Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần đầu tư và phát triển việt nam

LỜI CAM ĐOAN Bản luận văn hoàn thành trình nghiên cứu nghiêm túc với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thường Lạng Các số liệu, kết quả, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Hà Nội, ngày tháng Tác giả ` Bùi Ngọc Hiếu năm 2013 MỤC LỤC 1.1.1 Hoạt động kiểm soát nội ii 1.1.2 Khái niệm nội dung hoạt động kiểm soát nội ii 1.1.3 Tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại iii - Bảo vệ tài sản độ tin cậy thông tin tài iii - Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp quy định iii - Dự báo ngăn ngừa rủi ro iii 1.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại iii 1.2.1 Quan niệm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội iii 1.2.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại iii CHƯƠNG iv THỰC TRẠNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM iv 2.1 Phân tích thực trạng hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam .iv 2.1.1 Hoạt động kiểm soát nội BIDV .iv - Hoạt động kiểm tra nội v 2.1.2 Tình hình hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV v - Hoàn thiện máy kiểm soát nội v - Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát vi - Tăng cường công tác kiểm soát vi 2.2 Tác động hoạt động kiểm soát nội tới hoạt động kinh doanh BIDV vii 2.2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh BIDV giai đoạn từ 2010 -2012 .vii 2.2.2 Tác động hoạt động kiểm soát nội tới hoạt động kinh doanh BIDV vii Tác động tích cực vii Tác động tiêu cực viii 2.3 Đánh giá việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV ix 2.3.1 Kết hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV .ix - Nguyên nhân x 3.2 Giải pháp tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV xi 3.2.2 Thực triệt để việc kiểm soát lẫn phận tham gia quy trình xi 3.2.3 Bổ sung thủ tục kiểm soát quy trình xii 3.2.4 Xây dựng sách nhân đào tạo cán đảm nhận nhiệm vụ kiểm soát xii 3.2.5 Hoàn thiện chế tài thưởng phạt nghiêm minh đảm bảo tính răn đe .xii 3.2.6 Ứng dụng Công nghệ thông tin vào công tác Kiểm soát nội .xiii 3.3 Các điều kiện để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội xiii 3.3.1 Phân định rõ ràng chức phận Kiểm soát nội Kiểm tra nội xiii 3.3.2 Hoàn thiện tiêu chuẩn chức danh hệ thống kiểm soát nội xiii KẾT LUẬN xv CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 1.1.1 Hoạt động kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm nội dunghoạt động kiểm soát nội 20 1.1.3 Tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại 31 1.1.3.1 Bảo vệ tài sản độ tin cậy thông tin tài .31 1.1.3.2 Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp quy định 33 1.3.3.3 Dự báo ngăn ngừa rủi ro 34 1.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 35 1.2.1 Quan niệm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội .35 1.2.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 36 1.2.2.1 Hoàn thiện hiệu môi trường kiểm soát 37 1.2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sách quy trình .39 1.2.2.3 Nâng cao hệ thống thông tin truyền dẫn thông tin 43 1.2.2.4 Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội 44 1.2.2.5 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát .47 1.3 Kinh nghiệm số ngân hàng hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội 51 1.3.1 Kinh nghiệm số ngân hàng quốc tế hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội 51 1.3.1.1 Ngân hàng Deutsche Bank 51 1.3.1.2 Ngân hàng Thương mại Rabobank 52 1.3.1.3 Ngân hàng Indochinabank .53 1.3.2 Bài học kinh nghiệm BIDV 54 CHƯƠNG 55 THỰC TRẠNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 55 2.1 Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam 55 2.1.1 Hoạt động kiểm soát nội BIDV .55 2.1.1.1 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ .56 2.1.1.2 Hoạt động kiểm tra nội .60 2.1.2 Tình hình hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 63 2.1.2.1 Hoàn thiện máy kiểm soát nội 63 2.1.2.2 Xây dựng, hoàn thiện hệ thống quy trình thiết lập sách kiểm soát nội 74 2.1.2.3 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát 77 2.1.2.4 Tăng cường công tác kiểm soát .80 2.2 Tác động hoạt động kiểm soát nội tới hoạt động kinh doanh BIDV 87 2.2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh BIDV từ 2010 -2012 87 2.2.2 Tác động hoạt động kiểm soát nội đến hoạt động kinh doanh BIDV 94 2.2.2.1 Tác động tích cực .94 2.2.2.2 Tác động tiêu cực .98 2.3 Đánh giá việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 98 2.3.1 Kết hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 98 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân công tác hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 100 2.3.2.1 Một số rủi ro kinh doanh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam giai đoạn 2007-2012 .100 2.3.2.2 Hạn chế 104 2.3.2.3 Nguyên nhân 108 CHƯƠNG 115 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TIẾP TỤC HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN .115 VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2015 115 3.1 Định hướng hoàn thiện kiểm soát nội BIDV đến năm 2015 115 3.1.1 Định hướng hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 115 3.1.2 Yêu cầu công tác hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 118 3.2 Giải pháp tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV 119 3.2.1 Cơ cấu lại hệ thống kiểm soát nội 119 3.2.2 Thực triệt để việc kiểm soát lẫn phận tham gia quy trình 123 3.2.3 Bổ sung thủ tục kiểm soát quy trình .125 3.2.4 Xây dựng sách nhân đào tạo cán đảm nhận nhiệm vụ kiểm soát 127 3.2.5 Hoàn thiện chế tài thưởng phạt nghiêm minh đảm bảo tính răn đe .130 3.2.6 Ứng dụng Công nghệ thông tin vào công tác Kiểm soát nội .137 3.3 Các điều kiện để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội 142 3.3.1 Phân định rõ ràng chức phận Kiểm soát nội Kiểm tra nội 142 3.3.2 Hoàn thiện tiêu chuẩn chức danh hệ thống kiểm soát nội 143 KẾT LUẬN 145 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 148 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH STT CHỮ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ TIẾNG ANH TIẾNG VIỆT ACCA BIDV The Association of Hiệp hội Kế toán Công Chartered Certified chứng Anh Accountants Bank for Ngân Investment and mại Cổ phần Đầu tư Development hàng Thương of Phát triển Việt Nam CPA Vietnam Certificated Chứng hành nghề IFAC Public Accountant International kế toán kiểm toán Liên đoàn Kế toán Federation of quốc tế Accountant DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 2.1 Thống kê số kiểm tra số lượng sai phạm giai đoạn 2009 - 2012 .Error: Reference source not found Bảng 2.2 Thống kê số lượng sai phạm hoạt động cấp tín dụng BIDV giai đoạn 2009 - 2012 .Error: Reference source not found Bảng 2.3 Thống kê số lượng sai phạm hoạt động cấp tín dụng BIDV giai đoạn 2009 - 2012 .Error: Reference source not found Bảng 2.4 Tổng hợp hoạt động kinh doanh BIDV từ 20102012 Error: Reference source not found Bảng 2.5 Phân loại sai phạm phận kiểm soát phát giai đoạn 2009 – 2012 BIDV Error: Reference source not found HÌNH 1.1.1 Hoạt động kiểm soát nội ii 1.1.2 Khái niệm nội dung hoạt động kiểm soát nội ii 1.1.3 Tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại iii - Bảo vệ tài sản độ tin cậy thông tin tài iii - Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp quy định iii - Dự báo ngăn ngừa rủi ro iii 1.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại iii 1.2.1 Quan niệm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội iii 1.2.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại iii CHƯƠNG iv THỰC TRẠNG HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM iv 2.1 Phân tích thực trạng hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam .iv 2.1.1 Hoạt động kiểm soát nội BIDV .iv - Hoạt động kiểm tra nội v 2.1.2 Tình hình hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV v - Hoàn thiện máy kiểm soát nội v - Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát vi - Tăng cường công tác kiểm soát vi 2.2 Tác động hoạt động kiểm soát nội tới hoạt động kinh doanh BIDV vii 2.2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh BIDV giai đoạn từ 2010 -2012 .vii 2.2.2 Tác động hoạt động kiểm soát nội tới hoạt động kinh doanh BIDV vii Tác động tích cực vii Tác động tiêu cực viii 2.3 Đánh giá việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV ix 2.3.1 Kết hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV .ix - Nguyên nhân x 3.2 Giải pháp tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV xi 3.2.2 Thực triệt để việc kiểm soát lẫn phận tham gia quy trình xi 3.2.3 Bổ sung thủ tục kiểm soát quy trình xii 3.2.4 Xây dựng sách nhân đào tạo cán đảm nhận nhiệm vụ kiểm soát xii 3.2.5 Hoàn thiện chế tài thưởng phạt nghiêm minh đảm bảo tính răn đe .xii 10 3.2.6 Ứng dụng Công nghệ thông tin vào công tác Kiểm soát nội .xiii 3.3 Các điều kiện để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội xiii 3.3.1 Phân định rõ ràng chức phận Kiểm soát nội Kiểm tra nội xiii 3.3.2 Hoàn thiện tiêu chuẩn chức danh hệ thống kiểm soát nội xiii KẾT LUẬN xv CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 1.1.1 Hoạt động kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm nội dunghoạt động kiểm soát nội 20 1.1.3 Tầm quan trọng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại 31 1.1.3.1 Bảo vệ tài sản độ tin cậy thông tin tài .31 1.1.3.2 Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp quy định 33 1.3.3.3 Dự báo ngăn ngừa rủi ro 34 1.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 35 1.2.1 Quan niệm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội .35 1.2.2 Nội dung hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 36 1.2.2.1 Hoàn thiện hiệu môi trường kiểm soát 37 1.2.2.2 Hoàn thiện hệ thống sách quy trình .39 1.2.2.3 Nâng cao hệ thống thông tin truyền dẫn thông tin 43 1.2.2.4 Hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội 44 1.2.2.5 Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát .47 137 Căn quy định Quy chế thi đua khen thưởng hướng dẫn chung xếp loại thi đua, khen thưởng hàng năm BIDV, quy định xét hoàn thành nhiệm vụ đểxác định hình thức xử lý sau: Hạ bậc xếp loại thi đua; Xếp loại không hoàn thành nhiệm vụ; Không đề nghị hình thức thi đua, khen thưởng; Tước đề nghị tước danh hiệu hình thức khen thưởng công nhận thời gian xảy hành vi vi phạm - Xử lý kỷ luật Thực theo Quy chế xử lý kỷ luật trách nhiệm vất chất Nội quy lao động hành Ngân hàng 3.2.6 Ứng dụng Công nghệ thông tin vào công tác Kiểm soát nội Ngày nay, việc ứng dụng Công nghệ thông tin hoạt động ngân hàng rộng rãi, từ đặt yêu cầu việc kiểm soát, kiểm toán phải có hỗ trợ từ công nghệ thông tin, cách kiểm soát kiểm toán truyền thống Việc ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động ngân hàng sở quan trọng thúc đẩy triển khai bước đại hoá công tác kiểm soát nội Chính phát triển hệ thống thông tin, liệu việc xử lý hoạt động nghiệp vụ ngân hàng dựa thiết bị công nghệ thông tin tạo trở thành thông tin đầu vào cho kiểm soát nội Nhất xử lý nghiệp vụ ngân hàng mạng nội tạo thuận lợi cho việc sử dụng tài 138 nguyên, liệu mạng để nghiên cứu đánh giá tình hình, trạng hoạt động nghiệp vụ ngân hàng; thông qua chương trình kiểm soát mạng máy tính, thực kiểm soát nội hạn chế gian lận thông qua máy tính Đối với số hoạt động nghiệp vụ, yêu cầu, mục tiêu kiểm soát nội lượng hoá số, số lượng (định mức chi tiêu, chi phí hoạt động tài kế toán; giới hạn số an toàn hoạt động cấp tín dụng…,) nghĩa khai thác tốt khả máy tính việc tính toán tiêu chí xác định mức độ rủi ro Các nội dung sở để đẩy nhanh trình ứng dụng CNTT vào hoạt động kiểm soát - kiểm toán nội Khi nghiệp vụ xử lý số liệu phát triển mạnh cho phép kiểm toán viên nội ứng dụng thành tựu vào hoạt động kiểm soát nội Điều có lợi tài liệu, số liệu liên quan đến vấn đề kiểm soát, kiểm toán có sẵn “kho liệu” với khối lượng lớn Khi thực kiểm soát nội cần phải xử lý, đồng thời tạo khả việc lập biểu mẫu thống kê tuỳ thuộc vào mục tiêu kiểm toán Với hỗ trợ máy tính, phương pháp, cách thức tiến hành kiểm soát nội làm thay đổi cách bản, Kiểm soát viên có điều kiện để xác định, thu thập tích luỹ số liệu cách thuận lợi cho công việc kiểm toán chỗ, từ cải thiện đáng kể chất lượng kiểm toán nâng cao hiệu quản lý rủi ro 139 Trong hoạt động nghiệp vụ ngân hàng sử dụng máy tính với phần mềm kiểm toán, kiểm toán viên rút mẫu kiểm toán theo yêu cầu khoản chi vượt định mức, nhóm đối tượng có tiêu chí phân loại, khoản phải thu, phải trả theo thời gian, tính toán tỷ lệ an toàn nhanh xác Chẳng hạn thẩm tra kết kiểm kê: Tiết kiệm nhiều thời gian kiểm toán viên kiểm tra, đối chiếu nhiều số liệu ghi chép tay Máy tính hỗ trợ đắc lực khâu xếp, đối chiếu so sánh số liệu, từ phát số thiếu hụt hay dư thừa nguyên nhân mát, rủi ro Ví dụ hoạt động tài kế toán từ thống kê hệ thống Công nghệ thông tin Kiểm toán viên kiểm tra số liệu lao động, số làm thêm giờ, số liệu thực tế tiêu thụ điện, điện thoại, vấn đề toán công tác phí, tiền lương, số liệu tồn quĩ thực tế, chủng loại tiền để so sánh với định mức qui định Bên cạnh đó, hệ thống công nghệ thông tin lưu giữ số liệu phục vụ cho nghiên cứu, phân tích nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu tra cứu kiểm tra, kiểm toán Việc quan sát, kiểm soát giao dịch cán nghiệp vụ thực mạng máy tính, từ thông báo giao dịch không phù hợp với qui định pháp lý hành Có thể nói rằng, việc ứng dụng Công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm soát nội đòi hỏi khách quan, phù hợp với xu 140 thế, điều kiện hoạt động nghiệp vụ công nghệ hoá Do hệ thống kiểm soát nội cần xây dựng chương trình phần mềm giám sát nội nhằm đáp ứng mục tiêu hỗ trợ công tác quản trị điều hành, kiểm tra giám sát Để xây dựng hệ thống phần mềm Bộ phận Kiểm soát nội cần tiến hành mô tả, phân tích yêu cầu kiểm toán, tiêu chí phục vụ công tác kiểm soát nội hầu hết mặt hoạt động ngân hàng; phối với trung tâm công nghệ thông tin nghiên cứu xây dựng phần mềm kiểm soát nội đủ mạnh để khai thác thông tin đầu từ phần mềm nghiệp vụ thực phân tích theo yêu cầu kiểm toán, đưa kết giúp kiểm soát viên đánh giá, nhận xét khả mức độ rủi ro mảng công việc chuyên môn nghiệp vụ Các yêu cầu hệ thống phần mềm kiểm soát nội bộ: Chương trình phần mềm phải đảm bảo kết nối với hệ thống phần mềm nghiệp vụ Ngân hàng (hệ thống Cor-banking) để thu thập thông tin, liệu đạt chuẩn xác, kịp thời đảm bảo tính thời nghiệp vụ cần giám sát đồng thời không làm ảnh hưởng đến hệ thống Cor-banking phục vụ khách hàng đảm bảo người sử dụng dễ dàng khai thác Từ định chương trình, kế hoạch kiểm toán chỗ phù hợp với hoạt động đơn vị, Chi nhánh nghiệp vụ cụ thể 141 Chương trình phần mềm kiểm soát nội phải có khả tổng hợp, thống kê số liệu đơn vị toàn hệ thống, tính toán tiêu an toàn, đánh giá so sánh cách nhanh chóng, xác cung cấp cho Kiểm soát viên số thông báo tình trạng chấp hành qui định tỷ lệ an toàn, hạn mức, quyền hạn cho phép phận nghiệp vụ, từ phát ngăn chặn sớm hành vi vi phạm Chương trình phần mềm giám sát kiểm soát nội cần thiết kế theo nhóm chức Cụ thể: Nhóm 1: hỗ trợ đánh giá tổng thể hoạt động, đánh giá mức độ hoàn thành tiêu kế hoạch Chi nhánh/ban, phòng nghiệp vụ, toàn hệ thống, giúp cho công tác quản trị điều hành giám sát Nhóm 2: đưa thông tin liên quan cho việc khoanh vùng trọng điểm giao dịch hoạt động có dấu hiệu gian lận tác nghiệp sai, giúp phát sớm dấu hiệu rủi ro, chấn chỉnh nhanh chóng, hiệu lại tiết kiệm tối đa lao động chi phí Bên cạnh việc xây dựng phát triển phầm mềm giám sát cần thực việc bổ sung, đào tạo kiến thức tin học cho đội ngũ cán kiểm soát nội để tiếp cận dần với việc kiểm soát yếu tố rủi ro phần mềm nghiệp vụ nghiên cứu ứng dụng tin học hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát nội 142 3.3 Các điều kiện để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội 3.3.1 Phân định rõ ràng chức phận Kiểm soát nội Kiểm tra nội Hiện Quy định nhà nước chưa có quy định cụ thể hoạt động, chức nhiệm vụ phận Kiểm soát nội dẫn đến ngân hàng thương mại có phần lúng túng xây dựng đưa phận kiểm toán nội vào hoạt động phận kiểm toán nội chưa thực phát huy vai trò, chức việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập tổ chức tín dụng; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật Đối với doanh nghiệp, kiểm toán nội rào chắn, mức sàng lọc cuối để doanh nghiệp tự phát gian lận sai sót, tự hoàn thiện hoạt động Trong hoạt độngcủa doanh nghiệp, kiểm toán nội đóng vai trò tối quan trọng phận đánh giá toàn diện mặt hoạt động doanh nghiệp Để đảm bảo hiệu cho phận này, tức để góp phần nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động kiểm toán nội phải trực thuộc quan quyền lực cao doanh nghiệp, có thực quyền không đóng vai trò quan sát Tổng công ty, Ngân hàng thương mại 143 3.3.2 Hoàn thiện tiêu chuẩn chức danh hệ thống kiểm soát nội Tiêu chuẩn kiểm soát viên nội bộ: Tại Điều 50 Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010 quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm soát nội tổ chức tín dụng ban hành thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 có quy định cụ thể tiêu chuẩn, điều kiện người quản lý, người điều hành số chức danh khác tổ chức tín dụng có tiêu chuẩn người làm công tác kiểm soát nội bao hàm tất điều kiện phẩm chất, kiến thức pháp luật, kinh doanh, có cử nhân có khả thu thập phân tích thông tin, có kiến thức, kỹ kiểm soát nội bộ, nhiên chưa có quy định rõ ràng, cụ thể điều kiện cấp, chứng chuyên ngành cần phải có kiểm soát viên đặc biệt kiểm soát viên giữ vị trí cao máy kiểm soát nội Thực tế số đơn vị người chưa đào tạo kiểm soát nội giữ chức vụ cao máy kiểm soát nội bộ, thân người lãnh đạo kiểm soát nội kiến thức chuyên sâu kiểm toán kỹ hành nghề kiểm soát nội khó cho công tác đạo, điều hành phận kiểm soát nội đạt hiệu Vì vậy, luật tổ chức tín dụng; quy chế kiểm soát nội tổ chức tín dụng nên quy định chức danh Trưởng Ban Kiểm soát Phó ban Kiểm soát bắt buộc 144 phải qua đào tạo Kiểm soát nội có chứng quốc tế Việt Nam kiểm soát, kiểm toán ACCA, CPA… Trên số điều kiện cần thiết giúp Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam tổ chức hệ thống kiểm soát nội hiệu hoạt động tín dụng nói riêng với hoạt động nói chung Ngân hàng Những điều kiện ý nghĩa với thân Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam mà có tác động tích cực tới hoạt động kiểm soát nội tất ngân hàng thương mại khác Thực điều phần giúp hệ thống ngân hàng nước ta trở nên vững mạnh 145 KẾT LUẬN Qua trình học tập nghiên cứu trường đại học Kinh tế quốc dân trình công tác Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam, nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội tính tất yếu việc nâng cao lực kiểm soát nội ngân hàng Do đó, lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam” cho luận văn tốt nghiệp Tại chương luận văn đưa vấn đề lý thuyết hoạt động kiểm soát nội bộ, luận văn làm sáng tỏ mô hình hoạt động kiểm soát nội ngân hàng, vai trò, tầm quan trọng tính tất yếu việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội hệ thống kiểm soát ngân hàng thương mại Tiếp đó, luận văn trình bày yếu tố tác động đến hoạt động kiểm soát nội ngân hàng nội dung cần thiết để hoàn thiện hoạt động hệ thống Bên cạnh nội dung này, luận văn nghiên cứu số mô hình kiểm soát nội ngân hàng giới từ đúc rút kinh nghiệm học, phương pháp tiến tiến áp dụng Việt Nam Tại chương 2, dựa lý thuyết nhận thức hoạt động kiểm soát nội bộ, nhân tố ảnh hưởng yếu tố góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội hệ thống ngân 146 hàng thương mại, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam Các nội dung, biện pháp mà BIDV thực để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội hệ thống ngân hàng ; đánh giá tác động hoạt động kiểm soát nội đến hoạt động kinh doanh BIDV vấn đề cần hoàn thiện Qua thực trạng hoạt động kiểm soát nội BIDV, luận văn kết đạt hệ thống kiểm soát nội bộ, bên cạnh luận văn phân tích hạn chế luận giải nguyên nhân dẫn tới hạn chế hoạt động kiểm soát nội BIDV Tại chương Xuất phát từ định hướng yêu cầu việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội BIDV, luận văn đưa giải pháp thực để khắc phục hạn chế đó, giúp Ngân hàng tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội nhằm đáp ứng mục tiêu định hướng Ngoài ra, luận văn đề cập đến số điều kiện cần thiết để hoạt động kiểm soát nội BIDV hoàn thiện Trong trình nghiên cứu, hiểu biết kiến thức tác giả hạn chế nên luận văn chắn nhiều thiếu sót Tác giả mong thầy cô, anh chị bạn góp ý để tiếp tục hoàn thiện đề tài bổ sung kiến thức thiếu sót 147 148 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT BIDV (2011), Bản cáo bạch Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam BIDV (2010, 2011) Báo cáo thường niên, bảng cân đối kế toán, bảng tổng kết tài sản từ năm 2010 - 2011, Báo cáo kiểm toán độc lập năm 2010,2011 BIDV BIDV (2007-2011) Báo cáo kiểm tra, KTNB BIDV BIDV (2012) Quy chế kiểm soát nội bộ, Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát ban hành theo định số 01/QĐ-BKS ngày 15/5/2012, Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm tra nội ban hành theo định 13/QĐ-HĐQT ngày 24/5/2012 BIDV (2011)Chiến lược kinh doanh BIDV đến năm 2015 BIDV (2009 -2011) Đề cương kiểm tra, Chương trình kiểm tra kiểm soát nội BIDV năm từ năm 2009- 2011 Điều lệ BIDV Việt nam năm 2011 Nguyễn Đăng Dờn (2007), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Thống kê, Hà Nội Công ty TNHH Kiểm toán Ernst and Yong (2003), Rủi ro ngân hàng hệ thống kiểm soát nội 149 10 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 11 Nguyễn Đình Hữu (2004), Kiểm tóan bản, NXB Chính trị Quốc gia,Hà Nội 12 Luật tổ chức tín dụng năm 2010 13 Nguyễn Văn Ngọc (2000), Từ điển kinh tế học, NXB Thống kê, Hà Nội 14 Nguyễn Thị Bích Ngọc (2011), Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Agribank chi nhánh Đà Nẵng, luận văn thạc sỹ Đại học Đà Nẵng 15 Nguyễn Đức Thảo (2012) “Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại với việc ngăn ngừa rủi ro tín dụng”, đăng tạp chí kiểm toán, số 2/2012 16 Peter S.Rose (2004),Quản trị Ngân hàng thương mại,NXB Tài chính, Hà Nội 17 Victor Z Brick Herbert Witt (2000), Kiểm soát nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát, NXB Tài chính, Hà Nội Các website : 18 Trương Quốc Cường (2012): Đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng Việt Nam nhìn từ tiêu chuẩn Baseltại địa website Ngân hàng Nhà nước Việt Nam :http://www.sbv.gov.vn/wps/wcm/connect/ec64e8004b30a0bc b80dfdba1193ce43/ 150 19 Phạm Văn Đăng (2011) Kinh nghiệm quốc tế tổ chức kiểm toán nội Tổ chức tín dụng học rút cho Việt Nam, địa website : http://www.khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=453 20 Vũ Thúy Ngọc (2006), Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng đại,tại địa chỉb website :http://www.centralbank.vn/wps/portal=/wps/wcm/connect/ sbv_vn/sbv_vn/vn.sbv.print/vn.sbv.printing.magazine/vmtciticyyv0 u2nvmdnjebl2010-01-11-06-21-11 21 Phạm Anh Tuấn (2010), Bàn chế kiểm soát nội ngân hàng thương mại, địa website : http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/ban-veco-che-kiem-soat-noi-bo-trong-cac-ngan-hang-thuon-2.html 22 Trần Anh Tuấn (2012), Kiểm soát nội ngân hàng: tùy tiện, nơi kiểu, diễn đàn kinh tế Việt Nam địa website:http://vef.vn/2012-05-08-kiem-soat-noi-bo-nh-tuy-tien-moinoi-mot-kieu 151 TIẾNG ANH 23 Anita Campion - Deutsche Gesellschaft für Technische Zusammenarbeit (GTZ) GmbH (2000), Improving Internal Control A Practical Guide for Microfinance Institutions, Eschborn 24 Basel Committee on Banking Supervision (January 1998), Framework for the evaluation of Internal control systems, Basel 25 Basel Committee on Banking Supervision (September 1998), Framework for Internal control systems in banking organisations, Basel 26 Basel Committee on Banking Supervision (July 2005), The Application of Basel II to Trading Activities and the Treatment of Double Default Effects 27 Comptroller of the Currency Administrator of National Banks (January 2001) - US Department of the Treasury, Internal Control - Comptroller Handbook 28 Michael J Lazarus and Richard G Stevens (2005), Internal Control Testing and Section 404 of the Sarbanes - Oxley Act, Hunter Stevens LLC, San Francisco 29 The International Federation of Accountants (July 1994), International Standard of Auditing No 400, 401 [...]... TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 Phân tích thực trạng hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam 2.1.1 Hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV Hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV bao gồm hai mảng cụ thể: hoạt động kiểm tra nội bộ và hoạt động kiểm soát nghiệp vụ: - Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ Hoạt động này được thiết... THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 55 2.1 Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam 55 2.1.1 Hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV .55 2.1.1.1 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ .56 2.1.1.2 Hoạt động kiểm tra nội bộ .60 2.1.2 Tình hình hoàn thiện. .. lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được trình bày trong ba chương: Chương 1 Những vấn đề lý thuyết về hoạt động kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại Chương 2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam Chương 3 Định hướng và giải pháp tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển. .. ngân hàng để hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ của BIDV 4 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tư ng - Công tác hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV 4.2 Phạm vi 5 - Hoạt động kiểm soát nội bộ của BIDV - Về thời gian: nghiên cứu hoạt động kiêm soát. .. mại Cổ phần ầu tư và Phát triển Việt Nam được lựa chọn để nghiên cứu 2 Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại, kinh nghiệm của một số ngân hàng - Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ của BIDV ii CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI... tiến có thể áp dụng tại Việt Nam Tại chương 2, dựa trên những lý thuyết và nhận thức về hoạt động kiểm soát nội bộ, các nhân tố ảnh hưởng và các yếu tố góp phần hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ trong hệ thống ngân hàng thương mại, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam Các nội dung, biện pháp... HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TIẾP TỤC HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG xi THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2015 3.1 Định hướng - Hiệu quả kiểm soát đem lại phải tư ng ứng với chi phí đầu tư cho bộ máy kiểm soát - Kiểm soát nội bộ phải độc lập và khách quan trong phạm vi hoạt động của nó với chức năng kiểm tra và chức năng kiểm toán phải được phân định rõ ràng - Kiểm soát. .. cao năng lực kiểm soát nội bộ trong ngân hàng Do đó, tôi đã lựa chọn đề tài Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam cho luận văn tốt nghiệp Tại chương 1 luận văn đã đưa ra những vấn đề lý thuyết về hoạt động kiểm soát nội bộ, luận văn đã làm sáng tỏ được mô hình hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng, vai trò, tầm quan trọng và tính tất... trong hoạt động kinh doanh đòi hỏi phải được xử lý và có quyết định ngay tức thời ix 2.3 Đánh giá việc hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV 2.3.1 Kết quả hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại BIDV Thứ nhất, Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam đã xây dựng được quy chế kiểm soát nội bộ khá chặt chẽ, hạn chế khả năng xảy ra rủi ro tác nghiệp Hiện tại, Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển. .. kiểm soát nội bộ cũng như chưa vận dựng triệt để kinh nghiệm quốc tế hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ Như vậy, ở Việt Nam hiện nay chưa có công trình nghiên cứu nào toàn diện và có chiều sâu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam 3 Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại, kinh nghiệm của một số ngân