Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ phòng ngừa rủi ro tín dụng tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam

I H C QU C GIA HÀ N I TR NG I H C KINH T NGUY N TI N PHONG HOÀN THI N H TH NG KI M SOỄT N I B PHÒNG NG A R I RO TệN D NG T I NGỂN HÀNG U T VÀ PHỄT TRI N VI T NAM LU NăV NăTH CăS ăQU NăTR ăKINHăDOANH HÀăN I- 2007 M U 1/Tính c p thi t c a đ tài nghiên c u Trongăti nătrìnhăcôngănghi păhoá,ăhi năđ iăhoá,ăđ aăn năkinhăt ăt ngă b căh iănh păvàoăn năkinhăt ăth ăgi iătrongăb iăc nhăt căđ ătoànăc uăhoáă di năraănhanhăchóng,ăcácăl nhăv căho tăđ ngăd chăv ănh ăb oăhi m,ăngână hàngă ă đ ngă tr că yêuă c uă ph iă thíchă nghi,ă h iă nh pă toànă di n,ă nângă cao n ngăl căc nhătranh.ăKhi giaănh păWTO,ăVi tăNamăph iăkýăk tăhàngălo tă hi păđ nhăsongăph ngăvàăđaăph ngăv iăh uăh tăcácăn nguyênăt căc ăb năvàăl ătrìnhăm ăc aăđ v ă th căthànhăviênătheoă căquyăđ nhătrongăhi păđ nhăchungă ngă m iă vàă d chă v ă (ă GATS)ă c aă WTO.ă C nă c ă vàoă cácă camă k tă Vi tăNamăđãăkýăk tăthìăcácăquyăđ nhăh năch ăđ iăv iăcácănhàăđ uăt ăn ngoàiăthamăgiaăvàoăth ătr d ăb ătoànăb ătrongăt ngătàiăchínhă ăVi tăNamăph iăđ ngălaiăg nătheoăl ătrìnhăđãăđ că iăl ngăvàă căđ nhăs n.ăB iăv y,ă vi cănângăcaoăhi uăqu ăkinhădoanh,ăphátătri năb năv ngăc aăcácăngânăhàngăă th ngăm iăVi tăNamălàăyêuăc uăt tăy u.ăTh iăgianăquaăngânăhàngăă vàăPhátătri năVi tăNamă(BIDV)ălà m tătrongăcácă ngânăhàngăăth Vi tă Namă đ uăt ă ngăm iă că ngână hàngă ă th ă gi iătàiă tr ă th că hi năd ă ánăhi năđ iăhoáă ngânăhàngăăvàăh ăth ngăthanhătoánăgiaiăđo nă1.ăHi năđ iăhoáălàăb căđiăc nă thi tăđ ăcácăNgânăhàngăăqu cădoanhăcóăđi uăki nănângăcaoăn ngăl căc nhă tranh,ăphátătri nă cácă d chăv ă ngână hànghi năđ iăt ăđóănângăcaoă hi uăqu ă kinhădoanhăđápă ngăđ căyêuăc uăh iănh păc aăn năkinhăt ăVi căhi năđ iă hoáăh ăth ngăngânăhàngVi tăNamăgiaiăđo năv aăquaăt pătrungăch ăy uăvàoă vi că ngă d ngă côngăngh ă thôngătinăx ălýă nghi păv ăvàă qu nălýă kinhă doanhăngânăhàng Th că hi nă hi nă đ iă hoáă màă mă c tă lõiă làă vi că ngă d ngă côngă ngh ă thôngătinăvàoătoànăb ăquáă trìnhăx ălýănghi păv ăngânăhàng.ăK tăqu ă c aă vi că ngă d ngă côngă ngh ă thôngă tină vàoă x ă lýă nghi pă v ă làă cácă ngână hàngth ngăm iăcóăth ăth căhi năđ căt pătrungăđ căc ăs ăd ăli uăt iăH iă s ăchínhănh ngăh chătoánăphânătánăt iăcácăchiănhánhăvàăđ năv ăthànhăviên.ă i uănàyăc ngăđ ngăngh aăv iăvi căqu nătr ăđi uăhànhăc aăcácăngânăhàngăă th ngăm iăv ăb năch tălàăti pănh năvàăx ălýăthôngătinăđãăcóăs ăthayăđ iă mangătínhăh ăth ng.ăV ăm tălýăthuy tăt iăH iăs ăchínhăc aăcácăngânăhàngăă th ngăm iăcóăth ăki măsoátăvàăcanăthi pătr cătuy nă(online)ăcácăv iăquáă trìnhăx ălýănghi păv ăc aăcácăđ năv ăthànhăviênăngayăc ălúcăh ăđangăthaoă tácănghi păv ,ăkhôngăph ăthu căvàoăkhôngăgianăvàăth iăgianăc ăth ăChínhă vìăv y,ăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăc aăcácăngânăhàngăăth đ c thayăđ iăm tăcáchăc năb năđ ăcóăth ă đápă ngăđ ngăm iăs ăph iă căs ăthayăđ iăc aă côngăngh ănh măm căđíchăphòngăng aăr iăroăvàăanătoànăh ăth ng.ă M tăkhác,ăLu tăs aăđ i,ăb ăsungăm tăs ăđi uăc aăLu tăcácăt ăch că tínăd ngă(đ căQu căh iăthôngăquaăngàyă15/06/2004)ăđãăquyăđ nhăcácăt ă ch cătínăd ngăph iăthi tăl păm tăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăch tăch ,ăhi uă qu ăTheoăquyăđ nhăc ăvàăth căt ăđangăápăd ngăhi nănayăthìăh ăth ngăki mă tra,ăki măsoátăn iăb ăc aăt ăch cătínăd ngăđ căxâyăd ngătheoămôăhìnhăcácă phòngă bană chuyênă tráchă t ă trênă xu ngă d i.ă Vìă v y,ă tínhă ch tă th ngă xuyên,ăliênăt căvàăk păth iăc aăc aăvi căki mătra,ăki măsoátăđ iăv iănghi pă v ăphátăsinhăhàngăngàyăkhôngăđ c aă cácă ngânăhàngă th căb oăđ m.ăH ăth ngăki măsoátăn iăb ă ngăm iăhi nănayă ch aă ti năk păti nătrìnhăhi năđ iă hoáă ngână hàng,ă ch aă phùă h pă v iă thôngăl ă vàă chu nă m că qu că t ă ă Vi că ki mătra,ăki măsoátăch ăy uălàăki mătraăsauăvàăki mătraăt iăch ,ăth căch tălàă h uăki m,ădoăđóăkhôngăđápă ngăđ căyêuăc uăng a,ăphátăhi năvàăx ă lýăk păth iăcácăr iăroăphátăsinhătrongăquáătrìnhăho tăđ ngăc aăcácăngânăhàngăă th ngăm i Ngoàiăra,ăcácăngânăhàngăth t ngăm iăVi tăNamăhi nănay côngăngh ăcònă ngăđ iăl căh u,ăkh ăn ngăđápă ngăcácăd chăv ăngânăhàngăăhi năđ iăcònă th p,ă ch aăđ aă raăđ că nhi uăs năph măd chăv ăphongăphúăraăth ătr ngă nênătínăd ngăđangălàăho tăđ ngăkinhădoanhăvàăngu năthuăch ăy uăăc aăcácă Ngânăhàngăăth ngăm i.ăBênăc nhăđó,ădoăyêuăc uăv ăv năc aăn năkinhăt ă trongăgiaiăđo năphátătri nănênăđãăđ yăt căđ ăt ngătr gianăquaăc aăh ăth ngăngânăhàngăth ngătínăd ngătrongăth iă ngăm iăVi tăNamăquáănhanhătrongă uăki năquyămôăv năt ăcóăvàăn ngăl c qu nălýăr iăro ch măđ căc iăthi nă đãăđ aăho tăđ ngătínăd ngătr ăthànhăm tătrongănh ngăl nhăv căt oănhi uă r iăroănh tăchoăcácăngânăhàngăăth ngăm i.ăChínhăvìăv y,ăthi tăl păm tăh ă th ngăki măsoátăn iăb ăhi uăqu ătrongăđóănh năm nhăđ năki măsoátăn iăb ă đ iă v iă ho tă đ ngă tín d ngă nh mă phòngă ng a,ă h nă ch ă r iă roă trongă ho tă đ ngăngânăhàngăălàănhuăc uăb căthi t.ă Xu tăphátăt ăth căt ănóiătrênăvàăv iănh ngăki năth căđãăđ căh căđ ătàiă “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b phòng ng a r i ro tín d ng t i ngân hàng u t Phát tri n Vi t Nam”ăs ămangătínhăthi tăth căđ iă v iăcôngătácăqu nătr ,ăđi uăhànhăc aăNgânăhàng Namă nóiă riêngă vàă cácă ngână hàng th uăt ăvàăPhátătri năVi tă ngă m iă Vi tă Namă nóiă chungă trongă giaiăđo năhi nănay 2/ Tình hình nghiên c u Choăđ nănay,ăvi cănghiênăc căcácăl nhăv căliênăquanăđ năcôngătácăki mă soátăn iăb ăc aăngânăhàng th ngăm iăc aăcácăh căgi ăVi tăNamăvàăn ngoàiăliênăquanăđ nălu năv năd thànhă2ăv năđ ăđ că iănhi uăgócă đ ăkhácănhau.ăCóăth ăphână cănghiênăc uăch ăy uălàă:ăa)ăNghiênăc uănh ngăv năđ ă cóăliênăquanăđ năki măsoátăn iăb ;ăb)ăNghiênăc uăvi cănh nădi năvàăphòngă ng aăr iăroătínăd ng Trongănhómăcôngătrìnhăth ănh tăbaoăg măm tăs ă năph măđángăchúăýă sau:ă cácă tácă gi ă t iă khoaă Kinhă t ă - Ki mă toánă tr ngă iă h că Kinhă t ă Thànhăph ăH ăChí Minh - Ki m toán (ăxu tăb năl năth ă3)ăậ Nhàăxu tăb nă th ngăkêăậ V ngă ìnhăHu ă- Giáo trình Ki m toán ậ Nhàăxu tăb năth ngă kêă xu tă b nă n mă 2004;ă V ă H uă c,ă Nguy nă Phană Quang,ă Di pă Qu că Huy ( 1999) - Ki m toán n i b - Khái ni m quy trình ậ Nhàăxu tăb nă th ngă kê,ă Hàă n i.ă Nh ngă nă ph mă nàyă đãă gi iă thi uă kháiă ni mă v ă ki mă toán,ăki mătoánăn iăb ,ăc ngănh ăb căđ uănghiênăc uăvaiătrò,ăch ngă c aă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă nh ngă khôngă điă sâuă vàoă nghiênă c uă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă c aă cácă ngână hàngth ng m i.ă Ngoàiă ra,ă trongă quy nă“ăN ng l c c nh tranh c a ngân hàngth ng m i xu th h i nh p”ăc aătácăgi ăNguy năTh ăQuyăc ngăđ ăc păđ năh ăth ngăki măsoátă n iăb ăc aăcácăngânăhàng th ngăm iăVi tăNamănh ngăc ngăch ă ăm căđ ă gi iăthi uăch ăkhôngăđiăsâuăvàoăphânătích,ănghiênăc u Trongănhómăcôngătrìnhăth ă2ăcóăcácăbàiăvi tănh ăă“C nh báo r i ro tín d ng cho vay đ m b o b ng tài s n hình thành t v n vay”ăc aătácăgi ă Vi tăTh ngăvàăbàiă“ăR i ro tín d ng Ngân hàngtrên đ a bàn thành ph H Chí Minh- Nguyên nhân m t s gi i pháp”ă c aă tácă gi ă Nguy nă că L nhăđ ngătrênăt păchíăTàiăchínhăti năt ăs ă18/2005;ăH căvi năNgânăhàngậ “Ngân hàngth ng m i”ăậ NXBăTh ngăkêăn mă2003;ăPGS,ăTSăLêăV năT ă “Qu n tr ngân hàngth ng m i”ăNXBăTh ngăkêăn mă2004;ăCác bàiă“Bàn v r i ro bi n pháp h n ch r i ro ho t đ ng tín d ng “ăc aătácă gi ăNguy năTh ăThuăH ngăđ ngătrênăt păchíăNgânăhàngs ă10/2005 Cácă năph mănàyăđãăt pătrungăvàoăphânătíchăr iăroătínăd ngătrongăho tăđ ngăc aă cácăNgânăhàng th th ngăm iănói chungăvàăr iăroătínăd ngăc aăcácăngânăhàng ngăm iăVi tăNamănóiăriêngănh ngăv nătáchăr iăr iăroătínăd ngătrongă côngătácăki măsoátăn iăb ăc aăcácăngânăhàngth Nh ă v y,ă tìnhă hìnhă nghiênă c uă t ă tr ngăm i că đ nă nayă ch ă đ nă thu nă t pă trungă vàoă côngă tácă ki mă soátă n iă b ă ho că r iă roă tínă d ng,ă ch aă cóă côngă trìnhă nàoă nghiênă c uă m tă cáchă toànă di nă nh ngă khíaă c nhă c aă côngă tácă ki măsoátăn iăb ăđ iăv iăvi căng aăr iăroătínăd ngăt iăcácăngânăhàng th ngăm i.ă căbi tăch aăcóăcôngătrìnhănàoănghiênăc uătácăd ngăc aăh ă th ngăki măsoátăn iăb ănh măh năch ăvàăng aăr iăroătínăd ngăt iăcácă ngânăhàng th ngăm iăcóătrìnhăđ ăcôngăngh ăt ngăđ iăhi năđ i.v iăvi că ngăd ngăcôngăngh ăthôngătinăvàoăt tăc ăcácă m tănghi păv ăVìăv y,ăl yă vi că hoànă thi nă H ă th ngă ki mă soátă n iă b ă ph mă phòngă ng aă r iă roă tínă d ngăsauăkhiăđãăhi năđ iăhoáăc aăngânăhàng làăđ iăt uăt ăvàăPhátătri năVi tăNamă ngănghiênăc uăchính,ălu năv năs ălàăm tăcôngătrìnhănghiênăc uăh ă th ng,ătoànădi năvàăc pănh tăv ăv năđ ănày 3/M c đích nhi m v nghiên c u Lu năv năs ăt pătrungănghiênăc uăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăc aăNgână hàng uăt ăvàăPhátătri năVi tăNamăt ătr căkhiăhi năđ iăhoáăđ năkhiăđãă th că hi năhi năđ iăhoáă đ iăv iă r iă roă tínăd ng.ă ă tàiă s ă xemă xétă nghiênă c uăm tăcáchăcóăh ăth ngănh ngălu năc ,ăc ăs ăkhoaăh căv ăh ăth ngăki mă soátăn iăb ăngânăhàng th ngăm iănóiăchungăvàăngânăhàng uăt ăvàăPhátă tri n Vi tă Namă nóiă riêngă trongă ho tă đ ngă phòngă ng aă r iă roă tínă d ng.ă Nh ngă đ ă xu t,ă gi iă phápă c ă th ă nh mă nângă caoă hiê ă qu ă vàă kh că ph c nh ngăkhi măkhuy tătrongăho tăđ ngăki măsoátăn iăb ăt iăngânăhàng t ăvàăPhátătri năVi tăNamăs ăđ uă cătrìnhăbàyătrongălu năv năđ ăcóăth ăápă d ngăvàoăth căti năho tăđ ngăho tăđ ngăkinhădoanhăc aăđ năv V iă m că đíchă nghiênă c uă trên,ă lu nă v nă s ă t pă trungă vàoă vi că th că hi năcácănhi măv ăc ăth ăsau: - Phânătíchălýăthuy t,ăquyăđ nhăvàăchu năm c liênăquanăđ năh ăth ngă ki măsoátăn iăb ăc aăngânăhàng th ngăm i - Nghiênăc uăth cătr ngăt ăch căvàăho tăđ ngăc aăh ăth ngăki măsoátă n iăb ăt iăngânăhàng uăt vàăPhátătri năVi tăNamătr căvàăsauăkhiăth că hi năhi năđ iăhoáăc ngănh ăkinhănghi măxâyăd ngăh ăth ngăki măsoátăn iă b ăc aăm tăs ăngânăhàng th ngăm iăcácăn cătrênăth ăgi iăăđ iăv iăphòngă ng aăr iăroătínăd ng - Quaănh năth călýălu năvàăt ngăk tăth căti n, đ ăxu tăcácăgi iăphápă nh mănângăcaoăhi uăqu ăc aăcôngătácăki măsoátăn iăb ăđ iăv iăvi căng nă ng aăr iăroătínăd ngăc aăngânăhàng uăt ăvàăPhátătri năVi tăNamă 4/ it ng ph m vi nghiên c u iăt ngănghiênăc uăc aălu năv nălàăv ăt ăch căvà ho tăđ ngăc aăh ă th ngăki măsoátăn iăb ăc aăcácăngânăhàngth ngăm iăđ iăv iăvi căphòngă ng aăr iăroătínăd ng,ătrongăđóăđiăsâuăvàoănghiênăc uămôăhìnhăvàăt ăch că ho tă đ ngă c aă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă c aă Ngână hàng uă t ă vàă Phátă tri năVi tăNamăsauăkhiăđãăth căhi năhi năđ iăhoá Ngoàiăraălu năv năc ngănghiênăc uăm tăs ăv năđ ănh mănh nădi năr iă roă tínă d ngă đ iă v iă cácă ngână hàngth ngă m iă vàă Ngână hàng uă t ă vfaă Phátătri năVi tăNam V ăkhôngăgianălu năv năs ăt pătrungănghiênăc uănh ngăc ăs ăphápălýă đ ăhìnhăthànhăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăc aăcácăngânăhàng th chungăc ngănh ăc aăngânăhàng ngăm iănóiă uăt ăvàăPhátătri n Vi tăNam nóiăriêng c ngănghiênăc uăcácăchu năm c,ăthôngăl ă qu căt ă ápăd ngăchoăh ăth ngă ki măsoátăn iăb ăcácăngânăhàngth h ngăm i.ăLu n v năc ngănghiênăc uă nhă ngăc aăcôngăngh ăngânăhànghi năđ iăđ iăv iăcôngătácăki măsoátăn iăb ă vàă h ă th ngă ph ngă phápă k ă thu tă chuyênă môn,ă nghi pă v ă nh mă phòngă ng aăr iăroătrongăho tăđ ngătínăd ngăngânăhàng 5/ Ph ng pháp nghiên c u Trongă lu nă v n,ă ngoàiă cácă ph ngă phápă c ă b nă đ că s ă d ngă trongă vi cănghiênăc uăkhoaăh căxãăh iăc ngănh ăkinhăt ăh c,ăcácătácăgi ăs ăd ngă cácăph - Ph ngăphápănghiênăc uăsau: ngăphápăchungălàăph ngăphápăphânătích,ăsoăsánhănh mătìmăraă nh ngăc năc ,ăs ăli uăminhăho ăchoălu n măđ - Ph ngăphápăb ătr ănh ăph cănêuăra ngăphápăphânăk ,ăth ngăkê,ăt ngăh păvàă toánăh cănh mănêuărõăđ căthùăt ngăgiaiăđo năkhácănhauăc aăh ăth ngăki mă soátă n iă b ă ngână hàng uă t ă vàă Phátă tri nă Vi tă Namă ă b ng,ăbi u,ăđ ăth ….ăcóăth ăđ v năđ ăđ ngă th i,ă cácă căs ăd ngătrongălu năv năđ ăminhăho ăchoă cănghiênăc u 6/ Nh ng đóng góp m i c a lu n v n Tácăgi ăhyăv ngălu năv năcóănh ngăđóngăgópăc ăb nănh ăsau: Th nh t,ăt ngăh păcácăc ăs ăphápălý,ăcácăchu năm căvàăthôngăl ăliênă quanăđ năh ăth ngăki măsoátăn iăb ăvàăvaiătròăc aăh ăth ngăki măsoátăn iă b ăđ iăv iăho tăđ ngăc aăcácăngânăhàng th ngăm i Th hai,ăh ăth ngăhoáăm tăcáchăcóăch năl căcácăcôngătrìnhănghiênăc uă c aă cácă h că gi ă Vi tă Namă vàă n ngânăhàng th că ngoàiă v ă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă ngăm iătrênăth ăgi iăvàăc aăVi tăNamăđ iăv iăphòngăng aă r iăroătínăd ng Th ba, phânătíchătácăđ ngăvàăs ăthayăđ iăc aăh ăth ngăki măsoátăn iă b ăđ iăv iăho tăđ ngătínăd ngăsauăkhiăth căhi năhi năđ iăhoáăngânăhàngđ ă đánhăgiáănh ngăv năđ ăcònăt năt iăc năkh căph căđ iăv iăngânăhàng vàăPhátătri năVi tăNam.ă uăt ă Th t ,ăcungăc păchoăđ căgi ăm tăcáiănhìnăt ngăquanăv ăh ăth ngăki mă soátăn iăb ăc aăngânăhàng th ngăm iăhi năđ iăvàădanhăm cătàiăli uăthamă kh oăphongăphúăliênăquanăđ năđ ătài 7/ K t c u c a lu n v n Ngoàiăph năm ăđ u,ăk tălu n,ăph ăl căvàădanhăm cătàiăli uăthamăkh o,ă lu năv năg mă3ăch Ch ng: ng 1:ă C ă s ă lýă lu nă v ă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă nh mă phòngă ng aăr iăroătínăd ngăt iăcácăngânăhàng th Ch ngăm i ng 2:ăTh cătr ngăh ăth ngăki măsoátăn iăb ăc aăngânăhàng uăt ă vàăPhátătri năVi tăNam Ch ng 3:ă M tă s ă gi iă phápă hoànă thi nă h ă th ngă ki mă soátă n iă b ă nh măphòngăng aăr iăroătínăd ngăt iăngânăhàng Nam uăt ăvàăPhátătri năVi tă TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t Ch ăbiên:ăTi năS ăH ăDi uă(2000),ă Tín d ng ngân hàng, Nhàăxu tă b năth ngăkê Ti năs ăH ăDi uă(1998),ăCác đ nh ch tài chính,ăNhàăxu tăb năth ngă kê V ng ình Hu (2004), Giáo trình ki m toán, Nhàă xu tă b nă tài Nguy n ình H u (2004), Nghi p v ki m toán,ăNhàăxu tăb năTài Nguy n ình H ng t p th tác gi biên d ch hi u đính (2000), Ki m toán n i b hi n đ i - đánh giá ho t đ ng h thông ki m soát,ăNhàăxu tăb năTài Lu t t ch c tín d ng tháng 12/1997 lu t b sung m t s u c a lu t t ch c tín d ng tháng 6/2004 Ngânăhàng uăt ăvàăPhátătri năVi tăNam,ăCác quy trình v n hành s d ng h th ng ngân hàngtích h p Silverlake PGS,TS Nguy n Th Quy (2005), N ng l c c nh tranh c a Ngân hàng th ng m i xu th h i nh p ( sách chuyên kh o),ă Nhàă xu tăb năLý lu n tr Lêă V nă T ,ă Ng că H D ng,ă ă Linhă Hi p,ă H ă Di uă vàă Lêă Th mă ngă(ă1995),ăNghi p v ngân hàngth H ăChíăMinh 10 ng m i,ăNhàăxu tăb năThànhăph ă 10.Peter S.rose, Qu n tr ngân hàng th 2001 Nguy n Huy Hoàng, Nguy n 11.Tr ng m i, NXB tài n m c Hi n, Ph m Long d ch ng đ i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh (2004), Ki m toán ( xu t b n l n th 3),ăNhàăxu tăb năTh ng kê 12 K ă y uă cácă côngă trìnhă nghiênă c uă khoaă h că ngànhă ngână hàngă (quy nă3),ăNhàăxu tăb năTh ngăkê - 2004 Ti ng Anh Administrator of National Banks, Internal Control- Comptrollers Handbook, January 2001 - Nework USA Basle Committee on Banking Supervision, Framework for internal control systems in banking orgnisations, Basle September,1998 Committee of Sponsoring Organizations of the treadway Commission’să(COSO),ăInternal Control, Intergrated Framework (IC-IF) Guide to the Sarbanes-Oxley act, Internal Control Reporting Requirements New York State Office of The State Comptroller (1999), Standards for Internal Control in New York State Government Public Company Accounting Oversight Board ậ Wasington.DC (2003), Proposed Auditing Satndard – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With An Audit of Financial Statements 11 The CPA Journal online, Attestation engagements on internal control structure over financial reporting The Institute of Internal Auditors, Pratical Considerations Regarding Internal Auditing Expressing an Opinion on Internal Control The State of Michigan Office of Finacial Manegement (1990), Evaluation of Internal Controls – A General Framework and System of Reporting 10 United States General Accounting Office (2001), Internal Control Menagement and Evaluation Tool 12 ... ngăc aăcác ngân hàng ă th ngăm iăVi t Nam làăyêuăc uăt tăy u.ăTh iăgianăqua ngân hàng ă và Phát tri năVi t Nam (BIDV)ălà m tătrongăcácă ngân hàng ăth Vi tă Nam đ uăt ă ngăm iă că ngân hàng ă... păchí Ngân hàngs ă10/2005 Cácă năph mănàyăđãăt pătrungăvàoăphânătíchăr i ro tín d ngătrongăho tăđ ngăc aă các Ngân hàng th th ngăm iănói chung và r i ro tín d ngăc aăcác ngân hàng ngăm iăVi t Nam nóiăriêngănh... iăv iăvi c phòng ng aăr i ro tín d ng,ătrongăđóăđiăsâuăvàoănghiênăc uămôăhình và t ăch că ho tă đ ngă c aă h ă th ngă ki mă soát n iă b ă c aă Ngân hàng uă t ă và Phát tri năVi t Nam sauăkhiăđãăth