Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)

Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính tại Ban tài chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam (Luận văn thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng LƯU THỊ NHUNG Hà Nội – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG -o0o - LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 Họ tên: Lưu Thị Nhung Người hướng dẫn Khoa học: PGS TS Mai Thu Hiền Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội báo cáo tài Ban tài – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam” công trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết trình bày phản ánh Luận văn thạc sỹ trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2018 Tác giả luận văn Lưu Thị Nhung MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu 2.1 Cơng trình nghiên cứu kiểm soát nội 2.2 Cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội báo cáo tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Mơ hình kiểm soát nội 1.1.4 Quy trình kiểm sốt nội 14 1.1.5 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 17 1.2 Kiểm sốt nội báo cáo tài 18 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt nội báo cáo tài 18 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội báo cáo tài 19 1.2.3 Mơ hình kiểm sốt nội báo cáo tài 20 1.2.4 Quy trình kiểm sốt nội báo cáo tài 22 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội báo cáo tài 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 31 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 33 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh thời gian qua 38 2.1.4 Mơ hình kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt nam 44 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội báo cáo tài Ban Tài Chính - Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 45 2.2.1 Quy định pháp lý liên quan đến kiểm sốt nội 45 2.2.2 Mơ hình kiểm sốt nội báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 47 2.2.3 Hoạt động kiểm soát nội báo cáo tài Ban Tài Chính - Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 49 2.2.4 Đánh giá hoạt động kiểm soát nội báo cáo tài Ban Tài Chính – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 75 3.1 Định hướng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam 75 3.1.1 Mở rộng hoạt động kiểm soát nội rủi ro trọng yếu 75 3.1.2 Tăng cường hoạt động kiểm soát nội ba tuyến bảo vệ 76 3.2 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội báo cáo tài Ban tài – Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam 78 3.2.1 Hồn thiện mơ hình kiểm sốt nội 78 3.2.2 Hoàn thiện chức kiểm soát nội Tuyến thứ 79 3.2.3 Xây dựng chế kiểm sốt doanh thu chi phí Tuyến thứ hai 80 3.2.4 Triển khai tự động hóa hoạt động kiểm soát 80 3.2.5 Nâng cao chất lượng nhân 82 3.3 Kiến nghị 83 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 83 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế tốn COSO : HĐQT : Hội đồng quản trị NHNN : Ngân hàng nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại KSNB : Kiểm soát nội VIB : Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Quốc Tế Việt Nam TMCP : Thương mại cổ phần NHTM : Ngân hàng thương mại KSRR&TT : Kiểm sốt rủi ro tài Tn thủ IO : Investigation Owner – Đơn vị giải trình BO : Business Owner – Đơn vị phụ trách sản phẩm RO : Reconciliation Owner – Đơn vị phụ trách đối chiếu The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng Bảng 01: Kết hoạt động kinh doanh VIB giai đoạn 2015-2017 38 Bảng 02: Tình hình huy động vốn VIB giai đoạn 2015-2017 40 Bảng 03: Cơ cấu dư nợ VIB giai đoạn 2015-2017 41 Bảng 04: Tỷ lệ nợ xấu VIB giai đoạn 2015-2017 43 Bảng 05: Mơi trường kiểm sốt thiết lập VIB 51 Bảng 06: Lộ trình kiểm sốt quy trình hạch tốn Ban Tài Chính 54 Bảng 07: Mơ hình đánh giá rủi ro kết hợp 58 Bảng 08: Mơ hình xác định tần suất kiểm toát 59 Bảng 09: Kết đánh giá rủi ro Bảng cân đối kế toán 31/12/2017 60 Bảng 10: Các quy trình đối chiếu xác minh số dư ban hành 61 Bảng 11: Cơ chế báo cáo đệ trình tài khoản trung gian 65 Bảng 12: Kết hoạt động kiểm soát nội Tuyến từ năm 2015-2017 66 Bảng 13: Kết rà sốt quy trình chuyển tiền Tuyến 67 Hình Hình 01: Mối quan hệ thiết lập mục tiêu, KSNB mơ hình ba tuyến bảo vệ 10 Hình 02: Quy trình kiểm sốt nội 14 Hình 03 : Sơ đồ tổ chức Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam 37 Hình 04: Cơ cấu dư nợ theo khối VIB 42 Hình 05 : Mơ hình hệ thống KSNB VIB 44 Hình 06: Mơ hình hệ thống KSNB báo cáo tài VIB 49 TĨM TẮT LUẬN VĂN Với vai trị chế phòng chống rủi ro quan trọng Ngân hàng, việc tổ chức hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hiệu giải pháp quan trọng, mang tính chiến lược, cấp thiết Trong hệ thống kiểm sốt nội báo cáo tài thiết lập chế giúp Ngân hàng đảm bảo mục tiêu tin cậy báo cáo tài Tuy nhiên việc áp dụng thực tế nhiều lúng túng, thiếu kinh nghiệm chưa quan tâm mực Chính tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt nội báo cáo tài Ban tài – Ngân hàng TMCP Quốc Tế Việt Nam” để nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục bảng biểu, danh mục viết tắt, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục nội dung luận văn kết cấu gồm 04 chương: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Luận văn khái quát lý luận kiểm soát nội bao gồm mơ hình kiểm sốt nội quy trình kiểm sốt nội Tiếp theo đề tài sâu tìm hiểu lý luận kiểm sốt nội báo cáo tài chính, cách thức phân chia trách nhiệm kiểm soát nội báo cáo tài thơng qua mơ hình kiểm sốt nội báo cáo tài quy trình kiểm sốt nội báo cáo tài đơn vị Việc xây dựng triển khai quy trình kiểm sốt nội báo cáo tài tốt góp phần đảm bảo mục tiêu báo cáo tài trung thực hợp lý cho đơn vị Tuy nhiên kiểm soát nội q trình chịu tác động người, luận văn nêu hạn chế hệ thống kiểm sốt nội ảnh hưởng đến tính hiệu đạt hệ thống kiểm soát nội CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Luận văn nêu khái quát tổng quan Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam, cấu tổ chức, mơ hình kiểm sốt nội Ngân hàng phân tích kết kinh doanh Ngân hàng giai đoạn 2015 - 2017 Qua phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt nội báo cáo tài Ban Tài Chính cho thấy Ngân hàng đạt số kết định như: giảm thiểu rủi ro báo cáo tài chính, giảm thiểu sai sót số liệu báo cáo tài triển khai hiệu số bước quy trình kiểm sốt nội Tuy nhiên, tồn mặt tồn hạn chế bao gồm chưa có tách biệt tuyến thứ tuyến thứ hai, chưa triển khai hiệu nhiệm vụ Tuyến thứ nhất, kiểm soát thiếu doanh thu chi phí Tuyến thứ hai cơng tác kiểm sốt cịn thủ cơng Ngun nhân chủ yếu hạn chế mơ hình kiểm sốt nội báo cáo tài chưa tối ưu, hệ thống không hỗ trợ thực hoạt động kiểm soát tự động thiếu nhân đủ lực để thực hoạt động kiểm soát nội tuyến CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM Qua phân tích thực trạng định hướng phát triển hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng, tác giả đưa giải pháp phù hợp với tình hình định hướng phát triển Ngân hàng, để góp phần hồn thiện hoạt động kiểm soát nội báo cáo tài Ban Tài Chính bao gồm: - Hồn thiện mơ hình kiểm sốt nội - Hồn thiện chức kiểm soát nội Tuyến thứ - Xây dựng chế kiểm soát doanh thu chi phí Tuyến thứ hai - Triển khai tự động hóa hoạt động kiểm sốt - Nâng cao chất lượng nhân iv Phụ lục 02: Quy trình xử lý chênh lệch (*)Với bước thực có người làm người phê duyệt Bước Người thực Mô tả Bước BO - Bước BO - Bước BO - Sau nhận báo cáo đối chiếu từ RO (từ quy trình đối chiếu mô tả phụ lục 01), BO thực rà soát báo cáo đối chiếu BO thực nhận diện phân loại vấn đề, xác định đơn vị liên quan hướng xử lý thích hợp BO lập kế hoạch hành động bao gồm: đơn vị tham gia, trách nhiệm phịng ban, thời hạn hồn thành cơng việc báo cáo kết quả, sau gửi cho đơn vị liên quan thông qua email IO, IC/các Bước 4a đơn vị liên - Các đơn vị liên quan đề xuất phương án xử lý phạm vi trách nhiệm đơn vị - Nhận kế hoạch hành động BO gửi, cập nhật kế hoạch hành động tình hình thực BO đơn vị liên quan vào báo cáo đối chiếu số dư tài khoản định kỳ - Thống kế hoạch hành động qua email tổ chức họp nhằm thống ý kiến kế hoạch hành động (nếu cần) - BO đơn vị liên quan phối hợp triển khai thực kế hoạch để xử lý chênh lệch/số dư tồn đọng bao gồm không giới hạn hành động sau:  Đối với chênh lệch thuộc hạch tốn, phịng kế tốn tổng hợp - Ban tài hướng dẫn IO thực hạch toán điều chỉnh;  Đối với chênh lệch thuộc lỗi hệ thống, khối dịch vụ công quan Bước 4b RO BO & Bước đơn vị liên quan Bước 6a & 6b BO,IC/ đơn vị liên quan v Bước Người thực Mô tả - IO, IC/các Bước IO đơn vị liên quan cập nhật tiến độ kết điều tra vào kế đơn vị liên hoạch hành động & gửi cho BO quan Bước BO nghệ ngân hàng (“BTS”) tìm hiểu nguyên nhân tìm cách khắc phục vấn đề BTS đề xuất phương án yêu cầu dịch vụ bên sau phân tích phương án cung cấp dịch vụ nội khơng thể đáp ứng;  Đối với vấn đề cần phải thay đổi quy trình sản phẩm, BO chịu trách nhiệm chỉnh sửa quy trình;  Đối với chênh lệch/số dư tồn đọng có khả phát sinh tổn thất, BO đệ trình đề xuất xử lý với cấp có thẩm quyền IC khối giám sát, đơn đốc đơn vị Khối thực xử lý chênh lệch thực theo kế hoạch hành động thống - Bước RO - Bước 10 RO - BO thực rà soát, đảm bảo kế hoạch hành động thực tiến độ thơng báo tiến trình thực cho RO để RO thực báo cáo đệ trình theo yêu cầu Quy định RO thực giám sát kế hoạch hành động suốt trình xử lý chênh lệch báo cáo theo định kỳ; RO rà soát kế hoạch hành động:  Chấp nhận: cập nhật vào Mẫu kế hoạch hành động chung thực báo cáo đệ trình theo quy định thực bước 11;  Không chấp nhận: quay bước 7a bước 7b Thực lưu chứng từ kết thúc quy trình xử lý chênh lệch vi Phụ lục 03: 17 Nguyên tắc kiểm soát nội theo COSO Các thành phần Các nguyên tắc KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB KSNB Môi trường 1.Cam kết tính Đơn vị thể cam kết tính kiểm sốt trực giá trị trực giá trị đạo đức đạo đức 2.Thể trách nhiệm HĐQT chứng minh độc lập với nhà giám sát quản lý thực thi việc giám sát phát triển hoạt động KSNB 3.Thiết lập cấu tổ Nhà quản lý giám sát HĐQT chức, thẩm quyền cần thiết lập cấu tổ chức, quy trình báo trách nhiệm cáo, phân định trách nhiệm quyền hạn nhằm đạt mục tiêu đơn vị 4.Cam kết tính cạnh Đơn vị phải thể cam kết việc sử tranh nhân lực dụng nhân viên có lực thơng qua tuyển dụng, trì phát triển nguồn nhân lực phù hợp với mục tiêu đơn vị 5.Tăng cường tinh thần Đơn vị cần yêu cầu cá nhân chịu trách trách nhiệm nhiệm liên quan đến kiểm soát nội việc đáp ứng mục tiêu tổ chức Đánh giá rủi ro 6.Thiết lập mục tiêu Đơn vị phải thiết lập mục tiêu rõ ràng phù hợp đầy đủ để xác định đánh giá rủi ro phát sinh việc đạt mục tiêu đơn vị 7.Xác định đánh giá Đơn vị phải thiết lập mục tiêu rõ ràng rủi ro đầy đủ để xác định đánh giá rủi ro phát sinh việc đạt mục tiêu vii Các thành phần Các nguyên tắc KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB KSNB đơn vị 8.Đánh giá rủi ro gian Đơn vị cần xem xét loại gian lận tiềm lận tàng đánh giá rủi ro việc đạt mục tiêu đơn vị 9.Xác định phân Đơn vị cần xác định đánh giá thay tích thay đổi lớn đổi ảnh hưởng nghiệm trọng đến KSNB Hoạt động kiểm 10.Lựa chọn phát Đơn vị phải lựa chọn phát triển hoạt soát triển hoạt động động kiểm sốt để góp phần hạn chế rủi kiểm soát ro giúp đạt mục tiêu giới hạn chấp nhận 11.Lựa chọn phát Đơn vị lựa chọn phát triển hoạt động triển hoạt động kiểm sốt chung với cơng nghệ để hỗ trợ kiểm soát chung đối cho việc đạt mục tiêu với công nghệ 12.Triển khai qua Đơn vị tổ chức triển khai hoạt động kiểm sách quy trình sốt thơng qua sách thể mục tiêu mong muốn quy trình thiết lập để thực thi sách Thơng tin 13.Sử dụng thông Đơn vị thu thập, truyền đạt sử dụng truyền thông tin liên quan thơng tin thích hợp, có chất lượng để hỗ trợ phận khác KSNB 14.Truyền đạt Đơn vị cần truyền đạt nội nội thông tin cần thiết, bao gồm mục tiêu trách nhiệm KSNB, nhằm hỗ trợ viii Các thành phần Các nguyên tắc KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB KSNB việc vận hành KSNB 15.Truyền đạt bên Đơn vị cần truyền đạt đối tượng bên doanh nghiệp liên quan đến vấn đề ảnh hưởng việc vận hành KSNB Giám sát 16.Thực đánh giá Đơn vị phải lựa chọn, triển khai thực liên tục và/ định việc đánh giá liên tục định kỳ để kỳ biết liệu thành phần KSNB có hữu hoạt động 17.Đánh giá báo Đơn vị phải đánh giá báo cáo yếu cáo yếu kém KSNB cách kịp thời cho đối tượng có trách nhiệm bao gồm nhà quản lý HĐQT để có biện pháp khắc phục Nguồn: COSO, 2013 ix Phụ lục 04: 13 Nguyên tắc kiểm soát nội theo BASEL Các thành phần Các nguyên tắc KSNB KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB Giám sát điều Thể trách nhiệm Hội đồng quản trị có trách nhiệm phê duyệt hành văn giám sát kiểm tra định kỳ toàn chiến lược kinh doanh sách quan trọng hố kiểm sốt ngân hàng; hiểu rõ rủi ro trọng yếu ngân hàng, xây dựng mức độ chấp nhận rủi ro đảm bảo Ban điều hành thực bước cần thiết để xác định, đo lường, giám sát kiểm soát rủi ro này; phê duyệt cấu tổ chức; đảm bảo Ban điều hành giám sát hiệu hệ thống kiểm soát nội Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm sau việc thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội đầy đủ hiệu Thiết lập cấu tổ Ban điều hành chịu trách nhiệm thi hành chức, thẩm quyền chiến lược sách trách nhiệm phê duyệt Hội đồng quản trị; xây dựng quy trình nhằm xác định, đo lường, giám sát kiểm soát rủi ro mắc phải ngân hàng; trì cấu tổ chức có phân cơng rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn việc báo cáo phận; đảm bảo nhiệm vụ x Các thành phần Các nguyên tắc KSNB KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB giao thực cách có hiệu quả; sách kiểm sốt nội thiết lập phù hợp; hệ thống kiểm soát nội giám sát cách đầy đủ hiệu Cam kết tính Hội đồng quản trị Ban điều hành có trực giá trị đạo đức trách nhiệm nâng cao chuẩn mực đạo đức tính trực, thiết lập văn hố nhấn mạnh thể tầm quan trọng kiểm sốt nội tất nhân viên Ngồi tất nhân viên ngân hàng cần phải hiểu vai trị q trình kiểm sốt nội thực tham gia vào q trình Nhận biết Xác định đánh giá Một hệ thống kiểm soát nội hiệu yêu đánh giá rủi ro rủi ro cầu rủi ro trọng yếu ảnh hưởng có hại đến việc hồn thành mục tiêu ngân hàng phải nhận biết đánh giá liên tục Sự đánh giá phải bao trùm tất rủi ro hoạt động ngân hàng (đó là, rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý rủi ro danh tiếng) Kiểm soát nội cần rà soát lại để phát rủi ro chưa kiểm soát xi Các thành phần Các nguyên tắc KSNB KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB trước phát sinh Hoạt động kiểm Lựa chọn phát Hoạt động kiểm sốt phải cơng việc soát phân triển hoạt động quan trọng hoạt động hàng ngày cơng, phân kiểm sốt ngân hàng Một hệ thống kiểm soát nội hiệu yêu cầu phải thiết lập nhiệm cấu kiểm sốt thích hợp, hoạt động kiểm soát triển khai tất cấp ngân hàng Những điều bao gồm rà soát cán cấp cao; hoạt động kiểm soát phù hợp phận, phòng ban khác nhau; kiểm kê; kiểm tra việc tuân thủ quy định hạn mức theo dõi hành vi vi phạm; hệ thống phê duyệt uỷ quyền; và, hệ thống kiểm tra đối chiếu Phân tách trách Một hệ thống kiểm soát nội hiệu yêu nhiệm cầu phải có phân cơng nhiệm vụ hợp lý nhân viên không bị phân công chồng chéo trách nhiệm Những xung đột quyền lợi phải nhận biết, giảm thiểu tối đa giám sát cách độc lập thận trọng Thông tin Tính đầy đủ Một hệ thống kiểm sốt nội hiệu u truyền thơng thơng tin cầu có liệu đầy đủ tổng thể tình hình hoạt động, tình hình tài thơng xii Các thành phần Các nguyên tắc KSNB KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB tin để đảm bảo tính tuân thủ thơng tin thị trường bên ngồi kiện điều kiện liên quan đến việc đưa định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, sử dụng trình bày theo biểu mẫu thống Hệ thống thông tin Một hệ thống kiểm soát nội hiệu yêu đáng tin cậy cầu hệ thống thông tin đáng tin cậy, đáp ứng cho hầu hết hoạt động chủ yếu ngân hàng Các hệ thống này, bao gồm hệ thống lưu trữ sử dụng liệu điện tử, phải bảo vệ, giám sát độc lập có phương án dự phịng phù hợp Truyền đạt nội Một hệ thống kiểm soát nội hiệu yêu cầu kênh trao đổi thông tin hiệu để đảm bảo tất nhân viên hiểu rõ tuân thủ sách quy định ảnh hưởng đến trách nhiệm nhiệm vụ họ đảm bảo thông tin cần thiết khác phổ biến đến nhân viên có liên quan Giám sát sửa 10 Thực đánh giá chữa sai sót Tính hiệu kiểm soát nội liên tục và/ định ngân hàng cần giám sát sở liên kỳ tục Việc theo dõi rủi ro trọng yếu cần phải đươc thực hàng ngày, xiii Các thành phần Các nguyên tắc KSNB KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB việc đánh giá định kỳ phận kinh doanh kiểm toán nội 11 Thiết lập phận Hoạt động kiểm toán nội hệ kiểm toán nội thống kiểm soát nội phải thực cách toàn diện hiệu người độc lập, có đủ khả đào tạo thích hợp Chức kiểm toán nội bộ, phần việc giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ, phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị Ban Kiểm Soát Ban điều hành 12 Báo cáo sai sót Những sai sót kiểm soát nội kiểm soát nội phát phận kinh doanh, kiểm toán nội bộ, nhân viên khác, phải báo cáo kịp thời cho cấp quản lý thích hợp ghi nhận Những sai sót trọng yếu kiểm soát nội phải báo cáo cho Ban điều hành Hội đồng quản trị 13 Đánh giá hệ thống Cán tra đòi hỏi tất KSNB thông qua ngân hàng, không kể độ lớn, cần có hệ quan tra ngân thống kiểm soát nội hiệu quả, phù hợp hàng với chất, phức tạp, rủi ro vốn có hoạt động nội ngoại bảng, tổng kết thích nghi với thay đổi môi trường, điều kiện ngân hàng Các tra xiv Các thành phần KSNB Các nguyên tắc KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB xác định hệ thống KSNB ngân hàng có hiệu đầy đủ cho danh mục rủi ro riêng biệt ngân hàng hay khơng, họ đưa hành động thích hợp Nguồn: xv Phụ lục 05: Nguyên tắc kiểm soát nội báo cáo tài Các thành phần KSNB Mơi trường kiểm sốt Nội dung ngun tắc KSNB Tính trực giá trị đạo đức: Đơn vị thể cam kết tính trực giá trị đạo đức, đặc biệt nhà quản lý cấp cao, chuẩn mực đạo đức liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài đưa Tầm quan trọng HĐQT: HĐQT hiểu thực thi việc giám sát việc lập trình bày BCTC Triết lý phong cách lãnh đạo nhà quản lý: Triết lý phong cách lãnh đạo nhà quản lý thể hỗ trợ việc đạt tính hiệu kiểm soát nội BCTC Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức hỗ trợ việc đạt tính hiệu kiểm sốt nội BCTC Cam kết tính cạnh tranh nhân lực việc lập trình bày BCTC: Đơn vị thể cam kết việc sử dụng nhân viên có lực việc lập trình bày BCTC vai trò giám sát liên quan Thẩm quyền trách nhiệm: Nhà quản lý nhân viên phân công thẩm quyền trách nhiệm phù hợp để thúc đẩy tính hiệu kiểm sốt nội BCTC Nhân sự: Chính sách nhân xây dựng triển khai để thúc đẩy tính hiệu kiểm sốt nội BCTC Đánh giá rủi ro Tầm quan trọng mục tiêu lập trình bày BCTC: Điều kiện tiên việc đánh giá rủi ro thiết lập mục tiêu tin cậy BCTC Xác định đánh giá rủi ro việc lập trình bày BCTC: Đơn vị phải xác định đánh giá rủi ro việc đạt xvi Các thành phần KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB mục tiêu lập trình bày BCTC 10 Đánh giá rủi ro gian lận: Khả xảy sai lệch trọng yếu gian lận cần xem xét cẩn thận trình đánh giá rủi ro việc đạt mục tiêu lập trình bày BCTC Hoạt động kiểm 11 Các yếu tố hoạt động kiểm sốt:Các sách quy sốt trình thiết lập phổ biến đơn cấp đơn vị chức năng, giúp nhà quản lý đạt mục tiêu xác định 12 Hoạt động kiểm soát liên hệ với đánh giá rủi ro: hành động thực để giảm thiểu rủi ro việc đạt mục tiêu lập trình bày BCTC 13 Lựa chọn triển khai hoạt động kiểm soát: Các hoạt động kiểm soát lựa chọn triển khai cân nhắc đến yếu tố chi phí tính hiệu việc đạt mục tiêu lập trình bày BCTC 14 Cơng nghệ thông tin: Đơn vị tổ chức triển khai hoạt động kiểm sốt cơng nghệ thơng tin để hỗ trợ việc đạt mục tiêu lập trình bày BCTC Thông tin truyền thông 15 Nhu cầu thông tin: Thông tin cần xác định, lưu trữ sử dụng tất cấp công ty để hỗ trợ việc đạt mục tiêu lập trình bày BCTC 16 Kiểm sốt thơng tin: Thơng tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC cần xác định, lưu trữ, xử lý cung cấp phạm vi thiết lập quy trình kiểm soát đơn vị để hỗ trợ việc đạt mục tiêu lập trình bày BCTC 17 Thơng điệp nhà quản lý: Tất nhân sự, đặc biệt xvii Các thành phần KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB nhân đảm nhiệm vai trò lập trình bày BCTC, nhận thơng điệp rõ ràng từ quản lý cấp cao việc kiểm soát nội đối vối BCTC trách nhiệm kiểm soát cá nhân cần thực cách nghiêm túc 18 Cơ chế báo cáo lên trên: Nhân cơng ty cần có chế báo cáo lên cấp cách hiệu 19 Cơ chế báo cáo với HĐQT: Đơn vị phải có chế báo cáo HĐQT nhà quản lý để hai bên có đủ thơng tin liên quan để hồn thành vai trị với mục tiêu quản trị lập trình bày BCTC 20 Truyền đạt bên ngoài: Các vấn đề ảnh hưởng đến mục tiêu lập trình bày BCTC cần truyền đạt cho đối tượng bên Giám sát 21 Giám sát liên tục: quy trình giám sát liên tục giúp nhà quản lý xác định hệ thống kiểm soát nội việc lập trình bày BCTC hữu trì 22 Đánh giá riêng biệt: Việc đánh giá riêng biệt phận KSNB giúp nhà quản lý đánh giá tính hiệu hệ thống KSNB BCTC 23 Báo cáo yếu kém: yếu kiểm soát nội cần xác định báo cáo cách kịp thời cho bên phụ trách xử lý, cho nhà quản lý HĐQT cách hợp lý Ngoài 23 nguyên tắc trên, COSO đưa thêm nguyên tắc liên quan đến vai trò trách nhiệm bên việc lập trình bày BCTC Vai trị trách nhiệm 24 Vai trò nhà quản lý: Nhà quản lý người chịu trách nhiệm người xây dựng kiểm soát nội BCTC xviii Các thành phần KSNB Nội dung nguyên tắc KSNB 25 HĐQT Ủy ban Kiểm toán: HĐQT thể trách nhiệm giám sát tính hiệu KSNB BCTC 26 Các phòng ban khác: nhân viên đơn vị chịu trách nhiệm hành động có ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp việc lập trình bày BCTC Nguồn: COSO, 2006, trang -10 ... PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BAN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TMCP QUỐC TẾ VIỆT NAM 75 3.1 Định hướng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt. .. trạng hoạt động kiểm soát nội báo cáo tài Ban tài – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam - Chương 3: Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội báo cáo tài Ban tài – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam. .. KSNB báo cáo tài – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam mà tác giả chọn luận văn “Hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội báo cáo tài Ban tài – Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam? ?? để nghiên cứu Điểm bật luận văn