Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ của xí nghiệp 269

MỤC LỤC Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế toán Sơ đồ 4: Quy trình tuyển dụng công nhân, nhân viên CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶCĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP 269 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 15 31/12/2014 01/01/2014 .15 31/12/2014 01/01/2014 .16 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI .16 XÍ NGHIỆP 269 16 2.1 TỔ CHỨC MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 17 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP 269 .20 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán 20 Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán .20 Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế toán .23 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội .26 Sơ đồ 4: Quy trình tuyển dụng công nhân, nhân viên 28 2.3.1 Các thủ tục kiểm soát nội hoạt động xây lắp .30 2.3.1.1 Kiểm soát nội bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 30 2.3.1.2 Kiểm soát nội bộ về Chi phí nhân công trực tiếp: 31 2.3.1.3 Kiểm soát nội bộ chi phí sử dụng máy thi công: .33 2.3.1.4 Kiểm soát về chi phí sản xuất chung: .34 2.3.2 Các thủ tục kiểm soát nội khác áp dụng Xí nghiệp 269 37 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA XÍ NGHIỆP 269 40 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA XÍ NGHIỆP 269 .40 3.1.1 Ưu điểm .40 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA XÍ NGHIỆP 269 42 3.2.1 Kiểm soát nội chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 42 3.2.2 Kiểm soát nội chi phí nhân công trực tiếp 43 3.2.3 Kiểm soát nội chi phí máy thi công 45 3.2.4 Kiểm soát nội chi phí sản xuất chung 46 DANH MỤC TÀI TIỆU THAM KHẢO 47 1.Giáo trình: 47 PHỤ LỤC .48 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CPNVLTT: Chi Phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT: Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC: Chi phí sản xuất chung CPSDMTC: Chi phí sử dụng máy thi công KT-CL: kiểm tra chất lượng TC-HC: Tổ chức hành chính NVL: nguyên vật liệu BCC: Bảng chấm công TK: Tài khoản PXK: Phiếu xuất kho PNK: Phiếu nhập kho XDCB: Xây dựng GTGT: Giá trị gia tăng KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định HTKS: Hệ thống kiểm soát KSNB: Kiểm soát nội bộ MTC: Máy thi công BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU STT TÊN SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TRANG Sơ đồ 1: Mô hình máy quản lý Xí nghiệp 269 10 Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế toán 20 Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế toán 23 Sơ đồ 4: Quy trình tuyển dụng công nhân, nhân viên 28 Bảng 1: Trích Bảng cân đối kế toán Xí nghiệp 269 ngày 31/12/2014 13 Bảng 2: Tình hình sản lượng, doanh thu Xí nghiệp 269 15 Bảng 3: Tình hình thực kế hoạch Xí nghiệp 269 năm 2014 15 Bảng 4: Các loại máy móc sử dụng 35 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶCĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA XÍ NGHIỆP 269 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA XÍ NGHIỆP 269 Xí nghiệp 269 tiền thân Xí nghiệp chế biến gỗ xuất khẩu, thành lập theo định số: 353/QĐ-QP ngày 27/7/1993 Bộ trưởng Bộ Quốc phòng; Được điều động đơn vị thành viên Công ty XD 319 theo Quyết định số: 570/BTL ngày 15 tháng năm 1996 Bộ Tư lệnh Quân khu Nhiệm vụ ban đầu Xí nghiệp 269 thi công xây dựng công trình quốc phòng Bộ Tư lệnh Quân khu Công ty XD 319 định; nhận thầu xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi Xí nghiệp có trụ sở đóng quận Lê Chân - Hải Phòng Tháng 10 năm 1998 yêu cầu nhiệm vụ tổ chức lực lượng kinh tế Quân khu 3, Bộ Tư lệnh Quân khu có Quyết định số: 97/QĐ - HC điều chỉnh vị trí đóng quân Xí nghiệp thị xã Hà Đông - tỉnh Hà Tây Ngày 15/9/2003 Bộ Quốc phòng có định số: 193/2003/QĐ - BQP xác định lại ngành nghề tổ chức Công ty xây dựng 319 có 12 đơn vị thành viên, Xí nghiệp 269 đơn vị trực thuộc Công ty Hiện yêu cầu nhiệm vụ đơn vị chuyển địa trụ sở Toà nhà Tổng công ty 319 số 145/154 phường Ngọc Lâm - quận Long Biên - TP Hà Nội Trong năm qua, Xí nghiệp 296 không ngừng lớn mạnh phát triển vững mặt, thường xuyên xây dựng, kiện toàn tổ chức, nâng cao lực huy, điều hành quản lý, đổi trang thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động đến hầu hết tỉnh phía bắc số tỉnh phía nam…Xí nghiệp thi công hàng trăm công trình với nhiều qui mô thuộc nhiều ngành nghề, nhiều địa điểm, có yêu cầu phức tạp đảm bảo tốt yêu cầu, kiến trúc, thẩm mỹ, chất lượng, tiến độ Năm 2002, Tổng công ty 319 Nhà nước nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam phong tặng danh hiệu “Anh hùng lao động” thời kỳ đổi mới, có đóng góp không nhỏ Xí nghiệp 296 Đến nay, Xí nghiệp 269 thực Doanh nghiệp có uy tín cao thị trường đầy đủ lực để thi công công trình theo yêu cầu Chủ đầu tư Các công trình tặng thưởng huy chương vàng: - Ủy ban nhân dân huyện Lạng Giang - Bắc Giang Bộ huy quân tỉnh Hưng Yên Sở Chỉ huy tác chiến - Bộ CHQS tỉnh Nam Định Hội trường Hội đồng nhân dân tỉnh Hòa Bình Siêu thị sách Hà Tây Nhà N26 - Học viện CTQS Trung tâm điều hành Đoàn 195 - Bộ Tư lệnh Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh Xây dựng cột mốc 314 • Một số công trình tiêu biểu mà công ty đã và thi công: GIÁ TRỊ TT TÊN CÔNG TRÌNH CHỦ ĐẦU TƯ H ĐỒNG QUY MÔ CÔNG TRÌNH (TRIỆU) Công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật Nhà chung cư cao tầng Tổng công ty 342.000 CT cấp II; Nhà 25 tầng; Kết 16B Nguyễn Thái Học 319 cấu: hệ khung không gian kết hợp vách lõi chịu lực BTCT đổ toàn khối; Móng cọc khoan nhồi bê tông cốt Gói thầu XD-08: Xây Trường Đại học dựng nhà Học viên Chính trị thép 102.575,6 Công trình cấp II, thiết kế 13 tầng 01 tầng hầm (bán Hệ + Hệ (N9) - giai âm) Diện tích xây dựng 1.158 đoạn thuộc dự án m2, diện tích sàn 12.123m2 Đầu tư xây dựng Trường Đại học Chính trị Gói thầu XD-01: Thi Trường Đại học công xây dựng Nhà Chính trị 98.521 Công trình dân dụng cấp II, nhà 13 tầng + 01 tầng hầm, giáo viên khoa + tổng diện tích 12.487m2, khối quan thuộc DA móng cọc khoan nhồi D1000, ĐTXD Trường Đại học kết cấu khung cột bê tông cốt Chính trị - giai đoạn thép kết hợp với lõi, vách chịu lực, sàn bê tông cốt thép đổ Gói thầu xây dựng 02: Học viện Chính Xây dựng công trình trị toàn khối 25.336,12 Nhà gồm 05 tầng 01 tum Chiều cao tầng 4,2m; tầng Dự án đầu tư xây dựng cao 3,9m; tầng 3-5 cao Nhà 3,6m; tum cao 3,9m Mặt làm việc Ban Giám đốc/ Học viện gồm độ Chính trị (6,9+6)m, bước gian tổ hợp từ modul 6m-3,6m7,2m-6,3m; khối nhà ăn - bếp 01 tầng tổ hợp từ modul 6,9m-3,9m Diện tích sàn 2.977m2 San giai đoạn - Trường Sĩ quan Trường Sĩ quan Chính Chính trị 21.736 Diện tích san 18,62 Tận dụng đất đào, khối lượng trị đất đắp thiếu, sử dụng đất đồi với hệ số chuyển đổi khối đầm chặt K=0,9 từ 1,1 lên 1,346 theo kết thí nghiệm trường Tổng khối lượng đào:84.713 m3 (trong đó: đào đất hữu cơ: 45.321 m3, đào đất cấp 3: 39.392 m2) Tổng khối lượng cần đắp: 234.700m2; tổng KL đất dời cần mua đắp là: 267.650m2 Công trình giao thông, thủy lợi GIÁ TRỊ TT TÊN CÔNG TRÌNH CHỦ ĐẦU TƯ H ĐỒNG QUY MÔ CÔNG TRÌNH (TRIỆU) Đường trục Nam - Bắc Sở Giao thông đảo Phú Quốc đoạn An Vận tải tỉnh Thới - Dương Đông, Kiên Giang 303.0 Công trình đường cấp III đồng 94 bằng; Tổng chiều dài tuyến: L = 9km B = 26m, B mặt = huyện Phú Quốc - tỉnh 15m; Kết cấu đường: mặt Kiên Giang từ Km0 - đường bê tông nhựa lớp Km9 01 cầu (gói lớp móng cấp phối đá dăm; 01 thầu 8) cầu Bê tông cốt thép dự ứng lực, L = 33m 17 cống loại Gói thầu số 08: Xây lắp Sở NN & PTNT phần đường Km 0+000 Kiên Giang ÷ Km 5+000 01 cầu 250.963 Công trình giao thông cầu đường bộ, cấp III Chiều dài toàn tuyến: L=16.5 km thuộc dự án: Đầu tư xây dựng công trình đường vòng quanh đảo Phú Quốc, đoạn An Thới - Cửa Lấp (Km 0+000 ÷ Km 16+500) Gói thầu số 01: Xây Ban QL DA dựng đường, cầu, vỉa ĐT&XD hè, hệ thống thoát nước, hệ thống điện 95.907 Đường phố đô thị (chủ yếu), vận tốc 40km/h; tổng Chuyên ngành giao thông chiều dài tuyến đường 1.173,6m, tải trọng trục xe cấp nước thuộc DA TK: Đường cầu Cửa đường:2,0%; cấp mặt đường: 10T; dốc dọc mặt Giang Thành mặt đường cấp cao A2, cán đá láng nhựa, Bmặt: (14-32)m, B (24-45)m; Cầu BTCT vĩnh cửu, chiều dài cầu: 237,02m, tải trọng TK:HL93 Gói thầu số 29: Nâng UBND huyện cấp đê bao tiểu vùng chợ Mới bê-tông nhựa (kết cấu 91.520 Công trình đường giao thông nông thôn, công trình thủy lợi cấp Nâng cấp đê bao tiểu mặt vùng bê-tông nhựa đường 19 tuyến) + 95 (kết cấu mặt đường 19 tuyến) cống tròn thuộc dự án: + Kết cấu mặt đường: Bê tông Kiểm soát lũ vùng đê M300 láng nhựa lớp bao Nam Vàm Nao 3kg/m2 Bề rộng mặt đường: tỉnh An Giang 3,5 m ÷ m Lề đường: (0,5 m ÷ m) x Tổng chiều dài: 122.446 m Xây dựng 95 cống tròn: (2 loại: cống đơn cống đôi) Đường mốc 61-68 Bình Liêu (nâng cấp mặt BTXM), tỉnh Quảng Ninh - Gói thầu Đường cấp IV miền núi, Ban quản lý dự án 47/ BTTM số Bn=6m, Bm=3,5m, móng 87.976 đường cấp phối sỏi cuội, mặt đường bê tông xi măng mác 300, tổng chiều dài 15,207km Gói thầu số 1: Kè UBND huyện chống xói lở huyện Giồng Riềng Giồng Riềng thuộc dự án: Đầu tư xây dựng công trình Kè chống xói lở huyện Giồng 84.493 Công trình thủy lợi cấp Riềng • Các công trình rà phá bom mìn vật nổ: Thực nhiệm vụ Tổng công ty 319 giao việc dò tìm, xử lý bom mìn, vật nổ khắc phục hậu sau chiến tranh, với tín nhiệm Chủ đầu tư, Xí nghiệp 296 - Chi nhánh Tổng công ty 319 trực tiếp thi công hàng trăm công trình dò tìm, xử lý bom, mìn - vật nổ khắc phục hậu sau chiến tranh cạn nước đảm bảo an toàn tuyệt đối để xây dựng công trình phục vụ phát triển kinh tế xã hội, củng cố quốc phòng - an ninh Một số công trình tiêu biểu như: GIÁ TRỊ TT TÊN CÔNG TRÌNH CHỦ ĐẦU TƯ HỢP ĐỒNG (Triệu đồng) XD sở hạ tầng phục vụ nuôi trồng Ban QLDA nuôi trồng 10.417 thủy sản xã Bình Trị, huyện Kiên Lương, Thủy sản tỉnh Kiên Giang Đường 964 Sở GTVT Kiên giang 8.400 Cụm công nghiệp Tàu thủy Dung Quất Tổng công ty CNTT Vnam 6.981 Khu công nghiệp Thạnh Lộc Công ty PTHT khu Kinh tế 5.015 tỉnh Kiên Giang Gói thầu số 01: Chi phí xây dựng chi Chi cục PTNT tỉnh Kiên 3.677 phí thiết bị thuộc DA ĐTXD công trình Giang mô hình dân cư VĐBG VN - Campuchia Cơ sở hạ tầng vùng nuôi tôm Công Sở NN&PTNT tỉnh Kiên 3.387 nghiệp xá Vĩnh Phong, huyện Vĩnh Giang Thuận, tỉnh Kiên Giang Nhà máy máy CNTT Dung Quất (phần Tổng công ty CNTT Việt nạo vét luồng) Nam Khu neo đậu tránh trú bão cho tàu cá đảo Ban QLDA Khu neo đậu Hòn Tre 3.103 2.302 tránh trú bão cho tàu cá đảo Hòn Tre Khu neo đậu tránh trú bão cho tàu cá Sở Nông nghiệp PTNT 10 2.284 o Để thuận lợi cho việc phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, người điểu khiển nên lập Phiếu theo dõi ca máy thi công 3.2.4 Kiểm soát nội chi phí sản xuất chung • Giải pháp 1: Lập bảng so sánh chi phí sản xuất chung thực tế dự toán: o Với việc lập dự toán với công trình sau thực thi công phải so sánh tình hình thực chi phí sản xuất với dự toán Do công ty nên lập bảng so sánh chi phí sản xuất chung nhằm so sánh chi phí thực tế dự toán o Đối với chi phí sản xuất chung sau phân tích khó phân biệt mức độ ảnh hưởng nhân tố nên thường tiến hành phân tích theo tổng số chi phí theo phân tổ để đánh giá thay đổi tỷ trọng khoản chi phí thực tế so với dự toán qua hạn chế yếu để tăng cường quản lý công trình o Việc phân tích chi phí cấu thành khoản mục chi phí sản xuất chung thường thực kết hợp với ba khoản mục chi phí • Giải pháp 2: Cần tiết chi phí sản xuất chung thành bốn loại để thuận lợi cho việc tổ chức theo dõi o Chi phí hành chính: Bao gồm khoản chi phí nhằm đảm bảo cho việc tổ chức máy quản lý như: Tiền lương, phụ cấp,… o Chi phí phục vụ công nhân: Bao gồm khoản chi phục vụ trực tiếp người lao động như: Khoản trích lương CNTT xây lắp, CN điều khiển MTC o Chi phí phục vụ thi công: Bao gồm chi phí khấu hao sữa chữa công cụ thi công, chi phí bảo hộ,… o Chi phí khác: Ngoài ba chi phí lại đưa vào chi phí khác, khoản chi không nằm dự toán mà thực tế phát sinh như: Chi phí thiệt hại công trình,… 46 DANH MỤC TÀI TIỆU THAM KHẢO Giáo trình: - Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài Chính, Hà Nội, 2009 Giáo trình Kế toán tài chính, ĐH Kinh tế TP HCM Giáo trình Tổ chức công tác kế toán, Học viện Tài Giáo trình Kiểm toán, ĐH Kinh tế TP HCM Giáo trình Kiểm soát quản lý, ĐH Kinh tế Quốc dân Giáo trình Kiểm toán hoạt động, ĐH Kinh tế Quốc dân Tài liệu chuyên sâu quy định pháp lý: - Hệ thống 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam - Hệ thống 38 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 47 - Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Chế độ kế toán Doanh nghiệp Luật Kiểm toán Nhà nước 2005 Các tài liệu điện tử/website: - www.mof.gov.vn - www.kiemtoan.com.vn - www.kiemtoannn.gov.vn - www.webketoan.com.vn - … PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 31/12/2014 TÀI SẢN MS TM 01/01/2014 VND VND A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I1 II- (100 Tiền =và110+120+130+140+150) khoản tương đương Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn 100 110 5.1 111 112 120 hạn 48 319.632.738.688 265.673.140.67 43.851.008.980 36.999.288.000 6.851.720.980 7.879.476.220 26.454.261.600 17.805.753.043 8.648.508.560 8.591.980.950 III IV V1 B- Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Hàng tồn kho Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 220 + 250 + 260) 130 131 132 135 140 141 150 151 158 200 II1 V1 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 220 221 5.6 222 223 260 261 5.7 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200) 5.2 5.3 5.4 5.5 147.311.980.720 137.034.400.685 6.851.720.780 3.425.859.320 105.173.902.700 105.173.902.700 15.416.370.000 15.416.370.000 22.953.262.890 15.416.370.000 12.435.764.243 15.416.370.000 12.435.764.243 24.323.606.000 25.436.791.263 (8.907.236.000) (13.001.027.02 7.536.892.890 4.239.465.402 0) 7.536.892.890 4.239.465.402 270 342.586.001.578 49 90.724.551.678 89.876.658.674 310.894.156 536.998.844 127.183.950.76 127.183.950.76 12.718.395.6802 12.718.395.680 16.675.229.645 282.348.370.318 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2014 31/12/2014 NGUỒN VỐN MS TM 01/01/2014 VND VND A- NỢ PHẢI I1 11 TRẢ (300 = Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà Các khoản phải trả, phải nộp NH Quỹ khen thưởng, phúc lợi B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410) I- Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 308.327.222.39 245.642.760.99 310 311 5.8 312 313 314 5.9 319 5.10 323 400 308.327.222.39 136.897.365.00 31.973.980.888 5.858.213.340 4.123.768.220 122.097.492.20 7.376.402.733 34.258.779.188 245.642.760.99 140.016.373.21 14.001.637.321 2.800.327.464 1.654.567.200 83.518.280.900 3.651.574.895 36.705.609.328 410 5.11 411 417 418 420 34.258.779.188 28.548.982.656 3.346.032.332 924.890.000 1.438.874.200 36.705.609.328 28.997.431.369 3.678.445.000 1.183.386.182 2.846.346.777 440 (440 = 300+400) 342.586.001.578 282.348.370.318 Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2015 50 MẪU SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG Mẫu sổ Nhật kí chung áp dụng: Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải Số mang sang …………… Cộng Đã ghi sổ Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có Mẫu sổ áp dụng: Ngày tháng Chứng từ SH NT Số trang Diễn giải Số tiền Nợ Có TK đối ứng NK Số dư đầu tháng …………… Số dư cuối tháng SẢN LƯỢNG, DOANH THU 2010 - 2014 Năm Sản lượng (tỷ đồng) Doanh thu (tỷ đồng) 2010 2011 2012 2013 2014 197,34 195,33 183,44 201,65 226,81 167,18 189,93 180,16 168,84 205,46 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH NĂM 2014 STT Các tiêu Đơn vị Kế KH Thực %TH/ %TH hoạch điều KH 2014/ chỉnh Giá trị sản xuất tỉ đồng kinh doanh Tổng doanh thu tỉ đồng Tổng thu hồi vốn tỉ đồng Các khoản nộp tỉ đồng ngân sách Lợi nhuận trước tỉ đồng 2013 268,10 210,00 226,81 108,00 112,47 206,00 230,10 185,30 205,00 205,46 210,25 110,88 102,56 121,69 96,70 17,10 14,52 12,77 87,95 73,90 8,72 0,98 1,01 103,06 97,40 thuế DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Theo định số 15/2006/QĐ-BTC) Số TT SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 2 01 111 02 112 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TK TÀI SẢN NGẮN HẠN GHI CHÚ Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 03 113 Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 04 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 05 128 Đầu tư ngắn hạn khác Chi tiết theo ngân hàng 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 07 131 Phải thu khách hàng 08 133 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng 1331 1332 09 136 1361 Chi tiết theo hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 10 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá 1385 1388 Phải thu khác 11 12 139 141 Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng 13 14 15 142 144 151 Chi phí trả trước ngắn hạn Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Hàng mua đường Chi tiết theo Chi tiết theo 16 152 Nguyên liệu, vật liệu yêu cầu quản lý 17 153 18 154 19 20 155 156 Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản 21 157 Hàng gửi bán Đơn 22 158 Hàng hoá kho bảo thuế vị XNK lập kho bảothuế 23 24 159 161 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN 25 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 26 27 212 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 28 214 29 30 31 32 33 217 221 222 223 228 2141 2142 2143 2147 2281 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vô hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hoá Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vô hình khác Hao mòn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ thuê tài Hao mòn TSCĐ vô hình Hao mòn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào công ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Cổ phiếu có 2282 Trái phiếu 34 35 229 241 36 37 38 242 243 244 2288 Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Ký quỹ, ký cược dài hạn 39 40 311 315 LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả 41 331 Phải trả cho người bán 42 333 334 44 45 335 336 đối tượng Thuế khoản phải nộp Nhà 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 43 Chi tiết theo nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội DN xây lắp 46 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạchcó toán hợp đồng xây dựng theo tiến độ kế hoạch 47 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 48 341 49 342 50 343 51 52 53 54 344 347 351 352 55 411 56 57 412 413 58 59 60 61 62 414 415 418 419 421 63 431 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành 3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3433 Phụ trội trái phiếu Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả LOẠI TK VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần C.ty cổ phần 4118 Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại 4131 cuối năm tài Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai 4132 đoạn đầu tư XDCB Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ C.ty cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 64 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 65 461 Nguồn kinh phí nghiệp 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 66 466 67 511 Nguồn kinh phí hình thành công ty, TCty có nguồn LOẠI TK DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa Chi tiết theo 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ yêu cầu 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá quản lý 5117 512 DNNN Dùng cho TSCĐ 5112 Doanh thu bán thành phẩm 68 Áp dụng cho Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu bán hàng nội 5121 Doanh thu bán hàng hóa 5122 Doanh thu bán thành phẩm Áp dụng có bán hàng nội 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ 69 70 71 72 515 521 531 532 Doanh thu hoạt động tài Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 73 611 Mua hàng Áp dụng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa 74 621 75 76 622 623 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công 6231 Chi phí nhân công 6232 Chi phí vật liệu Áp dụng cho đơn vị xây lắp 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi công 6237 Chi phí dịch vụ mua 6238 Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua 6278 Chi phí tiền khác 77 627 78 631 Giá thành sản xuất 79 80 81 632 635 641 Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng 82 642 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 6421 6422 6423 6424 6425 6426 PP.Kkê định kỳ 6427 Chi phí dịch vụ mua 6428 Chi phí tiền khác LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 83 711 Thu nhập khác Chi tiết theo 84 811 LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Chi tiết theo 85 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 86 911 Xác định kết kinh doanh LOẠI TK TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tài sản thuê 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận Chi tiết theo 003 gia công yêu cầu Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, quản lý ký cược 004 Nợ khó đòi xử lý 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán chi nghiệp, dự án [...]... của doanh nghiệp Các thủ tục kiểm soát rất đa dạng, có thể bao gồm: Kiểm tra, so sánh, phê duyệt các số liệu, tài liệu; Kiểm soát sự chính xác của các số liệu kế toán; Đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài hoặc Đối chiếu số liệu kiểm kê với sổ sách Do đặc thù hoạt động của Xí nghiệp 269 nên KSNB diễn ra trong Xí nghiệp quan tâm nhiều đến chi phí xây lắp 2.3.1 Các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với hoạt. .. quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ Xí nghiệp 269 được thành lập và phát triển từ môi trường quy củ và kiểm soát chặt chẽ Điều này có tác động tích cực đến việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB trong Xí nghiệp 269 19 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP 269 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán 2.2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán Xí nghiệp 269 tổ chức bộ máy kế toán theo... bao gồm: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát Việc tổ chức hoạt động KSNB tại Xí nghiệp 269 sẽ được tìm hiểu thông qua ba bộ phận cấu thành này 2.1 TỔ CHỨC MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ những nhân tố có ảnh hưởng đến quá trình thiết kế, sự vận hành và tính hiệu quả của KSNB Những nhân tố đó bao gồm một số yếu tố bên ngoài tác động và tư duy quản... dẫn đến các hoạt động liên quan đến mua, bán, xử lý nguyên vật liệu, máy móc thi công, thuê và đào tạo nhân công sẽ ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động của Xí nghiệp; đây cũng là hoạt động dễ xảy ra gian lận và sai sót nhất Nhận thức rõ điều này, một Ban Kiểm soát Chất lượng đã được thành lập trong Xí nghiệp 269 Tính trung thực và giá trị đạo đức: Chúng bao gồm những hoạt động làm gương của người... DOANH CỦA CÔNG TY 1.4.1 Tình hình tài chính của Xí nghiệp Tình hình tài chính của Xí nghiệp 269 nhìn chung tăng trưởng ổn định trong vài năm gần đây Do công tác kiểm soát quản lý tốt, dẫn tới đạt hiệu quả trong công việc, Xí nghiệp 269 đã nhận được sự tín nhiệm của Tổng công ty 319 và đạt được nhiều gói thầu xây dựng Năm 2014, tổng tài sản của Xí nghiệp 269 là hơn 342 tỉ đồng, tăng hơn 60 tỉ đồng so... nghề Tăng cường kiểm soát công tác an toàn lao động và vệ sinh công nghiệp tại • các công trường Nghiên cứu cải tiến hình thức tổ chức thi công để tăng năng suất, tiết kiệm chi phí mang lại hiệu quả cao nhất CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP 269 Hệ thống KSNB (I.C.S – Internal Control System) là toàn bộ những chính sách và thủ tục kiểm soát do Ban Giám đốc của đơn vị thiết... tài chính và kết quả hoạt động của Xí nghiệp vào cuối tháng và cuối năm BCTC phải phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; tuân thủ đúng các chuẩn mực kế toán, các quy định và chế độ hiện hành 25 2.2.2 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ 2.2.2.1 Ban Kiểm tra chất lượng Xí nghiệp 269 tổ chức một phòng ban riêng – Ban Kiểm tra chất lượng... nay, Xí nghiệp 269 đã thi công các công trình dân dụng, công nghiệp và giao thông, thuỷ lợi với tổng giá trị công trình đên hàng chục nghìn tỉ đồng - Khai thác, sản xuất kinh doanh khoáng sản, đất sét, cao lanh, vật liệu xây dựng, xi măng, gạch ngói và đại lý xăng dầu : Đây là hoạt động thứ yếu của Xí nghiệp 269, được phép hoạt động dưới sự cho phép của Nhà nước, góp phần tạo doanh thu cho Xí nghiệp. .. kiểm soát sẽ không được tiến hành hoặc vẫn tiến hành nhưng không được thực hiện một cách nghiêm túc Tại Xí nghiệp 269, Ban Giám Đốc cũng đã nhận thấy rõ tầm quan trọng của KSNB trong doanh nghiệp, từ đó đã thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm soát cụ thể để đảm bảo Xí nghiệp luôn hoạt động một cách hiệu quả và quy củ nhất Với đặc thù làm trong lĩnh vực xây dựng, các chi phí phát sinh trong Xí nghiệp. .. Cơ cấu tổ chức bộ máy, hệ thống chính sách quy chế, quy trình, thủ tục kiểm soát: Người quản lý có năng lực, quan tâm và coi trọng công tác kiểm soát thể hiện trước hết ở việc thiết lập HTKS thích hợp bao gồm tổ chức bộ máy, cơ chế hoạt động của HTKS: chính sách, quy chế, quy trình, thủ tục kiểm soát Tại Xí nghiệp 269, hệ thống bộ máy quản lý được thiết lập dựa trên mối quan hệ qua lại Mỗi phòng ban ... 1523: Chi phí nhiên liệu - TK 1524 :Chi phí NVL phụ - TK 1523 :Chi phí nhiên liệu - TK 1522 :Chi phí NVL phụ - TK 1523: Chi phí nhiên liệu 23 - TK 1524: Chi phí phụ tùng thay - TK1525: Chi phí... Để tập hợp chi phí sản xuất chung,kế toán sử dụng TK 627 : Chi phí sản xuất chung” tài khoản chi tiết : - TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277 :Chi phí dịch vụ mua - TK 6278 : Chi phí tiền... Nhật kí chung, bao gồm: • Sổ tổng hợp: Nhật kí chung, sổ • Số chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 24 Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết mua hàng (NVL, vật tư, máy móc,…) Sổ thuế GTGT Sổ chi tiết phải