hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam

Chính vì vậy, thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong đó nhấn mạnh đến kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng nhằm phòng ngừa, hạn chế rủi ro trong hoạt động ngân hàn

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN TIỀN PHONG

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ PHÒNG NGỪA RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ 60 34 05

Người hướng dẫn khoa học: Tiến sỹ Nguyễn Thị Thư

HÀ NỘI- 2007

MỞ ĐẦU

1/Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong tiến trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá, đưa nền kinh tế từng bước hội nhập vào nền kinh tế thế giới trong bối cảnh tốc độ toàn cầu hoá diễn ra nhanh chóng, các lĩnh vực hoạt động dịch vụ như bảo hiểm, ngân hàng đứng trước yêu cầu phải thích nghi, hội nhập toàn diện, nâng cao năng lực cạnh tranh Khi gia nhập WTO, Việt Nam phải ký kết hàng loạt hiệp định song phương và đa phương với hầu hết các nước thành viên theo nguyên tắc cơ bản và lộ trình mở cửa được quy định trong hiệp định chung

về thương mại và dịch vụ ( GATS) của WTO Căn cứ vào các cam kết Việt Nam đã ký kết thì các quy định hạn chế đối với các nhà đầu tư nước ngoài tham gia vào thị trường tài chính ở Việt Nam phải được nới lỏng và

dỡ bỏ toàn bộ trong tương lai gần theo lộ trình đã được định sẵn Bởi vậy, việc nâng cao hiệu quả kinh doanh, phát triển bền vững của các ngân hàng thương mại Việt Nam là yêu cầu tất yếu Thời gian qua ngân hàng Đầu tư

và Phát triển Việt Nam (BIDV) là một trong các ngân hàng thương mại Việt Nam được ngân hàng thế giới tài trợ thực hiện dự án hiện đại hoá ngân hàng và hệ thống thanh toán giai đoạn 1 Hiện đại hoá là bước đi cần thiết để các Ngân hàng quốc doanh có điều kiện nâng cao năng lực cạnh tranh, phát triển các dịch vụ ngân hànghiện đại từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh đáp ứng được yêu cầu hội nhập của nền kinh tế Việc hiện đại hoá hệ thống ngân hàngViệt Nam giai đoạn vừa qua tập trung chủ yếu vào việc ứng dụng công nghệ thông tin xử lý các nghiệp vụ và quản lý kinh doanh ngân hàng

Thực hiện hiện đại hoá mà điểm cốt lõi là việc ứng dụng công nghệ thông tin vào toàn bộ quá trình xử lý nghiệp vụ ngân hàng Kết quả của

vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại sẽ phải được thay đổi một cách căn bản để có thể đáp ứng được sự thay đổi của công nghệ nhằm mục đích phòng ngừa rủi ro và an toàn hệ thống

Mặt khác, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các tổ chức tín dụng (được Quốc hội thông qua ngày 15/06/2004) đã quy định các tổ chức tín dụng phải thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ, hiệu quả Theo quy định cũ và thực tế đang áp dụng hiện nay thì hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng được xây dựng theo mô hình các phòng ban chuyên trách từ trên xuống dưới Vì vậy, tính chất thường xuyên, liên tục và kịp thời của của việc kiểm tra, kiểm soát đối với nghiệp

vụ phát sinh hàng ngày không được bảo đảm Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại hiện nay chưa tiến kịp tiến trình hiện đại hoá ngân hàng, chưa phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế Việc kiểm tra, kiểm soát chủ yếu là kiểm tra sau và kiểm tra tại chỗ, thực chất là hậu kiểm, do đó không đáp ứng được yêu cầu ngăn ngừa, phát hiện và xử

lý kịp thời các rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động của các ngân hàng thương mại

Ngoài ra, các ngân hàng thương mại Việt Nam hiện nay công nghệ còn tương đối lạc hậu, khả năng đáp ứng các dịch vụ ngân hàng hiện đại còn

thấp, chưa đưa ra được nhiều sản phẩm dịch vụ phong phú ra thị trường nên tín dụng đang là hoạt động kinh doanh và nguồn thu chủ yếu của các Ngân hàng thương mại Bên cạnh đó, do yêu cầu về vốn của nền kinh tế trong giai đoạn phát triển nên đã đẩy tốc độ tăng trưởng tín dụng trong thời gian qua của hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam quá nhanh trong điều kiện quy mô vốn tự có và năng lực quản lý rủi ro chậm được cải thiện

đã đưa hoạt động tín dụng trở thành một trong những lĩnh vực tạo nhiều rủi ro nhất cho các ngân hàng thương mại Chính vì vậy, thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong đó nhấn mạnh đến kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng nhằm phòng ngừa, hạn chế rủi ro trong hoạt động ngân hàng là nhu cầu bức thiết

Xuất phát từ thực tế nói trên và với những kiến thức đã được học đề tài

“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam” sẽ mang tính thiết thực đối

với công tác quản trị, điều hành của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam nói riêng và các ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung trong giai đoạn hiện nay

2/ Tình hình nghiên cứu

Cho đến nay, việc nghiên cức các lĩnh vực liên quan đến công tác kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại của các học giả Việt Nam và nước ngoài liên quan đến luận văn dưới nhiều góc độ khác nhau Có thể phân thành 2 vấn đề được nghiên cứu chủ yếu là : a) Nghiên cứu những vấn đề

có liên quan đến kiểm soát nội bộ; b) Nghiên cứu việc nhận diện và phòng ngừa rủi ro tín dụng

Trong nhóm công trình thứ nhất bao gồm một số ấn phẩm đáng chú ý sau: các tác giả tại khoa Kinh tế - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế

Thành phố Hồ Chí Minh - Kiểm toán ( xuất bản lần thứ 3) – Nhà xuất bản

4

thống kê – Vương Đình Huệ - Giáo trình Kiểm toán – Nhà xuất bản thống

kê xuất bản năm 2004; Vữ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc

Huy ( 1999) - Kiểm toán nội bộ - Khái niệm và quy trình – Nhà xuất bản

thống kê, Hà nội Những ấn phấm này đã giới thiệu khái niệm về kiểm toán, kiểm toán nội bộ, cũng như bước đầu nghiên cứu vai trò, chức năng của hệ thống kiểm soát nội bộ nhưng không đi sâu vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại Ngoài ra, trong

quyển “ Năng lực cạnh tranh của các ngân hàngthương mại trong xu thế hội nhập” của tác giả Nguyễn Thị Quy cũng đề cập đến hệ thống kiểm soát

nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam nhưng cũng chỉ ở mức độ giới thiệu chứ không đi sâu vào phân tích, nghiên cứu

Trong nhóm công trình thứ 2 có các bài viết như “Cảnh báo rủi ro tín dụng khi cho vay đảm bảo bằng tài sản hình thành từ vốn vay” của tác giả Việt Thắng và bài “ Rủi ro tín dụng Ngân hàngtrên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh- Nguyên nhân và một số giải pháp” của tác giả Nguyễn Đức

Lệnh đăng trên tạp chí Tài chính tiền tệ số 18/2005; Học viện Ngân hàng–

“Ngân hàngthương mại” – NXB Thống kê năm 2003; PGS, TS Lê Văn Tư

“Quản trị ngân hàngthương mại” NXB Thống kê năm 2004; Các bài “Bàn

về rủi ro và biện pháp hạn chế rủi ro trong hoạt động tín dụng “ của tác

giả Nguyễn Thị Thu Hương đăng trên tạp chí Ngân hàngsố 10/2005 Các

ấn phẩm này đã tập trung vào phân tích rủi ro tín dụng trong hoạt động của các Ngân hàng thương mại nói chung và rủi ro tín dụng của các ngân hàng thương mại Việt Nam nói riêng nhưng vẫn tách rời rủi ro tín dụng trong công tác kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại

Như vậy, tình hình nghiên cứu từ trước đến nay chỉ đơn thuần tập trung vào công tác kiểm soát nội bộ hoặc rủi ro tín dụng, chưa có công trình nào nghiên cứu một cách toàn diện những khía cạnh của công tác kiểm soát nội bộ đối với việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng

thương mại Đặc biệt chưa có công trình nào nghiên cứu tác dụng của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế và ngăn ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại có trình độ công nghệ tương đối hiện đại.với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các mặt nghiệp vụ Vì vậy, lấy việc hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ phằm phòng ngừa rủi ro tín dụng sau khi đã hiện đại hoá của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

là đối tượng nghiên cứu chính, luận văn sẽ là một công trình nghiên cứu hệ thống, toàn diện và cập nhật về vấn đề này

3/Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Luận văn sẽ tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam từ trước khi hiện đại hoá đến khi đã thực hiện hiện đại hoá đối với rủi ro tín dụng Đề tài sẽ xem xét nghiên cứu một cách có hệ thống những luận cứ, cơ sở khoa học về hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại nói chung và ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam nói riêng trong hoạt động phòng ngừa rủi ro tín dụng Những đề xuất, giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiêụ quả và khắc phục những khiếm khuyết trong hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Đầu

tư và Phát triển Việt Nam sẽ được trình bày trong luận văn để có thể áp dụng vào thực tiễn hoạt động hoạt động kinh doanh của đơn vị

Với mục đích nghiên cứu trên, luận văn sẽ tập trung vào việc thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau:

- Phân tích lý thuyết, quy định và chuẩn mực liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thương mại

- Nghiên cứu thực trạng tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam trước và sau khi thực hiện hiện đại hoá cũng như kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm soát nội

4/Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là về tổ chức và hoạt động của hệ

thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại đối với việc phòng ngừa rủi ro tín dụng, trong đó đi sâu vào nghiên cứu mô hình và tổ chức hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàngĐầu tư và Phát triển Việt Nam sau khi đã thực hiện hiện đại hoá

Ngoài ra luận văn cũng nghiên cứu một số vấn đề nhằm nhận diện rủi

ro tín dụng đối với các ngân hàngthương mại và Ngân hàngĐầu tư vfa Phát triển Việt Nam

Về không gian luận văn sẽ tập trung nghiên cứu những cơ sở pháp lý

để hình thành hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại nói chung cũng như của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam nói riêng cũng nghiên cứu các chuẩn mực, thông lệ quốc tế áp dụng cho hệ thống kiểm soát nội bộ các ngân hàngthương mại Luận văn cũng nghiên cứu ảnh hưởng của công nghệ ngân hànghiện đại đối với công tác kiểm soát nội bộ

và hệ thống phương pháp kỹ thuật chuyên môn, nghiệp vụ nhằm phòng ngừa rủi ro trong hoạt động tín dụng ngân hàng

5/ Phương pháp nghiên cứu

Trong luận văn, ngoài cỏc phương phỏp cơ bản được sử dụng trong việc nghiờn cứu khoa học xó hội cũng như kinh tế học, cỏc tỏc giả sử dụng cỏc phương phỏp nghiờn cứu sau:

- Phương phỏp chung là phương phỏp phõn tớch, so sỏnh nhằm tỡm ra những căn cứ, số liệu minh hoạ cho luận điểm được nờu ra

- Phương phỏp bổ trợ như phương phỏp phõn kỳ, thống kờ, tổng hợp và toỏn học nhằm nờu rừ đặc thự từng giai đoạn khỏc nhau của hệ thống kiểm soỏt nội bộ ngõn hàng Đầu tư và Phỏt triển Việt Nam Đồng thời, cỏc bảng, biểu, đồ thị… cú thể được sử dụng trong luận văn để minh hoạ cho vấn đề được nghiờn cứu

6/ Những đóng góp mới của luận văn

Tỏc giả hy vọng luận văn cú những đúng gúp cơ bản như sau:

Thứ nhất, tổng hợp cỏc cơ sở phỏp lý, cỏc chuẩn mực và thụng lệ liờn

quan đến hệ thống kiểm soỏt nội bộ và vai trũ của hệ thống kiểm soỏt nội

bộ đối với hoạt động của cỏc ngõn hàng thương mại

Thứ hai, hệ thống hoỏ một cỏch cú chọn lọc cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu

của cỏc học giả Việt Nam và nước ngoài về hệ thống kiểm soỏt nội bộ ngõn hàng thương mại trờn thế giới và của Việt Nam đối với phũng ngừa rủi ro tớn dụng

Thứ ba, phõn tớch tỏc động và sự thay đổi của hệ thống kiểm soỏt nội

bộ đối với hoạt động tớn dụng sau khi thực hiện hiện đại hoỏ ngõn hàngđể đỏnh giỏ những vấn đề cũn tồn tại cần khắc phục đối với ngõn hàng Đầu tư

và Phỏt triển Việt Nam

8

Thứ tư, cung cấp cho độc giả một cái nhìn tổng quan về hệ thống kiểm

soát nội bộ của ngân hàng thương mại hiện đại và danh mục tài liệu tham khảo phong phú liên quan đến đề tài

7/ Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng

ngừa rủi ro tín dụng tại các ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng Đầu tư

và Phát triển Việt Nam

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

1.1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ

Việc nghiên cứu và áp dụng hệ thống kiểm soát nội bộ đã đi đến việc nhận thức và định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ theo nhiều mức độ khác nhau Theo định nghĩa do COSO ( Committee of Sponsoring Orgnization) là một Uỷ ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính (National Commission on Fraudulent Financial Reporting) đưa ra đã được thừa nhận rộng rãi thì hệ thống kiểm soát nội bộ được xác định như sau:

“ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do Hội đồng quản trị, người điều hành và các nhân viên khác chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện được các mục tiêu sau đây: (a) Báo cáo tài chính đáng tín cậy, (b) hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, (c) các luật lệ

và các quy định được tuân thủ.”

Tại chuẩn mực kế toán quốc tế ISA 400 về đánh giá rủi ro và kiểm soát

nội bộ đã đưa ra định nghĩa về hệ thống kiểm soát nội bộ như sau “ Hệ thống kiểm soát nội bộ là bao gồm tất cả các chính sách và thủ tục ( kiểm soát nội bộ) được chấp nhận bởi người quản lý của một tổ chức để giúp đạt các mục tiêu quản trị đã đề ra, cũng như khả năng áp dụng vào thực

tế, tuân thủ và kiểm soát các mặt hoạt động của tổ chức, bao gồm cả việc tôn trọng chính sách quản lý, an toàn tài sản, ngăn ngừa và phát hiện những vi phạm và sai sót, sự chính xác và toàn diện các ghi nhận kế toán,

sự kịp thời và đáng tin cậy của các thông tin tài chính”

Trong báo cáo đặc biệt về kiểm soát nội bộ do uỷ ban AICPA phát hành năm 1949 về các thủ tục làm việc đã đưa ra khái niệm về kiểm soát

nội bộ: “ Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp phối hợp và đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp

để bảo đảm an toàn tài sản có của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động, và khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài”

Từ các định nghĩa trên, hệ thống kiểm soát nội bộ được hiểu như sau:

- Kiểm soát nội bộ là một chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi

bộ phận, mọi hoạt động của tổ chức Nó được thiết kế bằng sự kết hợp nhiều khâu trong quá trình quản trị và vận hành tổ chức nhưng các khâu được kết hợp với nhau thành một thể thống nhất tạo nên hệ thống kiểm soát nội bộ

- Hệ thống kiểm soát nội bộ là một quá trình giám sát thường xuyên, liên tục, là phương tiện để các cấp quản lý trong tổ chức kiểm soát hoạt động của tổ chức mình đồng thời nó đảm bảo hiệu quả, an toàn cho hoạt động, tuân thủ các quy định của luật pháp và đảm bảo sự tin cậy của những thông tin tài chính

- Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành bởi con người

Hệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ đơn thuần chỉ là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu, các quy định mà phải bao gồm cả những con người trong tổ chức như Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, các thành viên trong

tổ chức Chính con người định ra mục tiêu, thiết lập cơ chế kiểm soát ở mọi nơi và vận hành chúng

- Kiểm soát nội bộ đảm bảo một sự hợp lý, chứ không phải là tuyệt đối là các mục tiêu sẽ được thực hiện Vì khi vận hành hệ thống kiểm soát, những yếu kém có thể xảy ra do các sai lầm của con người hoặc sự khiếm khuyết trong bản thân hệ thống kiểm soát nội bộ nên dẫn đến không thực hiện được các mục tiêu đề ra Ngoài ra, hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể ngăn chặn và phát hiện những rủi ro, sai phạm nhưng không thể đảm bảo rằng nó không bao giờ xảy ra Hơn nữa, nguyên tắc cơ bản trong việc đưa ra quyết định quản lý là chi phí cho quá trình kiểm soát không thể vượt quá lợi ích được đem lại bởi quá trình kiểm soát đó Do đó, tuy người quản lý có thể nhận thức được rủi ro nhưng chi phí kiểm soát quá cao thì

họ vẫn không áp dụng các biện pháp để kiểm soát rủi ro tương ứng

Có một khái niệm dễ nhầm lẫn với kiểm soát nội bộ là kiểm toán nội

bộ Theo hiệp hội kiểm toán viên nội bộ IIA thì “ Kiểm toán nội bộ là hoạt động bảo đảm và tư vấn mang tính độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tăng thêm giá trị và cải thiện cho các hoạt động của tổ chức Kiểm toán nội bộ giúp cho tổ chức hoàn thành mục tiêu thông qua việc đưa ra

1.1.1 2 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ

Mặc dù có sự khác biệt đáng kể về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động, mục tiêu của tổ chức nhưng hệ thống kiểm soát nội bộ muốn vận hành hiệu quả phải có những bộ phận cấu thành cơ bản Theo mô hình do

tổ chức COSO đưa ra và cũng được coi là quan điểm cơ bản, phổ biến hiện nay thì hệ thống kiểm soát nội bộ phải gồm những bộ phận chủ yếu sau:

- Môi trường kiểm soát

- Đánh giá rủi ro

- Hoạt động kiểm soát

- Thông tin và trao đổi thông tin

- Giám sát

a) Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát bao gồm phương châm quản lý và phong cách kinh doanh (hoạt động) của Ban lãnh đạo, sự tham gia của những người chịu trách nhiệm quản trị doanh nghiệp hoặc điều hành tổ chức, hiệu quả của cơ cấu tổ chức, tính hợp lý của các kế hoạch và mức độ tin cậy của các ước tính của ban lãnh đạo

Môi trường kiểm soát là nền móng cho toàn bộ các yếu tố còn lại của

hệ thống kiểm soát nội bộ, quy định nguyên tắc và cơ cấu

Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ Các nhân tố chính thuộc về môi trường kiểm soát là:

- Tính trung thực và giá trị đạo đức: sự hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trước tiên phụ thuộc vào tính trung thực và sự tôn trọng các giá trị đạo đức của những người liên quan đến quá trình kiểm soát Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cao cấp phải xây dựng những chuẩn mực đạo đức trong tổ chức và có những xử lý thích hợp nhằm đảm bảo ngăn ngừa các thành viên có hành vi thiếu đạo đức hoặc phạm pháp

- Đảm bảo về năng lực: là đảm bảo cho nhân viên có được những kỹ năng và hiểu biết cần thiết để thực hiện các nhiệm vụ của mình Nhân tố này có thể đạt được và duy trì với điều kiện nhà quản lý thực hiện tuyển dụng nhân viên có trình độ đào tạo và kinh nghiệm phù hợp với yêu cầu vị

14

trí công việc mà họ dự kiến được đảm nhiệm Ngoài ra, việc đào tạo lại, huấn luyện và truyền thụ những bí quyết kinh nghiệm thực hiện công việc của tổ chức cũng rất quan trọng

- Hội đồng quản trị và uỷ ban kiểm toán ( ban kiểm soát): Đối với các công ty đại chúng ( công ty cổ phần) theo quy định phải có Ban kiểm soát, nếu Công ty có quy mô ở mức độ nhất định hoặc các định chế tài chính như ngân hàng thương mại thì có uỷ ban kiểm toán Đây là uỷ ban gồm có một số thành viên trong, hoặc ngoài Hội đồng quản trị nhưng không trực tiếp điều hành đơn vị Ủy ban này giám sát sự tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập các báo cáo tài chính, giữ sự độc lạp của kiểm toán nội bộ… do các chức năng quan trọng trên nên sự hoạt động hiệu quả của Ban kiểm soát ( Uỷ ban kiểm toán) ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát

Các nhân tố được xem xét để đánh giá sự hữu hiệu của Hội đồng quản trị hoặc uỷ ban kiểm toán ( Ban kiểm soát) gồm mức độ độc lập, kinh nghiệm và uy tín của các thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, mối quan hệ của họ đối với các bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập

- Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý: triết lý quản lý thể hiện qua quan điểm và nhận thức của người quản lý; phong cách điều hành lại thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ khi điều hành đơn vị

Triết lý quản lý và phong cách điều hành cũng được phản ánh trong cách thức nhà quản lý sử dụng các kênh thông tin và quan hệ cấp dưới Có nhiều nhà quản lý trong quá trình điều hành thích tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với các nhân viên Ngược lại, có những nhà quản lý chỉ thích điều hành công việc theo một trật tự đã được xác định trong cơ cấu tổ chức của đơn vị

- Cơ cấu tổ chức: cơ cấu tổ chức thực tế là sự phân chia quyền hạn và trách nhiệm giữa các bộ phận trong đơn vị, nó góp phần rất lớn trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức Nói cách khác, cơ cấu phù hợp sẽ là cơ

sở cho việc hoạch định mục tiêu, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động

- Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm: phân định quyền hạn và trách nhiệm được coi như là phần mở rộng của cơ cấu tổ chức Nó

cụ thể hoá trách nhiệm và quyền hạn của từng thành viên trong các hoạt động của đơn vị, giúp cho các thành viên phải hiểu rằng họ có nhiệm vụ cụ thể gì và từng hoạt động của họ sẽ ảnh hưởng như thế nào đến người khác trong việc hoàn thành các mục tiêu

- Chính sách nhân sự: là các chính sách và thủ tục của nhà quản lý về tuyển dụng, huấn luyện, sa thải, đề bạt, khen thưởng và kỷ luật nhân viên Chính sách nhân sự có ảnh hưởng đáng kể đến sự hữu hiệu của môi trường kiểm soát thông qua các tác động của các yếu tố khác trong môi trường kiểm soát như bảo đảm về năng lực, tính chính trực và các giá trị đạo đức

b)Đánh giá rủi ro

Để giới hạn rủi ro ở mức chấp nhận được, người quản lý phải xác định mục tiêu của đơn vị, nhận dạng và phân tích rủi ro từ đó mới có thể kiểm soát được rủi ro

- Xác định mục tiêu của đơn vị: mục tiêu tuy không phải là bộ phận của kiểm soát nội bộ nhưng việc xác định nó là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro Bởi lẽ một sự kiện có thể trở thành một rủi ro quan trọng đối với tổ chức hay không sẽ phụ thuộc vào mức độ tác động tiêu cực của

nó đến mục tiêu của đơn vị Xác định mục tiêu bao gồm việc đưa ra sứ mệnh, hoạch định các mục tiêu chiến lược cũng như những chỉ tiêu phải

16

đạt được trong ngắn hạn, trung hạn hay dài hạn Việc xác định mục tiêu có thể được thực hiện qua việc ban hành các văn bản hoặc đơn giản hơn, qua nhận thức và phát biểu hàng ngày của người quản lý

- Nhận dạng rủi ro: rủi ro có thể tác động đến toàn bộ tổ chức hay chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể Để nhận dạng rủi ro, người quản lý

có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau, từ việc sử dụng phương tiện

dự báo, phân tích dữ liệu quá khứ, cho đến việc rà soát thường xuyên các hoạt động Trong doanh nghiệp nhỏ, công việc này có thể tiến hành dưới dạng những cuộc tiếp xúc với khách hàng, ngân hàng… hoặc các buổi họp giao ban trong nội bộ

- Phân tích và đánh giá rủi ro: vì rủi ro rất khó định lượng nên đây là một công việc khá phức tạp và có nhiều phương pháp khác nhau Tuy nhiên, một quy trình phân tích và đánh giá rủi ro thường bao gồm các bước sau đây : Ước lượng tầm cỡ của rủi ro qua ảnh hưởng có thể có của nó đến mục tiêu của đơn vị, xem xét khả năng xảy ra rủi ro và những biện pháp có thể sử dụng để đối phó với rủi ro

c) Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị, các yêu cầu của Ban lãnh đạo được thực hiện đúng và đầy đủ Các chính sách và thủ tục này giúp thực thi những hành động với mục đích chính là giúp kiểm soát các rủi ro mà đơn vị đang hoặc có thể gặp phải Có nhiều loại hoạt động kiểm soát khác nhau có thể thực hiện, dưới đây là một số hoạt động kiểm soát chủ yếu của đơn vị:

- Phân chia trách nhiệm đầy đủ: Phân chia trách nhiệm là không cho phép một thành viên nào được giải quyết mọi mặt nghiệp vụ từ khi hình thành cho đến khi kết thúc

Mục đích của phân chia trách nhiệm nhằm để các nhân viên kiểm soát lẫn nhau, nếu có các sai sót xảy ra sẽ được phát hiện nhanh chóng Đồng thời giảm cơ hội cho bất kỳ thành viên nào trong quá trình thực hiện nghiệp vụ có thể gây ra và che dấu những sai phạm của mình

- Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ: để thông tin đáng tin cậy cần phải thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ và việc phê chuẩn các nghiệp vụ

Khi kiểm soát quá trình xử lý thông tin, cần đảm bảo rằng hệ thống chứng từ, sổ sách, dữ liệu được kiểm soát chặt chẽ và việc phê chuẩn các loại nghiệp vụ phải đúng đắn

Cần đảm bảo rằng tất cả các nghiệp vụ hoặc hoạt động phải được phê chuẩn bởi một nhân viên quản lý trong phạm vi quyền hạn cho phép Sự phê chuẩn được chia làm hai loại là phê chuẩn chung và phê chuẩn cụ thể: + Phê chuẩn chung: là trường hợp người quản lý ban hành các chính sách để áp dụng chung cho toàn đơn vị

+ Phê chuẩn cụ thể: là trường hợp người quản lý xét duyệt từng nghiệp vụ riêng biệt chứ không đưa ra chính sách chung nào Phê chuẩn cụ thể được áp dụng cho những nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên Phê chuẩn cụ thể cũng có thể được áp dụng đối với những nghiệp vụ thường xuyên nhưng vượt ra khỏi giới hạn cho phép của chính sách chung

Các cá nhân hoặc bộ phận được uỷ quyền để thực hiện phê chuẩn phải

có chức vụ tương xứng với tính chất và tầm quan trọng của nghiệp vụ Trong môi trường xử lý dữ liệu bằng phương pháp điện tử, việc kiểm soát quá trình xử lý thông tin cũng thường được chia thành kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng với những đặc thù riêng

Yêu cầu quan trọng đối với những thành viên thực hiện kiểm tra là họ phải độc lập với đối tượng bị kiểm tra Sự hữu hiệu của hoạt động này sẽ mất đi nếu người thực hiện thẩm tra lại là nhân viên cấp dưới hoặc là người có quyền lợi liên quan đến người bị kiểm tra

d) Thông tin và truyền thông

Thông tin và truyền thông chính là điều kiện không thể thiếu cho việc thiết lập, duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thông qua việc hình thành các báo cáo cung cấp thông tin về hoạt động, tài chính và

sự tuân thủ, bao gồm cả cho nội bộ và bên ngoài

Thông tin cần thiết cho mọi cấp của tổ chức vì giúp việc đạt được các mục tiêu kiểm soát khác nhau Thông tin được cung cấp qua hệ thống thông tin Hệ thống thông tin có thể được xử lý trên máy tính, qua hệ thống thủ công hoặc kết hợp cả hai, miễn đảm bảo yêu cầu chất lượng của thông tin là thích hợp, kịp thời, chính xác và truy cập thuận tiện

Truyền thông là một phần của hệ thống thông tin nhưng được nêu ra để nhấn mạnh vai trò của việc truyền đạt thông tin, thể hiện ở các mặt sau:

- Mọi thành viên của tổ chức phải hiểu rõ công việc của mình, tiếp nhận đầy đủ và chính xác các chỉ thị từ cấp trên, hiểu rõ mối quan hệ với các thành viên khác và sử dụng được các phương tiện truyền thông trong

tổ chức Điều này đòi hỏi phải thiết lập được thực hiện nhờ việc tổ chức kênh thông tin hữu hiệu

- Các thông tin bên ngoài ( khách hàng, nhà cung cấp, cơ quan quản

lý nhà nước, ) cũng phải được tiếp nhận và ghi nhận một cách trung thực, đầy đủ và được xử lý chính xác phục vụ quá trình hoạt động của tổ chức Các thông tin cho bên ngoài ( các cơ quan quản lý, cổ đông,…) cũng được cung cấp thông tin kịp thời, đúng quy định của pháp luật và tin cậy

e) Giám sát

Đây là bộ phận cuối cùng của hệ thống kiểm soát nội bộ Giám sát là một quá trình mà người quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát Điều quan trọng trong giám sát là phải xác định được hệ thống kiểm soát nội bộ có vận hành đúng như thiết kế hay không và có cần thiết phải sửa đổi chúng cho phù hợp với tùng giai đoạn phát triển của tổ chức hay không Thông thường các nhà quản lý thực hiện giám sát thường xuyên hay định kỳ

- Giám sát thường xuyên đạt được thông qua hệ thống báo cáo hoạt động nội bộ; các ý kiến, thông tin từ bên ngoài như ý kiến khách hàng, đánh giá của cơ quan quản lý Nhà nước để đánh giá hoạt động của tổ chức và phát hiện những bất thường

- Giám sát định kỳ được thực hiện thông qua các cuộc kiểm toán định

kỳ do kiểm toán viên nội bộ hoặc kiểm toán độc lập thực hiện

1.1 2 Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàngthương mại

20

1.1.2.1Một số đặc trưng của các ngân hàngthương mại

a) Khái niệm ngân hàng thương mại

Sự phát triển của nền sản xuất hàng hoá đã là điều kiện phát triển cho hoạt động ngân hàng Trên thế giới cũng đã có nhiều kiến giải khác nhau

về sự ra đời của ngân hàngcũng như nguồn gốc của thuật ngữ “ngân hàng” Về ngôn ngữ, thuật ngữ “ngân hàng” bắt nguồn từ Châu Âu Cả

tiếng Pháp cổ Banque và tiếng Ý Banca đã được sử dụng từ nhiều thế kỷ

trước để chỉ “cái ghế dài” hay “bàn của người đổi tiền” [10] Các ngân hàng đầu tiên có thể dùng vốn tự có để tài trợ cho hoạt động của họ, nhưng điều đó không kéo dài trước khi ý tưởng về thu hút tiền gửi và cho vay ngắn hạn đối với những khách hàng giầu có trở thành nội dung quan trọng của hoạt động ngân hàng

Ngành ngân hàng nhanh chóng phát triển cùng với sự phát triển kinh

tế và công nghệ Hoạt động ngân hàngngày càng được đa dạng hoá và mở rộng, biến ngân hàngthành trung gian tài chính có vị trí quan trọng nhất trong nền kinh tế thị trường Việc đưa ra khái niệm “ngân hàngthương mại” cũng theo đó mà trở nên phức tạp, nhất là hiện nay có xu hướng kinh doanh đa lĩnh vực, ngân hàngcó thể tham gia vào kinh doanh các lĩnh vực mới mẻ như bảo hiểm, bất động sản,… ngược lại các định chế tài chính khác và các tập đoàn kinh tế lớn lại có xu hướng hoạt động sang lĩnh vực ngân hàng

Tại khoản 2, điều 20 luật các tổ chức tín dụng được Quốc hội thông qua ngày 15/4/2004 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật các tổ chức tín dụng được Quốc hội thông qua ngày 12/12/1997, phần giải thích từ ngữ

định nghĩa “ Ngân hàng là tổ chức tín dụng được thực hiện toàn bộ các nghiệp vụ ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan” tại khoản 7 cũng tại điều này xác định “ hoạt động ngân hàng là hoạt động kinh doanh tiền tệ và dịch vụ ngân hàng với nội dung thường xuyên là

nhận tiền gửi, sử dụng tiền này để cấp tín dụng và cung ứng các dịch vụ thanh toán”

Theo David W Pearce (Anh) định nghĩa trong cuốn Từ điển kinh tế học hiện đại của Học viện công nghệ Massachusette thì ngân hàng thương

mại “là một tổ chức trung gian tài chính mà hoạt động kinh doanh của nó chủ yếu là nhận tiền gửi không kỳ hạn hoặc có kỳ hạn và sử dụng số tiền này để cho vay ngắn hạn, dài hạn, chủ yếu dưới dạng chiết khấu kỳ phiếu, hoặc mua bán các loại tài sản tài chính khác Chức năng quan trọng của ngân hànglà duy trì hệ thống chuyển tiền bằng cách nhận tiền gửi vào các tài khoản vãng lai và chuyển vốn bằng séc hoặc chuyển khoản”

Theo giáo sư Peter S Rose (Mỹ) thì “ngân hànglà loại hình tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất - đặc biệt là tín dụng, tiết kiệm và dịch vụ thanh toán - và thực hiện nhiều chức năng tài chính nhất so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế” [10] Điều này thể hiện rõ qua phạm vi, quy mô, vai trò của ngân

hàng thương mại trên thị trường tiền tệ, ảnh hưởng lớn mạnh của nó đối với sự phát triển của nền kinh tế một đất nước Đó là một trong những lý

do quan trọng nhất khiến cho luật pháp các nước đều quan tâm xem xét và điều chỉnh lĩnh vực kinh doanh ngân hàngkhá chặt chẽ Bằng cách mở rộng nội hàm của khái niệm, định nghĩa này dường như là tổng quát nhất

và chính xác nhất Như vậy, có thể hiểu ngân hàng thương mại là loại hình

tổ chức tài chính cung cấp một danh mục các dịch vụ tài chính đa dạng nhất và thực hiện nhiều chức năng tài chính nhất so với bất kỳ một tổ chức kinh doanh nào trong nền kinh tế

Ngân hàng thương mại có các hoạt động cơ bản sau:

Nhận tiền gửi là hoạt động cơ bản, truyền thống, được coi là điển

hình của ngân hàng thương mại Tiền gửi là khoản tiền mà khách hàng gửi trong tài khoản của họ mở tại ngân hàng Các tài khoản này bao gồm các

22

tài khoản vãng lai và các tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm Tài khoản vãng lai dành cho tiền gửi nhằm mục đích thanh toán đối với người khác Đối với tiền gửi có kỳ hạn, người gửi không được sử dụng các hình thức thanh toán như đối với tiền gửi thanh toán nhưng sẽ được hưởng lãi suất cao hơn Nếu cần tiền, người gửi phải đến ngân hàng để rút tiền Tiền gửi tiết kiệm là khoản tiền tạm thời chưa sử dụng, được gửi vào ngân hàng nhằm mục tiêu bảo toàn và sinh lời

Tín dụng là một trong những hoạt động cơ bản nhất của ngân

hàngthương mại, là việc ngân hàngcung cấp cho khách hàng một khoản tiền, khách hàng có trách nhiệm phải trả lãi và hoàn trả gốc theo đúng thời hạn đã thoả thuận trong hợp đồng

Trung gian thanh toán là hoạt động truyền thống của ngân hàng,

tạo điều kiện cho khách hàng thực hiện các khoản thanh toán bằng phương thức giấy tờ hoặc điện tử mà không phải mang đi mang lại một lượng lớn tiền mặt

Hoạt động khác của ngân hàng thương mại:

Hoạt động đầu tư của ngân hàng thương mại thường gồm ba hoạt

động chính là đầu tư ngân quỹ, đầu tư hưởng lợi và đầu tư nắm quyền kiểm soát Đầu tư ngân quỹ là một hình thức đầu tư tài chính nhằm mục đích quản lý dòng tiền, duy trì khả năng thanh toán cho ngân hàng Đầu tư hưởng lợi (đầu tư tài chính và chiến lược) chủ yếu để hưởng lợi tức Lợi tức thu được từ đầu tư loại này có thể từ chênh lệch giá chứng khoán, từ lợi tức được trả cho việc nắm giữ chứng khoán (lãi trái phiếu, cổ tức) hoặc lợi nhuận được chia từ góp vốn liên doanh Đầu tư nắm quyền kiểm soát là một hình thức đầu tư chiến lược, với mục tiêu dài hạn, nhằm mục đích nắm quyền kiểm soát doanh nghiệp, mở rộng lĩnh vực kinh doanh của ngân hàng

Ngoài hai loại hình sử dụng vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong sử dụng vốn của ngân hàngthương mại, các ngân hàngcòn phải sử dụng một phần vốn để duy trì dự trữ theo quy định của Ngân hàngtrung ương và dự trữ nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh ổn định Ngoài ra, các ngân

hàngcũng sử dụng vốn đầu tư vào các trang thiết bị và trụ sở ngân hàng

Bảo lãnh là cam kết của ngân hàng về việc sẽ thực hiện nghĩa vụ

thanh toán cho bên thứ ba nếu người được bảo lãnh không thực hiện được hoặc thực hiện không đầy đủ thoả thuận ban đầu với bên thứ ba đó Về bản chất, bảo lãnh là hình thức kinh doanh uy tín của ngân hàng, chưa phải là kinh doanh tiền tệ Nó chỉ trở thành một khoản tài trợ, một khoản tín dụng đối với người được bảo lãnh khi ngân hàngphải thực hiện việc thanh toán thay cho họ

Bảo hiểm là các ngân hàng thương mại cung cấp dịch vụ bảo hiểm

cho các khách hàng thông qua các công ty con hoặc thông qua các nhà môi giới bảo hiểm trên cả hai lĩnh vực bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ

Cho thuê tài sản (Leasing) là việc ngân hàng sẽ mua tài sản theo

nhu cầu sử dụng của doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trả tiền thuê hàng năm và hết thời hạn thuê thì được quyền mua lại tài sản đó Việc mua lại tài sản phải được thoả thuận ngay từ khi ký kết hợp đồng thuê này Leasing không hoàn toàn là tín dụng bởi ngân hàng không tài trợ bằng tiền Doanh nghiệp chỉ có nghĩa vụ thực hiện đúng hợp đồng thuê đã ký kết: trả tiền thuê hàng năm và mua lại tài sản vào thời điểm kết thúc hợp đồng

Hoạt động môi giới và kinh doanh chứng khoán ngân hàng thương

mại thực hiện việc kinh doanh, môi giới, tư vấn, … chứng khoán thông qua việc lập các công ty chứng khoán

24

Các dịch vụ tài chính của ngân hàng ngày càng được mở rộng, “biến tướng” từ các hoạt động truyền thống, với mục đích đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng, gia tăng thu nhập cho ngân hàng

Ngoài ra, ngân hàng còn huy động nợ bằng cách phát hành kỳ phiếu,

trái phiếu ngân hàng và huy động vốn chủ sở hữu thông qua phát hành cổ

phiếu cũng được sử dụng để tăng vốn cho ngân hàng, nhưng không phải là hoạt động thường xuyên Ngoài ra, các ngân hàng còn thực hiện bổ sung vốn thông qua lợi nhuận để lại hoặc nhận vốn từ ngân sách

b) Hoạt động tín dụng và rủi ro tín dụng đối với các ngân hàng thương mại

- Khái niệm tín dụng

Tín dụng là khoản mục tài sản chiếm tỷ trọng lớn nhất ở phần lớn các ngân hàngthương mại, phản ánh hoạt động cơ bản của ngân hàng Tín dụng (credit) xuất phát từ tiếng la tinh là credo (có nghĩa là tin tưởng, tín nhiệm) Hoạt động tín dụng, trong khuôn khổ của luận văn này được hiểu đơn thuần là hoạt động cho vay của ngân hàng Tiếp cận theo chức năng

hoạt động của ngân hàngthì tín dụng được hiểu như sau: “tín dụng là một giao dịch về tài sản ( tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay ( ngân hàngvà các định chế tài chính khác), trong đó bên vay chuyển giao tài sản cho bên

đi vay sử dụng trong một thời gian nhất định theo thoả thuận, bên đi vay

có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán”[1] tức là ngân hàng cung cấp cho khách hàng một

khoản tiền, khách hàng có trách nhiệm phải trả lãi và hoàn trả gốc theo đúng thời hạn đã thoả thuận trong hợp đồng

- Phân loại hoạt động tín dụng

Tín dụng được phân chia theo nhiều tiêu thức khác nhau, tuỳ thuộc mục đích quản trị

- Theo thời gian:

+ Tín dụng ngắn hạn: có thời hạn từ 12 tháng trở xuống

+ Tín dụng trung và dài hạn: có thời hạn trên 1 năm Việc phân chia trung hạn và dài hạn tuỳ thuộc quy định của từng ngân hàng, từng quốc gia Một số ngân hàngquy định thời hạn dưới 5 năm là trung hạn, có ngân hànglại quy định dưới 7 năm

- Theo mục đích sử dụng:

+ Cho vay công nghiệp và thương mại: cho vay phục vụ nhu cầu đầu tư sản xuất kinh doanh

+ Cho vay tiêu dùng: cho vay phục vụ mục đích tiêu dùng

+ Cho vay các định chế tài chính: bao gồm cấp tí dụng cho các ngân hàng, công ty tài chính, công ty cho thuê tài chính, công ty bảo hiểm, quỹ tín dụng và các định chế tài chính khác

+ Cho vay bất động sản là loại cho vay liên quan đến việc mua sắm

và xây dựng bất động sản nhà ở, đất đai, bất động sản trong lĩnh vực công nghiệp, thương mại và dịch vụ

Ngoài ra, người ta còn sử dụng các phương pháp phân loại khác để phục vụ cho việc quản trị tốt hoạt động tín dụng: theo tài sản đảm bảo (tín dụng có / không có tài sản đảm bảo), theo khả năng hoàn trả,…

- Chất lượng tín dụng

Chất lượng tín dụng được xem xét dưới nhiều góc độ từ phía ngân hàng, phía khách hàng và từ sự phát triền nền kinh tế - xã hội Nếu một ngân hàng có chất lượng tín dụng cao, thể hiện qua việc thu nợ gốc và lãi đúng hạn, bảo toàn được vốn cho vay, tỷ lệ nợ quá hạn thấp, vòng quay vốn tín dụng nhanh, thì ngân hàng đó được đánh giá về cơ bản là hoạt động an toàn và hiệu quả

Một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá chất lượng tín dụng của ngân hàng thương mại là nợ quá hạn Nợ quá hạn là dư nợ đến hạn mà

26

khách hàng chưa thanh toán cho ngân hàng theo đúng hợp đồng vì nhiều lý

do khác nhau Chỉ tiêu tỷ lệ nợ quá hạn phản ánh rõ nhất tình trạng an toàn cho vay của ngân hàng Khủng hoảng cho vay xảy ra khi tỷ lệ nợ quá hạn quá cao, không thu hồi tiền từ hoạt động cho vay kịp thời, dòng tiền vào và

dự trữ không đủ đáp ứng dòng tiền ra khiến các ngân hàng mất khả năng thanh toán, lâm vào tình trạng phá sản Ngoài chỉ tiêu tỷ lệ nợ quá hạn, theo thông lệ quốc tế, người ta còn đánh giá chất lượng tín dụng theo chỉ tiêu tỷ lệ nợ quá hạn ròng (được đo bằng tỷ lệ giữa chênh lệch nợ quá hạn

và Quỹ dự phòng rủi ro trên tổng dư nợ) Nó đánh giá chất lượng tín dụng

có tính đến khả năng bù đắp rủi ro Người ta cũng sử dụng các tiêu chí định tính để đánh giá chất lượng hoạt động tín dụng như: mức độ đảm bảo các nguyên tắc cho vay, sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng trong cho vay, uy tín của ngân hàng trong cung cấp tiền vay,

- Rủi ro trong hoạt động tín dụng

Hoạt động tín dụng là một trong những hoạt động sinh lời chủ yếu, lại phải đối mặt với rất nhiều rủi ro nên việc quản lý hoạt động này luôn là bài toán khó đối với các ngân hàng Mặc dù ngày nay, các ngân hànghiện đại có xu hướng chuyển dịch sang đầu tư vào việc cung cấp các dịch vụ tài chính đa dạng nhưng tín dụng vẫn là hoạt động cơ bản, giữ vị trí quan trọng trong danh mục tài sản của các ngân hàngthương mại

“ Rủi ro tín dụng là rủi ro về sự tổn thất tài chính ( trực tiếp hoặc

gián tiếp) xuất phát từ người đi vay không thực hiện nghĩa vụ trả nợ đúng hạn theo cam kết hoặc mất khả năng thanh toán”[12] Rủi ro lớn nhất

trong hoạt động tín dụng mà các ngân hàngthương mại phải đối mặt là rủi

ro tín dụng Đối với ngân hàng, rủi ro tín dụng vừa mang tính chất khách quan vừa mang tính chất chủ quan Sự khách quan trong rủi ro tín dụng làm cho nó trở nên không thể loại trừ Mặt khác, bởi lợi nhuận phần nào cũng là

một phần thưởng của rủi ro nên người ta chỉ tìm cách hạn chế rủi ro tới mức

có thể chấp nhận được mà thôi

Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng:

Thứ nhất, những yếu tố bất khả kháng tác động tới người vay khiến

họ không trả nợ được hoặc trả không đầy đủ cho ngân hàng Thuộc về các yếu tố này bao gồm: thiên tai, chiến tranh, những thay đổi không dự tính trước được trong chính sách của Chính phủ,… Những yếu tố bất khả kháng này, đặc biệt là những thay đổi chính sách có thể tạo thuận lợi hoặc khó khăn cho người vay

Thứ hai, trình độ yếu kém của người vay trong việc quản lý các dự

án đầu tư, phương án sản xuất kinh doanh dẫn tới sử dụng vốn vay không hiệu quả trong khi bản thân các dự án, phương án này có khả năng sinh lời tốt Sự việc này cũng có thể dẫn tới tổn thất cho ngân hàngnếu người vay không trả nợ đầy đủ, đúng hạn hoặc không có khả năng trả

Thứ ba, người vay có chủ ý lừa đảo cung cấp thông tin sai lệch

hoặc cố ý không trả nợ cho ngân hàngmặc dù họ kinh doanh có lãi Những thông tin nội bộ của doanh nghiệp đến với ngân hàngthường là thông tin một chiều nên ngân hàngkhó xác định độ tin cậy của các thông tin đó Ngân hàngchỉ có thể thu thập thông tin bên ngoài khi xem xét mối quan hệ của người vay với các chủ thể khác, khó ngăn chặn được việc người vay cung cấp thông tin sai lệch

Thứ tƣ, ngân hàng đánh giá sai do thiếu am hiểu về người vay và

lĩnh vực kinh doanh của họ

Thứ năm, ngân hàng có chính sách tín dụng không hợp lý, chất

lượng cán bộ ngân hàng kém

28

Thứ sáu, ngân hàng chưa thiết lập được hệ thống kiểm soát nội bộ

có hiệu quả trong hoạt động tín dụng, trong đó có việc xây dựng mô hình

tổ chức, quy trình tín dụng thiếu chặt chẽ và không phù hợp

Ngoài rủi ro tín dụng, ngân hàng thương mại còn phải đối mặt với những rủi ro bắt nguồn từ thao tác nghiệp vụ cho vay khách hàng Rủi ro tác nghiệp là khả năng xảy ra những tổn thất khi các nhân viên ngân hàng thực hiện sai quy trình, không tuân thủ chính sách và các quy định của ngân hàng; khi các chính sách, quy trình nghiệp vụ không phù hợp với thực tiễn Rủi ro tác nghiệp cũng có thể phát sinh do chính sách và quy trình cho vay lỏng lẻo, phương pháp xem xét, phân tích còn hạn chế

Rủi ro tín dụng và rủi ro tác nghiệp là hai loại rủi ro chính tác động tới chất lượng của hoạt động tín dụng tại ngân hàngthương mại Hậu quả của rủi ro này thể hiện qua hai chỉ tiêu chính là nợ quá hạn và nợ khó đòi Trong đó, nợ khó đòi là một lời cảnh báo đối với ngân hàng: khó thu hồi khoản tiền đã cho vay, phải có biện pháp giải quyết hoặc phương án dự phòng hữu hiệu Bên cạnh việc đa dạng hoá danh mục tín dụng, còn có nhiều biện pháp quản lý rủi ro trong hoạt động tín dụng như: xây dựng chính sách tín dụng, xây dựng quy trình phân tích và thu thập thông tin tín dụng, đào tạo và luân chuyển cán bộ tín dụng,… Các biện pháp này gọi chung là xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh và hữu hiệu đối với hoạt động tín dụng

1.1.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại đối với việc phòng ngừa rủi ro tín dụng

a)Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại

Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ là bắt buộc đối với các ngân hàng thương mại Một số trường hợp xảy ra trên thực tế đã chỉ ra rằng một

hệ thống kiểm soát nội bộ không đầy đủ sẽ gây tổn thất to lớn cho ngân hàng Hiện nay, ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã ban hành các quy định

về hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại chủ yếu dựa vào một trong những thông lệ quốc tế tốt nhất mà các ngân hàng thương mại các nước thường tuân thủ về hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định

được ban hành trong “Khuôn khổ hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả trong các ngân hàng” của Uỷ ban Basel về kiểm soát ngân hàng Nhìn chung, hệ

thống kiểm soát nội bộ của ngân hàngthương mại phải tuân thủ theo yêu cầu và mô hình của hệ thống kiểm soát nội bộ chung Theo điều 2, phần giải thích từ ngữ tại quy chế kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng ban hành kèm theo quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày

01/8/2006 đã định nghĩa hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ như sau “Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng được thiết lập trên cơ sở phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời các rủi ro

và đạt được các mục tiêu và tổ chức tín dụng đã đề ra” Cũng theo quy chế

này, tại điều 3 quy định mục tiêu của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ

đã xác định các mục tiêu cụ thể, chủ yếu của hệ thống kiểm tra, kiểm soat của tổ chức tín dụng như sau:

1 Hiệu quả và an toàn trong hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng tài

sản và các nguồn lực kinh tế, an toàn, có hiệu quả (mục tiêu hoạt động)

2 Bảo đảm hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung

thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời ( Mục tiêu thông tin)

3 Bảo đảm tuân thủ pháp luật và và các quy chế, quy trình, quy định

nội bộ ( Mục tiêu tuân thủ)

Mục tiêu hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ là ngân hàngphải

đạt được hiệu quả trong việc sử dụng các tài sản, các nguồn lực và phòng

30

chống được rủi ro Quá trình kiểm soát nội bộ phải tìm kiếm một sự đảm bảo rằng toàn bộ nhân viên trong ngân hàng đều làm việc để thực hiện mục tiêu của nó một cách hiệu quả và trung thực, không phải chịu những chi phí đột xuất hoặc vượt chi phí dự tính ban đầu hay đặt lợi ích của cá nhân lên trên lợi ích của ngân hàng

Mục tiêu thông tin: hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo rằng ngân

hàng phải có được những báo cáo kịp thời và đáng tin cậy cung cấp cho Hội đồng quản trị, Ban điều hành cũng như cổ đông ( hoặc cơ quan chủ quản) để họ có thể dựa vào những thông tin này để ra quyết định Những báo cáo tài chính đáng tin cậy là những báo cáo tài chính minh bạch, được xây dựng trên những chuẩn mực kế toán một cách rõ rằng và đầy đủ

Mục tiêu tuân thủ: hệ thống kiểm soát nội bộ đảm bảo rằng ngân hàng

đã tuân thủ các quy định đang có hiệu lực của pháp luật, các quy định của các cơ quan quản lý, các chính sách và quy trình nội bộ của chính ngân hàng

Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt có khả năng đánh giá được khả năng đạt được mục tiêu đồng thời vẫn đảm bảo khả năng vững mạnh về tài chính của ngân hàng

Quá trình kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại gồm các yếu

tố có sự tác động qua lại:

1 Sự giám sát của điều hành và văn hoá kiểm soát

2 Nhận định và đánh giá rủi ro

3 Hoạt động kiểm soát và phân định trách nhiệm

4 Thông tin và giao tiếp

5 Giám sát các hoạt động và khắc phục các khiếm khuyết

Sự giám sát của điều hành và văn hoá kiểm soát: Hội đồng quản trị

chịu trách nhiệm phê duyệt và đánh giá chiến lược kinh doanh tổng thể và những chính sách lớn của ngân hàng cũng như cơ cấu tổ chức của nó Hội đồng quản trị phải có trách nhiệm cao nhất trong việc xây dựng và duy trì một hệ thống kiểm soát đầy đủ và hiệu quả Tại một số quốc gia, Hội đồng quản trị gồm một số thành viên độc lập với các hoạt động điều hành hàng ngày của ngân hàng Hội đồng quản trị thường kỳ bàn bạc với ban điều hành về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, xem xét kịp thời những đánh giá của ban điều hành, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập, định kỳ giám sát việc thực hiện các đề xuất của kiểm toán viên và các cơ quan giám sát ngân hàng để khắc phục các yếu kém trong khâu kiểm soát

và phải thường kỳ xem xét tính hợp lý của các chiến lược kinh doanh và các giới hạn rủi ro ngân hàng

Ban điều hành ( Ban tổng giám đốc) chịu trách nhiệm thực hiện chỉ đạo của Hội đồng quản trị, bao gồm cả triển khai các chiến lược, chính sách và xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Các thành viên ban điều hành thường chịu trách nhiệm thiết lập chính sách cụ thể hơn đồng thời triển khai các chính sách này tới các bộ phận kinh doanh chuyên biệt Thực hiện uỷ quyền là một trách nhiệm quan trọng của ban điều hành, ban điều hành phải giám sát việc uỷ quyền của mỗi giám đốc đối với các nhân viên để thực hiện việc phát triển và tăng cường tính hợp lý của chính sách, quy trình Ban điều hành phải đề ra các biện pháp nhằm đảm bảo các nghiệp vụ của ngân hàng sẽ được thực thi bởi các nhân viên có năng lực, kinh nghiệm và các kỹ năng cần thiết Các nhân viên thực thi nhiệm vụ kiểm soát phải được trả thù lao đích đáng, kỹ năng và kiến thức của họ phải được cập nhật kịp thời

32

Một trong những yếu tố cần thiết để có được một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả là một văn hoá kiểm soát lành mạnh Trách nhiệm của Hội đồng quản trị và ban điều hành là phải nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ qua lời nói và hành động của họ Lời nói, thái độ cũng như hành động của Hội đồng quản trị và Ban điều hành đều ảnh hưởng đến tính trung thực, đạo đức và các khía cạnh khác của văn hoá kiểm soát của ngân hàng

Nhận định và đánh giá rủi ro: kinh doanh ngân hànglà ngành kinh

doanh chấp nhận rủi ro Do vậy, như là một phần trong hệ thống kiểm soát nội bộ, việc phát hiện và đánh giá các rủi ro này là một việc làm rất cấp bách Trên bình diện của kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro phải nhận định

và đánh giá được những yếu tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả hoạt động cũng như các mục tiêu thông tin và tính tuân thủ của ngân hàng Hoạt động này phải bao quát hết tất cả các rủi ro tại mọi cấp quản lý của ngân hàng

Hoạt động kiểm soát và phân định trách nhiệm: các hoạt động kiểm

soát được thiết kế và bổ sung nhằm theo dõi những rủi ro mà ngân hàngphát hiện được thông qua quá trình đánh giá rủi ro Các hoạt động kiểm soát thường bao gồm 2 bước: (1) thiết lập các chính sách và quy trình kiểm soát; và (2) kiểm tra xem các chính sách và quy trình này có được tuân thủ hay không Nhân viên ở mọi cấp khác nhau đều tham gia vào những hoạt động kiểm soát này, từ ban điều hành tới nhân viên giao dịch Khi xem xét các tổn thất của ngân hàngmà chủ yếu là do yếu kém của

hệ thống kiểm soát nội bộ nên việc không phân định trách nhiệm và nghĩa

vụ một cách hợp lý Sự phân công trách nhiệm chồng chéo đối với mỗi nhân viên cho phép những nhân viên đó truy cập được tới thông tin về các giao dịch và có khả năng sửa đổi thông tin tài chính để mang lại lợi ích cá

nhân hay che đậy các tổn thất Do vậy, các nghĩa vụ phải được phân định

rõ ràng giữa các thành viên với các mục tiêu giảm thiểu các rủi ro do sửa đổi hay làm mất chính xác các thông tin tài chính hay các tài sản

Thông tin và giao tiếp: Thông tin đầy đủ và giao tiếp hiệu quả là rất

cần thiết để một hệ thống kiểm soát nội bộ có thể thực hiện được đúng chức năng Trên bình diện ngân hàng, để thông tin được sử dụng có hiệu quả thì nó phải phù hợp, đáng tin cậy, kịp thời, dễ truy cập và được cung cấp dưới những dạng thức phù hợp Các thông tin này bao gồm các dữ liệu nội bộ về tài chính, điều hành được sắp xếp phù hợp cũng như thông tin của thị trường bên ngoài về các sự kiện và điều kiện liên quan đến việc ra quyết định Ngân hàng phải thiết lập và duy trì một hệ thống thông tin quản lý bao quát tất cả các hoạt động của nó Thông tin này thường được cung cấp bằng cả phương tiện điện tử và phi điện tử Đặc biệt ngân hàng phải nhận thức được các yêu cầu về cơ cấu tổ chức và kiểm soát nội bộ liên quan đến việc xử lý thông tin dưới dạng điện tử và cần thiết phải có quy định kiểm soát đầy đủ và hữu hiệu Sự kiểm soát qua hệ thống công nghệ thông tin phải bao gồm cả sự kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng Kiểm soát chung là kiểm soát hệ thống máy tính để đảm bảo rằng chúng vẫn liên tục hoạt động một cách chuẩn xác Kiểm soát chung bao gồm cả thủ tục sao lưu tại chỗ và thủ tục phục hồi, các chính sách phát triển phần mềm, các thủ tục bảo trì, kiểm soát bảo mật đối với truy cập vật

lý hay truy cập logic Kiểm soát ứng dụng là các bước được vi tính hoá trong các ứng dụng phần mềm và các thủ tục thủ công khác nhằm kiểm soát việc tiến hành các giao dịch và các hoạt động kinh doanh Kiểm soát ứng dụng có thể bao gồm cả việc kiểm tra sự sửa đổi và kiểm soát những truy cập logic đặc thù tới hệ thống kinh doanh Nếu không có sự kiểm soát

hệ thống thông tin và công nghệ đầy đủ, bao gồm cả hệ thống đang được

34

phát triển, ngân hàng có thể sẽ phải đương đầu với những mất mát dữ liệu

và các chương trình do sự quản lý bảo mật điện tử và vật lý không đầy đủ

Cơ cấu tổ chức của ngân hàng phải hỗ trợ cho các dòng thông tin đa chiều trong ngân hàng được thuận lợi Các quy định phải đảm bảo cho thông tin đến với Hội đồng quản trị và ban điều hành một cách đầy đủ giúp

họ nắm được rủi ro kinh doanh và tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng Các thông tin theo chiều từ trên xuống dưới đảm bảo rằng các mục tiêu, chiến lượng, các dự báo của ngân hàng cũng như các chính sách

và quy trình đã được xây dựng và sẽ được truyền đạt tới các cấp nhân viên

và các cấp quản lý thấp hơn Sự giao tiếp này là rất cần thiết để có được một nỗ lực thống nhất của tất cả các nhân viên để thực hiện mục tiêu của ngân hàng

Giám sát các hoạt động và khắc phục các khiếm khuyết: Bởi vì hoạt

động kinh doanh ngân hàng là một ngành năng động và thay đổi nhanh chóng, các ngân hàng phải liên tục giám sát và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của họ trong bối cảnh thay đổi các điều kiện khách quan và chủ quan, đồng thời phải mở rộng những hệ thống này do nhu cầu cần thiết phải duy trì hiệu quả của chúng Trong điều kiện quy mô và lĩnh vực hoạt động của các ngân hàng càng ngày càng được mở rộng và đa dạng thì ban điều hành phải bảo đảm rằng các hoạt động giám sát được thiết lập và thiết

kế phù hợp với với cấu trúc của ngân hàng

Giám sát hiệu lực của kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi những nhân viên ở nhiều khối khác nhau, bao gồm chính bộ phận kinh doanh, kiểm soát tài chính và kiểm toán nội bộ Do đó, việc ban điều hành làm rõ các trách nhiệm giám sát của các cá nhân tham gia là rất quan trọng Giám sát phải là một phần trong hoạt động hàng ngày của ngân hàng và đồng thời phải bao gồm cả sự đánh giá tổng thể định kỳ về hoạt động kiểm soát nội

bộ Tính thường xuyên của việc giám sát các hoạt động khác nhau của ngân hàng được quyết định bởi tính chất và mức độ rủi ro có liên quan và tính thường xuyên của biến động trong môi trường điều hành Các hoạt động giám sát liên tục sẽ tạo ra lợi thế do việc phát hiện sớm và khắc phục những khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ Những sự giám sát như vậy sẽ có hiệu quả nhất khi hệ thống kiểm soát nội bộ hội nhập vào môi trường điều hành và tạo ra những báo cáo đánh giá thường kỳ Ngược lại, sự đánh giá độc lập thường chỉ phát hiện được những vấn đề sau khi mọi chuyện đã xảy ra Tuy nhiên đánh giá độc lập lại cho phép ngân hàng

có được cái nhìn trung thực và đầy đủ về hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và đặc biệt là hiêu lực của hệ thống giám sát

Chức năng kiểm toán nội bộ là một bộ phận quan trọng của sự giám sát liên tục do bộ phận kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ tiến hành bởi vì

nó cung cấp sự đánh giá độc lập về tính tuân thủ và đầy đủ với các chính sách và quy trình đã được thiết lập Kiểm toán nội bộ phải độc lập đối với các nghiệp vụ hành ngày của ngân hàng và nó được truy cập tới mọi hoạt động, bộ phận của ngân hàng Các kiểm toán viên nội bộ cung cấp các thông tin trung thực về các hoạt động chyên môn của ngân hàng bằng cách báo cáo trực tiếp tới Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát ( uỷ ban kiểm toán) hay tới ban điều hành Chính bởi vai trò quan trọng đó mà nhân viên kiểm toán nội bộ phải được đào tạo tốt, có năng lực chuyên môn cao và có chế

độ đãi ngộ thoả đáng để họ nhận thức rõ rang về vai trò và trách nhiệm của

họ Tính thường xuyên và phạm vi xem xét của kiểm toán nội bộ cũng như việc giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng phải phù hợp với

độ phức tạp, tính đặc thù và rủi ro của hoạt động ngân hàng

Các khiếm khuyết của hệ thống kiểm soát nội bộ, các rủi ro không được kiểm soát hiệu quả phải được báo cáo tới những cấp phù hợp ngay khi bị phát hiện Ban điều hành phải tiến hành khắc phục ngay những thiếu

36

sót sau khi được báo cáo Kiểm toán viên nội bộ tiếp tục xem xét và có phương pháp giám sát phù hợp nhằm phát hiện những khiếm khuyết chưa được khắc phục để báo cáo đến Hội đồng quản trị hay ban điều hành Để đảm bảo mọi khiếm khuyết sẽ được xem xét đúng lúc, ban điều hành phải chịu trách nhiệm thiết lập hệ thống theo dõi các điểm yếu trong kiểm soát nội bộ và tiến hành khắc phục kịp thời

b)Hệ thống kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng

Hệ thống kiểm soát nội bộ để phòng ngừa và hạn chế rủi ro tín dụng phải đảm bảo các yêu cầu sau:

1 Tạo dựng các điều kiện khung ổn định đối với rủi ro tín dụng

2 Thiết lập cơ chế ra quyết định trong hoạt động tín dụng

3 Duy trì một quy trình ổn định về quản lý tín dụng, tính toán và giám sát rủi ro tín dụng

4 Đảm bảo sự kiểm soát phù hợp đối với rủi ro tín dụng

Tạo dựng các điều kiện khung ổn định đối với rủi ro tín dụng:

Việc tạo dựng các điều kiện khung ổn định đối với tủi ro tín dụng chính là chiến lược, quy trình, thủ tục đối với việc kiểm soát rủi ro tín dụng và các

nguyên tắc nhận dạng, phát hiện, phân tích rủi ro tín dụng Nó gồm các

nguyên tắc sau:

- Hội đồng quản trị của các ngân hàngthương mại phải chịu trách nhiệm trong việc đề ra và định kỳ rà soát chiến lược rủi ro tín dụng và các quy trình quan trọng đối với rủi ro tín dụng Chiến lược này phải phản ánh khả năng tiếp cận rủi ro của ngân hàngvà mức sinh lời dự tính cho những rủi ro tín dụng mà ngân hàng phải chấp nhận

- Ban điều hành phải thực thi chiến lược về rủi ro tín dụng do cơ quan quản lý cao nhất của ngân hàng đề ra và triển khai các quy trình nhằm xác định, tính toán, giám sát và kiểm soát rủi ro tín dụng Những quy trình và thủ tục này liên quan tới rủi ro tín dụng ở tất cả các lĩnh vực nghiệp vụ của ngân hàng

- Phải xác định và khắc phục những rủi ro tín dụng gắn liền với tất cả các sản phẩm và hoạt động Các sản phẩm hoặc thiết lập hoạt động tín dụng mới trước khi đưa vào kinh doanh thì những rủi ro của chúng đã được kiểm soát thông qua quy trình quản lý rủi ro và các bước kiểm soát rủi ro phù hợp

Thiết lập cơ chế ra quyết định trong hoạt động tín dụng: các ngân

hàng thương mại phải thiết lập một cơ chế ra quyết định trong hoạt động tín dụng tuân thủ các nguyên tắc dưới đây:

- Các ngân hàngthương mại phải thực hiện nghiệp vụ tín dụng dựa theo các tiêu chí đã được quy định rõ ràng và hiệu quả về cấp tín dụng Những tiêu chí này phải bao hàm thị trường mục tiêu của ngân hàng và những thông tin toàn diện về khách hàng vay hoặc đối tác cũng như thông tin về mục đích và cơ cấu nợ, nguồn để thanh toán nợ

- Các ngân hàngthương mại phải có cơ cấu nhân sự phù hợp, có nghĩa

vụ và trách nhiệm được xác định rõ ràng Các vị trí khác nhau sẽ vừa phối hợp, vừa kiềm chế lẫn nhau, phối hợp đôi bên và chế ngự nhau giữa các vị trí công tác Cho vay và kiểm tra phải được tách rời, cũng như tách rời hoạt động kinh doanh và hoạt động kế toán Các phòng, ban ở các cấp khác nhau trong ngân hàng thương mại phải công bố thẩm quyền và quy trình giải quyết giữa nhân viên kiểm tra và nhân viên xét duyệt tín dụng phải rõ ràng, rành mạch Việc cấp tín dụng và kiểm tra tín dụng phải được thực hiện tuân thủ nghiêm ngặt theo phân cấp uỷ quyền và quy trình.Trong

- Các ngân hàng phải có một quy trình cố định đối với việc chấp thuận các khoản tín dụng mới cũng như đối với việc thay đổi, gia hạn và tái cơ cấu các khoản tín dụng hiện có Quy trình cố định này bao gồm cả hệ thống đánh giá tin dụng nội bộ

Duy trì một quy trình ổn định về quản lý tín dụng, tính toán và giám sát rủi ro tín dụng:

- Các ngân hàng phải có hệ thống quản lý thường xuyên các danh mục khác nhau có hàm chứa rủi ro tín dụng Cần phải có một hệ thống để giám sát hiện trạng các khoản tín dụng đơn lẻ, hệ thống đó cũng bao gồm cả việc xác định tính phù hợp của các khoản trích lập dự phòng rủi ro tín dụng

- Các ngân hàng thương mại nên xây dựng và thiết lập một hệ thống đánh giá rủi ro tín dụng nội bộ nhằm khắc phục rủi ro tín dụng Hệ thống đánh giá này phù hợp với thể thức, quy mô và sự đa dạng trong các nghiệp

vụ của từng ngân hàng

- Các ngân hàng phải có các hệ thống thông tin và các phương pháp phân tích để tạo điều kiện cho cấp quản lý lượng hoá được các rủi ro tín dụng Hệ thống thông tin quản lý này phải cung cấp thông tin phù hợp về

cơ cấu của danh mục cho vay và qua đó cho thấy bất cứ sự tập trung tín

dụng nào có thể xảy ra rủi ro Các ngân hàng cũng phải xây dựng một hệ thống để giám sát cơ cấu chung và chất lượng chung của danh mục tín dụng

Đảm bảo sự kiểm soát phù hợp đối với rủi ro tín dụng: Để đảm bảo

sự kiểm soát phù hợp với rủi ro tín dụng ngân hàng phải thiết lập một hệ thống để đánh giá một cách độc lập và thường xuyên các quá trình quản lý rủi ro của mình và các kết quả của việc rà soát này phải được thông báo trực tiếp cho cơ quan quản lý cao nhất và ban giám đốc ngân hàng Việc kiểm soát để đảm bảo chắc chắn rằng các ngân hàng thực hiện chức năng cấp tín dụng của mình một cách chuẩn xác và các món cho vay không vượt quá các chuẩn mực phù hợp và hạn mức tín dụng nội bộ Cần phải cài đặt

và thực hiện các chốt kiểm soát nội bộ sao cho khi có sự vi phạm các quy định, quy trình và hạn mức hiện có thì cấp quản lý tương ứng sẽ nhận được thông tin và có thể hành động kịp thời

Các ngân hàng phải có một hệ thống các phương pháp phục hồi kịp thời đối với các khoản nợ xấu để giải quyết các khoản nợ xấu và các tình huống có thể xảy ra tương tự

Với những vấn đề cơ bản về lý luận và những luận cứ khoa học về hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng được trình bầy ở trên đã làm sáng tỏ thêm sự cần thiết khách quan của việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế và phòng ngừa rủi ro tín dụng trong các ngân hàng thương mại Trên cơ sở các nội dung cụ thể của hệ thống kiểm soát nội bộ, việc lựa chọn và quyết định mô hình kiểm soát nội bộ làm sao có hiệu quả thì ngoài việc tuân thủ các quy định của luận pháp còn phụ thuộc vào thái độ cũng khả năng và trình độ của các nhà quản lý của ngân hàng thương mại Sau đây, luận văn xin khảo sát thực trạng tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam ( BIDV) để có căn cứ thực tiễn, giúp hình thành các đề xuất, đổi