HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ QUỐC TẾ VABIS HỒNG LAM.PDF

BăGIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH 000 VăTHăTHUăCÚC HOÀNăTHINăHăTHNGăKIMă SOÁTăNIăBăTIăTRNGăCAOă NGăNGHăQUCăTăVABISă HNGăLAM Chuyên ngành: K toán Mã ngành: 60340301 LUN VN THC S KINH T Ngi hng dn khoa hc:TSăTRNăANHăHOA BÀăRA- VNGăTÀU-NM 2013 i LI CMăN Qua thi gian hc tp và nghiên cu ti Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, tôi ã c Quý Thy, Cô Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, nht là Quý Thy, Cô Khoa K toán  Kim toán ging dy tn tình giúp tôi có c nhng kin thc quý báu  ng dng vào trong công vic chuyên môn ca mình cng  hoàn thành Lun vn tt nghip. Tôi xin chân thành cm n toàn th Quý Thy, Cô Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, c bit là Quý Thy, Cô Khoa K toán  Kim toán  truyn t cho tôi nhng kin thc quý báu trong sut thi gian hc tp ti Trng. Tôi xin gi li bit n sâu sc n TS Trn Anh Hoa, ngi thy  trc tip hng dn, giúp  tôi trong sut thi gian qua  tôi có th hoàn thành Lun vn này. Bà Ra , ngày 25 tháng 09 nm 2013 Hc viên thc hin  Thu Cúc ii LI CAM OAN Tôi xin caan r tài này là do chính tôi thc hin, s liu thu thp và kt qu phân tích trong  tài này là trung thc,  tài này không trùng vi bt k  tài nghiên cu khoa hc nào. Bà Ra  , ngày 25 tháng 09 nm 2013 Hc viên thc hin  Thu Cúc iii MC LC Chngă1: Tng quan v h thng kim soát ni b _____________________ 1 1.1. Tng quan v h thng kim soát ni b _______________________ 1 1.1.1. Lch s hình thành và phát trin kim soát ni b ______________ 1 1.1.2. nh  v kim soát ni b _____________________________ 5 1.1.3. Các b phn cu thành h thng kim soát ni b ______________ 8 1.1.4. Mi quan h gia các b phn hp thành h thng kim soát ni b ________________________________________________________ 26 1.1.5. Mi quan h gia mc tiêu ca t chc và các b phn hp thành h thng kim soát ni b _______________________________________ 26 1.1.6. S hu hiu ca h thng kim soát ni b __________________ 27 1.2. Trách nhim v h thng kim soát ni b _____________________ 28 1.2.1 Hi ng qun tr _______________________________________ 28 1.2.2 Nhà qun lý ___________________________________________ 28 1.2.3 Kim toán viên ni b ___________________________________ 29 1.2.4 Nhân viên ____________________________________________ 29 1.2.5 Các i tng khác  bên ngoài ___________________________ 29 1.3. Li ích ốà hn ch ca h thng kim soát ni b 30 1.4. c thù giáo dc o  Vit Nam chi phi ti h thng kim soát ni b __________________________________________________________ 32 Kt lunăchngă1 _______________________________________________ 33 ChngăII:ăThc trng h thng kim soát ni b tiăTrngăCaoăđng ngh Quc t Vabis Hng Lam _________________________________________ 34 2.1. Gii thiu v trng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _____ 34 2.1.1. Quá trình hình thành và phát trin _________________________ 34 2.1.2 Chc m v, mc tiêu cng ______________ 35 u t chng ngh Quc t Vabis Hng Lam _ 37 2.1.4. Chg, nhim v ca các phòng ban ____________________ 39 ánh giá chung v công tác dy và hc tng _____________ 43 2.1.6. nng phát trin ___________________________________ 47 2.1.7. Nhm cng ngh Quc t Vabis Hng Lam ng ti vic xây dng và vn hành h thng kim soát ni b tng 48 iv 2.2.Thc trng t chc và vn hành h thng kim soát ni b ca trng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _________________________ 499 2.2.1. Môi trng kim soát __________________________________ 499 2.2.2. ánh giá ri ro ________________________________________ 53 2.2.3. Hot ng kim soát __________________________________ 544 2.2.4. Thông tin và truyn thông ______________________________ 777 2.2.5. Giám sát ____________________________________________ 788 2.3. ánh giá v h thng Kim soát ni b trng Cao đng ngh Quc t Quc t Vabis Hng Lam ______________________________________ 799 Kt lunăchngă2 ______________________________________________ 812 ChngăIII:ăMt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ca trng caoăđng ngh Quc t Vabis Hng Lam _____________________ 833 3.1. Quan đim hoàn thin h thng KSNB ca trng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _______________________________________ 83 m k tha _____________________________________ 83 3.1.2. Quan im phù hp vm quo ___ 83 3.2. Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ca trng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _____________________________ 844 3.2.1. Môi trng kim soát ___________________________________ 84 3.2.2. ánh giá ri ro ________________________________________ 88 3.2.3. Hot ng kim soát ___________________________________ 90 3.2.4. Thông tin và truyn thông _______________________________ 99 3.2.5. Giám sát ____________________________________________ 101 3.3. Các kin ngh đ thc hin gii pháp _________________________ 101 c ___________________________________________ 101 ng __________________________________________ 101 Kt lunăchngă3 ______________________________________________ 103 Kt lun _______________________________________________________ 104 v DANH MC CH VIT TT Ting Anh: AICPA : American Institute of Certified Public Acountant (Hip hi k toán viên công chng Hoa K) AAA : American Accounting Association (Hi k toán Hoa K) BCBS : Basle Commettee on Banking Supervision (y ban Balse v giám sát ngân hàng) CAP : Committee on Auditing Procedure (y ban th tc kim toán) CoBIT : Control Objectives for Information and Related Technology (Các mc tiêu kim soát trong công ngh thông tin và các nh vc có liên quan) COSO : Committee of Sponsoring Organization (y ban các t chc ng bo tr) ERM : Enterprise Risk Management Framework (H thng qun tr ri ro doanh nghip) FEI : Financial Execitives Institute (Hip Hi qun tr viên tài chính) IIA : Institute of Internal Auditors (Hip hi kim toán viên ni b) IMA : Institute of Management Accountants (Hip hi k toán viên qun tr) INTOSAI : International Organisation of Supreme Audit Institutions (T chc quc t các cuan kim toán cp cao) ISA : International Standard on Auditing (Chun mc kim toán qu t) ISACA : Information System Audit and Control Association (Hip hi v kim soát và kim toán h thng thông tin) NGO : Non Government Organization (T chc phi Chính ph) ODA : Official Development Association (H tr phát trin chính thc) SAP : Statement Auditing Procedure (Báo cáo v th tc kim toán) SAS : Statement on Auditing Standard (Chun mc kim toán) vi Ting vit: BCTC : Báo cáo tài chính CBGV : Cán b giáo viên CCDC : Công c dng c  o  : Giáo do HCQT : Hành chính qun tr HTKSNB : H thng kim soát ni b KSNB : Kim soát ni b  i XHCN : Xã hi ch   : Xut khng TCKT : Tài chính k toán UNC : y nhim chi vii PHN M U S cn thit ca đ tài: Trong nhnh Bà Ra  chuyn dch khá nhanh v kinh t kéo theo ngun lng. Vi s m rng t trng ca công nghip và dch v cùng vi s thu hp ca nông nghin du ng t nông nghip sang công nghip và dch v. Mc tiêu phát trin kinh t  xã hi ca tnh Bà Ra   là: To s chuyn bin và toàn din ngành giáo do; chú tro ngh phù hp vi nhu cu phát trin kinh t  xã hi ca tnh; nâng t l  t           o vi   i lao  T nay cho tnh cn thêm 11,000 công nhân k thut, con s này  các tnh lân cn gm thành ph H ng i 260,000.   (03 1 , 26    Nhu cu v ng có tay ngh cao tc ta nói chung và tnh Bà Ra  t ln, tuy nhiên, vic thu o ngun nhân lc này gp rt nhi ng s ng ci hc a các bc ph huynh hc sinh không mun con em mình hc ra làm th.  u kin hi   ng dy ngh phi b chi phí   ln ít i hc ngh dài hn. Làm th  c s ng hc viên hc ngh ít  cung ng ngung có tay ngh cao th ng trong và ngoài tnh? Làm th  hng ng ngh Quc t Vabis Hi ngh nghip tt? viii Làm th  phát trin và nâng cao v th ca trong thi k          n nay? Không còn cách nào khác ngoài vic nâng cao ch ng, gim giá thành  o nhm thu hút hc viên. Mun làm tc ving cn phi xây dc mt h thng kim soát tt. Chính vì vy, tôi ch n h thng kim soát ni b ti ng ngh quc t Vabis H. Tng quan:  tài kim soát ni b ng hc là m c khá nhiu tác gi  cp ti, ví d  tài: Hoàn thin h thng kim soát ni b tng cao m M n h thng kim soát ni b ti m K Thut thành ph H Chí Minh; Hoàn thin công tác kim soát ni b i vi các khon thu, chi ti hc Th Dc Th  n Bên cnh vic các tác gi  xuc cách hoàn thin h thng kim soát ni b ti tính hình thc t t  tài trên còn b hn ch bi cách tip cn     hic tính khách quan trong vic nhn xét thc trng nên phn nào nhng gi hn ch, c ti hn ch khuym trên, v tài n h thng kim soát ni b tng ng ngh quc t Vabis H  dp s liu bng bng câu h c nhng nhn i vi thc trng cng, t t s gii pháp bám sát vi thc tin. Mc đích nghiên cu: Tìm hiu, phân tích và ánh giá thc trng h thng KSNB t ng Cao ng ngh quc t Vabis Hng Lam da trên các b phn cu thành nên h thng KSNB. Thông qua kt qu nghiên cu, ngi vit  xut mt s gii phá hoàn thin h thng KSNB tng ngh quc t Vabis H. i tng ốà phm ối nghiên cu: ix       thành  . Phng pháp nghiên cu : - P - Phng pháp thu thp s liu: + S liu s cp c thu thp bng phng pháp phng vn trc tip cán b ng thông qua b câu hi. + S liu th cp c thu thp t Niên giám thng kê tnh Ba Ra-  -   . Kt cu ca đ tài  m u 1: Tng quan vkim soát ni   2:             3: M s gii pháp hoàn thin h th kim soát ni   T  Kt lun Tài liu tham kho P lc [...]... m soát d li u u vào, ki m soát quá trình x lý và cu i cùng là ki m soát d li u u ra Ki m soát chung và ki m soát ng d ng có s liên quan m t thi t và h tr l n nhau Ki m soát chung r t c n d ng Ng m b o cho s v n hành c a ki m soát ng c l i ki m soát ng d ng giúp phát hi n v n , a ra các xu t 20 s a i và hoàn thi n h th ng, t làm cho ki m soát chung y h n và h u hi u h n Ki m soát v t ch t: ng ki m soát. .. có th k t h p gi a ki m soát phòng ng a và ki m soát phát hi n nh m nâng cao tính hi u qu c a ki m soát Sau khi phát hi n sai sót, doanh nghi p ph i thay th nh ng ho ng ki m soát ã b qua m t này b ng nh ng ho t hi u h n hay ph i t ng c ng thêm các ho t ng ki m soát khác h u ng ki m soát Vi c t ng c ng thêm th t c ki m soát nh m b sung cho m t th t c ki m soát khác chính là ki m soát bù p Xét v ch c n... p Xét v ch c n ng, các lo i ho t ng ki m soát ph bi n trong doanh nghi p bao g m: Soát xét c a nhà qu n lý c p cao: là vi c soát xét c a nhà lã oc p cao trong doanh nghi p nh so sánh k t qu th c t v i d toán, v i k tr v i các m c i th khác Các ch hoàn thành ng trình quan tr ng ph i c soát xét c hay xác nh 19 Qu n tr ho t ng: ng i qu n lý các c p trung gian s soát xét các báo cáo v hi u qu c a t ng b... th t c ki m soát ng ki m soát: có nhi u ho ng ki m soát khác nhau mà m t t ch c có th thi t k và áp d ng Xét v m c ích, ng i ta chia ho t Ki m soát phòng ng a: là ho t ng ki m soát thành ba lo i: ng ki m soát nh m ng n ng a, gi m thi u kh n ng x y ra sai sót và gian l n nh h ng n vi c c các m c tiêu c a doanh nghi p Ki m soát phát hi n: là ho t hành vi sai sót ho c gian l n nào ng ki m soát nh m phát... chia trách nhi Ki m soát quá trình x lý thông tin các nghi p v Ki m soát v t ch t Ki m soát cl p Phân tích và rà soát vi c th c hi n y Thông tin k toán tài chính Thông tin k toán qu n tr Thông tin cho n i b Thông tin cho bên ngoài Truy t thông tin Giám sát Giám sát ng xuyên Giám sát nh k trách nhi m Chính sách nhân s u ki m soát n i b theo COSO 1.1.3.1 ng ki m soát Môi tr ng ki m soát là n n t ng ý... ng n ý th c ki m soát c a toàn b ng ki m soát là n n t ng cho b n b ph n (hay thành ph n) còn l i c a h th ng KSNB nh m xây d ng nh ng nguyên t c và c c u ho t hành ng phù h p Môi tr ng c a ng i qu n lý tro ng ki m soát bao g m nh n th c, thái nv và i v i ki m soát và t m quan tr ng 10 c a ki m soát Môi tr ng ki m soát có m t nh h ng quan tr ng th c hi n và k t qu c a các th t c ki m soát M t môi tr... toán Ki m soát quá trình x lý thông tin: Các h th ng thông tin ngày nay x lý ph n l n b ng các ch lý th công b ng con ng ra làm hai lo i chính ng trình máy tính k t h p v i m t s th t c cx i Vì v y, ki m soát quá trình x lý thông tin có th chia là ki m soát chung và ki m soát ng d ng Ki m soát chung: Là ho t ng d ng c ng ki m soát áp d ng cho t t c các h th ng m b o cho h th ng này ho t ki m soát chung... chung bao g m ki m soát ho t ng liên t c và nh C th , ng c a trung tâm d li u, các ph n m m h th ng, ki m soát truy c p và ki m soát các h th ng ng d ng Ki m soát ng d ng: là ho t th Ki m soát ng d ng ph i xác, y ng ki m soát áp d ng cho t ng h th ng c m b o d li u c nh p và x lý m t cách chính c ng nh phát hi n các d li u không h p lý hay ch a c s xét duy t c a nhà qu n lý C th ki m soát ng d ng s t... c hi n t ng m c tiêu c th ph n c u thành th ng ki soát n i Theo COSO, KSNB bao g m 5 b ph n h i ro; Ho s n sang ch p ng ki m soát; ng ki m soát; Thông tin và truy n thông; Giám sát 9 KI M SOÁT N I B Môi ng ki m soát Ho t ng ki m soát r i ro Tính chính tr c và giá tr c mb ov l c H ng qu n tr nh m c tiêu c Nh n d ng r i ro Phân tích và y ban ki m soát Tri t lý và phong r i ro u hành c a nhà qu n lý... và m i ho t ra ng ki m soát ng Ho t ng ki m 18 soát bao g m: Chính sách ki m soát là nh ng nguyên t c c n làm, là c s cho vi c th c hi n các th t c ki m soát Th t c ki m soát là nh ng quy nh c th th c thi chính sách ki m soát M i quan h gi a ho t r i ro, nhà qu n lý s xác nh ng r i ro nh các hành a t i vi c thi t này óng vai trò nh h Các lo i ho t ng ki m soát và ánh giá r i ro: K t ng c n ph i th c . pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ca trng cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _____________________ 833 3.1. Quan đim hoàn thin h thng KSNB ca trng Cao đng ngh Quc t Vabis. h thng kim soát ni b tiăTrng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _________________________________________ 34 2.1. Gii thiu v trng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _____ 34. 3.2. Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ca trng Cao đng ngh Quc t Vabis Hng Lam _____________________________ 844 3.2.1. Môi trng kim soát ___________________________________