Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa: luận văn thạc sĩ kế toán

TÓM TẮT LUẬN VĂN Hệ thống hóa cơ sở lý luận từ những nghiên cứu trước đây về hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB và các hoạt động kiểm soát rủi ro tín dụng, tác giả dựa vào 13 nguyên tắc của

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG

  

TRỊNH THỊ TUYẾT

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN

HÀNG BIDV CHI NHÁNH BIÊN HÒA

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

ĐỒNG NAI, NĂM 2018

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG

  

TRỊNH THỊ TUYẾT

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN

HÀNG BIDV CHI NHÁNH BIÊN HÒA

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

PGS.TS VÕ VĂN NHỊ

ĐỒNG NAI, NĂM 2018

ĐỒNG NAI, NĂM 2018

và đã phối hợp trong công việc điều tra, khảo sát của tác giả

Tác giả luận văn

Trịnh Thị Tuyết

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn với đề tài " Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa" là do bản thân tác giả tiến hành nghiên cứu và thực hiện dưới sự hướng dẫn của Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị Các số liệu trong luận văn được thu thập thực tế tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa Luận văn này chưa được công bố dưới bất kỳ hình thức nào Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời cam đoan của mình

Đồng Nai, ngày 28 tháng 7 năm 2018

Tác giả luận văn

Trịnh Thị Tuyết

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Hệ thống hóa cơ sở lý luận từ những nghiên cứu trước đây về hệ thống kiểm soát nội bộ ( KSNB) và các hoạt động kiểm soát rủi ro tín dụng, tác giả dựa vào 13 nguyên tắc của báo cáo Basel, và 5 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo COSO ( 2013) gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát, nhằm phân tích và tìm ra những nguyên nhân làm cho hệ thống KSNB của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa chưa thật sự hữu hiệu

và hiệu quả Từ đó đề ra một số giải pháp nhằm khắc phục những nhược điểm đó

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

LỜI CAM ĐOAN

TÓM TẮT LUẬN VĂN

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

DANH MỤC LƯU ĐỒ

DANH MỤC SƠ ĐỒ

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Tổng quan nghiên cứu 2

3 Mục tiêu nghiên cứu 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Những đóng góp của luận văn 3

7 Kết cấu đề tài 3

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống KSNB 4

1.1.1 Giai đoạn sơ khai 4

1.1.2 Giai đoạn hình thành: 4

1.1.3 Giai đoạn phát triển 5

1.1.4 Giai đoạn hiện nay: 5

1.2 Một số khái niệm về kiểm soát nội bộ 7

1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 8

1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 9

1.2.3 Theo báo cáo COSO 2013 13

1.2.4 Theo Basel I (1998) 15

1.2.4.1 Giới thiệu sơ lược về báo cáo Basel 15

1.2.4.2 Khái niệm và mục tiêu của báo cáo Basel 1998 16

1.2.5 Theo Basel II (2004) 17

1.3 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB 18

1.3.1 Môi trường kiểm soát 18

1.3.2 Đánh giá rủi ro: 19

1.3.3 Hoạt động kiểm soát 19

1.3.4 Thông tin và truyền thông 19

1.3.5 Hoạt động giám sát 19

1.4 Những hạn chế của hệ thống KSNB 20

Kết luận chương 1 21

Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG BIDV CHI NHÁNH BIÊN HÒA 22

2.1 Giới thiệu về Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hoà 22

2.1.1 Lịch sử hình thành 22

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 23

2.1.3 Những thành tựu đạt được trong thời gian qua 24

2.1.4 Những rủi ro trong hoạt động Ngân hàng 25

2.1.5 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 26

2.1.6 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên hòa 28

2.1.7 Đặc điểm hoạt động của Ngân hàng thương mại 29

2.1.8 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng 30

2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 32 2.2.1 Giới thiệu về quá trình khảo sát và thu thập dữ liệu 32

2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 32

2.2.1.2 Đối tượng khảo sát 32

2.2.1.3 Nội dung khảo sát 33

2.2.1.4 Kết quả khảo sát 33

2.2.2 Phân tích thực trạng các yếu tố của Hệ Thống KSNB tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 33

2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 33

2.2.2.2 Thực trạng về Đánh giá rủi ro 40

2.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 43

2.2.2.4 Thực trạng thông tin và truyền thông 59

2.2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát 61

2.3 Đánh giá tình hình kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 62

2.3.1 Đánh giá Môi trường kiểm soát 62

2.3.2 Đánh giá rủi ro 63

2.3.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát 65

2.3.4 Đánh giá thông tin và truyền thông 66

2.3.5 Đánh giá hoạt động Giám sát 67

Kết luận chương 2 68

Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG BIDV CHI NHÁNH BIÊN HÒA VÀ ĐƯA RA HÀM Ý QUẢN TRỊ 69

3.1 Một số quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 69

3.1.1 Phù hợp với các quy định của báo cáo COSO 2013 và báo cáo Basel 69

3.1.2 Phù hợp với cơ chế, chính sách quản lý của Nhà nước 69

3.1.3 Phù hợp với Qui chế và Điều lệ của Ngân hàng BIDV 69

3.2 Hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 70

3.2.1 Hoàn thiện về môi trường kiểm soát 70

3.2.2 Hoàn thiện về đánh giá rủi ro 71

3.2.3 Hoàn thiện về hoạt động kiểm soát 73

3.2.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 73

3.2.3.2 Hoạt động kiểm soát các quy trình chính 73

3.2.4 Hoàn thiện về thông tin và truyền thông 75

3.2.5 Hoàn thiện về giám sát 75

3.3 Một số kiến nghị để hoàn thiện Hệ Thống KSNB tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 76

3.3.1 Kiến nghị với BIDV 76

3.3.2 Kiến nghị với BIDV chi nhánh Biên Hòa 77

3.3.2.1 Đối với Ban giám đốc chi nhánh 77

3.3.2.2 Đối với các bộ phận trực thuộc 78

Kết luận chương 3 79

KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt

AICPA American Insitute of Certified

Public Accountants

Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ

AAA American Accounting Association Hiệp hội Kế toán Mỹ

COSO The Committee of Sponsoring

Organizations

Ủy ban thuộc hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ

COBIT Control Objectives for Infomation

and Related Technology

Kiểm soát công nghệ thông tin và các lĩnh vực có liên quan

ERM Enterprise Risk Management

Framework Quản trị rủi ro doanh nghiệp FEI Financial Executives International Giám đốc điều hành tài chính quốc

tế FCPA Foreign Corrupt Practies Act Luật chống tham nhũng và chống

hối lộ nước ngoài ISACA Information System Audit and

Control Association

Hiệp hội kiểm soát và kiểm toán hệ thống thông tin

IIA Institute Of Internal Audit Viện Kiểm toán nội bộ

ISA Information System Audit Hệ thống chuẩn mực kiểm toán

quốc tế

thất rủi ro hoạt động RCSA Risk Control Self Assessment Tự nhận diện rủi ro và kiểm soát SAN Storage Area Networking Mạng lưu trữ

SAP Statement on Auditing Procedure Báo cáo về thủ tục kiểm toán SAS Statement on Auditing Standards chuẩn mực kiểm toán quốc tế ( của

AICPA) SEC US Securities and Exchange

Commission Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ

Việt Nam VaR Value At Risk Giá trị chịu rủi ro

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Kết quả khảo sát về tính chính trực và giá trị đạo đức 33

Bảng 2.2: Kết quả khảo sát cam kết về năng lực và chính sách nhân sự 35

Bảng 2.3: Kết quả khảo sát về triết lý quản lý và phong cách điều hành 37

Bảng 2.4: Kết quả khảo sát cơ cấu tổ chức và phân định quyền hạn, trách nhiệm 38

Bảng 2.5: Kết quả khảo sát về Đánh giá rủi ro 40

Bảng 2.6: Kết quả khảo sát Sự soát xét của nhà quản lý 43

Bảng 2.7: Kết quả khảo sát Sự ủy quyền và phân chia trách nhiệm 44

Bảng 2.8: Kết quả khảo sát Quá trình xử lý thông tin 45

Bảng 2.9: Kết quả khảo sát Kiểm soát vật chất và phân tích rà soát 46

Bảng 2.10: Tình hình huy động vốn giai đoạn 2015- 2017 49

Bảng 2.11: Cơ cấu huy động vốn theo kỳ hạn 50

Bảng 2.12: Tình hình dư nợ theo thời hạn giai đoạn 2015- 2017 51

Bảng 2.13: Phân loại dư nợ theo thành phần kinh tế 52

Bảng 2.14: Tình hình nợ quá hạn tại BIDV Biên Hòa 53

Bảng 2.15: Kết quả kinh doanh BIDV Biên Hòa năm 2016-2017 54

Bảng 2.16: Kết quả khảo sát Quy trình tín dụng 55

Bảng 2.17: Kết quả khảo sát Quy trình tiền lương 58

Bảng 2.18: Kết quả khảo sát thông tin và truyền thông 59

Bảng 2.19: Kết quả khảo sát hoạt động giám sát 61

Bảng 3.1: Xử lý vi phạm qui chế 70

DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Quy trình tiền lương 57

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa 26

Bảng 2.16: Kết quả khảo sát Quy trình tín dụng 55

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Kiểm soát nội bộ ( KSNB) là một quá trình do hội đồng quản trị, Ban giám đốc và các nhân viên trong đơn vị triển khai thực hiện, được xây dựng nhằm đưa ra mức độ đảm bảo hợp lý về việc đạt được mục tiêu như là tính hữu hiệu , hiệu quả trong hoạt động, mức độ tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ các luật lệ, quy định của nhà nước cũng như của đơn vị Vì vậy, hệ thống KSNB hữu hiệu là một phần thiết yếu của công tác quản lý doanh nghiệp một cách có hiệu quả Hệ thống sẽ giúp Ban giám đốc đạt được các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp và ngăn chặn các hoạt động sai phạm Một hệ thống KSNB yếu kém hoặc không hiệu quả sẽ đem lại rủi ro cao cho doanh nghiệp Các điểm yếu trong hệ thống KSNB sẽ gây tổn thất cho doanh nghiệp về khía cạnh hoạt động và ngăn cản doanh nghiệp đạt được nhiệm vụ, mục tiêu của mình

Hệ thống KSNB là phương tiện để bộ phận quản lý thực hiện nhiệm vụ,các thông tin cần đảm bảo tính kịp thời, chính xác và đáng tin cậy về thực trạng hoạt động của đơn

vị

Ngân hàng đóng vai trò quan trọng vai trò quan trọng trong việc đẩy lùi và kiềm chế lạm phát, từng bước duy trì sự ổn định giá trị đồng tiền và tỉ giá, góp phần cải thiện kinh tế vĩ mô, môi trường đầu tư và sản xuất kinh doanh, góp phần thúc đẩy hoạt động đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh và hoạt động xuất nhập khẩu Đây là kết quả tác động nhiều mặt của đổi mới hoạt động ngân hàng, nhất là những cố gắng của ngành ngân hàng trong việc huy động các nguồn vốn trong nước cho đầu tư phát triển

Để có thể phòng tránh những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, ngoài các biện pháp thanh tra, kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, trước hết bản thân ngân hàng thương mại phải có những biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng nhất là phải thiết lập được hệ thống kiểm soát nội bộ một cách đầy đủ và có hiệu quả

Vì vậy tác giả thực hiện đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa” Nhằm khắc phục một số yếu kém trong việc quản

lý đang tồn tại

2 Tổng quan nghiên cứu

Dựa vào những nghiên cứu trong nước trước đây để tìm ra những bất cập trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa, từ đó đưa ra những giải pháp khắc phục và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

 Một số nghiên cứu có liên quan:

- Luận văn " Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Hoàng Mai" của tác giả Trần Thị Huyền Trang năm 2017Tác giả dựa vào 5 yếu tố cấu thành HTKSNB của COSO 2013 để phân tích những thành tựu và hạn chế của đơn vị, luận văn đã phân tích chuyên sâu về kiểm soát các hoạt động có thể dẫn đến rủi ro trong lĩnh vực tín dụng

- Luận văn " Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng Chính sách Xã hội Tỉnh Nam Định" của tác giả Nguyễn Thị Minh Phương năm 2016: Tác giả sử dụng chuẩn mực COSO để đánh giá, phân tích thực trạng hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng của đơn vị Vận dụng các nguyên tắc của Basle để hoàn thiện các nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng CSXH tỉnh Nam Định

- Luận văn " Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam-BIDV" của tác giả Huỳnh Tấn Phi năm 2015: Tác giả phân tích thực trạng các hoạt động tín dụng tại Ngân hàng BIDV chi nhánh TP.HCM theo COSO 2013, đưa ra giải pháp hạn chế rủi ro trong hoạt động tín dụng

và đề ra những kiến nghị đối với Chính Phủ và Ngân hàng nhà nước

- Luận văn " Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương Chi nhánh Bắc Đà Nẵng" của tác giả Đinh Thị Thu Phương năm 2014: Kết quả nghiên cứu của tác giả cho thấy tình hình nợ xấu, nợ quá hạn của ngân hàng đang có chiều hướng gia tăng Trên cơ sở đó tác giả đã đề ra một số giải pháp và khuyến nghị cho lãnh đạo để có thể khắc phục thực trạng đang tồn tại trong hệ thống KSNB của Ngân hàng

- Luận văn " Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Bản Việt theo hướng kiểm soát rủi ro" của Tác giả Lê Thị Hậu năm 2013: Tác giả đã hệ thống hóa lý thuyết của COSO, và báo cáo Basle I, II làm cơ sở phân tích thực trạng của đơn vị và tập trung vào giải quyết một số rủi ro đang tồn tại

3 Mục tiêu nghiên cứu

- Đánh giá thực trạng về hệ thống KSNB tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

- Đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là hệ thống kiểm soát nội bộ tại các Ngân hàng thương mại

- Không gian: Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

- Thời gian: Từ tháng 01/2018 đến tháng 06/2018

5 Phương pháp nghiên cứu

Tác giả dùng phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể là:

- Thu thập các tài liệu: giáo trình, những nghiên cứu trước đây về hệ thống KSNB, nhằm so sánh, phân tích tài liệu để hệ thống hóa cơ sở lý luận

- Khảo sát thực tế tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa, gởi bảng câu hỏi đến từng bộ phận có liên quan, sau đó tổng hợp dữ liệu để đánh giá thực trạng của đơn vị

- Phân tích, so sánh, suy luận, để đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

6 Những đóng góp của luận văn

- Về lý thuyết: Khái quát lý luận về hệ thống KSNB theo COSO, và lý thuyết

BASEL về KSNB lĩnh vực ngành nghề cụ thể trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng

- Về thực tiễn: Luận văn là cơ sở để Ban giám đốc Ngân hàng BIDV chi nhánh

Biên Hòa đánh giá lại các yếu kém của hệ thống KSNB và các hoạt động của đơn vị

Từ đó có thể vận dụng một số giải pháp được tác giả đề xuất để khắc phục Ngoài ra luận văn còn làm cơ sở để cho các nghiên cứu tiếp theo tham khảo và có những nghiên

cứu mới trong cùng chủ đề nghiên cứu

7 Kết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, bảng kết quả khảo sát, nội dung luận văn gồm có 3 chương, cụ thể như sau:

Chương 1: Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ

Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

Chương 3: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa và đưa ra kiến nghị

Chương 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của hệ thống KSNB

1.1.1 Giai đoạn sơ khai

Năm 1929, kiểm soát nội bộ chính thức được đề cập trong Federal Reserve Bulletin( Cục dự trữ Liên Bang Hoa Kỳ) sau cuộc khủng hoảng kinh tế năm 1929 Từ

đó, khái niệm kiểm soát nội bộ và vai trò của kiểm soát nội bộ trong công ty chính thức được công nhận như là một cơ sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên Kiểm soát nội bộ lúc bấy giờ được hiểu rất đơn giản là một công cụ

để bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động Luật chứng khoán năm 1933 và Sở giao dịch Chứng khoán năm 1934 cũng đã bắt buộc phải kiểm tra báo cáo tài chính của các công ty theo các nguyên tắc kiểm toán

Trước khi báo cáo COSO (1992) xuất hiện, KSNB được xem như một phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán báo cáo tài chính

Công bố của cục dự trữ liên ban Hoa Kỳ (1929), KSNB là công cụ bảo vệ tiền và các tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động

Viện kế toán công chứng Mỹ (AICPA) năm 1936: KSNB là các biện pháp, cách thức được chấp nhận và được thực hiện trong một tổ chức để bảo vệ tiền và các tài sản khác, cũng như sự kiểm tra chính xác trong ghi chép sổ sách

Năm 1973 đưa ra 4 mục tiêu kiểm soát kế toán (SAS 1) gồm:

Các nghiệp vụ thực hiện phù hợp với sự ủy quyền và xét duyệt của ban giám đốc Các nghiệp vụ được ghi nhận để lập báo cáo tài chính (BCTC) phù hợp với chuẩn mực kế toán hay các quy định có liên quan và thực hiện trách nhiệm báo cáo

Tiếp cận tài sản chỉ được thực hiện khi có sự cho phép của ban giám đốc

Có biện pháp xử lý thích hợp đối với chênh lệch của báo cáo tài sản được so sánh với tài sản hiện hữu trong thực tế

1.1.3 Giai đoạn phát triển

Sau khi xét duyệt lại SAP 54 năm 1973, thì vào năm 1977 Luật chống tham nhũng

và chống hối lộ nước ngoài ( Foreign Corrupt Practies Act) viết tắt là FCPA thành lập Năm 1979, Ủy Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ (SEC) bắt buộc các công ty phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ với công tác kế toán

Năm 1985 Ủy Ban COSO được thành lập COSO năm 1985 với tài trợ của Ủy ban Quốc gia về báo cáo tài chính gian lận, sáng kiến khu vực tư nhân độc lập nghiên cứu các yếu tố nguyên nhân có thể dẫn đến báo cáo tài chính gian lận Khuyến nghị phát triển cho các công ty nhà nước và kiểm toán viên độc lập, SEC và các nhà quản lý khác, và cho các tổ chức giáo dục COSO được tổ chức bởi 5 hiệp hội nghề nghiệp lớn

có trụ sở tại Hoa Kỳ: Hiệp hội Kế toán Mỹ (AAA), Viện Kế toán Công chứng Mỹ (AICPA), Giám đốc điều hành tài chính quốc tế (FEI), Viện Kiểm toán nội bộ (IIA ),

và Hiệp hội Kế toán quốc gia (nay là Hiệp hội kế toán quản trị Hoa Kỳ [IMA]) Hoàn toàn độc lập với nhau của các tổ chức tài trợ, Ủy ban bao gồm đại diện của các ngành công nghiệp, kế toán công cộng, các công ty đầu tư và thị trường chứng khoán New York

Đặc điểm nổi bật của báo cáo COSO là tầm nhìn rộng và mang tính quản trị, KSNB không chỉ dành cho BCTC mà còn mở rộng cho các lĩnh vực hoạt động và tuân thủ Chính vì thế COSO đã thay thế kiểm soát nội bộ về kế toán bằng từ Kiểm Soát Nội Bộ, và AICPA không sử dụng từ kiểm soát kế toán và kiểm soát quản lý

Năm 1988 ba yếu tố được đưa vào trong SAS 55 " Xem xét kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính" là môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và thủ tục kiểm toán

1.1.4 Giai đoạn hiện nay:

Báo cáo COSO ra đời nhằm đưa ra một định nghĩa được chấp nhận rộng rãi về KSNB và cũng hỗ trợ cho các nhà quản trị kiểm soát công ty một cách tốt hơn Báo cáo COSO 1992 đã tạo lập được một cơ sở lý thuyết rất cơ bản và được xem là nền tảng về KSNB

 Phát triển về phía quản trị

Năm 2001, COSO tiếp tục triển khai nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp (ERM) trên cơ sở của Báo cáo COSO 1992 Bản dự thảo đã hình thành và được công bố vào tháng 07/2003 Trong bản dự thảo, ERM được định nghĩa gồm 8 bộ phận: Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi

ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Đến 2004, ERM đã được chính thức ban hành, theo đó ERM không nhằm thay thế cho báo cáo COSO

1992 mà chỉ bổ sung thêm cho báo cáo này

 Phát triển theo hướng công nghệ thông tin

ISACA đầu tiên phát hành COBIT vào năm 1996, mục đích của COBIT là “nghiên cứu, phát triển, quảng bá và xúc tiến các mục tiêu của kiểm soát CNTT dành cho các nhà quản lý doanh nghiệp và những người kiểm tra áp dụng vào trong các hoạt động công việc” ban đầu là một tập hợp các mục tiêu kiểm soát để giúp cơ động cộng đồng kiểm toán tài chính tốt hơn trong môi trường liên quan đến CNTT COBIT ban đầu là

"Mục tiêu kiểm soát thông tin và công nghệ liên quan", mặc dù trước khi đưa ra khung công tác, người ta đã nói về "Cobit" là "Mục tiêu kiểm soát đối với CNTT" hoặc

"Mục tiêu kiểm soát đối với công nghệ thông tin và công nghệ liên quan" Khung này xác định một tập hợp các quy trình chung để quản lý CNTT, với mỗi quy trình được xác định cùng với các đầu vào và đầu ra của quá trình, các quá trình hoạt động chính, mục tiêu quá trình, các giải pháp thực hiện và mô hình trưởng thành cơ bản COBIT cũng cung cấp một tập các thực tiễn tốt nhất được đề nghị cho quá trình quản trị và kiểm soát hệ thống thông tin và công nghệ với bản chất của việc liên kết CNTT với kinh doanh

 Phát triển chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể

Báo cáo Basel (1998) của ủy ban basel về giám sát ngân hàng đã đưa ra một số yếu

tố về hệ thống kiểm soát nội bộ:

+ Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát

+ Nhận biết và đánh giá rủi ro

+ Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm

+ Thông tin và truyền thông

+ Giám sát và sửa chữa những sai sót

 Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ

Năm 2006, xuất bản nội dung COSO kiểm soát báo cáo tài chính, hướng dẫn cho các công ty công cộng nhỏ hơn, tiếp theo hướng dẫn về hệ thống giám sát nội bộ điều khiển, xuất bản năm 2009 Có hiệu lực ngày 15 /12/ 2014, nhỏ hơn hướng dẫn công ty đại chúng năm 2006 cũng được thay thế và không còn nữa

 Phát triển theo hướng quốc gia

Có một số quốc gia trên thế giới có khuynh hướng xây dựng một khuôn khổ lý thuyết riêng về KSNB Ví dụ như là báo cáo CoCo 1995 ( Canada) và báo cáo Turngull 1999 ( Anh) Các báo cáo này có những quan điểm riêng nhưng về tổng thể không có sự khác biệt lớn so với báo cáo COSO 1992

 Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ

Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA) định nghĩa các mục tiêu của KSNB bao gồm:

độ tin cậy và tính trung thực của thông tin, tuân thủ các chính sách, kế hoạch thủ tục, luật pháp và quy định, bảo vệ tài sản, sử dụng hiệu quả các nguồn lực, hoàn thành các mục đích và mục tiêu cho các hoạt động hoặc chương trình

 Năm 2013 ban hành bảng cập nhật báo cáo COSO 1992

Báo cáo COSO 2013 được ban hành thay cho báo COSO 1992, trong đó cập nhật các nội dung theo các mục tiêu, mở rộng đối tượng hoạt động và báo cáo, liên kết các nguyên tắc để kiểm soát nội bộ được hiệu quả

1.2 Một số khái niệm về kiểm soát nội bộ

Theo Thông tư số 16 /2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 của Ngân Hàng Nhà Nước (NHNN) quy định về KSNB, kiểm toán nội bộ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: " Hệ thống KSNB Ngân hàng Nhà nước là tổng thể các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước được thiết lập phù hợp với các quy định của pháp luật và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo các nguồn lực được quản lý và sử dụng đúng pháp luật, đúng mục đích, tiết kiệm, hiệu quả, ngăn ngừa rủi ro, phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi gian lận, sai sót, cung cấp thông tin trung thực, phục vụ kịp thời cho việc ra các quyết định quản lý, đảm bảo thực hiện được các mục tiêu đã đề ra"

Hệ thống KSNB không chỉ là một thủ tục hay một chính sách được thực hiện ở một vài thời điểm nhất định mà được vận hành liên tục ở tất cả mọi cấp độ trong đơn vị

Hội Đồng Quản Trị và các nhà quản trị cấp cao chịu trách nhiệm cho việc thiết lập một văn hóa phù hợp nhằm hỗ trợ cho hệ thống KSNB hiệu quả, giám sát tính hiệu quả của hệ thống này một cách liên tục

1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992

Theo báo cáo COSO (1992) định nghĩa: "Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị và các nhân sự trong đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu, báo cáo tài chính đáng tin cậy, đảm bảo hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, đảm bảo luật lệ và quy định phải được tuân thủ "

Hệ thống KSNB không chỉ là thủ tục hay một chính sách tại một thời điểm nhất định, mà nó được vận hành liên tục trong mọi cấp bậc trong doanh nghiệp KSNB được lập ra bởi con người, chính con người đã đặt ra những mục tiêu kiểm soát và thiết lập những cơ chế kiểm soát đó KSNB được thiết lập chỉ mang tính chất hợp lý, chứ không đảm bảo tuyệt đối là các mục tiêu sẽ được thực hiện

KSNB được thiết kế và vận hàng bởi con người: Vì KSNB không chỉ là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu đơn điệu, độc lập,… mà phải bao gồm cả yếu tố con người, Hội đồng quản trị, ban giám đốc, nhân viên của đơn vị

Báo cáo COSO năm 1992 đưa ra 5 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB gồm: + Môi trường kiểm soát

+ Đánh giá rủi ro

+ Các hoạt động kiểm soát

+ Thông tin và truyền thông

+ Giám sát

Đặc điểm nổi bật của báo cáo COSO 1992:

Là một tầm nhìn rộng và mang tính quản trị, trong đó kiểm soát nội bộ không còn chỉ là một vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính mà được mở rộng ra cho các lĩnh vực hoạt động và tuân thủ

Mục tiêu: Theo COSO 1992 KSNB gồm có 3 mục tiêu:

- Báo cáo tài chính đáng tin cậy: là thông tin trong báo cáo tài chính phải được

minh bạch, đảm bảo hợp lý

- Các luật lệ và quy định phải được tuân thủ: Hệ thống KSNB tốt đảm bảo tuân thủ

các quy định, cũng như tuân thủ các luật lệ mà hệ thống lập ra

- Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả: Là đảm bảo hệ thống KSNB lập nên giúp kiểm

soát tốt những mục tiêu, giảm thiểu rủi ro và được vận hành một cách tốt nhất

1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004

Để giúp các đơn vị thiết kế và thực hiện các phương pháp quản lý rủi ro hiệu quả

trên toàn doanh nghiệp dựa trên nguyên tắc, COSO đã ban hành " Khung Quản lý Rủi

ro Doanh nghiệp (Enterprise Risk Management – ERM) " vào năm 2004 Khung này

xác định các thành phần quản lý rủi ro doanh nghiệp thiết yếu, thảo luận về các nguyên tắc chính của ERM và các khái niệm, đề xuất một ngôn ngữ ERM thông thường, và cung cấp hướng rõ ràng và hướng dẫn cho việc quản lý rủi ro doanh nghiệp Hướng dẫn này giới thiệu cách tiếp cận toàn doanh nghiệp đối với quản lý rủi ro cũng như các khái niệm như: sự chấp nhận rủi ro, khả năng chịu rủi ro, xem danh mục đầu tư Khung này hiện đang được các tổ chức trên thế giới sử dụng để thiết kế và thực hiện các quy trình ERM hiệu quả

 Khái niệm về quản trị rủi ro doanh nghiệp ( COSO 2004)

Theo Báo cáo COSO (2004): "Quản trị rủi ro doanh nghiệp là một quá trình do hội đồng quản trị, các cấp quản lý và các nhân viên của đơn vị chi phối, được áp dụng trong việc thiết lập các chiến lược liên quan đến toàn đơn vị và áp dụng cho tất cả các cấp độ trong đơn vị, được thiết kế để nhận dạng các sự kiện tiềm tàng có thể ảnh hưởng đến đơn vị và quản trị rủi ro trong phạm vi chấp nhận được của rủi ro nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp lý về việc đạt được các mục tiêu của đơn vị "

Quản trị rủi ro ( QTRR) doanh nghiệp là một quá trình bao gồm một chuỗi các hoạt động liên tục tác động đến toàn đơn vị thông qua những hoạt động quản lý để điều hành sự hoạt động của đơn vị Quá trình quản trị rủi ro doanh nghiệp giúp đơn vị tác động trực tiếp đến việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra và góp phần hoàn thành sứ mạng của đơn vị

Quản trị rủi ro được áp dụng trong việc thiết lập các chiến lược, mỗi đơn vị thường thiết lập các sứ mạng cho tổ chức của mình và các mục tiêu liên quan để đạt đến sứ mạng đó Với mỗi mục tiêu, đơn vị thiết lập các chiến lược tương ứng để thực hiện và cũng có thể thiết lập các mục tiêu liên quan ở cấp độ thấp hơn Khi đó, QTRR hỗ trợ

cho các cấp quản lý xem xét các rủi ro liên quan đến việc lựa chọn các chiến lược thay thế khác nhau

Quản trị rủi ro được thiết kế để nhận dạng các sự kiện: Khi sự kiện tiềm tàng được nhận dạng, đơn vị đánh giá được rủi ro và cơ hội liên quan đến các sự kiện, từ đó xây dựng các cách thức quản lý rủi ro liên quan trong phạm vi mức rủi ro có thể chấp nhận của đơn vị

Quản trị rủi ro đem lại một sự đảm bảo hợp lý, chứ không phải là đảm bảo tuyệt đối, là các mục tiêu sẽ được thực hiện Vì những sự kiện không chắc chắn và rủi ro thuộc về tương lai, do đó không ai có thể dự đoán tuyệt đối chính xác Hơn nữa, QTRR được vận hành bởi con người do đó những sai sót do con người gây ra là không thể tránh Mặt khác, các hoạt động kiểm soát dù có được thiết kế và hoàn thiện đến thế nào đi chăng nữa vẫn không thể kiểm soát hết được tất cả các sự kiện liên quan đến đơn vị

 Các yếu tố của quản trị rủi ro doanh nghiệp

Theo Báo cáo của COSO năm 2004, QTRR doanh nghiệp bao gồm những bộ phận sau:

+ Môi trường quản lý

+ Thiết lập các mục tiêu

+ Nhận dạng sự kiện tiềm tàng

+ Đánh giá rủi ro

+ Phản ứng rủi ro

+ Hoạt động kiểm soát

+ Thông tin và truyền thông

+ Giám sát

 Môi trường quản lý

Môi trường quản lý đóng vai trò nền tảng cho các yếu tố khác của QRRR Môi trường quản lý tạo nên cấu trúc và phương thức vận hành về quản trị rủi ro trong đơn

vị Các nhân tố chính thuộc về môi trường quản lý là: Triết lý của nhà quản lý về quản trị rủi ro, rủi ro có thể chấp nhận , hội đồng quản trị, tính chính trực và các giá trị đạo đức, đảm bảo về năng lực, cơ cấu tổ chức, cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm, chính sách nhân sự

có thể dẫn đến các sự kiện tác động đến việc thực hiện mục tiêu của đơn vị

Các yếu tố bên ngoài tác động bao gồm: Môi trường kinh tế, Môi trường tự

nhiên, Các yếu tố chính trị, Các yếu tố xã hội, Sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật

Các yếu tố bên trong tác động bao gồm: Cơ sở vật chất, Nhân sự, Các chu

trình, Việc áp dụng khoa học kỹ thuật

 Đánh giá rủi ro

Mặc dù một số nhân tố có tính chất chung đặc trưng cho từng ngành, nhưng sự tác động đối với từng đơn vị củ thể thì hoàn toàn khác nhau, bởi vì mục tiêu và sự lựa chọn của mỗi đơn vị là không giống nhau Trong việc đánh giá rủi ro, đơn vị phải xem xét các sự kiện trong hoàn cảnh và điều kiện cụ thể của riêng đơn vị mình chẳng hạn như: quy mô của đơn vị, sự phức tạp của các hoạt động, mức độ tác động của các quy định lên các hoạt động của đơn vị Rủi ro được chia làm 2 loại:

Rủi ro tiềm tàng: là rủi ro do thiếu các hoạt động của đơn vị nhằm thay đổi khả

năng hoặc sự tác động của các rủi ro đó

Rủi ro kiểm soát: là rủi ro vẫn còn tồn tại sau khi đơn vị đã phản ứng với rủi ro

 Phản ứng với rủi ro

Sau khi đã đánh giá các rủi ro liên quan, đơn vị xác định các cách thức để phản ứng với các rủi ro đó Các cách thức để phản ứng với rủi ro bao gồm: Né tránh rủi ro, giảm bớt rủi ro, chuyển giao rủi ro, chấp nhận rủi ro

Việc lựa chọn phản ứng đòi hỏi đơn vị phải xem xét các rủi ro mới, phát sinh từ việc áp dụng phản ứng đó Các rủi ro khác nhau liên quan đến mỗi bộ phận có thể nằm trong phạm vi rủi ro bộ phận của các bộ phận đó, nhưng khi kết hợp lại với nhau chúng sẽ vượt quá giới hạn của rủi ro có thể chấp nhận của toàn đơn vị Trong các

trường hợp như vậy, đòi hỏi đơn vị phải có những phản ứng đối với rủi ro một cách phù hợp nhằm đưa rủi ro trở về phạm vi có thể chấp nhận

 Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát bao gồm: kiểm soát cấp cao, kiểm soát các hoạt động chức năng, kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ, kiểm soát vật chất, hoạt động phân tích rà soát,phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận trong Ngân hàng nhằm giảm thiểu rủi ro và phát hiện xử lý kịp thời những rủi ro có thể xảy ra

Các hoạt động kiểm soát đảm bảo cho các chỉ thị của Ban lãnh đạo được thực hiện với mục đích giúp ngân hàng kiểm soát các rủi ro có thể gặp phải trong quá trình thực hiện mục tiêu

Hoạt động kiểm soát của Ngân hàng được thể hiện qua các hoạt động như sau: Xây dựng chính sách quy trình, quy chế, xây dựng cơ sở hạ tầng, công nghệ thông tin Thực hiện kiểm tra định kỳ, rà soát lại các hoạt động hàng ngày để nhận diện rủi ro có thể xảy ra Xem xét việc phân loại các hoạt động kiểm soát

 Thông tin và truyền thông

Thông tin và truyền thông là yếu tố không thể thiếu cho hoạt động ngân hàng Ngân hàng thường xuyên cập nhật thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo và người có thẩm quyền Hệ thống thông tin phải đảm bảo cho nhân viên có thể hiểu và nắm bắt ro nội quy, chuẩn mực của tổ chức Thông tin bên trong nội bộ phải được cung cấp, chia

sẻ và thu thập một cách liên tục, thường xuyên và phổ biến rộng rãi Để từ đó nhân viên có thể tiếp nhận và kịp thời báo cáo tố giác hoặc đóng góp ý kiến về những sự việc có liên quan

 Giám sát

Giám sát là yếu tố cuối cùng của hệ thống KSNB, việc giám sát có thể thông qua như là: Hoạt động giám sát thường xuyên, các quy trình đánh giá định kỳ, sự phối hợp giữa giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ Ngân hàng phải thực hiện giám sát thường xuyên để giảm thiểu rủi ro trong hoạt động tín dụng Thông qua việc giám sát hoạt động các cấp quản lý sẽ kịp thời báo cáo lên ban lãnh đạo cấp cao để đưa ra hướng giải quyết kịp thời để ứng phó với các rủi ro

 Các mục tiêu theo báo cáo COSO năm 2004: Gồm 4 mục tiêu

Mục tiêu chiến lược: liên quan đến các mục tiêu tổng thể và phục vụ cho sứ mạng của đơn vị

Mục tiêu hoạt động: liên quan đến việc sử dụng các nguồn lực một cách hữu hiệu

và hiệu quả

Mục tiêu báo cáo: liên quan đến sự trung thực và đáng tin cậy của các bao cáo liên quan đến đơn vị

Mục tiêu tuân thủ: đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp và các quy định

1.2.3 Theo báo cáo COSO 2013

Ủy ban COSO cập nhật báo cáo của mình về KSNB để đảm bảo tính thích hợp và ứng dụng trong môi trường hiện tại Sau khi tham khảo các ý kiến về bảng cập nhật sửa đổi thì báo cáo COSO 2013 được chính thức ban hành Và đến tháng 12/2014 báo cáo COSO 1992 chính thức đượng thay thế bởi COSO 2013

 Khái niệm hệ thống KSNB theo COSO 2013

Theo COSO (2013): " Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị và các nhân sự trong đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu, báo cáo tài chính đáng tin cậy, đảm bảo hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, đảm bảo luật lệ và quy định phải được tuân thủ"

 Vai trò của hệ thống KSNB theo COSO 2013

KSNB sẽ giúp cho các nhà quản trị giảm thiểu các rủi ro thông qua việc phân quyền, ủy nhiệm, khoa học chứ không phải chỉ dựa trên cảm tính

Hệ thống KSNB là phương tiện để bộ phận quản lý thực hiện nhiệm vụ, các thông tin này cần đảm bảo tính kịp thời, chính xác và đáng tin cậy về thực trạng hoạt động của đơn vị

Hệ thống KSNB vững mạnh sẽ đem lại cho đơn vị các lợi ích như: Hạn chế và ngăn ngừa những rủi ro không cần thiết hoặc những thiệt hại không đáng có, bảo vệ tài sản khỏi hư hỏng mất mát bởi hao hụt, gian lận, đảm bảo chính xác của các số liệu tài chính, kế toán, thống kê cho hoạt động sản xuất kinh doanh hay đầu tư, tạo ra cơ chế minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý điều hành, giúp cho tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được các mục tiêu đề ra

Là nền tảng cho việc vận hành, cải thiện hệ thống quản lý và tác nghiệp khi doanh nghiệp tăng trưởng về quy mô hoặc mở rộng nghành nghề Khi ra quyết định đầu tư thì

hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh cũng là một trong những yếu tố quan trọng tạo nên sự tin tưởng cho các nhà đầu tư bên ngoài khi doanh nghiệp có nhu cầu thu hút vốn

 Mục tiêu của báo cáo COSO năm 2013

Gồm 3 mục tiêu:

+ Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả

+ Báo cáo tài chính đáng tin cậy

+ Tuân thủ các luật lệ và các qui định

 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013

Theo COSO 2013 hệ thống KSNB gồm 5 bộ phận cấu thành và 17 nguyên tắc đi cùng với 5 bộ phận đó

 Môi trường kiểm soát: Có 5 nguyên tắc

+ Nguyên tắc 1: Thể hiện cam kết về tính chính trực và giá trị đạo đức

+ Nguyên tắc 2: Hội đồng quản trị thể hiện sự độc lập và thực thi giám sát sự phát

triển và hoạt động của hệ thống KSNB

+ Nguyên tắc 3: Ban quản lý thiết lập, với ban giám sát, cấu trúc, hệ thống báo

cáo,quyền hạn và trách nhiệm một cách phù hợp cho việc thực hiện các mục tiêu đề ra

+ Nguyên tắc 4 (cam kết về năng lực) Doanh nghiệp thực hiện cam kết để thu hút,

phát triển và giữ lại các nhân viên có năng lực để đáp ứng được các mục tiêu

+ Nguyên tắc 5: Doanh nghiệp và cá nhân có trách nhiệm KSNB trong việc thực

hiện các mục tiêu

 Đánh giá rủi ro: Có 4 nguyên tắc

+ Nguyên tắc 6: Doanh nghiệp xác định mục tiêu rõ ràng để cho phép việc xác định

và đánh giá rủi ro có liên quan đến mục tiêu

+ Nguyên tắc 7: Doanh nghiệp xác định rủi ro nhằm đạt được các mục tiêu đã định cho toàn bộ doanh nghiệp và sử dụng phân tích rủi ro như là cơ sở quyết định việc quản trị rủi ro ra sao

+ Nguyên tắc 8: Doanh nghiệp xem xét khả năng gian lận trong khi đánh giá rủi ro

để đạt được các mục tiêu

+ Nguyên tắc 9: Doanh nghiệp xác định và đánh giá những thay đổi có thể tác động đáng kể đến hệ thống KSNB

 Hoạt động kiểm soát: Có 3 nguyên tắc

+ Nguyên tắc 10: Doanh nghiệp lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát góp phần giảm thiểu rủi ro đến mức chấp nhận được để đạt được các mục tiêu

+ Nguyên tắc 11: Doanh nghiệp lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát chung trong công nghệ để đạt được các mục tiêu

+ Nguyên tắc 12: Doanh nghiệp thực hiện các hoạt động kiểm soát thông qua các chính sách và các thủ tục để đưa vào thực tế

 Thông tin và truyền thông: Có 3 nguyên tắc

+ Nguyên tắc 13: Doanh nghiệp thu thập, tạo ra và sử dụng thông tin có chất lượng liên quan nhằm hỗ trợ các hoạt động KSNB

+ Nguyên tắc 14: Doanh nghiệp thực hiện truyền thông thông tin nội bộ bao gồm

cả mục tiêu và trách nhiệm KSNB cần thiết để hỗ trợ các chức năng của KSNB

+ Nguyên tắc 15: Doanh nghiệp thực hiện truyền thông với các đối tượng bên ngoài liên quan đến các vấn đề ảnh hưởng đến chức năng của KSNB

 Hoạt động giám sát: Có 2 nguyên tắc

+ Nguyên tắc 16: Doanh nghiệp lựa chọn, phát triển, thực hiện và đánh giá liên tục hoặc riêng biệt để xác định các thành phần của KSNB có hữu hiệu và đúng chức năng + Nguyên tắc 17: Doanh nghiệp đánh giá và truyền thông về các khiếm khuyết của

hệ thống KSNB để các đối tượng chịu trách nhiệm sẽ tiến hành các biện pháp khắc phục một cách thích hợp

1.2.4 Theo Basel I (1998)

1.2.4.1 Giới thiệu sơ lược về báo cáo Basel

Uỷ ban Basel về giám sát ngân hàng (Basel Committee on Banking supervision – BCBS) được thành lập vào năm 1974 bởi một nhóm các Ngân hàng Trung ương và cơ quan giám sát của 10 nước phát triển (G10) tại thành phố Basel, Thụy Sỹ nhằm tìm cách ngăn chặn sự sụp đổ hàng loạt của các ngân hàng vào thập kỷ 80 Hiện nay, các thành viên của Ủy ban gồm đại diện ngân hàng trung ương hay cơ quan giám sát hoạt động ngân hàng của các nước: Anh, Bỉ, Canada, Đức, Hà Lan, Hoa Kỳ, Luxembourg, Nhật, Pháp, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Thụy Sỹ và Ý Ủy ban được nhóm họp 4 lần trong một năm

Hội đồng thư ký của Ủy ban Basel được đề xuất bởi Ngân hàng Thanh toán Quốc

tế ở Basel, gồm 15 thành viên là những nhà giám sát hoạt động ngân hàng chuyên nghiệp được biệt phái tạm thời từ các tổ chức tín dụng tài chính thành viên Ủy ban Basel và các tiểu ban sẵn sàng đưa ra những lời tư vấn cho các cơ quan giám sát hoạt động ngân hàng ở tất cả các nước

Năm 1988, Ủy ban đã quyết định giới thiệu hệ thống đo lường vốn mà nó được đề cập như là Hiệp ước vốn Basel (the Basel Capital Accord) hay Basel I Hệ thống này cung cấp khung đo lường rủi ro tín dụng với tiêu chuẩn vốn tối thiểu 8% Basel I không chỉ được phổ biến trong các quốc gia thành viên mà còn được phổ biến ở hầu hết các nước khác có các ngân hàng hoạt động quốc tế Đến năm 1996, Basel I được sửa đổi với rất nhiều điểm mới

Năm 1998, Uỷ ban BASEL đã ban hành tài liệu về khuôn khổ cho hệ thống KSNB trong ngân hàng, tài liệu này được xây dựng cho các ngân hàng quốc tế, nội dung của tài liệu này kế thừa và nhất quán với báo cáo của tổ chức COSO về KSNB

Báo cáo của ủy ban BASEL năm 1998 không đưa ra những lý luận mới mà chỉ vận dụng các lý luận cơ bản của tổ chức COSO vào hoạt động của lĩnh vực ngân hàng

1.2.4.2 Khái niệm và mục tiêu của báo cáo Basel 1998

Khái niệm về hệ thống KSNB theo Basel 1998

Theo ủy ban Basel (1998): “KSNB là quá trình được thực hiện bởi Hội đồng quản trị, ban điều hành và toàn thể nhân viên Đó không chỉ là một thủ tục hoặc một chính sách được thực hiện tại một thời điểm nào đó, mà còn tiếp diễn ở tất cả các cấp trong ngân hàng Hội đồng quản trị và Ban điều hành thiết lập môi trường văn hóa tạo thuận lợi cho quá trình KSNB được hiệu quả và việc theo dõi sự hiệu quả đó được diễn

ra liên tục Mỗi cá nhân trong một tổ chức phải tham gia vào quá trình đó”

Mục tiêu của KSNB theo Basel 1998 bao gồm:

- Mục tiêu hoạt động: những hoạt động có hữu hiệu và hiệu quả

- Mục tiêu thông tin: sự đáng tin cậy, đầy đủ và kịp thời của các thông tin quản trị

và tài chính

- Mục tiêu tuân thủ: tuân thủ các quy định và luật hiện hành

Mục tiêu hoạt động gắn liền với sự hữu hiệu và hiệu quả của các ngân hàng

trong việc sử dụng tài sản và những nguồn lực khác để ngân hàng không bị lỗ Mục tiêu này cũng đảm bảo rằng nhân sự trong ngân hàng làm việc để đạt được sự hiệu quả

và tiết kiệm chi phí

Mục tiêu thông tin đảm bảo rằng những báo cáo có liên quan cho việc ra quyết

định trong ngân hàng luôn được cung cấp kịp thời và đáng tin cậy Ngoài ra, cổ đông, những bộ phận giám sát và các đối tác bên ngoài phải được cung cấp đầy đủ những báo cáo định kỳ, báo cáo tài chính đáng tin cậy Thông tin cung cấp cho các nhà quản

lý, HĐQT, cổ đông và những bộ phận giám sát phải hiệu quả, chính xác để các đối tượng đó làm căn cứ ra quyết định.

Mục tiêu tuân thủ đảm bảo rằng mọi hoạt động kinh doanh của ngân hàng phải

tuân theo các quy định của pháp luật, yêu cầu của NHNN, các quy đinh, quy chế và chính sách, thủ tục của ngân hàng Tất cả các điều này nhằm để bảo vệ quyền lợi và danh tiếng của các ngân hàng

1.2.5 Theo Basel II (2004)

Cùng với sự phát triển của hệ thống tài chính toàn cầu và quá trình hội nhập và phát triển của ngành ngân hàng, các quy định của Basel I đã được xem xét, sửa đổi, bổ sung thêm các quy định mới Tháng 6/2004, Basel II đã chính thức được ban hành

Mục tiêu của báo cáo Basel II

+ Nâng cao chất lượng và sự ổn định của hệ thống ngân hàng quốc tế

+ Tạo lập và duy trì một sân chơi bình đẳng cho các ngân hàng hoạt động trên thị trường tài chính quốc tế

+ Đẩy nhanh việc chấp nhận các thông lệ nghiêm ngặt hơn trong lĩnh vực quản lý rủi ro

Khái niệm 3 trụ cột chính trong Basel II

Trụ cột thứ 1: liên quan tới việc duy trì vốn bắt buộc, tỷ lệ vốn bắt buộc tối thiểu

(CAR) vẫn là 8% của tổng tài sản có rủi ro như Basel I Tuy nhiên, rủi ro được tính toán theo 3 yếu tố chính mà ngân hàng phải đối mặt như rủi ro tín dụng, rủi ro vận hành (hay rủi ro hoạt động) và rủi ro thị trường

Các phương pháp đo lường rủi ro:

+ Phương pháp đo lường rủi ro tín dụng: Phương pháp chuẩn hóa, phương pháp dựa trên hệ thống đánh giá nội bộ cơ bản, phương pháp đánh giá nội bộ tiên tiến

+ Phương pháp đo lường rủi ro thị trường bao gồm: Phương pháp chuẩn hóa, phương pháp sử dụng các mô hình nội bộ

+ Phương pháp đo lường rủi ro hoạt động bao gồm: Phương pháp dùng chỉ tiêu cơ bản, phương pháp chuẩn hóa, phương pháp đo lường nội bộ nâng cao

Trụ cột thứ 2: liên quan tới việc hoạch định chính sách ngân hàng, Basel II cung

cấp cho các nhà hoạch định chính sách những “công cụ” tốt hơn so với Basel I Trụ cột này cũng cung cấp một khung giải pháp cho các rủi ro mà ngân hàng đối mặt như rủi

ro hệ thống, rủi ro chiến lược, rủi ro thương hiệu, rủi ro thanh khoản và rủi ro pháp lý,

mà hiệp ước tổng hợp lại dưới cái tên rủi ro còn lại Trụ cột thứ 2 đã đưa ra các nguyên tắc như sau:

+ Nguyên tắc 1: Các ngân hàng cần có một quy trình đánh giá mức độ vốn nội bộ

theo danh mục rủi ro và phải có chiến lược duy trì vốn

+ Nguyên tắc 2: Các tổ chức giám sát cần rà soát, kiểm tra, đánh giá lại quy trình

đánh giá về yêu cầu vốn nội bộ, chiến lược của ngân hàng, cũng như khả năng của họ

để thanh tra và khẳng định tuân thủ tỷ lệ vốn tối thiểu, các tổ chức giám sát thực hiện hành động giám sát phù hợp nếu cá ngân hàng không hài lòng với kết quả của quy trình

+ Nguyên tắc 3: Các tổ chức giám sát cần kỳ vọng các ngân hàng hoạt động trên

các tỷ lệ vốn yêu cầu tối thiểu và kiến nghị ngân hàng duy trì mức vốn cao hơn mức tối thiểu theo quy định

+ Nguyên tắc 4: Các tổ chức giám sát tìm cách thâm nhập vào những giai đoạn

đầu tiên để ngăn cản mức vốn giảm xuống dưới mức tối thiểu và có thể yêu cầu sửa đổi ngay lập tức nếu vốn không được duy trì trên mức tối thiểu

Trụ cột thứ 3: Các ngân hàng cần công khai thông tin một cách thích đáng theo

nguyên tắc thị trường Việc với áp dụng và thực thi theo Basel II, khung quản trị rủi ro của các ngân hàng tại các quốc gia sẽ tiến dần và phù hợp với các tiêu chuẩn của ngân hàng quốc tế, góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh và khả năng chống đỡ trước những biến động của thị trường tài chính

1.3 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB

Báo cáo Basel trên cơ sở kế thừa từ khung lý thuyết KSNB của báo cáo COSO gồm 5 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Hoạt động giám sát

1.3.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát là yếu tố quan trọng nhấn trong 5 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, là nền tảng chi phối đến các bộ phận khác Môi trường kiểm soát được thiết lập trong nội bộ tổ chức và có ảnh hưởng đến nhận thức kiểm soát của tất cả các nhân viên trong công ty Hay nói cách khác, môi trường kiểm soát được xem là những nhân tố của công ty ảnh hưởng đến hoạt động của hệ thống KSNB và là các yếu tố tạo môi trường trong đó toàn bộ thành viên của đơn vị nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống KSNB

1.3.2 Đánh giá rủi ro:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào đều phải đối mặt với rủi ro, những rủi ro có thể đến từ bên trong doanh nghiệp hoặc là từ bên ngoài như

là môi trường kinh doanh, chính trị, xã hội Rủi ro bên trong doanh nghiệp thường do các nguyện nhân: mâu thuẫn về mục đích hoạt động, các chiến lược của doanh nghiệp đưa ra cản trở việc thực hiện các mục tiêu Sự quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo đức nghề nghiệp Chất lượng cán bộ thấp, sự cố về hệ thống máy tính, trang thiết bị, hạ tầng cơ sở Doanh nghiệp và cở sở hạ tầng không thay đổi kịp với sự thay đổi, mở rộng của sản xuất

1.3.3 Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là các hành động được thực hiện bởi các cá nhân trong doanh nghiệp giúp đảm bảo thực hiện tuân thủ các qui định để giảm thiểu rủi ro trong việc đạt được các mục tiêu Các hoạt động kiểm soát như vậy cần được ghi lại trong các chính sách để đảm bảo rằng các hoạt động kiểm soát được thực hiện một cách thống nhất

Các thủ tục kiểm soát trong đơn vị chủ yếu bao gồm: Kiểm tra, phê duyệt các tài liệu, chứng từ kế toán, kiểm tra tính chính xác của các số liệu tính toán, kiểm tra số liệu giữa báo cáo tài chính, sổ kế toán tổng hợp và số kế toán chi tiết

1.3.4 Thông tin và truyền thông

Trong một doanh nghiệp hệ thống thông tin và truyền thông là rất quan trọng, giúp thông tin nội bộ có thể truyền đi một cách nhanh chóng Ngoài ra việc tiếp nhận thông tin bên ngoài cũng dễ dàng, điều này hỗ trợ cho đơn vị hoàn thành tốt mục tiêu và hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát Chính vì vậy Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật các thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo và những người có thẩm quyền Hệ thống truyền thông của doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên ở mọi cấp độ đều có thể hiểu

và nắm rõ các nội quy, chuẩn mực của tổ chức, đảm bảo thông tin được cung cấp kịp thời, chính xác đến các cấp có thẩm quyền theo quy định

1.3.5 Hoạt động giám sát

Điều quan trọng trong giám sát là phải xác định hệ thống KSNB có vận hành đúng như mục đích lập ra hay không và có cần thiết phải sửa đổi chúng cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đơn vị hay không Để đạt được kết quả tốt thì nhà quản lý

cần phải có những hoạt động giám sát Bởi vì hoạt động giám sát là một quá trình mà nhà quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB

• Sự kiện bên ngoài ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp

Những hạn chế này ngăn cản hội đồng quản trị và ban giám đốc có sự đảm bảo tuyệt đối trong việc đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp, kiểm soát nội bộ cung cấp sự đảm bảo hợp lý chứ không đảm bảo tuyệt đối Mặc dù có những hạn chế như vậy người quản lý cần phải nhận thức của họ khi lựa chọn, phát triển và triển khai các điều khiển giảm thiểu tới mức thực tế, những hạn chế này

Theo chuẩn mực kiểm toán VSA 315: Kiểm soát nội bộ, dù hiệu quả đến mức nào, cũng chỉ có thể cung cấp cho đơn vị một sự đảm bảo hợp lý để đạt được mục tiêu lập

và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị

Qua đó có thể nhận thấy rằng hệ thống kiểm soát nội bộ của một doanh nghiệp dù

có được thiết kế hoàn hảo như thế nào cũng không thể ngăn ngừa và phát hiện mọi sai phạm có thể xảy ra Bởi vì, ngay cả khi có thể xây dựng hệ thống hoàn hảo về cấu trúc, thì hiệu quả thật sự của nó vẫn phụ thuộc vào yếu tố chủ yếu là con người, tức là phụ thuộc vào năng lực làm việc và sự đáng tin cậy của các nhân viên trong đơn vị Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu chỉ có thể giúp cho đơn vị hạn chế tối đa những sai phạm vì nó có những hạn chế tiềm tàng

Tác giả đã hệ thống hóa lý thuyết của COSO, Basel làm cơ sở phân tích thực trạng

hệ thống KSNB của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa cụ thể là dựa vào 5 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB: : Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát, và 13 nguyên tắc cụ thể của báo cáo Basel làm tiền đề phân tích thực trạng hệ thống KSNB của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

Để một hệ thống KSNB thực sự hiệu quả và hữu hiệu thì doanh nghiệp cần tuân thủ theo các yếu tố mà báo cáo COSO, và 13 nguyên tắc KSNB của báo cáo Basel đã đưa ra Dựa trên nền tản lý thuyết đã phân tích ở chương 1 tác giả đi sâu vào phân tích thực trạng hệ thống KSNB của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa để làm rõ thêm vấn đề nghiên cứu trong chương 2

Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN

HÀNG BIDV CHI NHÁNH BIÊN HÒA 2.1 Giới thiệu về Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hoà

2.1.1 Lịch sử hình thành

BIDV chi nhánh Biên Hòa chính thức được thành lập theo quyết định số 105/NH –

QĐ ngày 26/11/1990 của Thống đốc NHNN Việt Nam với tên gọi BIDV Biên Hòa

Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển Việt Nam ( BIDV) - Chi Nhánh Biên Hòa có địa chỉ tại số 248, đường Cách Mạng Tháng 8, Kp2, phường Thanh Bình, Thành phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai Mã số thuế 0100150619-179, đăng

ký và quản lý bởi Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai

BIDV chi nhánh Biên Hòa chính thức được thành lập theo quyết định số 105/NH –

QĐ ngày 26/11/1990 của Thống đốc NHNN Việt Nam với tên gọi BIDV Biên Hòa

Giai đoạn 1991 – 2000

Trong 10 năm đổi mới, BIDV Biên Hòa đạt được tốc độ tăng trưởng cao, tổng tài sản bình quân 22%/năm, nguồn vốn huy động trên địa bàn tăng 80 lần, dư nợ cho vay tăng 23 lần

Nhằm mở rộng tín dụng phục vụ phát triển kinh tế và góp phần phục vụ chính sách tiền tệ, kiềm chế lạm phát, đa dạng hóa tín dụng, không ngừng nâng cao chất lượng tín dụng

Giai đoạn 2001 - 2012

Trong giai đoạn này BIDV Biên Hòa đã đầu tư nhiều công trình góp phần đẩy nhanh tốc độ công nghiệp hóa trên địa bàn tỉnh như: xây dựng cơ sở hạ tầng các KCN Nhơn Trạch 1,2,3,5, KCN Mỹ Xuân A…và các công trình đem lại hiệu quả kinh tế cao như: Công trình xây dựng nhà máy thủy điện Sprokphumieng, BOT Thủy điện Bảo Lộc, cầu Hóa An…Ngoài ra BIDV Biên Hòa còn mở rộng việc đầu tư cho vay đối với các DN có vốn đầu tư trong và ngoài nước, các DN vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh…

Giai đoạn 2012 đến nay

Tập trung phát triển hoạt động ngân hàng bán lẻ Hoạt động bán lẻ trong các giai đoạn trước đây cũng đã được BIDV Biên Hòa chú trọng, tích cực nâng cao tỷ trọng thu nhập từ hoạt động bán lẻ trên tổng nguồn thu của hệ thống Theo đó, BIDV Biên

Hòa xác định rõ mục tiêu vươn lên chiếm thị phần lớn thứ hai trên thị trường về dư nợ tín dụng, huy động vốn và dịch vụ bán lẻ

Tích cực mở rộng mạng lưới, BIDV Biên Hòa một mặt nghiêm chỉnh chấp hành tái

cơ cấu mạng lưới, mặt khác tăng cường mở rộng phạm vi hoạt động thông qua thành lập các điểm giao dịch mới trên cơ sở đáp ứng đầy đủ

Đa dạng hóa cơ cấu tín dụng theo ngành nghề, lĩnh vực và đối tượng khách hàng Đảm bảo tăng trưởng về quy mô gắn liền với đảm bảo chất lượng tín dụng

Điều chỉnh cơ cấu nguồn vốn về kỳ hạn và khách hàng theo hướng bền vững và hiệu quả thông qua gia tăng nguồn vốn trung dài hạn, nguồn vốn huy động từ dân cư Củng cố hệ thống công nghệ thông tin hiện đại hỗ trợ đắc lực cho hoạt động quản trị điều hành và phát triển các sản phẩm dịch vụ ngân hàng

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh

 Huy động vốn

Nhận tiền gửi các tổ chức cá nhân bằng đồng Việt Nam, Ngoại tệ ( USD, EUR) với các hình thức:

+ Đối với tổ chức: Tiền gửi thanh toán và tiền gửi có kỳ hạn

+ Đối với cá nhân: Tiền gửi không kỳ hạn

+ Tiết kiệm có kỳ hạn: Trả lãi trước, trả lãi hàng tháng và trả lãi sau

+ Tiết kiệm hưởng lãi bậc thang lũy tiến theo số dư tiền gửi và theo thời gian gửi + Tiết kiệm dự thưởng, kỳ phiếu ngắn hạn

+ Trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi kỳ hạn

 Bảo lãnh, tín dụng và hoạt động thanh toán

Gồm có bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, các loại bảo lãnh khác

Cho vay ngắn hạn: Thời hạn tối đa 12 tháng theo phương thức cho vay từng lần hoặc hạn mức tín dụng

Cho vay trung và dài hạn: Thời hạn trên 12 tháng phục vụ nhu cầu đầu tư phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh: Xây dựng nhà xưởng, mua sắm máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, …

Cho vay đối với các hộ gia đình, cá nhân, doanh nghiệp, và pháp nhân có đủ điều kiện vay vốn theo quy định Cho vay tài trợ xuất nhập khẩu, Chiết khấu bộ chứng từ xuất khẩu

Chuyển tiền trong nước: Chuyển tiền điện tử, chuyển tiền liên Ngân hàng, Chi trả kiều hối, Chuyển tiền từ nước ngoài về Các loại thẻ thanh toán, thẻ ghi nợ, thẻ tín dụng và các loại thẻ khác, thanh toán qua máy rút tiền tự động ATM

Chuyển tiền bằng thư tín dụng xuất nhập khẩu Mua bán ngoại tệ tự do chuyển đổi dưới các hình thức giao ngay, kỳ hạn, hoán đổi…

2.1.3 Những thành tựu đạt được trong thời gian qua

Quy mô tăng trưởng và năng lực tài chính được nâng cao: Ngân hàng luôn duy

trì tốc độ tăng trưởng cao, an toàn và hiệu quả Tổng tài sản tăng bình quân hơn 25%/năm, huy động vốn tăng bình quân 24%/năm, dư nợ tín dụng tăng bình quân 25%/năm và lợi nhuận trước thuế tăng bình quân 45%/năm

Cơ cấu lại hoạt động theo hướng hợp lý hơn: Ngân hàng đã tích cực chuyển dịch

cơ cấu khách hàng để giảm tỷ trọng dư nợ tín dụng trong khách hàng doanh nghiệp Nhà nước và hướng tới đối tượng khách hàng cá nhân, khách hàng doanh nghiệp ngoài quốc doanh Ngân hàng cũng tích cực chuyển dịch cơ cấu tín dụng, giảm bớt tỷ trọng cho vay trung dài hạn, chuyển sang tập trung nhiều hơn cho các khoản tín dụng ngắn hạn Ngân hàng cũng chú trọng phát triển các dịch vụ ngân hàng hiện đại, nhằm tăng thu dịch vụ trên tổng nguồn thu của ngân hàng

Đầu tư, tạo dựng tiềm lực cơ sở vật chất và mở rộng kênh phân phối sản phẩm:

Với mục tiêu phát triển mạng lưới, kênh phân phối để tăng trưởng hoạt động, là cơ sở, nền tảng để triển khai các hoạt động kinh doanh, cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đồng thời nâng cao hiệu quả quảng bá và khẳng định thương hiệu của ngân hàng, đến nay BIDV chi nhánh Biên Hòa có 6 phòng giao dịch nằm rải khắp TP Biên Hòa tập chung vào những nơi có cư dân đông đúc, tạo thuận lợi cho khách hàng tìm đến giao dịch

Không ngừng đầu tư cho chiến lược đào tạo và phát triển nguồn nhân lực: Ngân

hàng luôn quan tâm thoả đáng tới đời sống vật chất, tinh thần của người lao động Bên cạnh việc tiếp tục bồi dưỡng đội ngũ cán bộ nòng cốt cho ngành, đào tạo và đào tạo lại cán bộ, Ngân hàng đã liên tục tuyển dụng nguồn nhân lực trẻ có tri thức và kỹ năng đáp ứng các yêu cầu của hội nhập Toàn hệ thống đã thực thi một chính sách sử dụng lao động tương đối đồng bộ, trả công xứng đáng với năng lực và kết quả làm việc của mỗi cá nhân đồng thời tạo ra môi trường làm việc cạnh tranh có văn hoá, khuyến khích được sức sáng tạo của các thành viên…

Hình thành và nâng cao một bước năng lực quản trị điều hành hệ thống: Công

tác quản trị điều hành, tuyển dụng và đào tạo cán bộ, phát triển công nghệ bao gồm nâng cấp và hoàn thiện các sản phẩm đã có, tiếp nhận chuyển giao công nghệ để dựa vào sử dụng những sản phẩm, dịch vụ mới và triển khai có kết quả theo tiến độ dự án hiện đại hoá công nghệ ngân hàng tiếp tục được thực hiện có kết quả

Đầu tư phát triển công nghệ thông tin: Nhận thức công nghệ thông tin là nền tảng

cho hoạt động của một ngân hàng hiện đại, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ và sức mạnh cạnh tranh của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa trên thị trường, luôn đổi mới và ứng dụng công nghệ phục vụ đắc lực cho công tác quản trị và phát triển dịch vụ ngân hàng tiên tiến

Hoàn thành tái cấu trúc mô hình tổ chức- quản lý, hoạt động, điều hành theo tiêu thức Ngân hàng hiện đại: Một trong những thành công của Ngân hàng hiện nay

là tập trung phát triển hoạt động ngân hàng bán lẻ Hoạt động bán lẻ trong các giai đoạn trước đây cũng đã được Ngân hàng chú trọng, tích cực nâng cao tỷ trọng thu nhập từ hoạt động bán lẻ trên tổng nguồn thu của hệ thống, tuy nhiên đến giai đoạn này mới thực sự có sự biến đổi về chất khi định hướng hoạt động kinh doanh ngân hàng bán lẻ Theo đó, Ngân hàng xác định rõ mục tiêu vươn lên chiếm thị phần lớn thứ hai trên thị trường về dư nợ tín dụng, huy động vốn và dịch vụ bán lẻ

2.1.4 Những rủi ro trong hoạt động Ngân hàng

 Rủi ro tín dụng: Là rủi ro phát sinh trong trường hợp ngân hàng không thu

được tiền gốc và lãi của khoảng vay, hoặc việc chậm trễ thanh toán nợ gốc và lãi vay của khách hàng Rủi ro tín dụng được cho là quan trọng nhất trong ngân hàng vì nó quyết định đến việc Ngân hàng có còn hoạt động hay không Nếu không kiểm soát tốt

rủi ro tín dụng thì có thể dẫn đến phá sản Ngân hàng

 Rủi ro về lãi suất: Rủi ro do phát sinh trong trường hợp có sự thay đổi về lãi

suất ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Ngân hàng Ví dụ lãi suất thị trường thay

đổi làm giảm giá trị tài sản

 Rủi ro về thanh khoản: Là khi Ngân hàng không có đủ khả năng đáp ứng nhu

cầu rút tiền của khách hàng Hoặc chuyển đổi các tài sản Có khác sang tiền mặt gặp

khó khăn

 Rủi ro ngoại hối: Phát sinh khi có biến động về tỷ giá và xuất hiện trạng thái hối đoái mở trong kinh doanh ngoại tệ

 Rủi ro tác nghiệp: Là rủi ro phát sinh từ những sai sót của hệ thống thông tin,

bao gồm rủi ro an toàn chung, rủi ro giao dịch, rủi ro lạm dụng thông tin, rủi ro kiểm

soát, rủi ro nhà quản lý không nhận được thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời, rủi ro

nhân sự

2.1.5 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

 Sơ đồ cơ cấu tổ chức củaNgân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

( Nguồn: Phòng tổ chức hành chính của BIDV chi nhánh Biên Hòa )

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên Hòa

 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban của Ngân hàng BIDV chi nhánh

Biên Hòa

 Giám đốc chi nhánh: Định hướng chiến lược, điều hành và quyết định các vấn

đề liên quan tới hoạt động kinh doanh hàng ngày của Chi nhánh đúng pháp luật, tổ

chức chỉ đạo, hướng dẫn và thực hiện đào tạo nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên chi

nhánh, triển khai các quy trình công tác của ngân hàng có liên quan đến hoạt động,

nghiệp vụ của ngân hàng

 Các Phó Giám đốc: Chịu trách nhiệm về mảng do Giám đốc phân công đảm

nhiệm Hỗ trợ Giám đốc điều hành và quản lý các phòng ban trực thuộc Thực hiện các

PHÓ GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

KHỐI QUẢN LÝ NỘI BỘ

KHỐI TRỰC THUỘC

P.GIAO DỊCH KHÁCH HÀNG

P QUẢN LÝ VÀ DỊCH VỤ NGÂN QUỸ

P KẾ HOẠCH TỔNG HỢP P.TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

PGD.THANH BÌNH PGD.ĐỒNG KHỞI

PGD.TAM HIỆP PGD.TÂN HÒA PGD BIÊN HÙNG

chức năng của phòng, tham gia xây dựng các sản phẩm, để nâng cao chất lượng dịch

vụ của ngân hàng đảm bảo cạnh tranh trên thị trường

 Phòng quản lý rủi ro:Xây dựng các chính sách, nền tản để quản lý rủi ro Đề

xuất cho Ban giám đốc các hạn mức rủi ro, giám sát và cảnh báo việc tuân thủ các hạn

mức này Đề xuất biện pháp phòng ngừa, khắc phục, giảm thiểu rủi ro

 Phòng kế hoạch tổng hợp: Thu thập thông tin phục vụ công tác kế hoạnh tổng

hợp Xây dựng kế hoạch phát triển và kế hoạch kinh doanh, xây dựng chương trình và biện pháp triển khai thực hiện kế hoạch kinh doanh của chi nhánh làm cơ sở cho các

phòng ban xây dựng kế hoạch kinh doanh và triển khai cụ thể

Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, đối chiếu kiểm tra đôn đốc tiến

độ triển khai kế hoạch, hướng dân phối hợp hỗ trợ các phòng ban thực hiện kế hoạch Giúp Ban giám đốc quản lý, đánh giá tổng thể hoạt động kinh doanh, quản lý hoạt động huy động vốn, cân đối nguồn và sử dụng vốn của chi nhánh

Làm Marketing, công tác pháp chế, thư ký cho ban giám đốc

 Phòng tài chính kế toán: Quản lý chi tiêu nội bộ, đề xuất với Ban giám đốc về

việc hướng dẫn thực hiện chế độ tài chính, kế toán, xây dựng biện pháp quản lý tài sản, định mức và quản lý tài chính, tiết kiệm chi tiêu nội bộ một cách hợp lý

Thực hiện công tác hậu kiểm đối với hoạt động kế toán của chi nhánh ( bao gồm tất

cả PGD)

Quản lý và thực hiện công tác hạch toán chi tiết, kế toán tổng hợp Kiểm tra định

kỳ đột xuất việc chấp hành chế độ, quy chế trong công tác kế toán

Chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp lý, trung thực số liệu kế toán Quản lý thông tin và lập báo cáo

 Phòng tổ chức hành chính: Giúp Ban giám đốc trong việc tổ chức nhân sự và

phát triển nguồn nhân lực cho chi nhánh

Tuyển dụng, điều động, luân chuyển xắp xếp cán bộ quản lý, đề bạt bổ nhiệm cán

 Phòng quan hệ khách hàng: Đề xuất với Ban giám đốc trong việc triển khai áp

dụng các chủ trương, chính sách của nhà nước, ngành, địa phương về phát triển thị trường

Đánh giá các danh mục cung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng Chủ động triển khai các chương trình, kế hoạch công tác, kế hoạch kinh doanh cũng như giải pháp tiếp thị, nhằm duy trì mở rộng phát triển thị trường và quảng bá thương hiệu

 Phòng quản trị tín dụng: Trực tiếp thực hiện tác nghiệp và quản trị nghiệp vụ

tín dụng( cho vay, chiết khấu, bảo lãnh ) đối với khách hàng theo quy định, quy trình của BIDV và của chi nhánh

Thực hiện tính toán trích lập dự phòng rủi ro theo kết quả phân loại nợ của phòng quan hệ khách hàng theo đúng các quy định của BIDV, gửi kết quả cho phòng quản lý rủi ro để thực hiện rà soát, trình cấp có thẩm quyền quyết định

Tham gia ý kiến vào các văn bản quản trị tín dụng và thực hiện các nhiệm vụ yêu cầu của giám đốc chi nhánh

 Phòng quản lý và dịch vụ ngân quỹ: Trực tiếp thực hiện các nghiệp vụ về quản

lý kho và xuất nhập quỹ, vận chuyển tiền cho các phòng giao dịch Điều chuyển tiền theo quy trình đảm bảo an toàn

Đề xuất với Ban giám đốc về các biện pháp đảm bảo an toàn kho quỹ và an ninh tiền tệ

Theo dõi và lập báo cáo tiền tệ, an toàn kho quỹ theo quy định như: nộp tiền vào tài khoản, chuyển tiền đi,

 Phòng giao dịch khách hàng: Tiếp đón, tìm hiểu nhu cầu, giới thiệu tư vấn và

hỗ trợ khách hàng về các sản phẩm,dịch vụ của ngân hàng Chăm sóc khách hàng đảm bảo tiêu chuẩn và chất lượng dịch vụ phục vụ cho khách hàng

2.1.6 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Ngân hàng BIDV chi nhánh Biên hòa

 Những thuận lợi

BIDV chi nhánh Biên Hòa có 6 phòng giao dịch nằm rải khắp TP Biên Hòa tập chung vào những nơi có cư dân đông đúc, tạo thuận lợi cho khách hàng tìm đến giao dịch

Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn về nghiệp vụ, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực ngân hàng Hầu hết nhân viên còn trẻ, năng động, có năng lực, không ngừng học hỏi nâng cao nghiệp vụ

BIDV chi nhánh Biên Hòa là ngân hàng chuyên kinh doanh phục vụ đầu tư và phát triển nên được sự tín nhiệm của khách hàng Cán bộ tín dụng tạo được lòng tin đối với khách hàng, làm tốt công tác thẩm định, tư vấn tạo điều kiện thuận lợi trong việc thu hút khách hàng

 Những khó khăn

Sự cạnh tranh giữa các ngân hàng và tổ chức tín dụng ( TCTD) khác trên địa bàn rất gay gắt, nhiều TCTD huy động vốn với lãi suất cao hơn, chính sách lãi suất linh hoạt hơn, hình thức huy động vốn hấp dẫn

Người dân càng ngày có sự chủ động trong việc lựa chọn các kênh đầu tư vốn của mình như mua bảo hiểm nhân thọ, mua cổ phiếu của công ty cổ phần, mua vàng, tích trữ ngoại tệ Gây khó khăn trong việc huy động vốn

 Phương hướng phát triển

BIDV Biên Hòa quyết tâm vượt qua khó khăn, thách thức chinh phục các mục tiêu lớn để phát triển hệ thống và đem lại giá trị bền vững lâu dài cho các cổ đông Theo đó BIDV Biên Hòa tiếp tục triển khai một số nhiệm vụ trọng tâm

Tăng trưởng quy mô đi đôi với kiểm soát chặt chẽ chất lượng tài sản, nâng cao năng lực tài chính, tập trung công tác bán chiến lược, tiếp tục đa dạng hóa nền khách hàng trên cơ sở đẩy mạnh hoạt động ngân hàng bán lẻ, tăng cường năng lực công nghệ, ưu tiên phát triển ngân hàng số (digital banking) một cách toàn diện, kiện toàn

bộ máy tổ chức, điều hành theo mô hình ngân hàng hiện đại gắn với nâng cao chất lượng đội ngũ nhân sự, tiếp tục triển khai có hiệu quả công tác an sinh xã hội

2.1.7 Đặc điểm hoạt động của Ngân hàng thương mại

Hoạt động của ngân hàng thương mại gắn bó mật thiết với hệ thống lưu thông tiền tệ

Khi thực hiện chức năng trung gian tín dụng từ người cho vay sang người đi vay Hoạt động này đưa lại kết quả là đại bộ phận tiền giao dịch trong giao lưu kinh tế là tiền qua ngân hàng Do đó, hoạt động của hệ thống ngân hàng gắn bó mật thiết với hệ thống lưu thông tiền tệ và hệ thống thanh toán trong nước đồng thời có mối liên hệ quốc tế rộng rãi

Hoạt động của ngân hàng thương mại là hoạt động cung cấp các dịch

vụ

Sản phẩm của hoạt động ngân hàng là các dịch vụ Chất lượng của những sản phẩm này chủ yếu được đánh giá qua 6 tiêu chí: tính đúng thời gian thái độ phục vụ của nhân viên ngân hàng, tính đồng nhất, sự thuận tiện để có được sản phẩm tính hoàn chỉnh của sản phẩm dịch vụ, tính chính xác, không sai sót

Hoạt động ngân hàng thương mại phong phú đa dạng và có phạm vi rộng lớn

Hoạt động của NHTM ngày càng tăng về số lượng cùng những hoạt động truyền thống như: nhận tiền gửi, cấp tín dụng và thanh toán, NHTM còn thực hiện tư vấn tài chính, làm đại lý tài trơ xuất nhập khẩu, bảo lãnh, đầu tư chứng khoán, kinh doanh ngoại tệ… Các ngân hàng đang có xu hướng chuyển từ ngân hàng chuyên doanh sang ngân hàng

đa năng

2.1.8 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng

Ủy ban BASEL xây dựng 13 nguyên tắc thiết kế và đánh giá HTKSNB trong ngân hàng Về cơ bản, các nguyên tắc này giống như các yếu tố cấu thành HTKSNB theo báo cáo của tổ chức COSO, bao gồm:

 Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát

- Nguyên tăc 1: Hội Đồng Quản Trị ( HĐQT) có trách nhiệm xét duyệt và kiểm tra

định kỳ toàn bộ chiến lược kinh doanh và những chính sách quan trọng của ngân hàng, hiểu rõ những rủi ro trọng yếu của ngân hàng, xây dựng những mức độ có thể chấp nhận được đối với các rủi ro này và đảm bảo rằng ban điều hành đã thực hiện các công việc cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi và kiểm tra những rủi ro này, xét duyệt

cơ cấu tổ chức, đảm bảo rằng ban điều hành đang giám sát sự hiệu quả của hệ thống KSNB

- Nguyên tắc 2: Ban điều hành chịu trách nhiệm thực hiện những chiến lược và

chính sách mà HĐQT đã phê duyệt, nâng cao việc xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát những rủi ro phát sinh trong hoạt động của ngân hàng, duy trì một cơ cấu tổ chức trong đó có sự phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và các mối quan hệ giữa các bộ phận, đảm bảo rằng đã thực hiện nhiệm vụ một cách hiệu quả, thiết lập những chính sách KSNB thích hợp, kiểm tra sự đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB

- Nguyên tắc 3: HĐQT, ban điều hành chịu trách nhiệm nâng cao đạo đức và tính

liêm chính, thiết lập văn hóa và làm cho tất cả nhân viên thấy rõ tầm quan trọng của