HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT nội bộ của CÔNG TY cổ PHẦN văn hóa và TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LVB: Liên Việt Book NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệpI GTGT: Giá trị gia tăng BCTC: Báo cáo tài BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp 10 KPCĐ: Kinh phí công đoàn 11 TNCN: Thu nhập cá nhân DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN HÓA VÀ TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Văn Hóa Truyền Thông Liên Việt a) Một vài thông tin công ty: - Tên tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN HÓA VÀ TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT Tên tiếng anh: LIEN VIET MEDIA AND CULTURAL JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: LVB Địa : Cơ sở 1: số 18 ngõ 111 Nguyễn Phong Sắc, phường Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Cơ sở 2: ngõ 18C, Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số : 0103044201 Mã số thuế : 0104469685 Điện thoại: 043.9728316 Fax : 04.39727219 Email: lienviet18@gmail.com Giám đốc: Hứa Bảo Sơn b) Lịch sử hình thành phát triển công ty: - Ngày 8/2/2010, Liên Việt Book, tên đầy đủ Công ty Cổ Phần Văn Hóa Truyền Thông Liên Việt, gia nhập thị trường sách Sự chuẩn bị đến từ trước đó, với nhóm - bạn bè yêu thích văn chương quý trọng sách Lòng say mê đội ngũ viên đá Trải qua năm phát triển, Liên Việt Book xây dựng dần lên diện mạo nhà xuất vững chãi chuyên nghiệp Sáu tháng sau thành lập công ty, Nhật ký Đặng Thùy Trâm đời, tạo nên sốt xã hội, với gần 500,000 sách phát hành, phá kỷ lục xuất trước đó, kéo theo loạt hiệu ứng xã hội dư luận có ý nghĩa Từ trở đi, thông qua Liên Việt Book, sách văn học nước có giá trị liên tục mua quyền xuất Việt Nam, thu hút nhiều tầng lớp độc giả Sách Liên Việt Book, bật nội dung văn học tinh tế, vẻ đẹp thiết kế đại hình thức, chăm chút kỹ lưỡng cho sách thuyền mang tới niềm vui, tri thức, ngạc nhiên, đồng cảm - Trong lĩnh vực văn học, dòng sách phát triển bề rộng lẫn chiều sâu, mang độc giả vào chuyến viễn du diệu vợi giới hư cấu Và tác động trở lại thật đáng kinh ngạc Rất nhiều nhân vật truyện thiếu nhi diện sống động yêu mến độc giả Việt Nam, Nhóc Nicolas, Bác Phiôđo, Cedric, Pippi Tất dài, Emil, Gấu Pooh… Liên tiếp giải thưởng văn học Hội Nhà văn Hà Nội, Hội Nhà văn Việt Nam trao cho tác phẩm, dịch chất lượng hàng năm Liên Việt như: Cuộc đời Pi (Trịnh Lữ dịch), Gửi V.B (Phan Thị Vàng Anh), Biên niên ký chim vặn dây cót (Trần Tiễn Cao Đăng dịch), Nửa Hítle (Nguyễn Đình Thành dịch), Tên Đỏ (Phạm Viêm Phương dịch) Từ Liên Việt Book, sách thực mở cách nhìn lối sống, làm thay đổi hệ quan niệm cũ, như: Rừng Na-uy Haruki Murakami, Đôi mắt giường Yamada Amy Những tác phẩm văn chương, triết lý trứ danh thời tiếp tục phát lại có đời sống mới: Bắt trẻ đồng xanh (J D Salinger), Giết chim nhại (Harper Lee), Người tình (Marguerite Duras), Đại gia Gatsby (Scott Fitzgerald), Siêu hình tình yêu siêu hình chết (Arthur Shopenhauer), Zarathustra nói (F Nietzsche) Liên Việt Book, thực tế, trở thành người bạn tinh thần, người định hướng đọc sách cho nhiều bạn trẻ, cầu nối độc giả Việt Nam với văn - hóa đọc mênh mông giới Từ cuối năm 2010, với trưởng thành mạnh mẽ tổ chức, Liên Việt Book mở rộng quan tâm sang mảng sách non-fiction lịch sử, triết học, khoa học, sách vấn đề xã hội, văn hóa đương đại, sách khai trí, tham khảo, triết lý sống Trong thời gian tới, công ty tiếp tục phát triển mạnh mảng sách văn học mà lâu chưa quan tâm mức Việt Nam, tiểu thuyết khoa học giả tưởng, văn chương kỳ ảo, - truyện tranh hệ mới… Hiểu thời đại sống thông qua sách, song hành với biến chuyển sâu sắc lòng xã hội hoạt động xuất miệt mài cảm, đường Liên Việt Book chọn để dài Nhiều khó khăn, thử thách phía trước Bước qua thời kỳ sơ khai với học kinh nghiệm đầu tiên, Liên Việt Book sẵn sàng cho chặng đường phát triển Và Liên Việt Book muốn hoàn thiện cầu thị cẩn trọng Tất gia sản sách to lớn, có sức sống dài lâu, có ý nghĩa với nhiều hệ bạn đọc - “ We read to know We are not alone” 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt a) Đặc điểm sản xuất công ty - Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt đơn vị xuất kinh doanh độc lập chuyên in ấn xuất loại sách báo bán đồ dùng văn phòng phẩm như: Báo giấy, tạp chí, truyện tranh, truyện thiếu nhi, tiểu thuyết, văn học,…lịch để bàn, lịch treo - tường, bút viết, sách vở,… Các sản phẩm công ty tiêu thụ rộng khắp địa bàn thành phố Hà - Nội Việc xuất theo đơn đặt hàng đòi hỏi hạn, kịp thời công việc điều hành xuất phải nhạy bén, tận dụng thời gian vật liệu để bố chí xuất kịp thời, hoàn thảnh sản xuất sản phẩm thời gian b) Đặc điểm quy trinh công nghệ: - Lập Market điện tử: Đối với in nhiều mầu sắc (trừ màu đen) như: Tranh ảnh mỹ thuật, chữ mầu, phải đem chụp tách mẫu điện tử, mẫu chụp tách thành riêng với bốn mẫu chủ yếu: Xanh, đỏ, tím, vàng Việc lập market tách mẫu điện tử tiến hành đồng thời, sau chuển sang - bước bình Bình bản: Trên sở market tài liệu phun màu điện tử, bình làm nhiệm vụ bố - trí tất loại chữ, hình ảnh có mẫu vào mica cho trang in Chế khuôn in: Trên sơ mica phận bình chuyển sang, phận chế có nhiệm vụ chế vào có khuôn in nhôm, kẽm sau đem phơi sữa - chữa để in không bị nhòe bị biến đổi hóa lý In: Khi nhận chế khuôn in nhôm phận chế chuyển sang, phận - in tiến hành in hàng loạt theo chế khuôn in Thành phẩm: Khi nhận trang in phận in chuyển sang, phận thành phẩm tiến hành cắt, xén, đóng kiểm tra thành phẩm đóng gói Tất quy trình công nghệ tóm tắt qua sơ đồ sồ sau: Tài liệu gốc Lập Market Tách mẫu điện tử Bình Chế In Thành phẩm ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt) Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất sách Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt a) Mô hình tổ chức máy quản lý : Mô hình tổ chức máy quản lý Cấp quản trị tối cao Cấp quản trị trung gian Cấp quản trị sơ Công nhân viên ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt) Sơ đồ 1.2 Mô hình tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt Chú thích: Quan hệ quản lý điều hành trực tiếp: b) Sơ đồ máy quản lý Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Ban kiểm soát Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Kế toán trưởng Bộ phận chế tài Xưởng in Xưởng hoàn thiện Phòng kế toán Phòng hành Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật Tổ điện ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt) Sơ đồ1.3 Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt Chú thích: Quan hệ quản lý điều hành trực tiếp: c) Chức nhiệm vụ phòng ban, phận quan hệ phòng ban, phận Công ty Hiện cấu máy Công ty Cổ phần Căn hóa Truyền thông Liên Việt bao gồm: - Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông quan có thẩm quyền cao Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt Đại hội cổ đông có quyền nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển, định phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh; định sửa đổi, bổ sung vốn điều lệ Công ty; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát; định tổ chức lại, giải thể Công ty - quyền, nhiệm vụ khác theo quy định Điều lệ công ty Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị tổ chức quản lý cao Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt Đại hội đồng cổ đông bầu gồm 01 (một) Chủ tịch Hội đồng quản trị 04 (bốn) thành viên Thành viên Hội đồng quản trị bầu lại với số nhiệm kỳ không hạn chế Hội đồng quản trị nhân danh Công ty định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm 10 quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát hoạt động Giám đốc cán quản lý khác Công ty Quyền nghĩa vụ Hội đồng quản trị Pháp luật, Điều lệ Công ty, Đại hội đồng cổ đông nghị quy - định Ban kiểm soát: Ban kiểm soát Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt bao gồm bốn thành viên Đại hội đồng cổ đông bầu Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác kế toán, thống kê lập BCTC nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp cổ đông Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng - quản trị Ban giám đốc Tổng Giám đốc: Là người quản lý huy cao Công ty, chịu trách nhiệm trước cấp trên, quan Nhà nước, khách hàng tập thể cán công nhân viên chức - Công ty Phó giám đốc: người giúp giám đốc quản lý điều hành một vài lĩnh vực công ty theo phân công giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp - luật nhiệm vụ giao Kế toán trưởng: người giúp giám đốc công tác chuyên môn tổ chức thực công tác kế toán tài chính, thống kê công tác kiểm toán nội công ty, có quyền hạn nghĩa vụ quy định hành Bộ Tài Chính Trong Công ty phòng nghiệp vụ thực chức năng, lập kế hoạch sản xuất, điều hành sản xuất, đảm bảo kỹ thuật, tổ chức lao động, hành chính, tài vụ kho quỹ, vận chuyển, tạp vụ Phòng nghiệp vụ tách thành phòng riêng như: - Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập định mức NVL cho loại sản phẩm sản xuất nhằm - sử dụng NVL hiệu Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ ứng dụng khoa học kỹ thuật có phát minh cải tiến nhằm cao xuất lao động kiểm tra thông số kỹ thuật sản phẩm in - trình sản xuất Phòng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý hồ sơ công ty thực công tác văn thư, - quản trị bảo vệ hội nghị , tiếp khách Phòng kế toán tài vụ: Chịu trách nhiệm trước giám đốc quản lý, theo dõi nguồn vốn: Vốn Nhà nước cấp, Vốn tự có, Vốn vay 33 - Là nguyên nhân chủ quan c) Về môi trường kiểm soát: - Môi trường kiểm soát nhiều yếu tố không thuận lợi cho công tác kiểm soát nội Mặc dù tổ chức theo mô hình tổng công ty mức độ độc lập chi nhánh công ty trực thuộc Liên Việt Book tương đối hạn chế Sự phân cấp, phân quyền Hội đồng quản trị với Tổng giám đốc chưa rõ ràng chưa gắn với trách nhiệm cụ thể Sự chồng chéo điều hành tác nghiệp phận diễn thường xuyên, chế tập thể định tồn phổ biến Vì nhiều trường hợp quyền hạn phân - cấp không sử dụng hết bị lạm dụng Ban kiểm soát trực thuộc Đại hội đồng cổ đông trao trách nhiệm thực toàn diện hoạt động kiểm soát nội Tuy nhiên, Ban kiểm soát thực chất chưa có độc lập tương phận kiểm tra, đặc biệt Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Kế toán trưởng - Là nguyên nhân chủ quan d) Về phối hợp kiểm tra, kiểm soát với phòng ban khác: - Sự phối hợp việc kiểm tra, kiểm soát với phòng ban chức chưa chặt chẽ, chưa có họp thường xuyên với lãnh đạo phận chức để thu thập ý kiến phản hổi từ phận công tác hoạt động Ban kiểm soát ý kiến đóng góp nhằm xây dựng kế hoạch kiểm soát nâng cao chất lượng kiếm - soát nội Là nguyên nhân chủ quan 34 e) Về việc thực chức năng, nhiệm vụ: - Quy định vấn đề phân tách trách nhiệm cấp lãnh đạo công ty hệ thống kiểm soát nội chưa rõ ràng, dẫn đến công tác tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội chưa thực bị xem nhẹ Đồng thời công tác đánh giá độc lập - với hệ thống kiểm soát nội không đảm bảo tính độc lập Ban kiểm soát trực thuộc Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quan trọng việc giám sát công ty Ban kiểm soát lại công cụ chế để thực - nhiệm vụ dẫn đến hiệu hoạt động Ban kiểm soát thấp Các vấn đề ghi nhận báo cáo kiểm soát, biên kiểm tra chủ yếu vấn đề tuân thủ hành Các vấn đề ghi nhận chưa xếp thành loại thành loại rủi ro: rủi ro cao, trung bình thấp Mức độ ưu tiên kế hoạch khắc phục vấn đề - chưa trình bày theo dạng khẩn cấp, ngắn hạn, trung hạn dài hạn Là nguyên nhân chủ quan f) Một số tồn khác: Một là, vi phạm ( vi phạm đạo đức nghề nghiệp – thoái hóa biến chất, trình độ nghiệp vụ yếu – bị khách hàng lừa đảo, câu kết thông đồng ) số nhân viên công ty không hệ thống kiểm soát nội phát kịp thời phát không Ban lãnh đạo công ty xử lý kịp thời, có trường hợp vi phạm phát sau kiểm toán ( quan kiểm toán bên thực ) khuyến cáo cho Ban lãnh đạo công ty biết không xử lý kịp thời dẫn đến thất thoát tài sản công ty gây thiệt hại không nhỏ - Nguyên nhân tồn do: Hội đồng quản trị Ban lãnh đạo công ty sách chưa làm hết trách nhiệm, chưa nhận biết rủi ro mức độ tác động rủi ro nên chưa có biện pháp xử lý kịp thời, thích hợp; công tác tổ chức cán chưa tốt, phân công lao động chưa quán triệt nguyên tắc kiểm soát phân tách chức năng, bất kiêm nhiệm, phê chuẩn, ủy quyền; đặc biệt thiếu vắng chất lượng - công tác kiểm tra, kiểm soát nội nằm quy trình nghiệp vụ Một thực tế nguy hại cho công ty nhân viên thuộc phận kiểm soát nội nhiều trường hợp nhân viên không đủ lực, trình độ chuyên - môn đạo đức nghề nghiệp phận khác chuyển sang Là nguyên nhân khách quan 35 Hai là, chế kiểm tra, kiểm soát gắn liền với quy trình nghiệp vụ công ty chưa mạnh sơ hở, chưa đủ đảm bảo hệ thống hoạt động an toàn , hiệu - Hiện nhiều quy trình nghiệp vụ quan trọng chưa ban hành có chưa đầy đủ bao quát hết bước thực nghiệp vụ cụ thể Điều gây khó khăn cho Ban kiểm soát, phận sở thức để - đánh giá hiệu nhiều hoạt động, nghiệp vụ công ty Hơn nữa, công tác kiểm soát chủ yếu sử công cụ phương tiện thủ công, lại trọng vào việc, kết xảy ra, không tiếp cận cách hệ thống tổng thể sở định hướng rủi ro nhằm phát rủi ro tiềm ẩn hay điểm - yếu quy trình để có đề xuất, kiến nghị sửa đổi, khắc phục Như điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thành phần kinh tế, có nhóm khách hàng mà họ có mối quan hệ đặc biệt chi phối quan hệ gia đình thân thiết Ban lãnh đạo, chi phối thị trường, Do mối quan hệ đặc biệt vậy, rủi ro trình hoạt động xảy đồng loạt dây chuyền tất khách hàng nhóm Vì vậy, hoạt động mua bán công ty cần nghiên cứu quy định trường hợp cụ thể điển hình mà có nhóm khách hàng cần phải quy - đối tượng khách hàng Là nguyên nhân khách quan Ba là, hoạt động công tác kiểm tra nội kiểm soát nội công ty đạt kết bước đầu nhiều điều bất hợp lý, thiếu khoa học dẫn đến hiệu lực hiệu hoạt động thấp, chưa đáp ứng nhu cầu giám sát tư vấn quản lý công ty điều kiện công ty sách cạnh tranh gay gắt Là nguyên nhân khách quan 36 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát Công ty Cổ phần Văn hóa Truyển thông Liên Việt Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty công cụ quản lý để Hội đồng quản trị Ban giám đốc điều hành công ty cách chắn, an toàn hiệu a) Về cấu tổ chức: - Tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện mô hình tổ chức chức Ban kiểm soát thuộc Hội đồng quản trị Ban kiểm tra nội thuộc Tổng giám đốc đảm bảo phối hợp hài hòa, tránh chồng chéo để hạn chế tối đa rủi ro kiểm soát Về lâu dài, công ty cần xây dựng Ban kiểm soát độc lập với Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Đại hội đồng cổ đông trực tiếp bầu để đảm bảo tính khách quan hiệu chế giám sát b) Về nhân sự: - Ban giám đốc cần bố trí nhân sở vật chất cho phận kiểm soát nội mặt số lượng chất lượng phải tương ứng với hình thức quy mô công việc họ Cần phải đảm bảo kiểm soát viên nội có trình độ nghiệp vụ phù hợp với bước phát triển trình hoạt động kinh doanh công ty Họ phải có kiến thức chuyên môn cập nhật hiểu biết toàn diện lĩnh vực kiểm soát nội - cách đắn hiệu Cần phải hình thành mô hình đào tạo thường xuyên kiểm tra chất lượng đội ngũ cán kiểm soát Công tác đào tạo kiểm soát viên tiến hành lĩnh vực: Kiến thức chung nghiệp vụ công ty, kiến thức pháp luật, kiến thức tin học, ngoại ngữ, kĩ kiểm soát, kĩ giao tiếp c) Về môi trường kiểm soát: - Hội đồng quản trị Ban giám đốc công ty cần quan tâm có trách nhiệm cao - việc xây dựng môi trường kiểm soát tốt thông qua số biện pháp cụ thể sau: Khuyến khích chuẩn mực đạo đức, tính tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội nhân viên, không khen thưởng đề bạt nhân viên lợi nhuận mà không đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kiểm soát nội bộ, không kịp thời sửa chữa sai phạm 37 - Có thái độ ủng hộ lời nói, thái độ, đặc biệt tiêu chí tiền lương hội đề bạt nhân viên làm việc phận kiểm soát nội Tổ chức cấu hoạt động công ty cách khoa học có phân công phân nhiệm cho - đơn vị, phận, nhân viên quy định rõ ràng Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành , đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch, quản lý tài sản, tin học hóa toàn hệ thống kế toán công ty đơn vị thành viên Điều cho phép xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống trụ sở chính, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh d) Về phối hợp kiểm tra, kiểm soát với phòng ban khác: Có nội dung quan trọng cần lưu ý: - Xác định rõ mục tiêu để người tâm thực Phân công rõ vai trò, nhiệm vụ trách nhiệm cho tất thành viên Thiết lập quy trình giải công việc hiệu quả: việc định dựa vào người có lực, tri thức thông tin phù hợp vào thứ bậc hành chính; sẵn sàng đối diện với mâu thuẫn, xung đột nhóm để xem xét công khai, tinh thần xây - dựng Tăng cường mối quan hệ giao tiếp liên cá nhân sở cởi mở tin tưởng lẫn nhau; nhạy cảm, mềm dẻo với nhu cầu người khác; khuyến khích tính sáng tạo Cần trọng quản lý chất lượng, quản lý quy trình, thủ tục công tác nhằm kiểm soát, nâng cao chất lượng, suất công tác Lập hồ sơ công việc, lưu trữ lưu trữ điện tử cần phát huy quản lý công tác e) Về việc thực chức năng, nhiệm vụ: Thiết lập cấu tổ chức phân chia trách nhiệm hợp lý  Cơ cấu tổ chức: thiết kế câu tổ chức dựa vào chức đặc điểm công việc phận Đội bảo vệ nên thuộc phận nhân  Sự phân chia trách nhiệm hợp lý : Sự phân chia cần tôn trọng nguyên tắc ủy nhiệm - quyền hạn trách nhiệm tách biệt chức nhiệm vụ Ủy nhiệm quyền hạn trách nhiệm: Cần phải tập trung quy trách nhiệm việc điều hành cho cá nhân đứng đầu phận Những hoạt động mà không chịu trách 38 nhiệm dễ bị xem thường không quan tâm mực tác động không tốt đến hoạt động phận khác • Đối với công ty Liên Việt, doanh nghiệp nhỏ, số lượng nhân viên không nhiều, việc quy định trách nhiệm cho trưởng phận, công ty cần xác định rõ trách nhiệm cá nhân cụ thể Việc giao hẳn trách nhiệm cho cá nhân đó, buộc người phải có ý thức với công việc làm, gia tăng khả hoàn thành tốt công việc • Sự vận hành công ty liên kết hoạt động, công việc riêng rẽ với Do đó, việc ủy nhiệm phân định trách nhiệm cần bao gồm trách nhiệm - phối hợp công việc phận cá nhân với Tách biệt chức nhiệm vụ: Quy tắc đòi hỏi công ty phải giao phần việc khác cho cá nhân phận riêng biệt phần việc cá nhân hay phận đảm nhiệm dễ xảy khả phát sinh gian lận sai sót • Chức bảo quản tài sản với chức hoạch toán nhiệm vụ liên quan Ví dụ: Thủ quỹ người hạch toán nghiệp vụ chi tiền • Chức bảo quản tài sản chức phê chuẩn nghiệp vụ liên quan đến tài sản • Chức phê chuẩn nghiệp vụ chức hạch toán nghiệp vụ Ví dụ: nhân viên không phép vừa tìm kiếm nhà cung cấp vừa phê chuẩn đơn đặt hàng gửi tới nhà cung cấp Nói cách khác, tách biệt chức có nghĩa không nên giao cho người phận phụ trách nghiệp vụ qua tất khâu Hiện công ty Liên Việt có hai kiêm nhiệm có khả gây thất thoát tài sản, làm ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh Nhưng công ty nhỏ, kiêm nhiệm điều không tránh khỏi để tiết kiệm chi phí Để hạn chế tác động tiêu cực cùa kiêm nhiệm công ty Liên Việt thực hiện: - Hạn chế quyền truy cập vào sở liệu Ban giám đốc, cho nhân viên quyền đọc thông tin sở liệu Khi phát sai sót hệ thống cần phải chỉnh sửa ngày sở liệu nhân viên phải giải trình lý cho giám đốc công ty cho - phép chỉnh sửa sở liệu có lưu lại có chỉnh sửa Hạn chế cập nhật khoản trả tiền từ nhà cung cấp kế toán công nợ trả phải thủ quỹ Chuyển công việc in phiếu lệnh chi chuyển tiền quan nhân viên kế toán toán 39 có quy định số tiền mặt tối thiểu phiếu chi cần có phê chuẩn người có thẩm quyền f) Một số giải pháp khác: Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty công cụ quản lý để Hội đồng quản trị Ban giám đốc điều hành công ty cách chắn, an toàn hiệu  Thành lập ban giám sát: Trên sở hệ thống kiểm soát nội công ty có, công ty cần xây dựng hệ thống giám sát công ty đại hiệu nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn phát triển công ty thực chuẩn mực, nguyên tắc nghề nghiệp Ngay từ thời điểm này, công ty nên tạo bước tiền đề để xây dưng năm 2015 phát triển có - vị vai trò quan trọng thị trường Mục tiêu trách nhiệm ban giám sát góp phần đảm bảo an toàn, ổn định hệ thống công ty chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật hành, bảo vệ lợi ích công ty, - nhân viên khách hàng Cần phải hình thành mô hình đào tạo thường xuyên kiểm tra chất lượng đội ngũ cán kiểm soát Công tác đào tạo kiểm soát viên tiến hành lĩnh vực: Kiến thức chung nghiệp vụ công ty, kiến thức pháp luật, kiến thức tin học, ngoại ngữ, kĩ - kiểm soát, kĩ giao tiếp Ưu tiên mô hình tổ chức, hoạt động công ty theo xu hướng nâng cao - tính độc lập, thống hoạt động nghiệp vụ đạo cấp quản lý Hoàn thiện khuôn khổ pháp luật kiểm soát công ty sở hạ tầng kỹ thuật phục vụ - cho hoạt động kiểm soát công ty Trước mắt cần đưa nội dung kiểm soát công ty định hướng đổi hệ thống kiểm soát nội , đặc biệt tra , kiểm soát  Chính sách nhân sự: Bộ phân nhân công ty cần góp phần đào tạo nhân viên có lực, giảm nguy phát sinh sai sót gia tăng mực độ hiệu nghiệp vụ thực Công ty cần ban hành sách khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ hỗ trợ kinh phí, thời gian học tập, khen thưởng cho người có thành tích học tập tốt 40 - Các khóa đào tạo, huấn luyện nâng cao nghiệp vụ cần tổ chức vào thời gian linh hoạt để nhân viên liên quan tham dự Trong trường hợp việc huấn luyện tổ chức bên thực hiện, cần thiết phải có tham gia người chịu trách nhiệm Người có trách nhiệm huấn luyện lại cho nhân viên có liên quan vào thời điểm thích - hợp Điều tiết kiệm chi phí kéo dài thời gian học tập Định kỳ luân phân công thành viên phận phận có liên quan nghiệp vụ để tránh tình trạng công việc bị ngưng trệ nhân viên phụ trách - nghỉ việc đột xuất Ngoài phúc lợi cho nhân viên, công ty cần quan tâm đến phúc lợi cho người nhà nhân viên Ví dụ công ty có sách trợ cấp hỗ trợ ngày phép cho nhân viên nhân thân họ bị đau ốm, tổ chức chuyến du lịch dã ngoại hàng năm cho nhân viên nhân thân Có nhân viên cảm thấy an tâm làm việc xuát công việc tăng cao  Quan điểm phong cách điều hành nhà quản lý Theo khảo sát, cấp quản lý công ty Liên Việt có quan tâm đến kiểm soát nội Chính điều ảnh hưởng đến tất nhân viên, buộc họ không lơ với nguyên tắc thủ tục mà công ty đặt Tuy nhiên để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, nhà quản lý phải không ngừng hoàn thiện lực quản lý thông qua việc cập nhật thường xuyên thông tin kinh tế xã hội phương tiện thông tin đại chúng, đặc biệt văn pháp quy Nhà nước ban hành có liên quan đến môi trường hoạt động công ty, tham dự khóa đạo tạo kiểm soát nội • Thiết lập môi trường văn hóa công ty: Văn hóa công ty hệ thống chuẩn mực giá trị hình thành , găn với trình thành lập hoạt động công ty Với tư cách chuẩn mực, văn hóa công ty làm tiêu chuẩn điều tiết hoạt động thành viên công ty, góp phần hình thành ý thức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật, tăng cường niềm tin giá trị đạo đức Các cấp quản lý cẩn thực tiết kiệm, khen thưởng nhân viên tiết kiệm tài - nguyên công ty đạt hiệu chất lượng Dự kiến phòng chống vài rủi ro 41 • Công ty phải nghiêm túc thực an toàn lao động, phòng cháy chữa cháy Các đợi tập dượt phòng cháy chữa cháy không báo trước cho nhân viên Đồng thời, tính toán thời gian thực tất nhân viên, xử phát nhân viên lề mề để buộc tất thành viên công ty phải tuân thủ nghiêm chỉnh • Công ty nên thực biện pháp chia sẻ rủi ro mua bảo hiểm cho xưởng in Hiện này, công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Liên Việt gần tin học hóa toàn bộ, từ xưởng in văn phòng Do công ty cần phải xây dựng biện pháp ngăn ngừa virút phá hỏng lữ liệu hay lấy cắp liệu, cụ thể như: - Các máy tính thành viên kết nối với máy chủ sử dụng chương trình gửi mail có hạn chế tập tin gửi đính kèm, ngăn cầm việc truy cập trang web chương trình chat Tuy nhiên cần thiết lập máy tính riêng, không kết nối vào mạng nội - truy cập internet để nhân viên tìm kiếm thông tin cần thiết Loại bỏ chức cài đặt ứng dụng máy thành viên Chỉ có người quản trị hệ - thống thông tin phép cài đặt ứng dụng cần thiết Người quản trị hệ thống thông tin phải thường xuyên cập nhật phiên chương trình diệt virut, cập nhật thông tin cảnh báo quan phòng chống virut - máy tính Thông báo cho tất nhân viên tượng nhiễm virut để nhân viên phát thông báo kịp thời g) Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội  Nâng cao chất lượng hiệu nghiệp vụ kiểm soát từ xa kiểm tra lại chỗ đó, kiểm soát từ xa xem nhiệm vụ quan trọng, có chức cảnh bảo sớm rủi ro; sử dụng kết kiểm toán độc lập làm công cụ hỗ trợ cho trình kiểm soát từ xa kiểm tra chỗ  Hoàn thiện quy định an toàn, biện pháp thận trọng hoạt động công ty; quy định, sách quản lý loại hình kinh doanh sản xuất Đồng thời đổi nội dung, phương pháp quy định kiểm tra, kiểm soát phù hợp với phát triển công ty phát triển công nghệ thông tin  Áp dụng nguyên tắc giám sát công ty có hiệu Ban kiểm soát - chuẩn mực quốc tế, bước thực nguyên tắc, chuẩn mực Bốn là, tăng cường lực tự kiểm tra, quản lý rủi ro, an toàn kinh doanh 42 - Sắp xếp lại tổ chức máy công ty từ trụ sở đến chi nhánh; đổi tổ chức máy - quản lý, kinh doanh phù hợp với Phân biệt rõ ràng chức nhiệm vụ quyền hạn Hội đồng cổ đông, Tổng giám - đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng Mở rộng quy mô đôi với tăng cường lực tự kiểm tra, quản lý, đảm bảo an toàn - hiệu kinh doanh Ban giám đốc cần phân tích lĩnh vực kinh doanh để nhận biết, đánh giá rủi ro cách đầy đủ Đặc biệt công ty xuất sách mới, hoạt động lĩnh vực mới, môi trường Trên sơ đó, xây dựng chế kiểm tra, kiểm soát gắn liền với quy trình nghiệp vụ đầy đủ, hiệu Trong đó, tài sản cố định cần trọng thiết lập hệ thống quản lý rủi ro để thường xuyên nhận biết, đánh giá, điều tiết, giám sát Đầu tư mua sắm tài sản cố định: Công ty cần thực đầy đủ thủ tục theo quy định như: Lập hồ sơ yêu cầu; ban hành định phê duyệt định thầu  Chu trình mua hàng toán - Chu trình mua hàng, nhận hàng toán nhằm cung cấp yếu tố đầu vào cho trình sản xuất, có ý nghĩa định đến chất lượng sản phẩm đầu Quy nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội chu trình mua hàng – toán, để hoạt động chu trình đạt hiệu hơn, công ty Liên Việt cần thực số biện pháp sau: • Lập đơn đặt hàng • Ban hành sách tất đơn đặt hàng gửi nhà cung cấp phải có phiếu yêu cầu mua hàng để tránh tình trạng mua hàng vượt thiếu hụt so với yêu cầu Ví dụ đơn đặt hàng mua nguyên vật liệu, bao bì phục vụ cho sản xuất phải có yêu cầu từ phận sản xuất thay phận sản xuất gửi lịch trình sản xuất • Trên đơn đặt hàng có tham chiếu số phiếu yêu cầu mua hàng ngày nhận phiếu yêu cầu • Lập dự toán ngân sách năm cho phận mua hàng • Bộ phận mua hàng chịu trách nhiệm số lượng, chất lượng hàng mua tình hình thực đơn hàng nhà cung cấp để đáp ứng nhu cầu kịp thời  Lựa chọn nhà cung cấp - Ban hành sách ưu tiên đặt mua nguyên vật liệu công ty tập đoàn - cung cấp Lập danh sách nhà cung cấp uy tín, có chất lượng đảm bảo dựa vào báo cáo phận kiểm tra chất lượng liệu hàng bị trả lại hệ thống 43 - Quy định mức giá trị tối thiểu đơn đặt hàng cần phải có bảng báo giá từ ba nhà - cung cấp Định kỳ đánh giá việc giao hàng nhà cung cấp số lượng, chất lượng, thời gian giao hàng để cập nhật danh sách nhà cung cấp uy tín phục vụ việc lựa chọn sau  Nhận hàng: Bộ phận mua hàng gửi kê đơn đặt hàng với thông tin chi tiết mặt hàng ngày nhận hàng thay gửi đơn đặt hàng cho phận Như phận nhận hàng trước số lượng nhận cho đơn hàng Bảng kê đánh số thứ tự liên tục  Ghi nhận công nợ toán với người bán: - Kế toán đối chiếu số hóa đơn, phiếu nhập kho, xuất kho với số lượng hàng nhập kho - ghi nhận hệ thống trước cập nhật công nợ phải trả cho người bán Tách biệt chức lập phiếu chi tiền Phân công việc lập phiếu chi cho kế toán giao dịch với ngân hàng để tiết kiệm chi phí Đề xuất mô hình tổ chức máy giám sát nội Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban điều hành Sở giao dịch, công ty trực thuộc, chi nhánh cấp 1, văn phòng đại diện Chi nhánh cấp 2, văn phòng giao dịch, quỹ tiết kiệm Phòng kiểm tra nội trụ sở Phòng tổ kiểm tra nội chi nhánh 44 - ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức máy giám sát nội bội công ty cổ phần văn hóa truyền thông Liên Việt Chú thích : Quan hệ quản lý, điều hành, báo cáo trực tiếp : Quan hệ giám sát kiểm toán : Quan hệ đạo, báo cáo gián tiếp : DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán – kiểm toán, Trường Đại học kinh tế TP HCM, kiểm toán, nhà xuất phương đông, Hà Nội TS Nguyễn Văn Giàu (2000), “ Những giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức, hoạt động kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam”, đề tài nghiên cứu khoa học Tạp chí tài tiền tệ số 182 PGS TS Nguyễn Đình Hựu (2004), “ Tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam điều kiện kinh tế hội nhập” GS.TS Lê Hữu Nghĩa, TS Lê Ngọc Tòng đồng chủ biên (2004), Toàn cầu hóa vấn đề lý luận thực tiễn, nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội Thông tư 200/2014/TT-BTC tài ban hành ngày 22/12/2014 Luật kế toán; Chuẩn mực kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006 – QĐ/ BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Nguồn tài liệu từ phòng ban Công ty Cổ Phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt 45 Phụ lục Bảng 1.1 Các tiêu bảng cân đối giai đoạn 2012-2014 Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Chênh lệch cuối năm Chênh lệch cuối 31/12/ 31/12/ 31/12/ 2013 so với cuối năm năm 2014 so với 2012 2013 2014 A B C 2012 Mức Tỷ lệ (%) D=B-A E=D/A cuối năm 2013 Mức Tỷ lệ (%) F=C-B G=F/B 5,024 7,847 18,449 2,823 56% 10,602 135% 35,881 16,568 21,610 (19,313) (54%) 5,042 30% 22,051 23,238 31,663 1,187 5% 8,425 36% 40 406 1,075 366 915% 1,299 319% 62,995 48,059 73,426 (14,936) (24%) 25,367 53% 35,848 59,496 58,867 23,648 66% (629) (1%) 660 1,038 795 378 57% (243) (23%) 1.Tiền khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng 3.Hàng tồn kho 4.Tài sản lưu động 5.Tổng tài sản lưu động 6.Tổng TSCĐ 7.Tài sản dài hạn khác 8.Tổng tài sản 9.Nợ ngắn hạn 10.Nợ dài hạn 11.Tổng nợ phải trả 12.Tổng vốn chủ 99,514 31,394 24,444 108,603 133,098 27,079 43,472 8,075 7,859 9,089 (4,315) (16,369) 9% (14%) (67%) 24,495 16,393 (216) 23% 61% (3%) 55,838 35,154 (20,684) (37%) 16,177 46% 51,331 43,676 73,450 81,767 29,774 68% 8,317 11% sở hữu ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt) 46 Phụ lục Bảng1.2 Các tiêu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2012-2014 Đơn vị: Triệu đồng Các tiêu Chênh lệch cuối Chênh lệch cuối năm 2013 so với năm 2014 so với cuối năm 2012 Tỷ lệ Mức (%) D=B-A E=D/A cuối năm 2013 Tỷ lệ Mức (%) F=C-B G=F/B 31/12/20 31/12/20 31/12/201 12 13 A B C 56,11 32,37 (23,74) (42%) 38,57 6,2 19% 1,77 (0,23) (30%) 0,64 (0,27) (30%) 1.Tỷ số nợ phải trả so với tổng tài sản 2.Tỷ số toán thời 3.Tỷ số 1,3 0,91 (0,39) (30%) 0,64 (0,27) (30%) toán nhanh 4.ROA 0,07 0,09 0,02 29% 0,13 0,04 44% 5.ROE 0,16 0,14 (0,02) (13%) 0,21 0,07 50% ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt) 47 Phụ lục Bảng1.3 Các tiêu phân tích tài công ty giai đoạn 2012-2104 Đơn vị: Triệu đồng 31/12/20 Các tiêu 1.Doanh thu 2.Lợi nhuận gộp 3.Lợi nhuận trước thuế 4.Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 5.Lợi nhuận sau thuế 31/12/20 31/12/20 Chênh lệch cuối Chênh lệch cuối năm 2013 so với năm 2014 so với cuối năm 2012 Tỷ lệ Mức (%) D=B-A E=D/A 55% 156,905 53% 28,655 cuối năm 2013 Tỷ lệ Mức (%) F=C-B G=F/B 41,727 36% 7,983 39% 12 13 14 A 74,456 13,501 B 115,178 20,672 C 40,722 7,171 7,770 12,080 4,310 56% 18,166 6,086 50% 7,790 12,062 4,812 62% 18,573 5,971 47% 7,219 10,531 3,312 46% 16,948 6,417 61% ( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt) [...]... thống kiểm soát nội bộ tại công ty 2.2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát tại công ty: a) Sơ đồ tổ chức bộ máy: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Kế toán trưởng Ban kiểm soát 21 ( Nguồn: Phòng kế toán của Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt) Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy máy kiểm soát tại Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt. .. soát của Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyển thông Liên Việt Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt cần hoàn thiện hơn hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty vì đây là công cụ quản lý cơ bản để Hội đồng quản trị và Ban giám đốc điều hành công ty một cách chắc chắn, an toàn và hiệu quả a) Về cơ cấu tổ chức: - Tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện mô hình tổ chức và chức năng của Ban kiểm soát thuộc... LIÊN VIỆT 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt 3.1.1 Ưu điểm - Sau hơn 4 năm thành lập, hoạt động kiểm soát nội bộ của Công ty Liên Việt đã ngày càng phát triền và được củng cố, đã phần nào thể hiển được sự cần thiết của loại hình kiểm soát - này – Một loại hình kiểm tra, kiểm soát đặc biệt trong nội bộ, phục vụ trong quản lý Cơ cấu... toán của Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt) Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt Chú thích: Quan hệ quản lý, điều hành trực tiếp: c) Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên: Kế toán trưởng: - Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc Công ty về các công việc thuộc phạm vi trách - nhiệm và quyền hạn của mình Thực hiện các quy định của. .. ngân hàng thì công việc trả lương đơn giản hơn Danh sách nhân viên và số tài khoản của từng nhân viên và số tiền lương được hưởng sẽ được chuyển cho ngân hàng Với giao dịch điện tự nhanh chóng và tiện dụng công ty có thể kiểm soát và đối chiếu dễ dàng CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN HÓA VÀ TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT 3.1 Đánh... và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty và phải được trình bày theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành 2.3 Các thủ tục kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Văn hóa và Truyền thông Liên Việt 2.3.1 Thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền a) Kiểm soát chu trình mua hàng: Kiểm soát quá trình đặt hàng và chọn nhà cung cấp  Yêu cầu mua hàng: Một bộ phận độc lập được giao cho nhiệm... là, hoạt động công tác kiểm tra nội bộ và kiểm soát nội bộ tại công ty tuy đã đạt được kết quả bước đầu nhưng vẫn còn nhiều điều bất hợp lý, thiếu khoa học dẫn đến hiệu lực và hiệu quả hoạt động còn thấp, chưa đáp ứng được nhu cầu giám sát và tư vấn quản lý công ty trong điều kiện các công ty sách đang cạnh tranh gay gắt Là nguyên nhân khách quan 36 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát của Công. .. của công ty đáp ứng nhu cầu vốn dài hạn cho dự án đầu tư 14 - Về chố độ chính sách: Đẩy mạnh công tác chăm lo đời sống cán bộ nhân viên và chế độ đãi ngộ người tài, bằng chương trình cụ thể đa dạng, đảm bảo công bằng, hợp lý và tăng nhiệt huyết phấn đấu trong toàn thể công ty CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN HÓA VÀ TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT 2.1 Tổ chức môi trường kiểm. .. bộ được tuyển chọn kỹ lưỡng và được đào tạo liên tục để nâng cao hiệu quả - làm việc và nâng cao chất lượng công việc Ngoài ra quy trình hoạt động và quy trình kiểm soát nội bộ được xác định rõ ràng bằng văn bản và truyền đạt rộng rãi trong công ty Mọi nhân viên phải tuân thủ hệ thống kiểm - soát nội bộ Trách nhiệm kiểm tra và giám sát được phân tích rõ ràng Chính sách khen thưởng và phê bình của công. .. những hoạt động của Công ty nhằm kịp thời phát hiện và xử lý những sai sót, những khó khăn, vướng mắc cũng như những cơ hội phát triển kinh tế nhằm đảo bảo cho - hoạt động kinh tế của Công ty hoạt động đúng định hướng và có hiệu quả Nhiệm vụ của kiểm soát kinh tế là đánh giá chính xác kết quả hoạt động của Công ty để có những can thiệp hợp lý Bởi vậy kiểm soát thực chất là một hệ thống phản hồi và dự ... TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN HÓA VÀ TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT 3.1 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền. .. Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát Công ty Cổ phần Văn hóa Truyển thông Liên Việt Công ty Cổ phần Văn hóa Truyền thông Liên Việt cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty công cụ quản... sử hình thành phát triển Công ty cổ phần Văn Hóa Truyền Thông Liên Việt a) Một vài thông tin công ty: - Tên tiếng việt: CÔNG TY CỔ PHẦN VĂN HÓA VÀ TRUYỀN THÔNG LIÊN VIỆT Tên tiếng anh: LIEN VIET