Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng nghề Bình Thuận: luận văn thạc sĩ

Luận văn đã mô tả, phân tích, đánh giá thực trạng công tác hệ thống KSNB tại Trường Đại học Phạm Văn Đồng, phân tích những yếu tố quan trọng cùng với sự cần thiết khách quan cần phải tăn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG 

NGUYỄN THỊ PHƯỜNG

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ BÌNH THUẬN

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS VÕ VĂN NHỊ

ĐỒNG NAI, NĂM 2017

LỜI CẢM ƠN

Trong khoảng thời gian tham gia học tập tại Trường, tác giả gởi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy Cô đã nhiệt tình giảng dạy, cảm ơn Khoa sau đại học đã tận tình giúp đỡ, cảm ơn Cô giáo chủ nhiệm đã rất nhiệt tình với lớp trong mọi hoạt động, cảm ơn quý Lãnh đạo của Trường Đại học Lạc Hồng

Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị đã rất nhiệt tình định hướng, hướng dẫn, giúp đỡ trong quá trình nghiên cứu và đi đến hoàn thành luận văn này

Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, cán bộ viên chức của Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận đã cung cấp số liệu, tạo điều kiện giúp đỡ và đóng góp ý kiến trong quá trình làm luận văn

Tác giả hoàn thành luận văn này cùng với sự đầu tư nghiêm túc và tâm huyết, tuy nhiên không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót Vì vậy nên Tác giả rất trân trọng và tiếp nhận những đóng góp của quý Thầy Cô

Xin trân trọng cảm ơn!

Đồng Nai, ngày…tháng 6 năm 2017

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Phường

LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan, nội dung luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận” là kết

quả nghiên cứu của tác giả dưới dự hướng dẫn khoa học của Thầy PGS.TS

Võ Văn Nhị Các thông tin nghiên cứu trong luận văn là những thông tin thu thập tại Trường cùng với những nội dung được đúc kết tổng hợp từ nhiều tài liệu khác nhau Luận văn này chưa được công bố dưới bất kỳ hình thức nào Tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước lời cam đoan của mình

Đồng Nai, ngày….tháng 6 năm 2017

Tác giả

Nguyễn Thị Phường

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Tổng quan đề tài, Tác giả nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận, sự cần thiết và lợi ích của việc vận hành một

hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường

Qua thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận Tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, thống kê mô

tả Thu thập thông tin bằng việc làm cụ thể là tiến hành khảo khảo sát, sau đó tiến hành phân tích, đánh giá, tổng hợp dữ liệu thông tin thu tập được ở các bộ phận chủ chốt và cán bộ viên chức tại Trường

Với mục đích tìm hiểu nguyên nhân những hạn chế vẫn còn tồn tại và đưa

ra một số giải pháp hoàn thiện Cho thấy việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội

bộ được xem là nhu cầu cần thiết, nhằm nâng cao chất lượng đào tạo và đạt được những mục tiêu đề ra

Nội dung của đề tài được thực hiện qua 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống KSNB, trình bày những nội dung lý

thuyết về KSNB, khái quát về lịch sử ra đời và phát triển của KSNB ở khu vực công và các nhân tố cấu thành hệ thống KSNB

Chương 2: Thực trạng về hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận, giới thiệu tóm tắt về Trường, tìm hiểu thực trạng về hệ thống

KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận Trên cơ sở đó, tiến hành đánh giá

Nhằm góp phần từng bước hoàn thiện môi trường kiểm soát, nâng cao hiệu

quả công tác quản lý, đáp ứng nhu cầu đào tạo Tác giả nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận”

MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA

LỜI CẢM ƠN

LỜI CAM ĐOAN

TÓM TẮT LUẬN VĂN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DANH MỤC HÌNH, BẢNG

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Các nghiên cứu có liên quan 2

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 5

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5

5 Phương pháp thực hiện 5

6 Đóng góp mới của đề tài 6

7 Bố cục đề tài 6

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 7

1.1 Lịch sử ra đời và phát triển về hệ thống kiểm soát nội bộ 7

1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết KSNB 7

1.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB ở khu vực công 9

1.1.3 Khái niệm KSNB 10

1.1.4 Mục tiêu của hệ thống KSNB 11

1.2 Các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB theo INTOSAI 2013 11

1.2.1 Môi trường kiểm soát 12

1.2.2 Đánh giá rủi ro 15

1.2.3 Hoạt động kiểm soát 19

1.2.4 Thông tin và truyền thông 22

1.2.5 Giám sát 23

1.3 Đơn vị sự nghiệp giáo dục có thu và đặc điểm của đơn vị sự nghiệp giáo dục

công lập có thu ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 24

1.3.1 Đơn vị sự nghiệp có thu 24

1.3.2 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp giáo dục công lập có thu ảnh

hưởng đến hệ thống KSNB 24

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 28

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ BÌNH THUẬN 29

2.1 Tổng quan về Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận 29

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 29

2.1.2 Cơ sở vật chất 36

2.1.3 Đặc điểm về hoạt động tài chính 36

2.1.4 Những thành tựu đạt được 36

2.1.5 Tầm nhìn và sứ mạng 37

2.1.6 Tổ chức bộ máy quản lý tại trường 38

2.1.7 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận 39

2.2 Thực trạng của hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận 41

2.2.1 Thực trạng của HTKSNB tại Trường Cao đẳng Nghề Bình Thuận 41

2.2.2 Nội dung nghiên cứu các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB tại Trường

Cao đẳng nghề Bình Thuận 43

2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 43

2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 49

2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 50

2.2.2.4 Thông tin và truyền thông 66

2.2.2.5 Giám sát 68

2.3 Đánh giá về hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng Nghề Bình Thuận 69

2.3.1 Những mặt đạt được 69

2.3.2 Những mặt hạn chế 71

2.3.2.1 Môi trường kiểm soát 71

2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 32

2.3.2.3 Đánh giá về hoạt động kiểm soát 73

2.3.2.4 Đánh giá về thông tin và truyền thông 74

2.3.2.5 Đánh giá về giám sát 74

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 76

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ BÌNH THUẬN 77

3.1 Quan điểm xây dựng các giải pháp hoàn thiện 77

3.1.1 Xây dựng trên nguyên tắc kế thừa 77

3.1.2 Quan điểm xây dựng phù hợp với thực tế 77

3.1.3 Xây dựng dựa trên cân đối giữa lợi ích và chi phí 78

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề

Bình Thuận 78

3.2.1 Cải thiện môi trường kiểm soát 78

3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro 83

3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 86

3.2.4 Hoàn thiện thông tin và truyền thông 89

3.2.5 Hoàn thiện công tác giám sát 92

3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Trường Cao đẳng nghề

Bình Thuận 93

3.3.1 Về Ban Giám hiệu 93

3.3.2 Phòng Đào tạo và các Phòng ban liên quan 94

3.3.3 Các Khoa chuyên môn 96

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 97 KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ các yếu tố của môi trường kiểm soát 14

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ các yếu tố của đánh giá rủi ro 17

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hoạt động kiểm soát 20

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Trường 37

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình tiền lương 51

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình mua sắm và sữa chữa 54

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình thanh toán 58

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình xây dựng chương trình đào tạo 61

DANH MỤC HÌNH, BẢNG Hình 1.1: Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận 28

Bảng 3.1: Quá trình khảo sát việc làm của học sinh sinh viên 91

Mặc dù hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận được thiết lập, vận hành một cách thường xuyên và liên tục Tuy nhiên trên thực

tế thì Ban Giám hiệu Nhà trường chưa có sự chú trọng quan tâm và đầu tư vào hệ thống kiểm soát nội bộ, vì một thực tế cho thấy là khi thực hiện công việc còn mang tính kiêm nhiệm quá nhiều, chưa được đầu tư về kiến thức chuyên môn trong quá trình vận hành công việc kiểm soát Nên khi thực hiện công việc sẽ gặp lung túng và hạn chế, nên dẫn đến hiệu quả công việc không cao

Qua quá trình nghiên cứu lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ và thực trạng với những hạn chế hiện có tại đơn vị Hơn nữa tác giả nhận thấy việc khắc phục những điểm hạn chế đang còn tồn tại là cần thiết Nên tác giả thực hiện nghiên cứu nhằm đưa ra các giải pháp phù hợp, với mục đích hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận Hy vọng với những giải pháp

13 hoàn thiện, sẽ góp phần hạn chế những rủi ro và đóng góp một phần vào việc thực hiện những mục tiêu Nhà trường đã đề ra và sự nghiệp phát triển của Trường Cao đẳng ghề Bình Thuận trong tương lai

Nhận thức được tầm quan trọng và cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ

Tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm nội bộ tại Trường Cao đẳng

nghề Bình Thuận” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình

2 Các nghiên cứu liên quan

Trong quá trình nghiên cứu để viết luận văn thì tác giả có tham khảo một số luận văn và nghiên cứu khoa học trong và ngoài nước đã có trước đây như:

Tác giả Finace Review (2006): “Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ” bài viết này tác giả đã đưa ra những vấn đề là đối với những ai quản lý tài chính thuộc khu vực công và các thành viên quản trị cần phải biết về kiểm soát nội bộ Tác giả đã đặt ra câu hỏi cho những nhà quản lý và quản trị, nếu họ có trách nhiệm trong kiểm soát nội bộ thì làm sao để biết được họ đã thật sự hoàn thành nghĩa vụ của mình chưa? Kiểm soát bao nhiêu được cho là hợp lý và đầy đủ? Các tác giả Ashabaugh, Collins, Kinney, Goyle và Mc Vay (2007) “Các nhân tố liên quan đến việc công bố hệ thống kiểm soát nội bộ” Nhóm tác giả này

đã cung cấp những thông tin đầu tiên về một Doanh nghiệp nếu thiếu hệ thống kiểm soát nội bộ theo yêu cầu Nhóm tác giả này đã cho ra tài liệu nghiên cứu về các yếu tố kiểm soát rủi ro gắn liền với sự phức tạp của tổ chức, sự thay đổi của

tổ chức, sự đầu tư trong hệ thống kiểm soát nội bộ đều có liên quan đến việc công bố của kiểm soát nội bộ

Tác giả Trần Thị Anh Nga (2011) “Tăng cường kiểm soát nội bộ thu chi tại Trường Phạm Văn Đồng”, luận văn thạc sĩ tại Trường Đại học Đà Nẵng Luận văn đã mô tả, phân tích, đánh giá thực trạng công tác hệ thống KSNB tại Trường Đại học Phạm Văn Đồng, phân tích những yếu tố quan trọng cùng với sự cần thiết khách quan cần phải tăng cường kiểm soát nội bộ trong cơ chế mới, thông qua nghiên cứu những vấn đề thực tiễn, đưa ra một số đề xuất phương pháp và một số giải pháp cụ thể về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát tốt hơn nữa, đồng thời

14 phát tính hiệu quả các hoạt động thu chi tại Trường

Tác giả Nguyễn Thị Hoàng Anh (2012), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp.HCM”, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM luận văn đã khái quát và hệ thống được cơ sở lý luận

về kiểm soát nội bộ ở khu vực công và ở các đơn vị giáo dục Đại học, qua quá trình tìm hiểu thực trạng và đánh giá ưu nhược điểm cùng với những tồn tại của

hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường được thể hiện thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, phỏng vấn, từ đó đề xuất một số giải pháp như: xây dựng bảng đánh giá giảng viên, đánh giá rủi ro, nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Trường Tuy nhiên, những giải pháp của tác giả đưa ra còn mang tính chung chung, chưa phân tích nói rõ những quy trình, giải pháp cụ thể cho các bộ phận cũng như cho từng công tác quản lý

Tác giả Phạm Thị Hoàng (2013) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng công nghệ thông tin Tp.HCM”, luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, luận văn đã hệ thống được cơ sở lý luận về kiểm soát nội

bộ ở khu vực công theo hướng INTOSAI, tác giả đã đánh giá được thực trạng và đưa ra được một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Trường Các giải pháp được xây dựng một cách chi tiết, rõ ràng Bên cạnh đó, luận văn đã thiết lập lại các quy trình kiểm soát còn nhiều thiếu sót, đồng thời thiết lập các quy trình kiểm soát mới Tuy nhiên việc vận dụng những quy trình vào thực tiễn thì chưa cao

Tác giả Nguyễn Thị Thu Hậu (2014), "Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội

bộ tại Trường Đại học Bạc Liêu”, luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn đã nêu được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị công, đã cập nhật INTOSAI, đưa ra được bài học kinh nghiệm từ các sự kiện có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong nước ở đơn vị công, Tác giả sử dụng phương pháp khảo sát, quan sát kết hợp phỏng vấn để đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Bạc Liêu với những mặt chưa làm được, tìm ra nguyên nhân tồn tại, từ đó đưa ra được giải pháp đề nghị giải quyết, xây dựng biểu mẫu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng ngay cho Nhà trường

15 Tác giả Trịnh Thanh Trúc (2015) “Hoàng thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Đồng Nai”, tác giả đã nêu lên được những mặc đạt được của Trường như Nhà trường có chú trọng đến việc thiết lập và thực hiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị Hơn nữa Ban Lãnh đạo Nhà trường quan tâm hơn đến vấn đề kinh tế và hệ thống kiểm soát nội bộ, khi đến năm 2007 Nhà trường được giao quyền tự chủ tài chính và biên chế, tự cân đối giữa việc thu chi sao cho phù hợp với thực tại của đơn vị như vừa tiết kiệm chi phí, ổn định thu nhập và ổn định đời sống người lao động Để thực hiện được mục tiêu thì hệ thống kiểm soát ngày càng được hoàn thiện thông qua việc ban hành quy chế chi tiêu bội bộ và thường sửa đổi bổ sung hàng năm sao cho phù hợp nhất với tình hình thực tế tại đơn vị Mặc dù hệ thống kiểm soát nội bộ đã được chú trọng và thiết lập và luôn cố gắn hoàn thiện, tuy nhiên việc vận dụng chưa thật sự thiết thực và hiệu quả Vì các nội quy, quy chế, các văn bản hướng dẫn cụ thể, ban hành nhiều nhưng thực tế chỉ tồn tại trên giấy tờ, chưa thật sự phát huy hiệu quả nhất là những vấn đề đổi mới, cần thay đổi thì chưa được quan tâm và chú trọng

Vì vậy nên hệ thống kiểm soát nội bộ mặc dù được thiết lập nhưng chưa thật sự phát huy hiêu quả Nên dẫn đến hạn chế trong việc thực hiện mục tiêu đề ra Trên thực tế thì có nhiều đề tài liên quan đến kiểm soát nội bộ, nhìn chung thì các đề tài đã vận dụng lý luận theo hướng dẫn của INTOSAI về hệ thống kiểm soát nội bộ, đã tìm hiểu và khảo sát được thực trạng hệ thống kiểm soát nội

bộ tại đơn vị, đồng thời cũng đã đưa ra được các giải pháp cần giải quyết Tuy nhiên các giải pháp đưa ra chưa được cụ thể vẫn còn mang tính chất chung chung Tác giả kế thừa các nghiên cứu trước và thực hiện nghiên cứu cụ thể tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận, đi sâu khảo sát thực trạng theo hướng dẫn INTOSAI, phỏng vấn, phân tích, thống kê mô tả nhằm xây dựng một số giải pháp phù hợp với thực trạng hiện tại và khả thi tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

Từ việc nghiên cứu và từ thực tiễn của một số tác giả, nhận thấy rằng hệ thống kiểm soát nội bộ ở các Trường về tổng thể thì luôn được chú trọng, xây dựng một cách nghiêm túc và luôn cố gắn để hoàn thiện Tuy nhiên khi đi vào cụ thể chi tiết thì chưa thật sự hiệu quả như các Trường chưa chú trọng đến hoạt

16 động kiểm soát, cũng như công tác đánh giá rủi ro chưa được thực hiện

Sau khi nghiên cứu về một số đề tài liên quan về hệ thống kiểm soát nội bộ của một số Trường đã trình bày ở trên, tác giả rút ra được những kinh nghiệm bổ ích để thực hiện nghiên cứu của mình tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

- Câu hỏi nghiên cứu:

+ Việc vận dụng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường như thế nào?

+ Những yếu tố nào ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ?

Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

Phạm vi nghiên cứu: Đề tài chỉ thực hiện nghiên cứu tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận từ năm 2016 – 2017

Đề tài làm rõ thực trạng về hoạt động kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận và từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

5 Phương pháp thực hiện

Đề tài nghiên cứu dựa trên phương pháp định tính, thống kê mô tả Tìm hiểu thực trạng về hệ thống KSNB tại Trường Tác giả thực hiện bằng cách:

- Khảo sát thống kê dữ liệu tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

- Gởi bảng câu hỏi khảo sát và phỏng vấn trực tiếp Ban Giám hiệu, trưởng

17 phó các bộ phận và các cá nhân có liên quan, bảng câu hỏi được thiết kế dựa vào tình hình thực tế tại đơn vị nhằm đánh giá hệ thống KSNB

- Dựa trên kết quả khảo sát tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá về thực trạng của hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

6 Đóng góp mới của đề tài

Trên cơ sở kế thừa, luận văn sẽ đạt đươc những kết quả như sau:

- Tìm hiểu, đánh giá về thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận Trên cơ sở đó, đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường

- Dựa vào tình hình thực tế của đơn vị, tác giả thiết lập một quy trình kiểm soát mới nhằm khắc phục những hạn chế thiếu soát hiện tại và có hướng phát triển phù hợp với nhu cầu quản lý và kiểm soát trong tương lai tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

- Vận dụng hệ thống kiểm soát nội bộ một cách hữu hiệu, nhằm nâng cao hiệu quả quảng lý của đơn vị

7 Bố cục đề tài

Căn cứ vào nội dung kết cấu của đề tài, nội dung của luận văn gồm 03 chương như sau :

Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ

Chương 2: Thực trạng về hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

18

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) 1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết KSNB

Trong bất kỳ một tổ chức hay một đơn vị nào, với bất kỳ một loại hình kinh doanh nào, đều luôn có sự tồn tại của hai mặt đối lập giữa các lợi ích với các chủ thể khác nhau như: giữa lợi ích cá nhân với lợi ích tập thể, lợi ích giữa nhân viên

và cán bộ quản lý,… Để giải quyết vấn đề này cần phải đặt ra những quy định cụ thể để kiểm soát và ràng buộc với nhau, sao cho cá nhân không vì lợi ích riêng tư

mà làm tổn hại đến lợi ích tập thể, người lao động không từ bỏ lợi ích cá nhân mà vẫn không làm tổn hại đến lợi ích đơn vị, cán bộ quản lý không vì quá đặt lợi ích của cá nhân mà chèn ép, áp bức bốc lột nhân viên,…

Để thực hiện được chức năng kiểm soát, nhà quản lý phải sử dụng đến một trong những công cụ hiệu quả chủ yếu là kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vị Kiểm soát nội bộ sẽ chủ động giảm thiểu rủi ro, phòng ngừa, ngăn chặn sai phạm

và yếu kém, một hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ góp phần quan trọng cho việc nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động của tổ chức

Khái niệm KSNB bắt đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20 trong các tài liệu

về kiểm toán Các kiểm toán viên đã dần quan tâm đến kiểm soát nội bộ khi họ nhận thức được rằng không cần thiết phải kiểm tra tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà chỉ cần chọn mẫu để kiểm tra dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán Tuy nhiên, vào thời điểm này, khái niệm kiểm soát nội bộ chỉ được nhắc đến như một công cụ bảo vệ và kiểm soát, nhằm tránh sự gian lận, biển thủ tiền của của nhân viên

Một công bố của Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ về KSNB (1936) là “Các biện pháp và cách thức được chấp nhận và được thưc hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như kiểm tra sự chính xác trong ghi chép sổ sách”

Các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ (1940), đã xuất bản một loạt các báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNB trong các cuộc

19 kiểm toán

Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (1949), công bố công trình nghiên cứu với chủ đề “Kiểm soát nội bộ, các nhân tố cấu thành và tầm quan trọng đối với việc quản trị doanh nghiệp và đối với kiểm toán viên độc lập” AICPA (1949), đã định nghĩa KSNB là “Cơ cấu tổ chức và các biện pháp, cách thức liên quan được chấp nhận và thực hiện trong một tổ chưc để bảo vệ tài sản, kiểm tra sự chính xác và đáng tin cậy của số liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động

có hiệu quả, khuyến khích sự tuân thủ các chính sách của người quản lý”

Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP – Committee on Auditing Procedure) trực thuộc AICPA ban hành Báo cáo về thủ tục kiểm toán 29 (SAP – Statement on Auditing Procedure) (1958) về “Phạm vi xem xét kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên độc lập”, trong đó lần đầu tiên phân biệt kiểm soát nội bộ về quản lý và kiểm soát nội bộ về kế toán

Đến thập niên 1970, KSNB được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết

kế hệ thống và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB

và vận dụng trong các cuộc kiểm toán Đạo luật chống hành vi hối lộ ở nước ngoài 1977, các báo cáo của Cohen Commission và FEI (Financial Executive Institute) đều đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB Uỷ ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) cũng đưa ra các điều luật bắt buộc các nhà quản trị phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập một Uỷ ban tư vấn đặc biệt

về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về việc thiết lập và đánh giá hệ thống KSNB

Đặc biệt vào năm 1977, khái niệm kiểm soát nội bộ xuất hiện trong một văn bản luật, luật về chống hối lộ nước ngoài, trong đó nhấn mạnh vai trò của KSNB nhằm ngăn ngừa những khoản thanh toán bất hợp pháp Các báo cáo của Cohen Commission và FEI (Financial Executive Institute) đều đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán và KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC - Securities and Exchange Commission) cũng đưa ra các điều luật bắt buộc các nhà quản trị phải báo cáo về hệ thống KSNB của tổ chức Năm 1979, Hiệp hội kế toán viên

20 công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập một Ủy ban tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhằm đưa ra các hướng dẫn về việc thiết lập và đánh giá HT KSNB Giai đoạn từ năm 1980 đến 1985, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa

Kỳ đã tiến hành sàng lọc, ban hành và sửa đổi các chuẩn mực về sự đánh giá của kiểm toán độc lập về KSNB và báo cáo về KSNB Hiệp hội kế toán nội bộ (IIA) cũng ban hành chuẩn mực và hướng dẫn kiểm toán viên nội bộ về bản chất của kiểm toán và vai trò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá HTKSNB

1.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB ở khu vực công

Với tính chất và đặc điểm ở khu vực công thì KSNB cần được chú trọng đặc biệt, vì nó là một đối tượng được quan tâm rất nhiều của kiểm toán viên Nhà nước

Về kiểm toán Nhà nước, hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nước do Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành bao gồm quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán Tổ chức này được thành lập vào năm 1953 tại Havana, Cuba và tính cho đến tháng 03 năm 2013 thì tổ chức này đã có 191 nước là thành viên và 4 thành viên dự bị Trụ sở chính của tổ chức được đặt tại

thành phố Vienna, nước Áo Đây là một cơ quan được lập nên nhằm để trao đổi kinh nghiệm, ý tưởng giữa các Cơ quan kiểm toán tối cao (Supreme Audit Institutions – SAIS) trong việc kiểm toán chính phủ Những cơ quan tham gia vào tổ chức này được thành lập do luật pháp của quốc gia đó để thực thi pháp luật nhằm đảm bảo các chức năng cao nhất của kiểm toán các đơn vị công Tổ chức INTOSAI đã thiết lập nên những uỷ ban, các nhóm làm việc và các đội thực hiện nhiệm vụ nhằm nghiên cứu các vấn đề về chuyên môn đối với các thành viên SAIS và từ đó phát triển các kết quả thành những văn bản chuyên nghiệp của nghề nghiệp kiểm toán, cụ thể là các chuẩn mực hoặc các bản hướng dẫn Qua quá trình phát triển của INTOSAI, có thể nhận ra rằng vai trò của tổ chức này chính là sự thúc đẩy sự trao đổi các kiến thức, nhận định và kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán Đồng thời các ủy ban và nhóm làm việc sẽ

21 đóng vai trò như một diễn đàn nhằm hợp tác về các vấn đề chuyên môn, từ đó đưa ra những hướng dẫn cần thiết cho từng trường hợp cụ thể Bên cạnh chức năng chính của mình, INTOSAI còn tham gia phối hợp với các đoàn viên kế toán quốc tế trong việc ban hành các chuẩn mực kế toán quốc tế Chính vì vậy mà INTOSAI giữ một vị trí cực kỳ quan trọng trong hệ thống kế toán, kiểm toán Hệ thống chuẩn mực kiểm toán do INTOSAI ban hành các quy tắc đạo đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán

Năm 1992, văn bản hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI đã hình thành một tài liệu đề cập đến việc nâng cấp các chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho việc thực hiện và đánh giá về hệ thống KSNB

Năm 1999, cơ quan kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ ban hành về chuẩn mực kiểm soát nội bộ trong chính quyền liên bang nhằm đưa ra các quan điểm và hướng dẫn về kiểm soát nội bộ trong các đơn vị thuộc khu vực công

Bên cạnh việc đổi mới cải thiện định nghĩa về KSNB và xây dựng nền tảng kiến thức hình thành nên sự hiểu biết về KSNB, thì tài liệu của INTOSAI đã trình bày được những vấn đề đặc thù về khu vực công

1.1.3 Khái niệm kiểm soát nội bộ

Hiện nay, trên thế gới có rất nhiều khái niệm về thuật ngữ kiểm soát nội bộ, cụ thể:

- Theo Viện kiểm soát độc lập Hoa Kỳ (AICPA), định nghĩa về kiểm soát nội bộ như sau: “Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp phối hợp, đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp để đảm bảo an toàn tài sản của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu

kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện chính sách hiệu quả lâu dài”

- Theo VSA 315 “KSNB là quy trình do Ban Quản trị, Ban Giám đốc, người quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp đảm bảo một sự hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính và tuân thủ”

- Theo INTOSAI GOV 9100 “ KSNB là quá trình không thể tách rời

22 được thực hiện bởi nhà quản lý và các nhân viên trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro và cung cấp sự đảm hợp lý để đạt được mục tiêu nhiệm vụ của tổ chức”

Những mục tiêu cần đạt được:

+ Thực hiện các hoạt động trong đơn vị một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp

+ Thực hiện trách nhiệm giải trình

+ Tuân thủ theo luật pháp hiện hành và các nguyên tắc, quy định tại đơn vị

+ Bảo vệ các nguồn lực để không bị thất thoát, sử dụng sai mục đích

1.1.4 Mục tiêu của hệ thống KSBN

Hệ thống của KSNB được thiết lập với ba mục tiêu chính như sau:

- Mục tiêu tuân thủ: Hệ thống KSNB được thiết lập trong đơn vị phải đảm bảo tính hợp lý việc chấp hành pháp luật và các quy định Hệ thống KSNB sau khi thiết lập xong cần hướng mọi thành viên trong đơn vị vào việc tuân thủ chính sách, quy định nội bộ của đơn vị nhằm đảm bảo các mục tiêu của đơn vị

- Mục tiêu báo cáo tài chính: Hệ thống KSNB phải đảm bảo về tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính được lập phải phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

- Mục tiêu hoạt động: Đây là mục tiêu liên quan đến tính hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động KSNB giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin

1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống KSNB

Mặc dù ở bất kỳ một đơn vị hay tổ chức nào, cho dù có sự đầu tư nhiều trong việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, tuy nhiên vẫn không thể có được một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu như mong muốn Ngay cả khi đầu tư xây dựng được một hệ thống hoàn hảo, vì tính hữu hiệu của nó phụ thuộc nhiều vào yếu tố con người, cũng nhu phụ thuộc vào năng lực làm việc, tính cách, sự tin cậy,… Vì vậy nên hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể hạn

23 chế những sai phạm, chứ không thể ngăn ngừa hết những hạn chế tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân sau:

- Hạn chế xuất phát từ bản thân con người như sự vô ý, bất cẩn, đánh giá hay ước lượng sai, hiểu sai các hướng dẫn,…

- Những hành vi thông đồng với nhau nhằm lừa dối, che giấu sự thật

- Không thật sự coi trọng các nghiệp vụ hoặc sự việc ít phát sinh, nên những sai phạm thường xảy ra ở những trường hợp này

- Lạm dụng chức vụ quyền hạn nhằm thực hiện những việc vì tư lợi cá nhân

- Điều kiện hoạt động của đơn vị thay đổi dẫn đến thủ tục kiểm soát không phù hợp

Chính những hạn chế nói trên, đặc biệt là hạn chế từ yếu tố con người

là nguyên nhân khiến cho hệ thống kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo tuyệt đối, mà chỉ đạt được ở mức hợp lý

1.2 Các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ theo INTOSAI

2013

Các bộ phận của hệ thống KSNB được thiết kế nhằm cung cấp thông tin đảm bảo sự hợp lý vế các mục tiêu chung của tổ chức đã đạt được Vì vậy mục tiêu rõ ràng là một điều kiện tiên quyết cho một quy trình kiểm soát nội bộ hiệu quả Kiểm soát nội bộ theo INTOSAI đưa ra năm yếu đó là: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Tuy nhiên, có những khác biệt nhất định về nội dung cụ thể

1.2.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát của một tổ chức phản ánh được văn hóa và đã tạo nên một sắc thái chung cho một tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của các nhân viên Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập một nền nếp kỷ cương, đạo đức và cơ cấu tổ chức Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm:

➢ Sự liêm chính và giá trị đạo đức của cấp lãnh đạo và đội ngũ công nhân viên chức, người lao động

24

- Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của Nhà Lãnh đạo và đội ngũ công nhân viên chức, người lao động được xác định với văn hóa ứng xử, chuẩn mực đạo đức trong công việc của họ, thể hiện qua sự tuân thủ các nội quy, quy chế, quy định và đạo đức về cách thức ứng xử của cán bộ công nhân viên chức Nhà nước Cần có sự minh bạch rõ ràng về về công việc và tài sản chung của đơn

vị Đồng thời, cần phải tạo niềm tin ở nơi công chúng bằng những việc làm cụ thể và thiết thực

- Năng lực của đội ngũ cán bộ, nhân viên trong tổ chức cần có:

+ Năng lực nhân viên bao gồm trình độ kiến thức chuyên môn, kỹ năng,

ý thức trong công việc và kiến thức cần thiết để thực hiện công việc của mình, đảm bảo thực hiện công việc có trách nhiệm, kỷ cương, tình thương, trách nhiệm, trung thực tiết kiệm, tinh thần tâm huyết với nghề và hiệu quả cao trong công việc Cũng như có sự hiểu biết và am hiểu đúng đắn về trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập và thực thi về hệ thống KSNB

+ Lãnh đạo và đội ngũ cán bộ, nhân viên phải duy trì một trình độ đủ để hiểu được việc xây dựng thực hiện, duy trì KSNB, vai trò của KSNB và trách nhiệm của họ trong việc thực hiện sứ mạng chung của tổ chức Mỗi cá nhân trong tổ chức đều giữ một vai trò nhất định trong hệ thống KSNB bởi trách nhiệm của họ

+ Lãnh đạo và nhân viên cũng cần có kỹ năng cần thiết để đánh giá rủi

ro Việc đánh giá rủi ro đảm bảo hoàn thành trách nhiệm của họ trong tổ chức

+ Đào tạo là một phương thức hữu hiệu để nâng cao trình độ cho các thành viên trong tổ chức Một trong những nội dung đào tạo là hướng dẫn về mục tiêu KSNB, phương pháp giải quyết những tình huống cần giải quyết trong công việc

➢ Triết lý quản lý và phong cách điều hành của Lãnh đạo

Triết lý và phong cách lãnh đạo thể hiện qua cá tính, tư cách, thái độ và đạo đức của Nhà Lãnh đạo khi điều hành một tổ chức Nếu một Nhà Lãnh đạo luôn chú trọng và đề cao tầm quan trọng của KSNB thì những cá nhân trong tổ chức

sẽ cảm nhận được và sẽ trên tinh thần xây dựng một hệ thống KSNB ngày càng

25 vững mạnh hơn Theo đó sẽ được xây dựng những quy tắc ứng xử, nền tảng và môi trường làm việc hiệu quả hơn Ngược lại, nếu các thành viên trong tổ chức cho rằng KSNB không quan trọng có nghĩa là Lãnh đạo chưa quan tâm đúng mức đến KSNB Kết quả là KSNB chỉ còn là hình thức chứ không có ý nghĩa thật sự vận dụng vào thực tiễn, dẫn đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị khó mà đạt được như mong muốn

➢ Cơ cấu tổ chức và quyền hạn, trách nhiệm của các bộ phận liên quan trong

tổ chức

- Một cơ cấu tổ chức hợp lý và hiệu quả sẽ đảm bảo cho sự thông suốt trong việc ủy quyền và phân công trách nhiệm Cơ cấu tổ chức được thiết kế tổ chức sao cho có thể ngăn ngừa được sự vi phạm các quy chế KSNB và loại được những hoạt động không phù hợp Hoạt động được xem là không phù hợp là những hoạt động mà sự kết hợp của chúng có thể dẫn đến sự vi phạm và che dấu sai phạm và gian lận

- Cơ cấu tổ chức bao gồm:

+ Sự phân chia quyền và trách nhiệm báo cáo + Sự trao quyền và trách nhiệm giải trình + Hệ thống báo cáo phù hợp với thực trạng

- Cơ cấu tổ chức xác định quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận trong

tổ chức Một cơ cấu tổ chức cồng kềnh sẽ ảnh hưởng không hiệu quả đến môi trường kiểm soát Do đó cơ cấu tổ chức phải được thiết kế sao cho gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế và ngăn chặn được những vi phạm cũng như những hành vi che giấu được sai phạm, gian lận

26 kiểm soát Nhân viên được tuyển dụng phải bảo đảm được về tư cách đạo đức, tri thức, liêm chính cũng như kinh nghiệm để thực hiện công việc được giao

Nhà Lãnh đạo cần quan tâm đến các chế độ, chính sách, khuyến khích bằng các hình thức khen thưởng, biểu dương, khuyến khích,… Đồng thời, cần chú trọng và xây dựng các hình thức kỷ luật cụ thể và nghiêm khắc cho các hành vi không trung thực, thiếu nghiêm túc khi thực hiện nhiệm vụ, Đặt biệt, việc đánh giá kết quả lao động phải dựa trên thành quả cụ thể và thiết thực của công việc

Các yếu tố của môi trường kiểm soát được mô tả qua sơ đồ:

1.2.2 Đánh giá rủi ro

KSBN phục vụ để đạt được mục tiêu tổ chức, đánh giá rủi ro là quá trình quan trọng nhằm nhận dạng và phân tích những vấn đề tạo nên rủi ro ảnh hưởng đến kết quả hoạt động, mục tiêu của đơn vị Qua đó xác định và có biện pháp phòng ngừa, đối phó rủi ro có thể xảy ra

Việc đánh giá rủi ro là rất quan trọng và cần thiết, vì nó nhận dạng và ghi nhận các sự kiện quan trọng đe dọa làm ảnh hưởng xấu đến mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị đã đề ra

Phân tích đánh giá rủi ro để giảm thiểu và hạn chế những rủi ro trọng yếu Việc nhận dạng rủi ro chủ yếu hết sức quan trọng, vì nó liên quan đến những đe

Môi trường kiểm soát

Cơ cấu tổ chức

Năng lực nhân viên

Sự liêm

chính và giá

trị đạo đức

Chính sách nhân

sự

Triết lý quản

lý và phong cách lãnh đạo

(Nguồn: Tác giả tổng hợp)

Sơ đồ: 1.1: Sơ đồ các yếu tố của môi trường kiểm soát

27 dọa của rủi ro và liên quan đến sự phân chia trách nhiệm và nguồn lực đối phó rủi ro.

Đánh giá rủi ro bao gồm quá trình nhận dạng và phân tích các rủi ro đe dọa mục tiêu của đơn vị và xác định biện pháp xử lý phù hợp Và được thể hiện qua quy trình gồm các bước như sau:

➢ Cụ thể hóa các mục tiêu của đơn vị

Mục tiêu không phải là một bộ phận của kiểm soát nội bộ nhưng việc đánh giá nó là điều kiện tiên quyết để đánh giá rủi ro Bởi vì một vấn đề có thể gây ra rủi ro ảnh hưởng quan trọng đến đơn vị hay không sẽ phụ thuộc vào mức độ tác động tiêu cực của nó đến mục tiêu của đơn vị Trong quá trình đánh giá rủi ro Ban Lãnh đạo và bộ phận quản lý cần căn cứ vào mục tiêu chung đã được thiết lập và sau đó cụ thể hóa thành các mục tiêu cụ thể và phổ biến đến từng phòng ban khoa có thể nhận dạng rủi ro

➢ Nhận dạng rủi ro

Rủi ro có thể xảy ra từ bên ngoài đơn vị hoặc bên trong đơn vị như: thiếu sự quản lý minh bạch, xem thường đạo đức nghề nghiệp, năng lực kém, sự thay đổi chính sách pháp luật, tiến bộ khoa học kỹ thuật,… Rủi ro cần được xem xét và phòng ngừa xuyên suốt trong quá trình hoạt động của đơn vị

Nhận diện rủi ro là việc nhận thức về thời điểm, mức độ một sự kiện hay hoạt động sẽ xảy ra gây ảnh hưởng tiêu cực đến đơn vị Nhận dạng rủi ro nên xem xét tất cả các rủi ro có thể xảy ra (bao gồm cả nguy cơ gian lận và tham nhũng) và điều quan trọng là phải xác định rủi ro một cách toàn diện Do đó, nhận dạng rủi ro phải được thực hiện liên tục, lặp đi lặp lại và thường tích hợp với quá trình lập kế hoạch để tránh bị thiệt hại do những tác động từ các yếu tố bên trong lẫn bên ngoài

28 Hơn nữa đánh giá rủi ro là đánh giá tầm quan trọng, ước tính thiệt hại nếu rủi ro xảy ra và khả năng xảy ra rủi ro Vì vậy nên cấp quản lý cần phải đánh giá hết các yếu tố:

+ Khả năng xảy ra rủi ro là bao nhiêu phần trăm (%)

+ Mức độ ảnh hưởng của rủi ro đến đơn vị

Có nhiều phương pháp đánh giá rủi ro tùy theo tính chất và tầm quan trọng của mỗi loại rủi ro Tuy nhiên, phải đánh giá rủi ro một cách có hệ thống Mục đích chung nhất của việc đánh giá rủi ro là nhận dạng và thông báo cho nhà quản

lý biết được những rủi ro đã và đang có thể xảy ra trong tương lai của đơn vị, đồng thời dự báo mức độ ảnh hưởng của rủi ro đến mục tiêu hoạt động của đơn

vị Nhằm giúp cho nhà quản lý có kế hoạch để giải quyết và đối phó với rủi ro

➢ Đánh giá mức rủi ro có thể chấp nhận được

Một việc quan trọng để xem xét đối phó rủi ro là xác định mức rủi ro nào có thể chấp nhận được Để xác định được mức độ rủi ro có thể chấp nhận được thì cần phải xem xét cả hai rủi ro đó là rủi ro vốn có và rủi ro còn lại

+ Rủi ro vốn có: Rủi ro đối với một thực thể không có bất kỳ hoạt động quản lý nào có thể làm thay đổi khả năng xảy ra rủi ro hoặc làm ảnh hưởng của rủi ro

+ Rủi ro còn lại: Rà rủi ro của một hoạt động, sự kiện, một phương pháp hoặc một quá trình ngay cả những phương pháp đối phó rủi ro được áp dụng Mức rủi ro có thể chấp nhận được phụ thuộc vào nhận thức tầm quan trọng của rủi ro đó ảnh hưởng như thế nào đến kết quả của mục tiêu Xác định các rủi ro có thể chấp nhận được là một vấn đề chủ quan nhưng nó vẫn được xem là một giai đoạn quan trọng trong việc xây dựng chiến lược rủi ro tổng thể

➢ Phát triển các giải pháp đối phó rủi ro

Có bốn biện pháp đối phó với rủi ro: phân tán rủi ro, chấp nhận rủi ro, tránh

né rủi ro và xử lý hạn chế rủi ro Trong phần lớn những trường hợp các rủi ro phải được xử lý hạn chế và đơn vị duy trì KSNB để có biện pháp thích hợp, bởi

vì đơn vị của Nhà nước phải làm theo nhiệm vụ được giao Các biện pháp xử lý hạn chế rủi ro ở mức độ hợp lý vì mối liên hệ giữa lợi ích và chi phí nhưng nếu

29 nhận dạng được và đánh giá được rủi ro thì có sự chuẩn bị tốt hơn

Hơn nữa thêm vào đó các điều kiện kinh tế, chế độ của Nhà nước, công

nghệ, luật pháp thay đổi liên tục Do đó việc đánh giá rủi ro nên xem xét lại và

điều chỉnh cho phù hợp theo từng thời kỳ

Các yếu tố của đánh giá rủi ro mô tả qua sơ đồ:

Đánh giá rủi ro

Đánh giá rủi ro

Nhận dạng rủi ro

Cụ thể hóa

các mục tiêu

Đánh giá rủi ro có thể chấp nhận được

Giải pháp đối phó rủi ro

(Nguồn: Tác giả tổng hợp)

Sơ đồ: 1.2: Sơ đồ các yếu tố của đánh giá rủi ro

30

1.2.3 Hoạt động của kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là những chính sách và những thủ tục đối phó rủi ro

và đảm bảo đạt được mục tiêu, nhiệm vụ của đơn vị Để đạt được hiệu quả, hoạt động kiểm soát phải phù hợp, nhất quán giữa các thời kỳ, dễ hiểu, phù hợp với đặc thù hoạt động của đơn vị, độ tin cậy và liên hệ trực tiếp đến mục tiêu kiểm soát Hoạt động kiểm soát có mặt xuyên suốt trong tổ chức, ở các mức độ và các chức năng

* Nhìn chung hoạt động kiểm soát bao gồm: kiểm soát phòng ngừa, kiểm soát phát hiện và kiểm soát bù đắp:

- Kiểm soát phòng ngừa: Là việc vận dụng các chính sách thủ tục nhằm

kiểm soát rủi ro, hạn chế những sai soát và ngăn ngừa những gian lận có thể xảy

ra Đồng thời giảm thiểu những ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu, kết quả hoạt động đơn vị

- Kiểm soát phát hiện: Là nhằm phát hiện kịp thời những gian lận, sai phạm

đã và đang thể xảy ra, từ đó có giải pháp ngăn ngừa và khắc phục nhằm giảm thiểu rủi ro

- Kiểm soát bù đắp: Là việc thay đổi những thủ tục kiểm soát đang được áp dụng nhưng không đem lại hiệu quả cao cho đơn vị và được thay thế bằng những thủ tục mới nhằm khắc phục những yếu kém

* Cân bằng giữa thủ tục kiểm soát phát hiện, kiểm soát phòng ngừa và bù đắp là phối hợp cáchoạt động kiểm soát để hạn chế, bổ sung lẫn nhau giữa các thủ tục kiểm soát

- Thủ tục phân quyền và xét duyệt: Việc thực hiện các nghiệp vụ chỉ được

thực hiện bởi người được ủy quyền theo trách nhiệm và phạm vi của họ Ủy quyền là một cách thức chủ yếu để đảm bảo rằng chỉ có những nghiệp vụ có thực mới được phê duyệt đúng mong muốn của người lãnh đạo Các thủ tục ủy quyền phải được tài liệu hóa và công bố rõ ràng, phải bao gồm những điều kiện cụ thể Tuân thủ những quy định chi tiết của sự ủy quyền, nhân viên hành động đúng theo hướng dẫn, trong giới hạn được quy định bởi người lãnh đạo và pháp luật

- Thủ tục phân chia trách nhiệm: Một hệ thống kiểm soát không cho phép

31 bất kỳ một các nhân nào được kiêm nhiệm quá nhiều chức năng và quyền hạn Đồng thời hạn chế việc giải quyết một vấn đề từ đầu đến cuối Một người không thể khách quan thấy được hết các sai phạm và cũng tạo môi trường dễ xảy ra gian lận Vì vậy nên trách nhiệm cần phải được phân chia một cách có hệ thống cho từng cá nhân nhằm đảm bảo sự kiểm tra chéo lẫn nhau Các chức năng bất kiêm kiệm mà một tổ chức cần phải phân định cho từng người riêng biệt

Nếu các chức năng trên tập trung ở một người sẽ phát sinh tiêu cực, người tốt sẽ có cơ hội phạm tội vì điều kiện quá dễ dàng để thực hiện hành vi gian lận

Để ngăn chặn các sai phạm hoặc gian lận thì rất cần phải phân công các chức năng trên riêng biệt cho từng người Tuy nhiên sự thông đồng, bắt tay nhau giữa một nhóm người này sẽ làm giảm hoặc phá hủy sự hữu hiệu của HTKSNB Trong một số trường hợp đơn vị có quy mô nhỏ, công việc từng nhiệm vụ không nhiều, quá ít nhân viên để thực hiện việc phân chia trách nhiệm, khi đó nhà lãnh đạo phải nhận biết được rủi ro và sử dụng những biện pháp kiểm soát khác như luân chuyển nhân viên Sự luân chuyển nhân viên đảm bảo rằng một người không xử lý mọi mặt nghiệp vụ trong thời gian dài

- Thủ tục chứng từ và sổ sách ghi chép: Việc thiết kế mẫu, sử dụng chứng

từ và sổ sách cần phải phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị Đồng thời việc ghi chép cần phải đảm bảo chính xác và đầy đủ tất cả các dữ liệu về nghiệp vụ xảy ra, các mẫu chứng từ và sổ sách cần đơn giản và hữu hiệu cho việc ghi chép, giảm thiểu các rủi ro sai sót có thể xảy ra Chứng từ cần để các khoảng trống cho

sự phê duyệt và xác nhận của những người có liên quan đến nghiệp vụ Đánh số thống nhất lại các chứng từ phát sinh ở đơn vị để dễ quản lý, giảm thiểu các gian lận, sai phạm có thể xảy ra

- Thủ tục bảo vệ tài sản: Tài sản của một tổ chức bao gồm cả tài sản hữu hình và tài sản vô hình Vì vậy nên tài sản sản cần được bảo vệ dưới các hình thức và thủ tục sau:

+ Giám sát hiệu quả và phân định riêng biệt các chức năng

+ Bảo quản và ghi chép các tài sản bao gồm cả thông tin

+ Giới hạn việc tiếp cận với tài sản

32 + Giữ tài sản ở nơi riêng biệt, đảm bảo an toàn, giữ con dấu, chữ ký

Thủ tục kiểm tra đối chiếu: Đối với bất kỳ tài sản nào như các loại thiết bị,

các nghiệp vụ, các loại sự kiện, cần phải được kiểm tra trước và sau khi xử lý

Nộ dung của hoạt động kiểm soát được tổng hợp như sau:

Hoạt động kiểm soát

Quá trình kiểm soát

Thủ thục kiểm soát

và xét duyệt

Thủ tục phân chia trách nhiệm

Thủ tục chứng từ

và sổ sách ghi chép

Thủ tục bảo vệ tài sản

Thủ tục kiểm tra đối chiếu

(Nguồn: Tác giả tổng hợp)

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hoạt động kiểm soát

- Tính chính xác: Thông tin phải phản ánh đúng bản chất nội dung tình huống cần thu thập

- Tính kịp thời: Thông tin phải cung cấp đúng lúc, đúng mục đích, đúng thời điểm theo yêu cầu của Nhà Lãnh đạo

- Tính đầy đủ và hệ thống: Thông tin phải phản ánh đầy đủ mọi khía cạnh của tình huống nhằm giúp cho người tiếp cận thông tin có thể đánh giá và nhìn nhận vấn đề một cách toàn diện khách quan nhất

- Tính bảo mật: Đòi hỏi thông tin phải được cung cấp đúng người phù hợp với trách nhiệm và quyền hạn của người tiếp nhận thông tin

Thông tin được cung cấp qua hệ thống thông tin của đơn vị Trong đó, hệ thống thông tin kế toán là một phân hệ quan trọng Ngoài ra các phân hệ thông tin khác như lưu trữ, tra cứu cũng rất cần thiết đối với KSNB vì nó cung cấp cơ

sở cho những nhận định, phân tích tình hình hoạt động, về những rủi ro và những

cơ hội liên quan đến hoạt động của đơn vị Thông tin có thể thu thập từ nhiều nguồn như: mạng nội bộ, từ internet, từ số liệu của các cơ quan chức năng, từ báo đài hoặc tự tổ chức mạng lưới thu thập… Hơn nữa, khả năng ra quyết định của Nhà Lãnh đạo bị ảnh hưởng bởi chất lượng thông tin mà họ nhận được Do đó, một hệ thống thông tin thích hợp phải tạo ra các báo cáo về hoạt động, tài chính, phi tài chính, những vấn đề tuân thủ hỗ trợ cho việc điều hành và kiểm soát hoạt động Thông tin bao gồm các dữ liệu bên trong và thông tin bên ngoài, những điều kiện, hoạt động cần thiết nhằm làm cơ sở cho việc ra quyết định và báo cáo

➢ Truyền thông

Truyền thông là thuộc tính và một phần của hệ thống thông tin nhưng được

34 nêu ra nhấn mạnh vai trò của việc truyền đạt thông tin Truyền thông là việc trao đổi và truyền đạt các thông tin cần thiết tới các bên có liên quan cả bên trong lẫn bên ngoài đơn vị Ở nội bộ đơn vị, các kênh truyền thông bao gồm việc cung cấp thông tin từ cấp trên xuống cấp dưới, từ cấp dưới phản hồi lên cấp trên, trao đổi hàng ngày giữa các bộ phận trong tổ chức… Thông tin phải xuyên suốt toàn bộ

tổ chức, các cá nhân nhận được thông báo rõ ràng từ Nhà Lãnh đạo về trách nhiệm của bản thân họ trong hệ thống KSNB Mỗi cá nhân phải hiểu được vai trò của bản thân đối với hệ thống KSNB, đối với các thành viên khác trong tổ chức Ngoài ra, đơn vị còn phải có sự tương tác đối với các kênh thông tin bên ngoài, các thông tin bên ngoài phải được tiếp nhận một cách kịp thời, trung thực và đầy

đủ, các đối tượng bên ngoài khi làm việc với đơn vị cũng cần phải biết một số quy định của đơn vị nhằm giúp cho công việc được thông suốt, thuận tiện

1.2.5 Giám sát

Giám sát là quá trình mà người quản lý đánh giá kết quả của hoạt động kiểm soát Giám sát xem trong quá trình hoạt động của hệ thống KSNB có vận hành và thực hiện đúng như đã thiết kế không và có cần sữa đổi hoặc thay đổi chúng cho phù hợp với từng giai đoạn và tình hình thực tế của đơn vị hay không

Để đạt được kết quả thì việc giám sát phải thực hiện một cách thường xuyên hoặc định kỳ Thông thường thì việc giám thường thực hiện theo giám sát thường xuyên hoặc giám sát định kỳ:

- Giám sát thường xuyên: Hoạt động được thiết lập và thực hiện một cách lặp đi lặp lại hàng ngày của tổ chức cũng như các hoạt động khác mà cá nhân tiến hành trong quá trình thực hiện nhiệm vụ hàng ngày Giám sát thường xuyên đạt được kết quả thông qua việc tiếp nhận góp ý của cả bên trong và bên ngoài, đồng thời phát hiện những điểm bất thường Giám sát thường xuyên nhằm phát hiện những hoạt động bất thường, nhằm tránh những thất thoát, lãng phí, ảnh hưởng xấu đến đơn vị

- Giám sát định kỳ: Thường được thực hiện định kỳ theo kế hoạch của đơn

vị như thông qua các cuộc kiểm toán định kỳ do các kiểm toán viên nội bộ hoặc kiểm toán viên độc lập thực hiện Phạm vi và tần suất giám sát định kỳ phụ thuộc

35 vào sự đánh giá mức độ rủi ro và hiệu quả của thủ tục giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ bao phủ toàn bộ sự đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB

và đảm bảo KSNB đạt kết quả như mong muốn dựa trên các phương pháp và thủ tục kiểm soát

1.3 Đơn vị sự nghiệp giáo dục có thu và đặc điểm đơn vị sự nghiệp giáo dục công lập có thu ảnh hưởng đến hệ thống KSNB

1.3.1 Đơn vị sự nghiệp có thu

Đơn vị sự nghiệp có thu là một đơn vị sự nghiệp công lập có nguồn thu sự nghiệp, do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thành lập, là đơn vị dự toán độc lập,

có con dấu và tài khoản riêng, tổ chức bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán

Phân loại: Căn cứ vào nguồn thu sự nghiệp

- Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên

- Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động thường xuyên

- Đơn vị sự nghiệp do ngân sách Nhà nước đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động

1.3.2 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp giáo dục công lập có thu có thu ảnh hưởng đến hệ thống KSNB

Thứ nhất: Những hoạt động của các đơn vị này có tính chất xã hội, khác

với những loại hình dịch vụ thông thường, nó phục vụ các lợi ích tối thiểu cần thiết của xã hội để đảm bảo cho cuộc sống được bình thường Những loại dịch vụ thông thường được hiểu là những hoạt động phục vụ không tạo ra sản phẩm mang hình thái hiện vật, còn dịch vụ mà các đơn vị giáo dục sự nghiệp công lập cung cấp là những hoạt động phục vụ nhu cầu thiết yếu của xã hội, bất kể các sản phẩm được tạo ra có hình thái hiện vật hay phi hiện vật Hoạt động giáo dục có mục đích định hướng các giá trị xã hội cho người học, đào tạo thế hệ trẻ, đào tạo nguồn nhân lực phục vụ cho sự phát triển kinh tế, văn hóa xã hội theo yêu cầu của nhà nước Phục vụ và đáp ứng nhu cầu của Tỉnh, địa phương nhằm giải quyết

36 được vấn đề dân trí, đào tạo nghề nghiệp và hướng nghiệp cho người học

Chính vì hoạt động chủ yếu mang tính chất công, nên đôi khi việc quản lý kiểm soát chưa được chặt chẽ và còn nhiều lỏng lẻo Ý thức tham gia của một số

cá nhân còn nhiều hạn chế, vì còn tồn tại suy nghĩ, lạm dụng của công làm của riêng Vì thế nên việc nâng cao hệ thống kiểm soát nội bộ là một việc làm cần thiết nhằm khắc phục những hạn chế còn tồn tại trong đơn vị

Thứ hai: Việc trao đổi dịch vụ công giữa các đơn vị sự nghiệp giáo dục và

các tổ chức, cá nhân không thông qua quan hệ thị trường đầy đủ, nghĩa là nó không giống với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Có những dịch vụ

mà người sử dụng chỉ phải đóng phí hoặc lệ phí, có những dịch vụ thì phải trả một phần hoặc toàn bộ kinh phí Tuy nhiên, cung ứng các dịch vụ này không nhằm mục tiêu lợi nhuận Giáo dục trong sự nghiệp công lập không phải chỉ là lợi ích tư, mà còn mang tính chất phục vụ nhu cầu xã hội địa phương và đem lợi ích công vô cùng giá trị

Chính vì mục đích chính là hướng đến lợi ích công, nên đã không kích thích được sự phát triển tư duy, không tạo ra được động lực, sự công hiến của người lao động trong công việc Vì lao động mà không gắn với hiệu quả kinh tế thì, thì hiệu quả công việc sẽ không cao, mục tiêu dặt ra cũng rất khó đạt được Vậy nên một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập nên cũng sẽ gặp rất nhiều khó khăn

để thực hiện được công việc kiểm soát của mình, nên việc cải thiện để đáp ứng nhu cầu thực tế là hết sức cần thiết

Thứ ba: Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp giáo dục công lập có thu

không trực tiếp phục vụ cho quản lý hành chính Nhà nước, không mang tính quyền lực pháp lý như hoạt động của cơ quan hành chính Nhà nước Nó được phân biệt với hoạt động quản lý Nhà nước Chính vì đặt điểm điểm này nên sự can thiệp của hành lang pháp lý còn khá lỏng lẻo Và đây chính là khe hở để tạo

ra những sai phạm trong quá trình thực hiện công việc Vì vậy nên việc thiết lập nên một hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị

Thứ tư: Đơn vị sự nghiệp có thu, có nguồn thu thường xuyên từ hoạt động

sự nghiệp bởi vậy nó khác với cơ quan quản lý hành chính ở chỗ mang lại nguồn

37 thu cho ngân sách Nhà nước và được tự chủ về mặt tài chính Một thực trạng cho thấy, cơ chế làm việc trong đơn vị sự nghiệp công lập chưa kích thích được năng lực làm việc của người lao động, cũng như chưa tạo ra được hiệu quả cao trong đơn vị Vì thực hiện công việc chủ yếu là chỉ cần đạt được chỉ tiêu, ngoài ra nếu thực hiện vượt chỉ tiêu thì người lao động cũng không được quyền lợi nào Đay

là nguyên nhân ảnh hưởng lớn sự vận hành của hệ thống KSNB tại đơn vị

* Với một số đặt điểm của đơn vị sự nghiệp giáo dục công lập có thu, cho thấy việc hoàn thiện hệ thống KSNB là cần thiết cần phải được chú trọng và quan tâm đến Và khi thực hiện thì cần chú trọng đến các yếu tố như:

- Hiệu quả và tài chính trong các đơn vị sự nghiệp giáo dục công lập:

Thông thường các Trường giáo dục công lập hiện nay chủ yếu quan tâm về chất lượng đào tạo, cải cách đổi mới chương trình sao cho vừa phù hợp với người học vừa phù hợp với nhu cầu xã hộ, quan tâm đến việc hoàn thành tốt nhiệm vụ đào tạo so với mục tiêu đề ra Tuy nhiên vấn đề về hiệu quả và tài chính chưa được quan tâm đúng mức Vì hiện tại vấn đề về theo dõi cũng như quản lý tài chính ở các Trường công lập chỉ dung lại ở mức theo dõi báo cáo, chưa chặt chẽ trong công tác chí phí cũng như vấn đề đầu tư chưa được chú trọng nâng cao Vấn đề hiệu quả tài chính có ảnh hưởng đến tư duy nhà quản trị cơ sở giáo dục, một khi hiệu quả tài chính chưa được quan tâm đúng mực thì hệ thống KSNB chưa thật sự cần thiết để phát huy sức mạnh của nó, khi không có ai quan tâm như làm thế nào để đạt được hiệu quả cao hơn? Làm thế nào để tiết kiệm chi phí? Làm thế nào để nâng cao lợi nhuận? thì hệ thống KSNB cũng chưa thật sự phát huy được vai trò và hiệu quả của nó

- Kiểm định chất lượng giáo dục:

Một trong những vấn đề được Bộ Giáo dục và đào tạo quan tâm đó là chất lượng, được tiến hành triển khai vào năm 2008 cho tất cả các Trường Đại học và Cao đẳng trên cả nước nhằm cải tiến, đổi mới sao cho phù hợp nhằm nâng cao chất lượng giáo dục và đào tạo, từng bước thực hiện những quy chuẩn áp dụng cho chất lượng giáo dục Kiểm định chất lượng giáo dục như định kỳ hoặc thường xuyên bộ phận chuyên môn kết hợp với các bộ phận chức năng thực hiện

38 tổng kiểm tra, để từ đó tự nhìn nhận lại kết quả hoạt động của từng đơn vị Giúp các đơn vị tự nhìn nhận lại những mặc được cần phát huy và những hạn chế cần được chấn chỉnh và khắc phục, từ đó sẽ có những phương hướng giải pháp cụ thể

để khắc phục những hạn chế và yếu kém Chính vì vậy nên môi trường KSNB tại đơn vị là rất cần thiết, mỗi đơn vị cần phải phát huy được vai trò của hệ thống KSNB, đây là một giải pháp cụ thể và hữu hiệu nhằm giúp đơn vị kiểm soát chặt chẽ trong hoạt động

- Tự chủ biên chế và tự chủ tài chính:

Theo nghị định 16/2015/NĐ-CP và 141/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về việc thực hiện nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy, chính sách chế độ biên chế và tài chính đối với các đơn vị giáo dục

sự nghiệp công lập Đây vừa là cơ hội cũng vừa là thách thức cho các đơn vị giáo dục sự nghiệp công lập, nếu đơn vị nào biết phát huy được lợi thế của mình thì đây chính là cánh cửa mở ra khi được quyền tự chủ về tài chính và biên chế lao động Từ đây, các đơn vị sẽ tự nổ lực hơn nữa trong quá trình hoạt động, cố gắn phát huy các nguồn lực có sẵn và phát triển các thế mạnh tiềm năng để tạo ra được nguồn thu, tăng thu nhập cho người lao động, quan tâm nhiều hơn về hiệu quả tài chính Tiết kiệm từ các hoạt động chi tiêu thường xuyên cũng là một trong những yếu tố tạo ra nguồn thu, nên đã kích thích được việc tiết kiệm chi tiêu trong đơn vị Để kiểm soát được các hoạt động về tài chính thì các đơn vị đã tiến hành tự xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ làm cơ sở căn cứ để theo dõi giám sát chi tiêu Để ngăn ngừa, phát hiện những sai phạm thì hệ thống KSNB thật sự rất cần thiết, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động trong đơn vị

Kiểm soát nội bộ được cả thế giới quan tâm từ những năm của thế kỷ 20, tiếp theo là nhiều vấn đề liên quan về tài chính và chính trị xảy ra ở Hoa Kỳ Tổ chức INTOSAI đã trình bày vấn đề đặc thù của KSNB trong khu vực công INTOSAI cũng đã đưa ra 5 yếu tố của hệ thống KSNB như sau:

- Môi trường kiểm soát

- Đánh giá rủi ro

- Hoạt động kiểm soát

- Thông tin và truyền thông

- Giám sát

Đây là 5 yếu tố dung để đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB, vì chúng

có sự hỗ trợ tương tác và tác động lẫn nhau trong quá trình thực hiện Nhằm mục đích giảm thiểu rủi ro, hạn chế, ngăn ngừa, phát hiện những sai phạm, gian lận, tiêu cực trong quá trình hoạt động của đơn vị Thực hiện hệ thống KSNB nhằm đạt được mục tiêu:

- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả

- Đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính

- Tuân thủ các luật lệ và quy định

Bên cạnh đó tác giả còn trình bày ở chương 1 về những nội dung liên quan

hệ thống KSNB tại đơn vị sự nghiệp công lập có thu, nhằm mục đích xây dựng

hệ thống KSNB tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận Trên cở sở là dựa vào những lý luận của hệ thống KSNB làm tiêu chí để nhận định, đánh giá theo dõi

và tìm ra những phương pháp nhằm hạn chế, giảm thiểu những rủi ro và hướng tới hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

40

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ BÌNH THUẬN 2.1 Tổng quan về Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Trường

Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận trụ sơ đặt tại đường Trường Chinh,

Thành Phố Phan Thiết, Tỉnh Bình Thuận

(Nguồn: Phòng Tổ chức tổng hợp)

Hình 2.1: Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

Tiền thân là Trường Trung cấp nghề Bình Thuận được thành lập theo quyết

định số 02/2000/QĐ-CTUBBT vào ngày 5/01/2000 của Chủ tịch UBND Tỉnh

Bình Thuận, là đơn vị sự nghiệp công lập có thu thuộc Sở lao động Thương binh

và Xã hội

Ngày 02/03/2012, Bộ trưởng Bộ Lao động Thương binh và Xã hội có quyết

định số 254/QĐ-BLĐTBXH nâng cấp từ Trường Trung cấp nghề Bình Thuận thành

Trường Cao đẳng nghề Bình Thuận

Ngày 11/6/2012, Chủ tịch UBND tỉnh phê duyệt điều lệ Trường Cao đẳng

nghề Bình Thuận, theo quyết định số 1117/QĐ-UBND Với nhiệm vụ tổ chức đào

tạo nhân lực các nghề thuộc khối kỹ thuật tham gia trực tiếp trong sản xuất và các

nghề thuộc lĩnh vực dịch vụ ở các trình độ Cao đẳng nghề, Trung cấp nghề, Sơ cấp