng ngân hàng
3.1.1 Khái niệm rủi ro tín dụng Ngân hàng
Theo Thomas P.Fitch, “rủi ro tín dụng là loại rủi ro xảy ra khi người vay khơng
thanh tốn được nợ theo thỏa thuận hợp đồng dẫn đến sai hẹn trong nghĩa vụ trả nợ
Cùng với rủi ro lãi suất, rủi ro tín dụng là một trong những rủi ro chủ yếu trong hoạt động cho vay của Ngân hàng”
Theo Ngân hàng thế giới thì rủi ro tín dụng được định nghĩa là “Nguy cơ mà người đi vay không thê chỉ trả tiền lãi hoặc hoàn trả vốn gốc so với thời hạn đã ấn định trong hợp đồng tín dụng Rúi ro tín dụng tức là việc chỉ trả bị trì hỗn, hoặc tồi tệ hơn là không hoàn trả được toàn bộ Điều này gây ra sự cố đối với dòng chu
chuyên tiền tệ và gây ảnh hưởng tới khả năng thanh toán của Ngân hàng”
Từ các định nghĩa trên,chúng ta có thể rút ra các nội dung cơ bản về rủi ro tín dụng như sau:
Trang 22
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP ee GỌI G0000 G0 GNỚỌỹỌợỹỌAa0aSaSBAB0SaaSaBaBaBaBaaaAAm THS: DOAN THU HOAI
- Rủi ro tín dụng xảy ra khi người đi vay sai hẹn trong thực hiện nghĩa vụ hợp đồng, bao gồm vốn gốc và/hoặc lãi vay Sự sai hẹn có thể là trễ hạn hoặc không thanh tốn
-_ Rủi ro tín đụng sẽ dẫn đến tổn thất về tài chính, tức là giảm thu nhập ròng và giảm giá thị trường của vốn Trong trường hợp nghiêm trọng có thé din đến thua lỗ, hoặc ở mức độ cao hơn có thể dẫn đến phá sản
Khi nghiên cứu về rủi ro tín dụng, Nhà quản trị ngân hàng cũng rất quan tâm đến các loại rủi ro tín dụng để có cái nhìn tổng quát về tất cả các loại rủi ro có thể xảy ra đối với hoạt động tín dụng của Ngân hàng Từ đó nhà quản trị Ngân hàng có thể hoạch định các biện pháp ngăn chặn, phòng ngừa hay phát hiện rủi ro hiệu quả
3.1.2 Các loại rủi ro tín dụng
Rủi ro tín dụng bao gồm rủi ro giao dịch và rủi ro danh mục
- - Rủi ro giao dịch: có ba thành phần là rủi ro lựa chọn, rủi ro đảm bảo và rủi ro nghiệp vụ
+ Rui ro lựa chọn liên quan đến thâm định và phân tích tín dụng
+ Rủi ro đảm bảo xuất phát từ các tiêu chuẩn đảm bảo như các điều khoản trong hợp đồng vay, các loại tài sản đảm bảo và mức an toàn của nó
+ Rủi ro nghiệp vụ là rủi ro liên quan đến quản trị hoạt động cho vay như
xây dựng và thực hiện chính sách tín dụng để định hướng cho việc thực hiện cho
vay và kiểm soát danh múc cho vay, tái xét và giám sát danh mục cho vay, bao gồm
cả việc sử dụng hệ thống xếp hạng rủi ro và kỹ thuật xử lý các khoản vay có van dé
Rui ro danh mục: được phân nhánh hai loại là rủi ro nội tại và rủi ro tập
trung
+ Rủi ro nội tại xuất phát từ những yếu tố mang tính riêng biệt của mỗi chủ thể đi vay hoặc ngành nghề kinh tế
+ Rủi ro tập trung là mức dư nợ cho vay được dồn cho một số khách hàng,
một số ngành nghề kinh tế hoặc một số loại cho vay hoặc một khu vực địa lý
Như vậy, chỉ khi nhà quản trị đã nhận diện được các loại rủi ro trong ngân
hàng của mình thì mới có thể đưa ra được những thê thức kiểm soát phù hợp, hoạt động hiệu quả và có khả năng hạn chế được những sai sót cho Ngân hàng
Trang 23
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
TU ANH *——————————— IED 3.1.3 Nguyên nhân gây ra rủi ro tín dụng
Trong quan hệ tín dụng có hai đối tượng tham gia là Ngân hàng cho vay và người đi vay Nhưng người đi vay sử dụng tiền vay trong một thời gian, không gian
cụ thể, tuân theo sự chỉ phối của những điều kiện cụ thể nhất định mà ta gọi là môi
trường kinh doanh, và đây là đối tượng thứ ba có mặt trong quan hệ tín dụng Rủi ro tín dụng xuất phát từ môi trường kinh doanh gọi là rủi ro do nguyên nhân khách quan Rủi ro xuất phát từ người vay và ngân hàng cho vay gọi là rủi ro do nguyên nhân chủ quan
* Rủi ro tín dụng do nguyên nhân khách quan: - _ Rủi ro do môi trường kinh tế không ổn định:
+ Như sự biến động quá nhanh và khơng dự đốn được của thị trường thế giới: một sự biến động nhỏ của giá dầu thô, giá vàng, tỷ giá ngoại tệ cũng ảnh hưởng rất lớn đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của các khách hàng vay
+ Quá trình tự do hóa tài chính, hội nhập quốc tế: Quá trình tự do hóa tài
chính và hội nhập quốc tế có thể làm cho nợ xấu gia tăng khi tạo ta một môi trường cạnh tranh gay gắt, khiến hầu hết các doanh nghiệp, những khách hàng thường xuyên của ngân hàng phải đối mặt với nguy cơ thua lễ và quy luật chọn lọc khắc
nghiệt của thị trường Bên cạnh đó, bản thân sự cạnh tranh của các ngân hàng
thương mại trong nước và quốc tế trong môi trường hội nhập kinh tế cũng khiến cho các ngân hàng trong nước với hệ thống quản lý yếu kém gặp phải nguy cơ rủi ro nợ
xấu tăng lên, bởi hầu hết các khách hàng có tiềm lực tài chính lớn sẽ bị các ngân
hàng nước ngoài thu hút
-_ Rủi ro do môi trường pháp lý, cơ chế chính sách thay đổi: Sự thay đổi đột ngột chính sách của chính phủ; Việc ban hành các văn bản quy phạm pháp luật mới
sẽ ảnh hưởng tới các điều khoản của các hợp đồng đã ký kết trước đó, hoặc sẽ làm
thay đổi lợi nhuận của doanh nghiệp
- Rai ro do cdc yéu tố bất khả kháng thuộc về thiên nhiên: như thiên tai dịch
hoa hay thời tiết không thuận lợi làm ảnh hưởng tới năng suất thu hoạch đối với nông nghiệp cũng như các ngành sản xuất kinh doanh ,gây ra các biến động xấu ngoài dự kiến trong mối quan hệ tín dụng giữa Ngân hàng và khách hàng của mình
a a
———>—>>>srsrnanaaaaggơơnggnnnsaennnnem=====—=—=m —=“ ố
Trang 24
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
¥ Rui ro tin dụng do nguyên nhân chủ quan:
- Rủi ro do các nguyên nhân tử phía khách hàng vay:
+ Sử dụng vốn sai mục đích, khơng có thiện chí trong việc trả nợ vay: khách hàng không sử dụng nguồn vốn vay theo đúng mục đích vay vốn; cũng có thể khách hàng khơng có khả năng sử dụng vốn có hiệu quả, năng lực kinh doanh yếu kém dẫn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh chưa cao, khả năng trả nợ không như dự kiến Hoặc nguồn trả nợ chính của khách hàng là thu nhập cơ bản bị mất hoặc suy giảm do mất việc, chuyển sang công việc kém hơn hay khơng cịn khả năng lao động Ngoài ra, mặc dù có khả năng trả nợ nhưng khách hàng không muốn trả nợ
+ Tình hình tài chính doanh nghiệp (đối với khách hàng là doanh nghiệp) yếu
kém, thiếu minh bạch: một số ít doanh nghiệp khi đi vay thường chỉ cung cấp các
báo cáo tài chính một cách hình thức, thiếu chính xác
- Rw ro do các nguyên nhân từ phía Ngân hàng cho vay:
+ Lỏng lẻo trong công tác kiêm tra nội bộ của các ngân hàng cũng như chưa có một quy trình tín dụng hợp lý và chính sách tín dụng chặt chẽ Quy trình tín dụng bao gồm các nguyên tắc, quy định của Ngân hàng trong quá trình cấp tín đụng Chính sách tín dụng là những văn bản nhằm đặt ra những tiêu chuẩn, các hướng dẫn
và phạm vi áp dụng quy trình đưa ra các quyết định cho vay Việc đưa ra chính sách
và quy trình tín dụng hợp lý và chặt chẽ sẽ giúp cho ngân hàng có thể kiểm sốt được khách hàng vay và hạn chế rủi ro tín dụng đối với những khách hàng không mong muốn và không cỏ khả năng trả nợ, không để gian lận và sai sót có thé xảy ra
+ Bồ trí cán bộ thiếu đạo đức và trình độ chun mơn nghiệp vụ: có thé dan
đến làm sai quy trình hay chính sách tín dụng, vi phạm đạo đức trong quá trình công tác Chẳng hạn do thiếu trình độ chun mơn và kinh nghiệp nên các bộ tín dụng đã sơ suất trong khâu thẩm định khách hàng vay, nhận định sai về khách hàng Dẫn đến việc ra quyết định cho vay không hợp lý, tiềm ấn nhiễu rủi roc ho Ngân hàng
+ Thiếu giám sát và quản lý sau khi cho vay: xuất phát từ tâm lý ngại làm phiền đến khách hàng của các cán bộ tín dụng, cũng có thé là do sự bng lỏng, làm sai quy trình của chính cán bộ tín dụng đó
+ Sự hợp tác giữa các NHTM còn lỏng lẻo,vai trò của trung tâm thong tin tín dụng ngân hàng (CIC) chưa thực sự hiệu quá
a a a a
Trang 25LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
3.1.4 Hậu quả của rủi ro tín dụng
Việc khơng thu hồi được nợ đã cho vay thì Ngân hàng là bên chịu tổn thất nhiều nhất Ngân hàng không những không thu hồi được nợ, lãi suất mà còn mat chi phi huy động vốn, chỉ phí cấp tín dụng, ch phí xử lý tài sản bảo đảm (nếu có) Trường hợp khơng có tài sản bảo đảm thì coi như khơng thu lại được gì cả Sự giảm sút lợi nhuận sẽ làm giảm tỉ lệ chia cô tức cho cổ đông cũng như các khoản phúc lợi cho
nhân viên, đây là những hậu quả không mong muốn
Rui ro tín dụng sẽ kéo theo những rủi ro khác, đặc biệt là những rủi ro về thanh
khoản Khi một khoản vay bị thất thốt có nghĩa là khả năng chỉ trả các khoản tiền
gửi cho khách hàng bị ảnh hưởng, thậm chí có thể dẫn đến rủi ro mat khả năng chỉ
trả Và bất kỳ một sự thất thoát nào trong hoạt động tín dụng, dù chỉ ở một ngân hàng và ở một mức nhất định nào đó cũng sẽ đe dọa đến tính an tồn và ơn định của
tồn hệ thơng cũng như đối với nền kinh tế xã hội
Tóm lại, hoạt động tín dụng là hoạt động chính của ngân hàng và là hoạt động
tiềm ấn nhiễu rủi ro Mỗi Ngân hàng đều phải xây dựng cho mình một hệ thống
kiểm soát nội bộ phù hợp để thực hiện chức năng kiểm soát và hạn chế rủi ro bao
quát tất cả các hoạt động của Ngân hàng Trong đó, kiểm soát nội bộ hoạt động tín
dụng là mảng lớn và quan trọng nhất
3.2 Mục tiêu cúa hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng 3.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng
Hệ thống KSNB hoạt động tín dụng của một NHTM là tồn bộ những chính
sách, quy chế, thủ tục KSNB do Ban giám đốc Ngân hàng thiết lập để đảm bảo răng các nghiệp vụ tín dụng được thực hiện đúng đắn, hợp lý dựa trên nguyên tắc an toàn vốn vả hiệu quả, thực hiện các chính sách tín dụng, các định hướng của Ngân hàng trong từng thời kỳ; nhằm đạt được các mục tiêu như: ngăn ngừa thiếu sót trong hệ thống xử lý nghiệp vụ, bảo vệ Ngân hàng trước những thất thoát tài sản có thể tránh,
đảm bảo việc thực hiện các kế hoạch kinh doanh
Xét về mặt tổ chức, HTKSNB gồm ba yếu tố cầu thành: mơi trường kiểm sốt,
thơng tin và truyền thông, câc thể thức kiểm soát Xét về quá trình hoạt động,
HTKSNB gồm cơ chế tự kiểm tra nội bộ và hoạt động kiểm toán nội bộ
a
Trang 26LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HOÀI
3.2.2 Sự cần thiết của hệ thống kiếm soát nội bộ đối với hoạt động tín
dụng
Tín dụng là nghiệp vụ tạo ra thu nhập chủ yếu cho NHTM, nhưng đồng thời cũng là lĩnh vực chứa đựng nhiều rủi ro xuyên suốt từ lúc nhận hồ sơ cho đến khi cấp tín dụng và cả khi tiễn hành thanh lý chúng
Tín dụng là một khoản mục quan trọng trong bảng cân đối tài sản của Ngân hàng Dư nợ tín dụng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nguồn vốn đầu tư và thu nhập chính là lãi từ hoạt động cho vay nên hoạt động tín dụng có tam ảnh hưởng quan trọng đối với toàn bộ hoạt động của các NHTM Một sai sót trong nghiệp vụ tín dụng có thể dẫn đến những thiệt hại đáng kể cho Ngân hàng Chang han như khách hàng sử dụng nguồn vốn vay không đúng mục đích, khách hàng khơng có khả năng
trả nợ hay rủi ro về TSBĐ Bên cạnh đó là CBTD có năng lực chuyên môn kém,
không tuân thủ các quy trình và chính sách tín dụng cũng là nguyên nhân gây ra rủi ro cho Ngân hàng Mặt khác, với xu hướng kinh doanh tổng hợp, ngoài các loại hình tín dụng truyền thống trong các lĩnh vực công nghiệp, thương nghiệp, các lĩnh vực sản xuất , các NHTM hiện nay đã không ngừng đưa thêm các loại hình tín dụng mới như cho vay trả góp, cho vay tiêu dùng, chiết khấu các giấy tờ có giá, tín dụng tài trợ cho hoạt động xuất nhập khẩu Chính các sản phẩm tín dụng mới này
đã tạo thêm thu nhập cho Ngân hàng nhưng cũng đồng thời làm gia tăng rủi ro cho
Ngân hàng Rủi ro tín dụng sẽ kéo theo những rủi ro khác, đặc biệt là những rủi ro
về thanh khoản Khi một khoản vay bị thất thốt có nghĩa là khả năng chỉ trả các khoản tiền gửi cho khách hàng bị ảnh hưởng, thậm chí có thể dẫn đến rủi ro mất khả năng chỉ trả Và bất kỳ một sự thất thoát nào trong hoạt động tín dụng, dù chỉ ở một
Ngân hàng và ở một mức nhất định nào đó cũng sẽ đe dọa đến tính an toàn và ổn
định của toàn hệ thống cũng như đối với nền kinh tế và xã hội
Thêm vào đó, thực tế tại Việt Nam hiện nay hầu hết các NHTM đều có quy mơ
vừa và nhỏ so với quy mô của các Ngân hàng trong khu vực Mà đặc điểm kinh
doanh của các Ngân hàng Việt Nam chủ yếu tập trung vào hoạt động tín dụng, các loại hình dịch vụ cịn ít Nên sự xuất hiện của các Tập đồn tài chính ngân hàng lớn
trên thế giới sẽ là một thách thức đối với các NHTM Việt Nam trong việc gia tăng
Trang 27
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
du nợ, gia tăng lợi nhuận Chính vì vậy, việc thiết lập và vận hành thông suốt một
hệ thống KSNB hoạt động tín dụng là hết sức cần thiết
Tóm lại, hoạt động tín dụng là hoạt động chính của Ngân hàng và là hoạt động
tiềm ấn nhiều rủi ro Mỗi Ngân hàng đều phải xây dựng cho mình một hệ thống KSNB phù hợp để thực hiện chức năng kiểm soát và hạn chế rủi ro bao quát tất cả các hoạt động của Ngân hàng Trong đó, KSNB hoạt động tín dụng là mảng lớn và - quan trong nhat
3.2.3 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tin dụng
KSNB đối với hoạt động tín dụng được thiết lập trong Ngân hàng nhằm đảm bảo: - _ Hoạt động tín dụng hoạt động có hiệu quả góp phần thực hiện được mục tiêu, kế hoạch của Ngân hàng đã đặt ra
- _ Ngăn ngừa và hạn chế rủi ro tín dụng ở mức có thể chấp nhận và có dự phịng rủi ro hợp lý đề tránh những thất thốt có thể đe dọa tới sự tồn tại của Ngân hàng
- Đảm bảo các chính sách và thủ tục kiểm soát liên quan đến hoạt động tín dụng được thực hiện có hiệu lực và có hiệu quả
3.2.4 Những điểm cần chú ý khi thiết kế HTKSNB hoạt động tín dụng 3.2.4.1 Hai nguyên tắc cần tôn trọng khi thiết kế HTKSNB hoạt
động tín dụng
- Mọi lĩnh vực hoạt động phải được kiểm soát:
Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng bao gồm nhiều bộ phận khác nhau, hoạt động tín
dụng cũng vậy, nó bao gồm nhiều khâu, có mối quan hệ chặt chế với nhau, khâu trước
hồn thành thì các khâu tiếp theo mới được thực hiện thông suốt Chẳng hạn như, khâu
đầu tiên của quy trình tín dụng là khâu tiếp nhận hồ sơ khách hàng, nếu khâu này bị chậm trễ thì khâu tiếp theo là khâu thẩm định sẽ gặp khó khăn Nếu tiếp nhận hồ sơ không đầy đủ theo yêu cầu mà vẫn tiến hành thâm định thì sẽ gây ra rủi ro
- _ Kiểm soát theo nguyên tắc “bốn mắt”:
Để phòng ngừa rủi ro, Ngân hàng cần thiết kế hệ thống kiểm sốt sao cho mọi
cơng việc đều được kiểm tra qua ít nhất hai người “bốn mắt” Đối với hoạt động tín
dụng, nguyên tắc kiểm soát này cần được tuân thủ, chẳng hạn như kết quả thẩm
định của CBTD cần được trưởng phịng kiểm sốt, đến giám đốc là người xem lại cuối cùng và ra quyết định tín dụng
a a
Trang 28LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HOÀI
3.2.4.2 Lua chon thủ tục kiểm soát phù hợp
Thủ tục kiểm soát của Ngân hàng bao gồm 4 loại: kiểm sốt phịng ngừa, kiểm
soát phát hiện, kiểm soát bù đắp và các thủ tục kiểm soát bồ sung
- _ Kiểm sốt phịng ngừa:
Là thủ tục kiểm soát được thiết kế để ngăn chặn các sai phạm hoặc các điều kiện
dẫn đến sai phạm Kiểm sốt phịng ngừa thường được thực hiện trước khi nghiệp vụ xảy ra, thí dụ thủ tục “Song ký” đối với một số nghiệp vụ quan trọng Kiểm sốt phịng ngừa thường được thực hiện ngay trong công việc hang ngày của nhân viên
theo chức năng của họ: Phân chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, sự đây đủ, sự chính xác
- _ Kiểm sốt phát hiện:
Là các thủ tục kiểm soát được thiết kế nhằm phát hiện các sai phạm hoặc các
điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát phát hiện thường được thực hiện sau khi nghiệp vụ xảy ra, thi du CBTD tiến hành giám sát thường xuyên hoặc đột xuất đối
với một số khách hàng vay vốn nhằm kiểm tra tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng xem có đúng mục đích vay hay khơng
- _ Kiểm sốt bù dap:
Là sự bù đắp một yếu kém về một thủ tục kiểm soát này bằng một thủ tục kiểm
sốt khác Thí dụ, Ngân hàng cấp 4 khơng có sự phân quyền giữa chức năng cho vay và ghi chép số sách kế toán tín dụng nhưng thay vào đó, Giám đốc chỉ nhánh sẽ
kiểm tra tính chặt chẽ của việc ghi chép số sách kế toán này Cơ sở của việc sử dụng
kiểm soát bù đắp là quan hệ giữa lợi ích và chi phí
- _ Kiểm soát bé sung:
Là một số thủ tục kiểm soát tồn tại đồng thời để cùng thỏa mãn một số mục tiêu
kiểm sốt Mục đích của việc này là nhằm đề phòng một thủ tục kiểm sốt có thể
khơng phát huy được tác dụng do sự mệt mỏi hay nhằm lẫn của nhân viên, do những tình huống bất ngờ Khi đó, thủ tục cịn lại sẽ ngăn ngừa và phát hiện các sai sót hay gian lận
Nói chung, việc lựa chọn một thủ tục kiểm soát phải đảm bảo tất cả các nghiệp
vụ đều được lập chứng từ, ghi chép số sách đầy đủ, chỉ ghi chép các nghiệp vụ thực sự phát sinh và đồng thời phải quản lý được rủi ro Tuy nhiên, việc sử dụng loại thủ
tục kiểm soát nào phụ thuộc vào đặc điểm, bản chất và số lượng các loại nghiệp vụ
mmmaaxaanazxsaxuzzxaaaasasanrsasanaraaaaaaaaaơơợơợơgngnngnnnnnnnzơzơơơợơờợgợnnnuununuemmmmmmmm
Trang 29
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
Fn I
———————————————EE
3.2.4.3 Cân nhắc giữa lợi ích và chỉ phí
Khi thiết kế Hệ thống KSNB hoạt động tín đụng cần cân nhắc giữa lợi ích và chỉ phí Một thủ tục kiểm sốt chỉ có thể chấp nhận nếu chỉ phí của nó thấp hơn lợi ích nó mang lại Do đó, khi phân tích mỗi quan hệ giữa lợi ích và chỉ phí cần chú ý những vấn đề sau:
- _ Khi xác định chỉ phí của các thú tục kiểm sốt, phải tính cả chỉ phí trực tiếp và chỉ phí gián tiếp: Trong hoạt động tín dung, chi phi trực tiếp là các chỉ phí sẽ phải bỏ ra thực tế để thực hiện các thủ tục kiểm soát, như chỉ phí trả lương cho nhân viên tín dụng, kiểm sốt viên Chỉ phí gián tiếp là những ảnh hưởng tiêu cực
đến hoạt động của đơn vị do thủ tục kiểm sốt đó mang lại, như các quy định cần
phải thận trọng đối với những khách hảng có nhu cầu vay gấp sẽ làm những khách
hàng này cảm thầy bực bội và có thê dẫn đến việc mắt khách hàng
- — Khi xác định lợi ích của một thủ tục kiểm soát phải căn cứ vào rủi ro ước tính nếu khơng có thủ tục kiểm sốt đó Ví dụ, khi xác định lợi ích của việc
quân lý các con dấu tại Phòng hành chính, thì cần phải căn cứ vào rủi ro ước tính
nếu khơng có thủ tục kiểm soát này là: CBTD có thé lam quyén dé ky phat cac giấy tờ, văn bản liên quan đến việc phê duyệt cho vay mà không thông qua bộ phận kiểm
sốt
- =>Tóm lại, để xây dựng được một bộ máy quản lý tốt, thì địi hỏi các nhà
Quản trị Ngân hàng phải có một thái độ và sự nhìn nhận đúng đắn trong việc xây dựng và triển khai hiệu quả Hệ thống KSNB, đặc biệt là trong hoạt động tín dụng -
hiện là hoạt động mang lại phần lớn doanh thu cho các Ngân hàng
4 HTKSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng
4.1.Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng
4.1.1 Mơi trường kiểm sốt
Mơi trường kiểm sốt bao gồm nhận thức, thái độ và hành động của Ban lãnh
đạo Ngân hàng đối với kiểm sốt tín dụng và tầm quan trọng của kiểm sốt tín
dụng Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng rất quan trọng đến quá trình thực hiện và
kết quả của các thủ tục kiểm sốt Mơi trường kiêm sốt bao gồm:
Trang 30
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
- _ Triết lý và phong cách điều hành của Ban giám đốc — Hội đồng quan tri: Đây chính là những người đề ra các chính sách, kế hoạch, quy chế nội bộ của Ngân hàng như chính sách cho vay, quy chế cho vay, quy chế về thắm quyền trách nhiệm, hạn mức phán quyết, Do đó, họ có những ảnh hưởng trực tiếp đến cách
thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng Nếu quan
điểm của ban lãnh đạo ngân hàng muốn chống đỡ rủi ro, họ tin rằng kiểm soát là một vấn đề quan trọng thì Nhân viên trong Ngân hàng sẽ cảm thấy điều đó và tơn
trọng những quy định về kiểm soát được đặt ra; khi đó, việc kiểm tra giám sát vốn
vay sẽ được thực hiện nghiêm túc
- Cơ cấu tô chức của hoạt động tín dụng:
Là bộ máy thực hiện các hoạt động để đạt được các mục tiêu của Ngân hàng Xây dựng cơ cấu tổ chức là phân chia nó thành những bộ phận với chức năng và quyền hạn cụ thể Một cơ cấu tổ chức hợp lý là điều kiện đảm bảo các thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng Phân chia bộ phận tín đụng thành các phịng ban như: phòng tiếp nhận và hướng dẫn hồ sơ khách hàng vay vốn, phòng thâm định khách hàng,
phòng định giá tài sản đảm bảo, và mỗi phòng ban được quy định cụ thể về
quyền hạn và trách nhiệm kiểm soát lẫn nhau sẽ là cơ sở đảm bảo cho việc ngăn
ngừa gian lận và sai sót xảy ra, đồng thời việc ra quyết định tín dụng đúng đắn hơn
- _ Tính chính trực và giá trị đạo đức
Sự hữu hiệu của hoạt động KSNB trước tiên phụ thuộc vào tính chính trực và sự
tôn trọng các giá trị đạo đức của những người liên quan đến q trình kiểm sốt hoạt động tín dụng Muốn vậy, ban lãnh đạo Ngân hàng phải xây dựng những chuẩn mực về đạo đức trong Ngân hàng và cư xử đúng đắn để ngăn cản các hành vi thiếu đạo đức và phạm pháp Ban lãnh đạo Ngân hàng cần làm gương cho cấp dưới về việc tuân thủ các chuẩn mực và phải phổ biến các quy định đến mọi thành viên bằng các thể thức thích hợp Một cách khác là cần loại trừ và giảm thiểu sức ép hay điều kiện có thể dẫn đến nhân viên có những hành vi thiếu trung thực
- _ Các phương pháp truyền đạt sự phân công quyền hạn:
Phương pháp truyền đạt sự phân công quyền hạn là cách thức người quản lý ngân hàng ủy quyền cho cấp dưới một cách chính thức Việc ủy quyền có thể được
thực hiện bằng văn bản hoặc bằng mệnh lệnh, thông báo trong một cuộc họp hay
Trang 31
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP a \ THS: DOAN THU HOAI
——_———————— -iaaanaanemmmmmmmeaanneeemmmmmmmaemme
qua điện thoại Môi trường kiểm soát sẽ được đảm bảo chặt chẽ nếu việc ủy quyền được thực hiện rõ ràng bằng văn bản Đây là biện pháp tốt nhất để giúp cho công việc được tiến hành dễ dàng, tránh sự lạm dụng và vượt ngồi tầm kiểm sốt của cấp dưới Chẳng hạn như việc quy định hạn mức tín đụng cho vay đối với từng cán
bộ tín dụng bằng văn bản sẽ là cơ sở, là căn cử cho việc theo dõi việc chấp hành hạn múc của cán bộ tín dụng và góp phần hạn chế rủi ro tín dụng
- _ Chính sách về nguồn nhân lực:
Khía cạnh quan trọng nhất của bất kỳ hệ thông kiểm soát nào cũng là con người
Khi thiểu yếu tố này, các thủ tục kiểm soát dù chặt chẽ đến đâu cũng không thể thực
hiện được trong thực tế Nếu nhân viên có năng lực và tin cậy, nhiều q trình kiểm sốt có thể không cần thực hiện mà vẫn đảm bảo được các mục tiêu đề ra của
KSNB Bên cạnh đó, mặc dù Ngân hàng có thiết kế và vận hành các thủ tục kiểm
soát cụ thê nhưng với đội ngũ nhân viên kém năng lực trong công việc và thiếu trung thực thì Hệ thống KSNB không thể phát huy hiệu quá
4.1.2 Đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng
Chúng ta đều biết, tất cả các hoạt động diễn ra trong Ngân hàng đều có thé phat sinh những rủi ro và khó có thể kiểm soát được tất cả, trong đó có hoạt động tín dụng Vì vậy, nhà quản trị Ngân hàng cần phải thận trọng khi xác định và phân tích những nhân tổ ảnh hưởng đến rủi ro tín dụng làm cho mục tiêu hoạt động tín dụng của Ngân hàng có thể không được thực hiện và phải cố gắng kiểm soát được những rủi ro này Đặc biệt với hoạt động của các Ngân hàng thuộc các nước đang phát
triển như nước ta hiện nay, cần phải nhắn mạnh đến các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro
tín dụng để nhằm kiểm soát được những rủi ro tín dụng này
Để giới hạn được rủi ro tín dụng ở mức độ chấp nhận được, nhà quản trị Ngân
hàng phải xác định được mục tiêu của hoạt động tín dụng, nhận dạng và phân tích rủi ro tín dụng, từ đó mới có thê kiểm sốt được rủi ro
> Xác định mục tiêu hoạt động tín dụng: bao gồm việc đưa ra sứ mệnh, hoạch
định các mục tiêu chiến lược trong hoạt động tín dụng cũng như những chỉ tiêu phải
đạt được trong ngắn hạn, trung hạn hay dài hạn Việc xác định các mục tiêu của hoạt động có thê được thực hiện qua việc ban hành các văn bản
Trang 32
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HOÀI
> Nhận đạng rủi ro tín dụng: các nhân tố có thể làm phát sinh rủi ro tín dụng đó
là sự thay đổi trong chính sách của Nhà nước, trình độ CBTD khơng dap Ứng, sự thay đôi trong ngành nghề kinh doanh của khách hàng vay vốn để nhận dạng rủi ro, người quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau, từ việc sử dụng các
phương tiện dự báo, phân tích các đữ liệu quá khử, cho đến việc rà sốt thường
xun hoạt động tín dụng
> Phân tích và đánh giá rủi ro: vì rủi ro rất khó định lượng nên đây là một công việc khá phức tạp và có nhiều phương pháp khác nhau Tuy nhiên, một quy trình phân tích và đánh giá rủi ro tín dụng thường bao gồm những bước sau đây: ước
lượng tầm cỡ của rủi ro tín dụng qua ảnh hưởng của nó đến mục tiêu của Ngân
hàng, xem xét khả năng xảy ra rủi ro tín dụng và những biện pháp có thể sử dụng để
đối phó với rủi ro
4.1.3 Thông tin và truyền thông
Ngày nay cùng với sự bùng nô về thông tin, việc trang bị một hệ thống thông tin
hiện đại nhằm nâng cao năng lực kiểm soát là rất cần thiết đối với các Ngân hàng Thông tin về hoạt động của các bộ phận cũng như hoạt động tín dụng rất cần
thiết cho mọi cấp của Ngân hàng vì nó giúp cho việc đạt được các mục tiêu kiểm
soát hoạt động Ngân hàng Thông tin này được cung cấp qua hệ thống thơng tin tín dụng Hệ thống thông tin tín dụng của Ngân hàng chủ yếu được xử lý trên máy tính,
cũng có thể qua hệ thông thủ công hoặc kết hợp cả hai, miễn là đảm bảo chất lượng thơng tin thích hợp, kịp thời, cập nhật, chính xác và truy cập thuận tiện
Hệ thống thơng tin tín dụng là một phân hệ quan trọng, đầu vào là các thông tin
về hợp đồng tín dụng như tên khách hàng vay vốn, số tiền vay, lãi suất, thời hạn,kỳ
hạn nợ Đầu ra là các số liệu tổng hợp, các báo cáo tín dụng, phục vụ cho công tác quản lý rủi ro tín đụng và đánh giá hiệu quả hoạt động tín dụng
Một số yêu cầu đặt ra đối với hệ thống thông tin phục vụ kiểm soát hoạt động tín
dụng là:
> Thơng tin về khách hàng vay vốn cần được cập nhật kịp thời, chính xác Như các thông tin trong hồ sơ tín dụng, hay quá trình khách hàng trả nợ cần được cập nhật vào hệ thống đúng lúc
Se
Trang 33
LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HỒI
> Hệ thống thơng tin cần giới hạn tiếp cận đối với từng vị trí nhân viên cụ thé, chăng hạn như CBTD hay trưởng phòng hay nhân viên kế toán phụ trách nghiệp vụ tín dụng thì được đăng nhập hệ thống ở mức độ như thế nào Trong công việc truyền đạt thông tin, mọi thành viên của bộ phận tín dụng phải hiểu rõ cơng việc của
mình, tiếp cận đầy đủ và chính xác các chỉ thị từ cấp trên
Một hệ thống thông tin hiện đại với những quy định chặt chẽ sẽ phục vụ tốt cho cơng
tác kiểm sốt hoạt động tín dụng, góp phần ngăn ngừa và phát hiện rủi ro tín dựng
4.1.4 Các thể thức kiểm soát
Các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng do Ban giám đốc ngân hàng thiết lập phải dựa trên các nguyên tắc sau:
- Nguyên tắc phân chia trách nhiệm thích hợp (nguyên tắc bất kiêm nhiệm):
Theo nguyên tắc này, trách nhiệm và công việc cần được phân chia cụ thể cho
nhiều bộ phận và cho nhiều người trong một bộ phận, mục đích là không để cho một cá nhân hay một bộ phận nào có thê kiểm sốt được mọi mặt của một nghiệp
vụ Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo ra sự chun mơn hóa trong cơng việc, sai sót ít xảy ra và khi xảy ra thường đễ phát hiện do có sự kiểm tra chéo
Việc phân chia từng nhóm CBTD phụ trách từng ngành nghề cho vay như ngành
công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp, du lịch, sẽ tạo ra sự chun mơn hóa đối với mỗi CBTD, hay việc thâm định khách hàng do CBTD thực hiện và ghi chép số sách (như hạch toán cho vay, chuyển nợ quá hạn, ) là do bộ phận kế toán đảm nhiệm
Nguyên tắc này quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm trong các nghiệp
vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm và hành vi lạm dụng quyền hạn Ví
dụ như: việc bộ phận tín dụng kiêm nhiệm cả ghi chép số sách kế toán sẽ dẫn đến tình trạng bộ phận này ghi chép và báo cáo sai lệch để tăng doanh số cho vay hoặc giảm dư nợ quá hạn
- Các thủ tục phê chuẩn đúng đắn:
TÁt cả các nghiệp vụ đều phải được những người có trách nhiệm phê chuẩn trước khi thực hiện Khi bất kỳ ai trong ngân hàng cũng có thể quyết định cho vay thì sự hỗn độn có thể xảy ra ngay Có hai mức độ phê chuẩn:
SVTH: TRAN TH] MY DUYEN TRƯỜNG BH KỸ THUẬT CôNG NGHỆ TP HCM TOY VIỆN MSSV: 106403049 101605340)
Trang 34
LUAN VAN TOT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
+ Phê chuẩn chung:
Là ban quản trị đưa ra các chính sách và những người cấp dưới được chỉ đạo thực thi các hoạt động theo chính sách này mà không cần phải trỉnh để xét duyệt một lần nữa Cbắng hạn như Hội sở chính quy định hạn mức tín dụng đối với từng chi nhánh, đối với những món vay vượt hạn mức phán quyết của chỉ nhánh thì chỉ nhánh phải trình lên Hội sở đề duyệt, nghĩa là mỗi chỉ nhánh có thể quyết định cho vay trong hạn mức tín dụng mà Hội sở đã phê chuẩn, không cần trình lên Hội sở để xét duyệt; hay mỗi CBTD được phép cho vay trong hạn mức tín dụng của mình đã được cấp trên phê duyệt
+ Phê chuẩn cụ thể:
Liên quan đến việc một cá nhân xét duyệt cụ thể cho từng nghiệp vụ Đối với những nghiệp vụ có số tiền lớn hoặc quan trọng, người quản lý sẽ yêu cầu xét duyệt cụ thể đối với từng trường hợp Ví đụ như sự phê chuẩn cụ thể đối với mỗi hợp đồng tín dung trước khi quyết định cho vay
- Chứng từ và số sách đầy đủ:
Chứng từ và số sách là những hình thức, cơng cụ mà trên đó các nghiệp vụ kinh
tế được phản ánh và tong hợp, là “một dầu vết kiểm toán” quan trọng cho việc kiểm
tra và đánh giá các thủ tục kiểm sốt Do đó, để kiểm soát hữu hiệu đối với chứng từ và số sách thì cần phải chú ý: chứng từ cần được đánh số liên tục trước khi sử dụng; lập chứng từ ngay khi nghiệp vụ vừa phát sinh; thiết kế chứng từ đơn giản, rõ ràng va dé hiểu; tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học, kịp thời; số sách cần phải đóng
chắc chăn, đánh số trang, quy định nguyên tắc ghi chép, có chữ ký xét duyệt của
kiểm soát; tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế tốn khoa học, an tồn, đúng quy
định và dễ dàng truy cập
4.1.5 Giám sát rủi ro tín dụng
Một thực tế không thể phủ nhận là các biện pháp phịng ngừa rủi ro tín dụng không thể nào giảm rủi ro xuống bằng không Vấn dé là các nhà quản trị phải quyết định được rủi ro nào có thể chấp nhận, chấp nhận ở mức độ nào và phải làm gì để quản lý các rủi ro Một trong những cách để quản lý rủi ro tín dụng là giám sát rủi ro tín dụng Đây là một bộ phận cuối cùng của hệ thống kiểm soát nội bộ Điều quan trọng trong giám sát rủi ro tín dụng là phải xác định KSNB có vận hành đúng
Trang 35
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
QUA VAN v1 er treater A AS A Se như thiết kế hay không và có cần thiết phải thay đổi cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của Ngân hàng hay không Để đạt được kết quả tốt, Ngân hàng cần thực hiện cả giám sát thường xuyên và định kỳ
»> Giám sát thường xuyên: được thực hiện trước, trong và sau khi cho vay thông qua cách thức tổ chức nhân sự bộ phận tín dụng và các biện pháp kiểm soát được cài đặt trong quy trình tín dụng
> Giám sát định kỳ: thường được thực hiện qua các cuộc kiểm toán nội bộ định kỳ
4.2 Kiểm soát trong quy trình tín dụng
Kiểm sốt trong quy trình tín dụng (kiểm soát nội bộ) là hệ thống các thủ tục kiểm tra được cài đặt vào quy trình hoạt động để ngăn ngừa, hạn chế các rủi ro xảy ra trong hoạt động tín dụng ngân hàng, được thực hiện bởi những nhân viên tín dụng,người quản lý và chính họ là người chịu trách nhiệm về kết quả của quy trình Chủ yếu bao gồm:
4.2.1 Sỗ tay tín dụng
Số tay tín dụng được xây dựng bao gồm tất cả các tiêu chuẩn, các hướng dẫn, các văn bản của nhà nước, của Ngân hàng và của các cơ quan liên quan đến hoạt động tín dụng Sổ tay tín dụng có thể được xem như cẩm nang nghề nghiệp của CBTD Việc xây dựng sổ tay tín dụng cần thiết phải đảm bảo các nội dung chính Sau:
- Các quy định về thâm quyền: bao gồm các quy định về quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ của Ban giám đốc, hội đồng tín dụng, trưởng phịng tín dụng và cán bộ giám sát cho vay cũng như thấm quyền cho vay của mỗi CBTD theo chức danh, kinh nghiệm, quá trình làm việc |
- Các tiêu thức tín dụng: bao gồm các quy định về loại hình cho vay có thể chấp nhận được hoặc không chấp nhận được; danh mục các loại TSBĐ và tỷ lệ phần trăm giá trị khoản vay đối với mỗi loại; các kỳ hạn vay và mục đích của các khoản
vay; các tiêu thức đối với các khoản vay có TSBĐ và khơng có TSBĐ; các dấu hiệu
nhận biết các khoản vay có vẫn đề
- Các hướng dẫn nghiệp vụ: bao gồm quy trinh tín dụng và các hướng dẫn cụ
thể về thắm định tín dụng cũng như các hướng dẫn về việc phục vụ khách hàng một
cách hiệu quả
a
i A nnnỹạnAaaaanraaaơaar.m Tl
Trang 36LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI 4.2.2 Quy trình tín dụng
Quy trình tín dụng là tổng hợp các nguyên tắc, quy định của Ngân hàng trong việc cấp tín dụng Trong đó xây dựng các bước đi cụ thể theo một trình tự nhất định
kể từ khi chuẩn bị hồ sơ đề nghị cấp tín dụng cho đến khi chấm đứt quan hệ tín
dụng Đây là một quá trình gồm nhiều giai đoạn mang tính chất liên hồn, theo một trình tự nhất định, đồng thời có quan hệ chặt chế và gắn bó với nhau
- _ Một quy trình tín dụng bao gồm các bước chính sau: -_ Bước 1: Lập hồ sơ đề nghị cấp tín dụng
- Bước 2: Thâm định tín dụng
- _ Bước 3: Quyết định tín dụng -_ Bước 4: Giải ngần
-_ Bước 5: Giám sát và thanh lý hợp đồng
- _ Việc xây dựng quy trình tín dụng nhằm đạt các mục tiêu sau:
Đưa ra các hướng dẫn nghiệp vụ thống nhất, cụ thể cho CBTD Qua đó,CBTD
biết được trách nhiệm phải thực hiện, mối quan hệ công việc với các nhân viên khác Sự hiểu rõ vai trò, trách nhiệm trong toản bộ quy trình sẽ tạo cho cán bộ tín dụng thái độ đúng đắn trong công việc, đặc biệt là đối với các nhân viên còn thiếu kinh nghiệm
Quy trình tín dụng sẽ đưa ra những yêu cầu cụ thể về hồ sơ, kỹ thuật thâm định đối với khách hàng là cá nhân, doanh nghiệp và cụ thê từng loại hình cho vay Sự quy định rõ rang từng bước từ khi tiếp nhận hồ sơ cho đến khi ra quyết định cho vay sẽ tiết kiệm thời gian, chỉ phí cho ngân hàng và khách hàng
Mợi quy định, chính sách của Ngân hàng sẽ được đưa vào quy trình thống nhất Do đó, việc tuân thủ theo quy trình sẽ đảm bảo định hướng nghiệp vụ tuân thủ theo những chủ trương, chính sách của chính Ngân hàng và NHNN
Mục tiêu của việc thiết lập quy trình tín dụng là kiểm sốt rủi ro liên quan đến
việc cấp tín dụng Các bước trong quy trình đều được thiết kế các chốt kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro và gia tăng lợi nhuận
- _ Tiêu chuẩn chất lượng quy trình tín dụng:
và phía khách hàng: phải đảm bảo phục vụ nhanh nhất, thủ tục đơn giản, tiện
lợi Có thái độ đón tiếp, hướng dẫn và phục vụ khách hàng chu đáo Tạo điều kiện
eee Nee rere eee ree ee ee
Trang 37LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: ĐOÀN THU HOÀI
—————-——— cho khách hàng có khả năng sử dụng vốn có hiệu quả thông qua tư vấn cho khách hang phương án sử dụng vốn và đảm bảo cung ứng vốn đúng, đủ lượng tiền và theo thời gian theo hợp đồng tín dụng đã ký
Về phía Ngân hàng: đảm bảo phù hợp với quy định về thời gian xét duyệt khoản vay; thấm định trung thực, khách quan; đảm bảo việc giải ngân là phù hợp với yêu cầu
mục đích sử dụng vốn; thu hồi nợ phù hợp với các kỳ hạn và điều kiện khách quan
.Về phía Nhà nước: đảm bảo tuân thủ các quy định, đảm bảo an toàn trong hoạt động tín dụng ngân hàng, đảm bảo việc cho vay có hiệu quả và theo định hướng chính sách phát triển ngành nghề của Nhà nước
4.2.3 Xếp hạng và giám sát rủi ro danh mục tín dụng
- Phan hạng rủi ro danh mục tín dụng:
Mục đích của việc này là giúp Ngân hàng có khả năng quản lý và theo đối các
khoản vay theo mức độ rủi ro của chúng, xác định khi nào cần tăng sự giám sát hoặc cơ cấu lại thời hạn nợ, kịp thời có biện pháp xử lý đổi với những khoản vay có
vấn đề
Ngân hàng thường thực hiện xếp hạng khách hàng theo mức độ rủi ro dựa trên:
Bảng cân đối kế tốn (ít nhất 3 năm) và các hệ số tài chính cơ bản; kinh nghiệm,
tính cách và độ tin cậy của người điều hành doanh nghiệp; lịch sử nợ vay của doanh nghiệp; sự phụ thuộc của doanh nghiệp vào khách hàng mua và cung ứng chủ yếu; những biến động trong hoạt động kinh doanh của khách hàng; trinh độ của các cán
bộ giữ các vị trí quan trọng trong doanh nghiệp; chất lượng của các chiến lược kinh đoanh trung và dài hạn,
Việc phân hạng rủi ro phải được thực hiện đối với tất cả các khách hàng và phải
thực hiện đánh giá lại định kỳ Sau khi phân hạng rủi ro, Ngân hàng thực hiện đánh giá chất lượng của TSBĐ khoản vay để có nhận định hoàn chỉnh về khoản vay và hướng xử ly sau nay
- _ Giám sát xếp hạng rủi ro:
Các hạng rủi ro đã được đánh giá, về nguyên tắc phải chính xác tình trạng rủi ro ở mọi thời gian Do vậy, mọi biến động ảnh hưởng đến quá trình xếp hạng phải được giám sát và đánh giá lại ngay Việc giảm sát được thực hiện bằng nhiều phương pháp khác nhau tùy vào từng Ngân hàng, hoặc dung đồng thời các phương
ee
Trang 38
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP SY 2, THS: ĐOÀN THU HỒI pháp, đó là: phương pháp dùng bảng so sánh, phương pháp dùng đồ thị, phương pháp kiểm tra tại chỗ
4.2.4 Hệ thông điểm số tín dụng
Đây là phương pháp dựa trên cơ sở phân tích quá khứ theo phương pháp thống kê toán học Trong đó, điểm số là một tập hợp các tiêu thức khác nhau liên quan đến từng khách hàng Mỗi tiêu thức sẽ có một điểm số khác nhau tùy theo tình trạng của tiêu thức này và tầm quan trọng của nó trong hệ thống các tiêu thức.Căn cứ vào tổng số điểm của các tiêu thức của một khách hàng,Ngân hàng sẽ đưa ra quyết định cấp tín dụng và các mức cho vay khác nhau đối với từng khách hàng có điểm số khác nhau
Phương pháp này thường được sử dụng đối với các khách hàng cá thể hoặc các dự án cho vay không quá phức tạp Sử dụng phương pháp này sẽ giúp cho Ngân
hàng đánh giá rủi ro một cách khách quan, quá trình thực hiện nhanh chóng, cải thiện chất lượng tín dụng một cách đồng bộ, cũng như giảm bớt công việc của
CBTD trong khâu thâm định Kết quả thâm định bằng phương pháp này đã được lượng tính hóa nên CBTD khó có thể thơng đồng với khách hàng
Thông thường một hệ thống điểm số có khoảng từ 7 đến 12 tiêu thức như: tình
trạng cơng việc hiện tại, tình trạng hơn nhân gia đình, độ tuổi, chỗ ở, số lượng người sống phụ thuộc vào người vay, loại tài sản có tại Ngân hàng, mục đích sử
dụng vốn,thông tin bất lợi đối với khách hàng cá thể Còn đối với khách hàng là
doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị kinh doanh thì có thể dựa vào kết quả kinh doanh,
các hệ số tài chính, lưu chuyên tiền tệ, mức độ rủi ro của ngành nghề kinh doanh, nhu cầu của thị trường liên quan đến ngành nghề kinh doanh
4.2.5 Các chốt kiểm soát được cài đặt trong quy trình tín dụng
Đối với hoạt động tín dụng cần phải cài đặt các chốt kiểm soát ở một số nội
dung nghiệp vụ sau:
Quá trình xử lý nghiệp vụ phát sinh và giải ngân: Kiểm soát thủ tục đề nghị vay
vốn; kiểm soát việc thực hiện tiêu chuẩn cho vay; kiểm soát thực hiện hạn mức tín
dụng cho vay vốn do các chuyên viên lập ra; kiểm soát thực hiện quyền phán quyết
tin dung,
a a
Trang 39
LUẬN VĂN TÓT NGHIỆP THS: DOAN THU HOAI
Cea NN en ee eee
Quá trình giám sát tín dụng: kiểm soát việc thực hiện tuân thủ cam kết trả vốn,
lãi vay; kiểm soát quá trình thâm tra thường xuyên tình hình tài chính của người vay
vốn; kiểm soát việc tập hợp các báo cáo về vốn và lãi vay quá hạn,
Kiểm soát việc thực hiện sự đánh giá và thấm định định kỳ về các mặt như: tiêu
chuẩn lập quỹ dự phịng cho khoản vay có khả năng không thu hồi được; đánh giá độ an toàn của tài sản thế chấp; vấn đề trích trước hay ngưng trích trước khoản lãi cho vay,
Kiểm soát và quản lý rai ro: kiểm soát việc xác định hệ thống hạn mức tín dụng;
kiểm soát việc xây dựng hệ thông chỉ tiêu phân loại khách hàng và việc thực hiện
phân loại khách hàng; kiểm soát việc xây dựng các phương pháp lượng định rủi ro và cách thức giám sát rủi ro áp dụng trong Ngân hàng; kiểm soát việc chấp hành các nguyên tắc phân quyền, bee
4.3 Kiểm sốt ngồi quy trình
Kiểm sốt ngồi quy trình bao gồm hoạt động kiểm toán nội bộ và các biện pháp khác
Theo thuật ngữ của Liên Đồn Kế Tốn Quốc Tế IEAC thì: “kiểm tốn nội bộ là một hoạt động đánh gía và được lập ra trong một đơn vị kinh tế như một loại dịch
vụ cho đơn vị đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát tính thích hợp lý và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”
Nhu vay,kiém toán nội bộ của NHTM là một bộ phận độc lập nằm ngồi các
quy trình kinh doanh, có chức năng đánh giá một cách khách quan quy mô, hiệu lực và hiệu quả của cơ chế kiểm tra nội bộ Trên cơ sở đó, kiểm tốn nội bộ thực hiện chức năng tư vấn cho bộ phận nghiệp vụ và là công cụ quản lý của Ban lãnh đạo Ngân hàng
Đối với hoạt động tín dụng, kiểm toán nội bộ tập trung vào lĩnh vực này để phát biện những điểm yếu của quy trình nghiệp vụ, kiểm tra tính tuân thủ của CBTD đối với những quy định đặt ra của Ngân hàng nhằm ngăn chặn những rủi ro có thê xây ra
4.3.1 Mục tiêu của kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng
- Đánh giá tính hợp lý của việc xây dựng các quy chế, chính sách, quy trình về cho vay, các điều kiện khung và việc phân chia chức năng hoạt động
i
Trang 40LUẬN VĂN TĨT NGHIỆP THS: ĐỒN THU HOÀI
TU ——————=— aN en
-_ Đánh giá việc tuân thủ trên thực tế các quy định này nhằm xác định tính phù
hợp của các khoản vay, tính thích đáng trong việc định giá trị khoản vay Nói cách khác là đánh giá tính nghiêm túc, đúng đắn trong khi thực hiện cấp tín dụng để đảm bảo răng những rủi ro của nghiệp vụ này đã được kiểm soát, tránh những thất thốt có thể đe dọa tới sự tồn tại của Ngân hàng và trích lập một khoản dự phòng rủi ro
thích đáng
- Danh gia về tình trạng rủi ro tín dụng của Ngân hàng thơng qua phân tích tính chính xác,trung thực của số liệu kế toán cho vay
- _ Xác định ảnh hưởng của hoạt động tín dụng tới kết quả tài chính của Ngân bàng
4.3.2 Nội dung kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng
- _ Kiểm toán về cơ cấu tổ chức nghiệp vụ cho vay như đánh giá tính hợp lý của
việc bố trí các phịng ban và các CBTD, đánh giá về việc phân tách chức năng giữa
các khâu trong quy trình tín dụng
- Kiểm tốn về quy trình nghiệp vụ cho vay như tính hiệu quả của quy trình
đang được thực hiện tại Ngân hàng, tính hiệu lực của các quy định trong thực tế - Kiểm toán các mớn cho vay như kiểm tốn về hồ sơ tín dụng, về việc quyết định cho vay, về số liệu kế toán, về tài sản đảm bảo
4.3.3 Các nguyên tắc khi xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ trong
Ngân hàng
Các nhà quản trị ln tìm cách phát huy tối đa hiệu quả của các bộ phận trong
Ngân hàng Để làm được như vậy, bộ phận kiểm toán nội bộ cần được xây dựng
dựa trên các nguyên tắc như sau:
- Nguyễn tắc độc lập về mặt tô chức:
Bộ phận KTNB cần được thiết lập trực thuộc bộ phận có thâm quyền cao nhất
như Hội đồng quản trị hay Ban giám đốc nhằm đảm bảo sự độc lập cho việc tiến hành các cuộc kiểm toán trong Ngân hàng và đảm bảo ý kiến của bộ phận này được lãnh đạo và nhân viên Ngân hàng xem trọng
- _ Nguyên tắc độc lập về mặt quy trình:
KTNB kiểm tra xem cơ chế tự kiểm tra có được bảo đảm thực hiện hay không nên bộ phận kiểm toán nội bộ cần được tách biệt với quy trình tác nghiệp, các kiểm toán viên nội bộ cần độc lập với việc thiết kế hay cài đặt, điều hành hoạt động
a