Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Viet Bo

1 PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Mỗi doanh nghiệp trình tổ chức đạt đến qui mô hoạt động định phải thiết lập trì phận để kiểm tra , kiểm soát, tư vấn cho nhà quản lý điều hành hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Một phận thực chức phận kiểm soát nội doanh nghiệp Kiểm soát nội giúp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế doanh nghiệp đồng thời góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Người lao động quyền lợi mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tổ chức, người sử dụng lao động Nhà quản lý sử dụng công cụ quản lý rủi ro, phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học dựa tin tưởng cảm tính? Việc xây dựng vận hành tốt hệ thống KSNB giải vấn đề Để Doanh nghiệp tăng cường cạnh tranh nước đòi hỏi họ không ngừng hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực quản lý để hạn chế gian lận sai sót xảy ra, đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Kiểm soát nội phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Quan trọng hơn, dựa vào kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Một hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích : giảm bớt nguy tiềm ẩn hoạt động; bảo vệ tài sản; bảo đảm tính xác số liệu kế toán báo cáo tài chính; đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế; đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Công ty Cổ Phần Viet Bo nhà sản xuất phân phối sản phẩm dệt may nước Hiện nay, ngành dệt may có nhiều đối thủ cạnh tranh dần chiếm lĩnh thị trường , điều buộc Công ty phải có sách biện pháp nhằm gia tăng phần lợi nhuận làm giảm thiểu rủi ro, gian lận để cạnh tranh với đối thủ chiếm lĩnh thị trường Hiện Công ty có nhiều đại lý nước , hoạt động kinh doanh xảy thường xuyên liên tục nên dễ xảy gian lận sai sót Việc kiểm soát hoạt động điều quan trọng để giúp Công ty bảo vệ tài sản tăng hiệu hoạt động Tuy nhiên, công tác kiểm soát nội Công ty số vấn đề bất cập, nhiều thiếu sót đòi hỏi phải hoàn thiện để đảm bảo doanh thu tính đúng, tiền thu bán hàng thu đủ hàng hoá không bị thất thoát Từ vấn đề trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo” Các nghiên cứu có liên quan Năm 2010, PGS.TS Trần Thị Giang Tân trình bày nội dung hệ thống kiểm soát nội theo khuôn mẫu COSO, loại gian lận biện pháp phòng ngừa, kiểm soát nội với số chu trình nghiệp vụ hay tài sản chủ yếu qua sách “Kiểm soát nội bộ” ThS Mai Đức Nghĩa (2013) với “Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo COSO 2013”, trình bày nội dung thay đổi COSO 2013 so với Báo cáo 1992 Tác giả Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh (2012) nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” Tác giả Nguyễn Thị Bích Phượng (2013) nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng Công ty Bến Thành” Tác giả Nguyễn Thị Kim Tuyến (2012) nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến xuất nhập thủy sản tỉnh Bình Định” Tác giả Nguyễn Thị Trúc Anh (2012) nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Tổng Công ty Tín Nghĩa” Tên đề tài Tên tác giả Nội dung nghiên cứu Hoàn thiện hệ thống Phạm Nguyễn Dựa lý thuyết khuôn mẫu KSNB KSNB cho doanh Quỳnh Thạnh COSO kết đánh giá thực tế nghiệp vừa nhỏ (2012) hệ thống KSNB doanh nghiệp Việt Nam vừa nhỏ Việt Nam để xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp này, từ đưa giải pháp hoàn thiện Hoàn thiện hệ thống Nguyễn Thị Bích Lý luận hệ thống KSNB theo báo cáo KSNB Tổng công Phượng (2013) COSO 2004, khảo sát, đánh giá thực ty Bến Thành trạng chu trình thu cổ tức chu trình đầu tư xây dựng Tổng công ty Bến Thành để đưa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình thu cổ tức chu trình đầu tư xây dựng Tổng công ty Hoàn thiện hệ thống Nguyễn Thị Kim Dựa lý thuyết khuôn mẫu KSNB KSNB doanh Tuyến (2012) COSO kết đánh giá thực tế nghiệp chế biến xuất hệ thống KSNB doanh nghiệp thuỷ sản tỉnh chế biến xuất thuỷ sản tỉnh Bình Bình Định Định để xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp này, từ đưa giải pháp hoàn thiện Hoàn thiện hệ thống Nguyễn Thị Trúc Lý luận hệ thống KSNB theo báo cáo KSNB Công ty Anh (2012) COSO 2004, khảo sát, đánh giá thực Tổng Công ty Tín trạng Công ty Tổng Công ty Tín Nghĩa Nghĩa, từ từ đưa giải pháp hoàn thiện Trong công trình trên, tác giả hệ thống nội dung kiểm soát nội đề xuất phương hướng áp dụng mô hình kiểm soát nội vào ngành cụ thể theo phạm vi nghiên cứu đề tài Mặc dù vậy, tất công trình nghiên cứu kiểm soát nội công bố chưa nghiên cứu chuyên sâu hệ thống kiểm soát nội áp dụng cho doanh nghiệp dệt may Trong ngành ngành cần thông tin kiểm soát nội việc vận dụng từ lý thuyết kiểm soát nội vào thực tiễn hoạt động kinh doanh ngành hoàn cảnh kinh tế – pháp lý cụ thể đơn giản Hơn nữa, đề tài nghiên cứu kinh nghiệm ứng dụng kế toán số nước giới nhiên mức độ khái quát kiểm soát nội bộ, chưa sâu nghiên cứu việc vận dụng cụ thể mô hình kiểm soát nội kinh tế hệ thống quản lý với mức độ phát triển khác nhau, để từ rút học kinh nhiệm việc xây dựng mô hình kiểm soát nội cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế hệ thống quản lý Việt Nam Chính vậy, tác giả chọn nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Nhằm đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Viet Bo, từ nhận diện thuận lợi, khó khăn việc tổ chức trì hệ thống KSNB hiệu Dựa sở này, tác giả phân tích tìm hiểu nguyên nhân từ đưa giáp pháp kiến nghị để hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Viet Bo Việc nghiên cứu nhằm tìm câu trả lời cho câu hỏi sau: - Thực trạng tổ chức vận hành hệ thống KSNB công ty nào? - Những thuận lợi khó khăn triển khai trì hệ thống KSNB Công ty gì? - Nguyên nhân dẫn đến hạn chế triễn khai hệ thống KSNB Công ty ? - Giải pháp giúp Công ty tháo gỡ khó khăn triễn khai hệ thống KSNB có hiệu ? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet - Phạm vi nghiên cứu: Từ tháng 12/2014 – 8/2015 Bo Đóng góp luận văn Luận văn tổng hợp nghiên cứu trước Kiểm soát nội Đánh giá thực tế việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Phƣơng pháp thực Để tìm hiểu thực trạng KSNB Công ty, tác giả tiến hành khảo sát để tìm hiểu thực trạng phương pháp sau: - Phương pháp so sánh: thực so sánh mô hình kiểm soát nội áp dụng công ty so với khuôn khổ mô hình lý thuyết theo COSO 2013 - Phương pháp quan sát: tiến hành quan sát thực tế công tác kiểm soát nội công ty từ máy quản lý đến chức năng, nhiệm vụ phòng ban liên quan đến công tác kiểm soát - Phương pháp vấn: gửi bảng câu hỏi vấn cá nhân có trách nhiệm liên quan Bảng câu hỏi xây dựng dựa công cụ đánh giá kiểm soát nội báo cáo COSO - Phương pháp thống kê mô tả: Dựa kết khảo sát, tác giả sử dụng phương pháp thống kê miêu tả để đánh giá chung hệ thống KSNB Công ty - Phương pháp phân tích: nghiên cứu tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo nhằm tìm mặt tích cực điểm hạn chế tồn hệ thống kiểm soát nội công ty Gửi bảng câu hỏi vấn cá nhân có trách nhiệm liên quan Bảng câu hỏi xây dựng dựa công cụ đánh giá KSNB báo cáo COSO nhằm thu thập thông tin nhận thức lãnh đạo nhân viên cách tổ chức vận hành hệ thống KSNB Dựa kết khảo sát, từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Công ty Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung luận văn kết cấu thành 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm soát nội Hoạt động kiểm soát khâu quan trọng trình quản lý, điều hành nhà quản trị nhằm đạt mục tiêu tổ chức Để thực hoạt động kiểm soát , nhà quản lý thường sử dụng công cụ kiểm soát nội (KSNB) Lịch sử phát triển kiểm soát nội tóm tắt qua giai đoạn sau : 1.1.1 Giai đoạn sơ khai Kiểm soát nội tồn từ thời cổ đại Khi Hy Lạp có quyền kép, với việc phân chia trách nhiệm quan chức chịu trách nhiệm thu thuế giám sát việc thu thuế Hình thức ban đầu KSNB kiểm soát tiền cách mạng công nghiệp Để phát triển, công ty cần có vốn từ đưa đến nhu cầu tăng cường quản lý vốn kiểm tra thông tin việc sử dụng vốn Thuật ngữ kiểm soát nội bắt đầu xuất từ giai đoạn Năm 1929, KSNB thức đề cập Federal Severve Bulletin Thông qua Khái niệm KSNB vai trò hệ thống kiểm soát nội công ty thức công nhận sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm toán viên Khi thực chức nhận xét báo tài chính, kiểm toán viên không cần kiểm tra tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà cần chọn mẫu để kiểm tra Vì vậy, KSNB lúc hiểu biết đơn giản công cụ để bảo vệ tiền tài sản khác đồng thời thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động Việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB ngày trọng kiểm toán từ năm 1936, công bố Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa KSNB ”…là biện pháp thách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản, kiểm tra việc ghi chép xác số liệu” 1.1.2 Giai đoạn hình thành Năm 1949 , báo cáo đặc biệt cùa AICPA, định nghĩa KSNB : “… Cơ cấu tổ chức biện pháp , cách thức liên quan chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách người quản lý’ 1.1.3 Giai đoạn phát triển Trong 40 năm sau đó, AICPA soạn thảo ban hành nhiều chuẩn mực đề cập đến khái niệm khía cạnh khác KSNB: - SAP 29 (1958) “ Phạm vi kiểm toán viên độc lập xem xét KSNB” , lần đề cập phân biệt KSNB quản lý KSNB kế toán - SAP 54 (1972) “ Tìm hiểu đánh giá KSNB”, đưa bốn mục tiêu kiểm soát kế toán - SAP 55 (1988) “ Xem xét KSNB kiểm toán báo cáo tài chính”, đưa ba yếu tố KSNB môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm toán Vào thập niên 1970-1980, kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo theo gian lận ngày tăng số lượng lẫn quy mô, gây tổn thất đáng kể cho kinh tế Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ ban hành Luật chống hối lộ nước Điều luật nhấn mạnh đến vai trò KSNB việc ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp dẫn đến nhu cầu ghi chép đầy đủ hoạt động Lần đầu tiên, yêu cầu báo cáo hoạt động KSNB đề cập văn pháp luật , quy định bắt buộc phải có báo cáo hệ thống KSNB công tác kế toán công ty (1979) Từ yêu cầu trên, gây ý quan tâm công chúng vấn đề KSNB thực tế có nhiều định nghĩa, quan điểm khác KSNB cách thức đánh giá hệ thống KSNB Năm 1985, với sụp đổ công ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà ban hành luật quan tâm đến hoạt động KSNB công ty Nhiều quy định hướng dẫn KSNB quan chức Hoa Kỳ ban hành giai đoạn : Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ 1998, Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ năm 1978, Tổ chức nghiên cứu kiểm toán nội năm 1991 Trước tình hình , Ủy Ban COSO thành lập Đây Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo tài , thành lập vào năm 1985 bảo trợ tổ chức : Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA), Hội kế toán Mỹ, Hiệp hội quản trị viên tài (FEI), Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA), Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) Quá trình tìm hiểu gian lận cho thấy KSNB công ty có ảnh hưởng lớn đến khả xảy gian lận, việc nghiên cứu đưa khuôn khổ chung đưa Đến năm 1992, Ủy ban COSO thức ban hành báo cáo 1992 Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đưa khuôn mẫu lý thuyết KSNB cách đầy đủ có hệ thống Báo cáo có tầm nhìn rộng mang tính quản trị, KSNB không dừng lại vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà mở rộng hoạt động doanh nghiệp tuân thủ sách 1.1.4 Giai đoạn đại Báo cáo COSO đời nhằm đưa định nghĩa, cách hiểu chấp nhận rộng rãi KSNB hỗ trợ cho nhà quản trị kiểm soát công ty cách tốt Báo cáo COSO 1992 chưa thật hoàn chỉnh tạo lập sở lý thuyết xem tảng KSNB Sau , hàng loạt nghiên cứu KSNB nhiều lĩnh vực đời phát triển quản trị rủi ro (ERM 2004), phát triển theo hướng công nghệ thông tin (COBIT), theo hướng kiểm toán độc lập, chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể giám sát (2008), cụ thể sau :  Phát triển phía quản trị Năm 2001, COSO tiếp tục triển khai nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp (ERM) sở báo cáo COSO 1992 Bản dự thảo hình thành công bố vào tháng 7/2003 Trong dự thảo , ERM định nghĩa gồm phận : Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông giám sát Đến 2004, ERM thức ban hành, theo ERM không nhằm thay cho báo cáo COSO 1992 mà xem cánh tay nối dài báo cáo  Phát triển theo hướng công nghệ thông tin Năm 1996, Ban tiêu chuẩn có tên “Các mục tiêu kiểm soát công nghệ thông tin lĩnh vực liên quan (COBIT)” Hiệp hội kiểm soát kiểm toán 10 thông tin thành lập COBIT cung cấp cho nhà quản trị, kiểm toán viên người sử dụng công nghệ thông tin giải pháp chấp thuận, tiêu đánh giá , quy trình hoạt động thích hợp để hỗ trợ họ việc tối đa hóa lợi ích thu thông qua việc sử dụng công nghệ thông tin  Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập Các chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ chuyển sang sử dụng báo cáo COSO làm tảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, gồm : - SAS 78 (1995): Xem xét kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Các định nghĩa , nhân tố kiểm soát nội báo cáo COSO (1992) đưa vào chuẩn mực - SAS 94 (2001) : Ảnh hưởng công nghệ thông tin đến việc xem xét kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA sử dụng báo cáo COSO yêu cầu xem xét hệ thống KSNB kiểm toán BCTC , cụ thể : ISA 315: Hiểu biết tình hình kinh doanh, môi trường hoạt động đơn vị đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu “, ISA 265 “thông báo khiếm khuyết KSNB” yêu cầu Kiểm toán viên cần có hiểu biết đầy đủ KSNB  Phát triển theo hướng kiểm toán nội Hiệp hội Kiểm toán viên nội định nghĩa mục tiêu KSNB bao gồm : độ tin cậy tính trung thực thông tin; tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định; bảo vệ tài sản; sử dụng hiệu nguồn lực, hoàn thành mục đích mục tiêu cho hoạt động  Phát triển theo hướng kiểm toán ngành nghề cụ thể Lĩnh vực ngân hàng lĩnh vực có nghiên cứu chi tiết KSNB ngành nghề Báo cáo Basel (1998) đưa công bố khuôn khổ KSNB ngân hàng Báo cáo định nghĩa KSNB : KSNB trình bị chi phối Hội đồng quản trị, nhà quản lý cao cấp nhân viên” Các mục tiêu KSNB phân loại sau : Sự hữu hiệu hiệu hoạt động; Sự tin cậy , đầy đủ kịp thời thông tin tài quản trị; Sự tuân thủ pháp luật quy định liên quan 62 Kết chương cho thấy, phong cách điều hành nhà quản lý rõ ràng, nêu cao tính trực giá trị đạo đức, ban hành văn quy định đạo đức, phân chia trách nhiệm quyền hạn cụ thể, quy chế sử dụng quỹ khen thưởng phúc lợi hợp lý, thường xuyên tổ chức đối thoại với nhân viên Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu trên, hệ thống KSNB công ty số tồn đọng sau : chưa có sách quy định rõ ràng hình thức xử lý vi phạm, chưa trọng điều chỉnh khối lượng công việc phòng ban, việc thu thập thông tin lấy ý kiến nhân viên chưa đạt hiệu 3.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức Qua kết khảo sát cho thấy toàn thể nhân viên công ty nắm rõ quy định công ty , bên cạnh việc ban hành quy định tuyển dụng công ty cần phải phổ biến quy định phòng quy định chung công ty cho nhân viên thông qua họp trao đổi với nhân viên Việc xây dựng quy tắc ứng xử cần thiết hữu ích để truyền đạt giá trị đạo đức cho nhân viên đồng thời đưa biện pháp kỷ luật vi phạm nguyên tắc ứng xử Công ty chưa ban hành quy định cụ thể hình thức xử phạt cho trường hợp sai sót vi phạm kỉ luật làm việc Chủ yếu hình thức thứ xử lý Hội đồng kỉ luật định nên mamg nhiều cảm tính, không công xử phạt Vì vậy, qui định chung công việc chuyên môn , công ty cần quy định cụ thể chế độ khen thương kỉ luật Nếu nhân viên vi phạm trình làm việc, công ty nên để nhân viên tự nhận hình thức xử phạt theo khung, sau Hội đồng kỉ luật xem xét tình hình thực tế vi phạm cân nhắc đưa hình thức xử phạt cho phù hợp Chẳng hạn, công ty nên đưa quy định rõ ràng trường hợp bị sa thải, hình thức xử phạt làm uy tín công ty không hoàn thành nhiệm vụ Nếu vi phạm lần thứ nhắc nhở cảnh cáo, lần thứ sa thải Ban lãnh đạo cần gương mẫu việc thực việc xử phạt kể nhân viên vi phạm người thân quen Ban lãnh đạo, cần có biện pháp khuyến khích phát sai phạm khắc phục sai phạm theo chuẩn mực đạo đức đề Công ty chưa trọng đến việc điều chỉnh khối lượng công việc phòng ban điều dễ dẫn đến sai sót trình làm việc Vì vậy, công ty nên 63 điều chỉnh khối lượng công việc nhân lực cho phù hợp với phòng ban Nếu có cắt giảm điều chuyển nhân nên bố trí lại nhân viên phòng ban để đảm bảo nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ Đồng thời , cần xem xét chuyên môn đào tạo kinh nghiệm để đảm bảo nhân viên phù hợp với công việc giao 3.3.1.2 Chính sách nhân lực Qua kết khảo sát, công tu cần có quy định cụ thể sách tuyển dụng, bổ nhiệm, đãi ngộ nhân viên phù hợp với lực họ Dựa vào bảng mô tả công việc, phòng nhân nên có quy chế tuyển dụng áp dụng với nguyên tắc này, nhằm đảm bảo lực chuyên môn phù hợp với yêu cầu công việc cho vị trí tuyển dụng để đảm bảo cho nhân viên đủ lực, kinh nghiệm để hoàn thành nhiệm vụ phân công, hoàn thành mục tiêu phòng ban đề Trong công ty, hầu hết trưởng phó phòng ban người thân ban lãnh đạo có lực chưa đủ để đáp ứng yêu cầu công việc, có nhân viên lại có nhiều công việc giao thời điểm dẫn đến khó đạt mục tiêu đề Vì vậy, đòi hỏi: - Đối với nhân viên: Công ty nên đánh giá hiệu thực công việc dựa bảng mô tả công việc tiêu chuẩn thiết lập cho vị trí cụ thể Hàng tháng, yêu cầu nhân viên lập bảng tổng kết công việc hoàn thành, chưa hoàn thành, khó khăn cần giải để theo dõi công việc nhân viên cách cụ thể có cách xử lý kịp thời Trưởng phòng ban dựa vào báo cáo nhân viên lập, kiểm tra lại đánh giá công việc nhân viên từ điều chỉnh công việc nhân viên cho phù hợp với lực nhân viên đồng thời đưa định khen thương phê bình cho thích hợp - Đối với lãnh đạo phòng ban : Định kỳ, tổ chức bỏ phiếu tín nhiệm cho cho trưởng phó phòng ban Một phận độc lập tổ chức, thu phiếu thống kê kết Dựa vào kết quả, Công ty tiến hành điều chỉnh cho phù hợp - Ngoài ra, Công ty nên tổ chức khóa đào tạo tập huấn ngắn hạn cho nhân viên để cập nhật thông tin, bổ sung kiến thức nâng cao chuyên môn nghiệp vụ nhằm đáp ứng tốt công việc giao Chính sách tuyển dụng nhân Công ty : Khi công ty có nhu cầu tuyển dụng, vị trí quang trọng Công ty nên lập hội đồng tuyển nhân mà 64 không nên để trường phòng nhân tuyển dụng Tránh tình trạng giới thiệu người thân quen mà không đáp ứng nhu cầu lực chuyên môn Hội đồng tuyển dụng cần thực nghiêm chỉnh quy định tuyển dụng mà công ty đặt ra, phải để ứng viên có hội tuyển dụng ngang không ưu tiên người thân quen Nếu thực điều này, Công ty có hội tuyển dụng người có tài, có đầy đủ lực để đáp ứng yêu cầu công việc Công ty nên có sách luân chuyển công việc nhân viên phòng ban Điều giúp nhân viên hiểu biết có thay nhân viên khác trường hợp cần thiết 3.3.1.3 Cơ cấu tổ chức Kết qủa khảo sát cho thấy, cấu tổ chức Công ty nhiều điểm chưa phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty, số phận nhiều việc nhân lại ít, phân công không đồng phòng ban Cụ thể, nhân viên phòng hành nhân lại nhiều phòng kế toán nhân lại điều dẫn đến nhân viên phòng kế toán phải xử lý việc công nhiều đặc biệt vào thời đầu tháng phải lập báo cáo Điều khiến cho nhân viên phòng kế toán chịu nhiều áp lực dẫn đến sai sót công việc Công ty nên luân chuyển công việc nhân viên phòng ban nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công việc cần thiết Việc luân chuyển giúp cho nhân viên hiểu thêm công việc phòng ban tránh việc nhàm chán nhân viên đảm nhận công việc nhiều năm Cụ thể phòng kế toán nhân viên thực mảng kế toán nhiều năm liền dẫn đến nhàm chán chủ quan thực công việc dẫn đến sai sót Ngoài ra, việc luân chuyển nhân viên giúp cho Công ty tránh tình trạng bị động nhân viên nghỉ việc đột xuất, nhân viên khác phòng tạm thời đảm nhận công việc có người thích hợp 3.3.1.4 Phân định quyền hạn trách nhiệm Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm đơn vị chưa thật tương xứng , quyền lợi chưa thật gắn với trách nhiệm Ban lãnh đạo cần quy định cụ thể trách nhiệm quyền hạn theo chức danh công việc nhân viên Từ đó, nhân viên hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn nhân viên khác có liên quan để phối hợp giải công việc hiệu 65 Tổng giám đốc nên tin tưởng, ủy quyền cho giám đốc trưởng phòng phận chịu trách nhiệm ủy quyền này, tránh tình trạng ủy quyền tham gia đạo xử lý công việc ủy quyền 3.3.2 Đánh giá rủi ro 3.3.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị Bên cạnh việc xác định mục tiêu chung truyền đạt đến nhân viên thông qua văn cụ thể Công ty thiếp lập mục tiêu cho phòng ban, từ trưởng phòng đề mục tiêu công việc cho người phòng thông qua họp Dựa mục tiêu nhân viên cố gắng hoàn thành tốt để đáp ứng công việc Công ty nên tiếp tục phát huy thực tốt hoạt động Hàng tháng , công ty nên kiểm tra khả hoàn thành mục tiêu phòng ban, phận thông qua báo cáo phận để xem xét khả hoàn thành mục tiêu chung công ty 3.3.2.2 Nhận dạng rủi ro Tại Công ty, việc nhận diện rủi ro chưa trọng, điều làm cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng bị động có rủi ro phát sinh Để tránh tình trạng này, Công ty nên lập phận riêng biệt để nhận diện rủi ro phát sinh trình kinh doanh Mức sống người dân ngày cao, điều dẫn đến yêu cầu người tiêu dùng ngày khắt khe Ngoài ra, Công ty gia nhập vào tổ chức nghề nghiệp để cập nhật thay đổi môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh, từ đưa sách đối phó cho phù hợp Rủi ro tác động đến Công ty mức độ đơn vị : - Bộ phận kỹ thuật cần nhận dạng rủi ro liên quan đến đổi công nghệ, kỹ thuật liên quan đến quy trình sản xuất khăn Việc sản xuất với công nghệ đại giúp doanh nghiệp cạnh tranh với thị trường Tuy nhiên, Công ty cần cân nhắc với dung hòa chi phí đầu tư lợi ích đạt từ việc cải tiến kỹ thuật - Bộ phận chăm sóc khách hàng cần nhận dạng rủi ro liên quan đến nhu cầu khách hàng sản phẩm công ty cải tiến sản phẩm đối thủ ngành Bộ phận chăm sóc khách hàng thông qua việc khảo sát thị trường để tìm hiểu nhu cầu khách hàng sản phẩm, hình thức sản phẩm giá thành sản phẩm Định kỳ hàng quý, Công ty mở hội nghị khách hàng, cửa hàng phân phối để tìm 66 hiểu thêm thị trường nhu cầu người tiêu dùng Từ đó, Công ty đưa giải pháp kịp thời - Bộ phận nhân cần nhận diện rủi ro liên quan đến tình hình biến động nhận trình độ lực chuyên môn, kinh nghiệm để đáp ứng nhu cầu công việc tình trạng thay đổi cán quản lý Để tránh tình trạng nhân chủ chốt nghỉ đột xuất công ty cần có sách thu hút nhân tài, có sách luân chuyển cán để cần nhân khác kịp thời thay nhân nghỉ việc - Ban lãnh đạo công ty cần nhận diện rủi ro liên quan đến thay đổi sách luật pháp Cụ thể tình hình thị trường mở cửa nay, nhà nước ban hành sách khuyến khích cho nhà đầu tư đầu tư vào ngành dệt may ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Bộ phận tài cần nhận dạng rủi ro liên quan đến biến động tỷ giá ngoại tệ, lãi suất cho vay ngân hàng Vấn đề liên quan đến tình hình lãi lỗ cho chênh lệch tỷ giá toán doanh nghiệp, gây ảnh hưởng lớn đến tài sản nợ phải trả doanh nghiệp Rủi ro tác động đến hoạt động cụ thể điều gây ảnh hưởng dây chuyền đến toàn đơn vị : - Hoạt động mua hàng : Bộ phận mua hàng cần nhận diện rủi ro liên quan đến nguồn hàng biến động giá cả, nguồn hàng chất lượng hàng Hoạt động mua hàng quan trọng, không đảm bảo nguồn hàng gây trì truệ cho quy trình sản xuất, tăng chi phí sản xuất mà nghiêm trọng gây ảnh hưởng đến uy tín công ty việc cung cấp hàng không kịp thời, hàng hóa không đảm bảo - Hoạt động bán hàng : Bộ phận kinh doanh cần nhận dạng rủi ro liên quan đến thị trường từ đề sách bán hàng cho phù hợp Nếu khâu bán hàng thực không tốt dẫn đến doanh thu không đảm bảo hàng tồn kho bị tồn động dẫn đến hư hỏng, lỗi thời, ứ đọng vốn gây tổn thất cho công ty - Bộ phận kế toán : cần nhận diện rủi ro liên quan đến việc hạch toán sai nghiệp vụ, ghi nhận nghiệp vụ không kịp thời, cập nhật không kịp thời văn pháp luật việc hiểu sai sách kế toán, chuẩn mực kế toán ảnh hưởng trung thực hợp lý báo cáo tài Để nhận diện rủi ro , người quản lý Công ty sử dụng phương tiện dự báo, phân tích liệu khứ Công ty, thường xuyên rà soát hoạt động, 67 thông qua trao đổi với khách hàng, nhà cung cấp,… buổi họp giao ban Công ty 3.3.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro Dựa vào đặc điểm quy trình, công ty nhận dạng đánh giá rủi ro dựa số kỹ thuật sau : - Thống kê rủi ro xảy ( rủi ro xảy khứ rủi ro chưa xảy ra) từ nhân tố bên trong, bên ngoài… Từ nhận dạng rủi ro có - Dựa nguồn thông tin khác từ phân tích khái quát rủi ro - Tiến hành thảo luận, trao đổi, góp ý kiến phòng ban để phân tích tác động - Tham khảo thêm ý kiến chuyên gia từ xây dựng hoàn thiện thủ tục, quy trình quản trị rủi ro phù hợp với tình hình thực tế Qua kết khảo sát cho thấy, Công ty gặp phải vấn đề thiếu hụt nhà lãnh đạo thường xuyên thay đổi nhân chủ chốt nhà quản lý nghỉ đột xuất Rủi ro biến động nhân ảnh hưởng lớn đến tình hình quản lý kinh doanh công ty Vì vậy, Công ty cần thiết thiết lập sách đào tạo chuyên môn đạo đức tốt, tạo nguồn lực sẵn sàng thay vị trí lãnh đạo chủ chốt nhằm đối phó với rủi ro biến động nhân Công ty nên thiết lập cho nhân viên đào tạo nước với tài trợ Công ty phải cam kết phục vụ cho Công ty sau hoàn thành khóa đào tạo Điều đảm bảo nguồn nhân lực cho công ty Công ty cần phân tích rủi ro liên quan đến kế toán, rủi ro ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài công ty : đánh giá tài sản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán, trình bày công bố không phù hợp với yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán Qua việc nhận dạng đánh giá rủi ro, Công ty cần xây dựng phương để đối phó với rủi ro Công ty cần cụ thể hóa tác động rủi ro phổ biến đến trưởng phòng ban nhân viên, giúp nhân viên ý thức rủi ro liên quan đến công việc 68 3.3.2.4 Đối phó với rủi ro Rủi ro hội Công ty phân tích tốt rủi ro Vì vậy, Công ty có chế tốt đối phó với rủi ro , Công ty chủ động nắm bắt hội mà rủi ro mang đến Công ty giao quyền cho trưởng phận chịu trách nhiệm điều hành quản lý rủi ro đề xuất phương án đối phó với rủi ro Công ty cần có khóa huấn luyện, đào tạo để nâng cao kiến thức, nâng cao nâng lực quản trị rủi ro cho trưởng phận nhân viên Những thay đổi biến động kinh tế phải thường xuyên thông tin cho nhân viên thông qua họp nhằm giúp cho nhân viên nắm bắt tình hình thực tế, nâng cao trình độ nắm bắt rủi ro phát sinh - Rủi ro kinh doanh : Một số rủi ro làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Công ty mà cần phải đối phó gồm : biến đổi nhu cầu thị trường, thay đổi giá bán, thay đổi giá yếu tố đầu vào  Sự biến đổi nhu cầu thị trường : Nhu cầu ngày tăng cao mức sống ngày phát triển liền với yêu cầu người tiêu dùng ngày khắt khe Công ty cần cải tiến quy trình sản xuất, đảm bảo công nghệ sản xuất mặt hàng dệt may với mẫu mã đẹp, chất lượng cao để cạnh tranh với đối thủ ngành nhằm đảm bảo doanh thu chi phí thực kế hoạch đề  Sự thay đổi giá bán : Công ty cần khảo sát tìm hiểu giá bán sản phẩm tương tự đối thủ ngành để đưa giá bán cho phù hợp Việc phân khúc thị trường để xác định giá bán yếu tố nhà quản lý cần xem xét Chất lượng đảm bảo với giá bán cạnh tranh giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro đến mức thấp  Sự thay đổi giá yếu tố đầu vào : Với tình hình giá ngày thay đổi, Công ty cần tìm nguồn hàng ổn định để đảm bảo giá thành sản phẩm nhà cung cấp uy tín để đảm bảo khả kiểm soát đầu vào, từ hạn chế rủi ro xuống mức thấp - Rủi ro tài : Công ty cần xem xét rủi ro tài gắn liền với hoạt động tài mức độ sử dụng nợ doanh nghiệp Trong , tình hình sử dụng vốn vay, biến động chi phí lãi vay , tình hình biến động tỷ giá hối đoái 69  Tình hình sử dụng vốn : Để giảm bớt tình trạng đối mặt với việc vay , Công ty huy động vốn cách phát hành cổ phiếu Bên cạnh đó, Công ty huy động vốn cách phát hành tín phiếu nội để huy động nguồn vốn nhàn rỗi cán công nhân viên Điều giúp Công ty giảm bớt chi phí lãi vay, tăng thu nhập cho cán công nhân viên điều làm cho cán công nhân viên Công ty đồng lòng Công ty thực mục tiêu đặt Ngoài ra, Công ty cần quản lý chặt chẽ nguồn thu liên quan đến việc quản lý công nợ, lập kế hoạch xử lý khoản nợ hạn ban hành sách chiết khấu toán để thúc đẩy nhanh tốc độ toán  Hạn chế biến động chi phí lãi vay : Các khoản vay lớn điều dẫn đến chi phí lãi vay phải trả cao Để hạn chế rủi ro lãi vay , Công ty sử dụng sản phẩm thị trường tài cụ thể quyền chọn lãi suất vay, phí mua quyền chọn xem phí bảo hiểm rủi ro lãi suất; hợp đồng kỳ hạn mua bảo hiểm cho khoản vay …  Giảm rủi ro tỷ giá hối đoái : Việc sử dụng ngoại tệ để toán cho việc xuất nhập phát sinh rủi ro liên đến tỷ giá hối đoái Công ty sử dụng sản phẩm thị trường tài : hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai sử dụng thị trường tiền tệ để bảo hiểm Khi thực hoạt động đối phó với rủi ro Công ty cần cân nhắc chi phí bỏ lợi ích thu 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 3.3.3.1 Hoạt động kiểm soát chung Phân chia trách nhiệm không cho phép thành viên Công ty giải mặt nghiệp vụ từ hình thành kết thúc Kết khảo sát cho thấy việc phân chia trách thành viên , phận thực tốt Tuy nhiên, Công ty xảy tình trạng nhân viên đảm nhận việc mua hàng Điều dẫn đến sai sót, chậm trễ tiến độ, thông đồng với nhà cung cấp nên đòi hỏi Công ty cần bổ sung thêm người mua hàng để giảm bớt rủi ro Các báo cáo trình lên Ban lãnh đạo chưa đảm bảo xác kịp thời Ngoài báo cáo tài phòng kế toán, Công ty nên yêu cầu phòng ban lập báo cáo định kỳ báo cáo nhanh tình hình mua vật tư, tình 70 hình sử dụng tài sản, tình hình bán hàng, tình hình nhập xuất tồn vật tư Từ đó, Ban lãnh đao đối chiếu so sánh kế hoạch dự toán để xem xét bất thường đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời Mặc dù Công ty có quy định việc soát xét chứng từ trước thực nhiên nể với cấp lãnh đạo nên việc toán chưa thực quy định, có trường hợp chưa đầy đủ chứng từ thực toán theo yêu cầu cấp lãnh đạo Vì Công nên có quy định việc xử lý với trường hợp không tuân thủ quy định soát xét chứng từ Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo cần thực thực tốt quy định để làm gương cho nhân viên Hoạt động kiểm soát vật chất doanh nghiệp thực tốt , việc kiểm kê tài sản, hàng tồn kho, đối chiếu với số sách quy định Công ty cần trì đảm bảo hoạt động tiếp tục thực tốt giúp Công ty quản lý hiệu tránh thất thoát mát tài sản, hàng hóa Công ty 3.3.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình bán hàng - thu tiền Công ty cần ban hành quy định cụ thể việc phê duyệt đơn hàng Trong phải quan tâm đến yếu tố : - Giá bán : trước giá bán có thay đổi cần phải có xem xét xét duyệt người có thẩm quyền - Số lượng hàng hóa : Công ty cần quan tâm đến số lượng hàng hóa đơn hàng trước chấp nhận đơn hàng việc xem xét khả cung ứng Công ty, tránh tình trạng chấp nhận đơn hàng tới ngày xuất chưa hoàn thành Điều ảnh hưởng đến uy tín Công ty - Ngoài ra, khả toán khách hàng vấn đề cần quan tâm Trước chấp nhận đơn hàng, phận toán cần xem xét khả toán tình hình tài khách hàng trường hợp bán chịu - Tăng điều khoản bán chịu ngắn ngày đồng thời yêu cầu khách hàng toán qua ngân hàng để vừa giảm thiểu việc thu tiền mặt vừa khuyến khích tăng doanh số - Công ty cần kiểm quỹ tiền mặt vào cuối ngày Nhân viên kế toán tổng hợp cần lập bảng kê phiếu thu phiếu chi lập ngày đối chiếu với số dư tiền mặt 71 két sắt Nếu có chên lệch phải tìm nguyên nhân xin ý kiến cấp thẩm quyền giải - Cần nộp tiền mặt thu nợ khách hàng vào ngân hàng vào đầu ngày hôm sau Công ty cần ban hành sách liên quan đến vấn đề đổi, trả hàng hóa Công ty thành lập phận kiểm tra hàng hóa trường hợp đổi trả hàng Những thông tin vể việc đổi trả hàng cần phải lưu lại Công ty nên thành lập phận chăm sóc khách hàng sau giao xong đơn hàng nhằm thu thập ý kiến khách hàng chất lượng sản phẩm cách ứng xử, phục vụ phận khách hàng 3.3.3.3 Hoạt động kiểm soát chu trình mua hàng, tồn trữ trả tiền Qua khảo sát thấy chu trình mua hàng , tồn trữ toán Công ty thực tốt Tuy nhiên, Công ty cần trọng khâu sau : Về mua hàng: Công ty cần ban hành cụ thể quy định mua hàng hóa, vật tư tránh trường hợp nhân viên tự làm giấy đề nghị mua hàng Để tránh tình trạng mua hàng hóa , vật tư chưa thật cần thiết nhân viên thông đồng với nhà cung cấp để hưởng lợi giải pháp giao trách nhiệm lập đề xuất mua hàng cho trưởng phòng ban họ phải chịu trách nhiệm việc quản lý số hàng hóa , vật từ đề xuất mua Công ty nên có phận chuyển soạn thảo hợp đồng đào tạo chuyên sâu nội dung hợp đồng để hạn chế tối đa rủi ro ký kết hợp đồng , cụ thể tìm hiểm đối tác, điều khoản hợp đồng ,… Bên cạnh đó, Công ty cần yêu cầu nhiều nhà cung cấp gửi bảng giá để tiếp cận nguồn hàng có chất lượng , giá hợp lý nguồn hàng ổn định đảm bảo tiến độ kế hoạch Công ty Nguồn hàng ổn định yếu tố quan trọng định lựa chọn nhà cung cấp Công ty, Công ty với lĩnh vực sản xuất hàng dệt may nguồn hàng không ổn định gây trì truệ sản xuất dẫn đến thiệt hại tổn thất lớn cho Công ty Công ty cần ban hành quy tắc đạo đúc liên quan đến việc nhân viên mua hàng nhận quà lợi ích từ nhà cung cấp Nếu phát vi phạm cần có biện pháp xử lý nghiêm khắc Khi hàng hóa, vật tư đến kho, thủ kho phải có nhân viên phòng ban có đề nghị mua hàng đối chiếu quy cách, phẩm chất hàng hóa đề nghị mua 72 3.3.3.4 Hoạt động kiểm soát chu trình tiền lƣơng Công ty cần tách biệt chức : Tuyển dụng, chấm công, tính lương xét duyệt tiền lương Khi có nhu cầu tuyển dụng, trưởng phận đề xuất nhu cầu tuyển dụng Lúc tuyển dụng, Công ty nên thông báo rộng rãi, công khai kênh thông tin để tăng hội tuyển dụng người tài giỏi, cụ thể : Đăng thông tin báo tuyển dụng, thông qua hội trợ việc làm văn phòng giới thiệu việc làm Công ty cần thành lập hội đồng tuyển dụng độc lập theo yêu cầu vị trí cần tuyển dụng cho ứng viên có hội ngang , tránh tính trạng thân quen Công ty nên sử dụng hình thức chấm công vân tay để tránh tình trạng bấm thẻ hộ cho Định kỳ, Công ty nên tổ chức đánh giá nhân theo tiêu chí thang điểm cụ thể quy định văn bản, tránh việc đánh giá mang tính cảm tính, chủ quan người quản lý trực tiếp Việc đánh giá cần có chủ trì phòng nhân để đảm bảo công bằng, khách quan 3.3.3.5 Hoạt động kiểm soát tiền Qua khảo sát cho thấy, quy định bảo quản tài sản, tách biệt chức kế toán thủ quỹ thực tốt tránh tình trạng thất thoát, biến thủ chiếm dụng tiền Công ty Tuy nhiên Công ty cần lưu ý số vấn đề sau : Hoạt động rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt người nộp tiền thủ quỹ nên trước lập phiếu thu, kế toán tiền mặt phải kiểm tra lại ngày rút tiền chứng từ thủ quỹ trì hoãn, chiếm dụng tiền mặt Công ty sau rút tiền từ ngân hàng Nghiệp vụ chi tiền thông qua ngân hàng chủ yếu Công ty toán cho người bán công tác mua hàng nhập kho phòng kinh doanh thực Vì đòi hỏi chứng từ đơn hàng phòng kinh doanh lập cần phải có phê duyệt người có thẩm quyền Do cửa hàng Công ty thường xuyên thực nghiệp vụ bán lẻ cho khách hàng nên việc thu tiền mặt cửa hàng thường xuyên xảy Công ty nên quy định mức tồn quỹ hợp lý để vừa đảm bảo đáp ứng chi tiêu thường xuyên vừa tránh rủi ro mát, biển thủ liên quan đến việc tồn trữ quỹ tiền mặt nhiều 73 3.3.3.6 Hoạt động kiểm soát tài sản cố định Do đặc điểm ngành nghề sản xuất dệt may nên lượng tài sản công cụ dụng cụ nhiều Tuy nhiên, Công ty chưa có quy định cụ thể việc đầu tư, sử dụng, sửa chữa lý tài sản cố định mà chủ yếu giải trường hợp cụ thể phát sinh Công ty nên có phận lập kế hoạch, dự toán việc đầu tư TSCĐ để tiếp cận dây chuyền sản xuất tiên tiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm hoàn thành hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tế Công ty, có nhiều tài sản cố định công cụ dụng cụ hết thời gian khấu hao , lỗi thời công nghệ làm giảm suất hoạt động giảm hiệu trình sản xuất Vì vậy, định kỳ Công ty cần tiến hành lý tài sản cố định công cụ dụng cụ nhằm nâng cao hiệu sản xuất 3.3.4 Thông tin truyền thông Một hệ thống thông tin truyền thông tốt hỗ trợ cho chiến lược kinh doanh giúp Công ty nắm bắt thông tin kịp thời để đưa định kinh doanh cho phù hợp Vì vậy, để hệ thống thông tin truyền thông thực mang lại lợi ích, Công ty xem xét thực giải pháp sau : Kết khảo sát cho thấy việc tiếp xúc trao đổi thông tin cấp lên cấp nhiều nể, ngại va chạm đa phần trưởng phận người thân quen với Ban lãnh đạo Điều làm cho thông tin báo cáo lên chưa thực xác Đơn vị phận độc lập để thu thập thông tin từ nhân viên, điều dẫn đến việc phản hồi thông tin lên chưa thật hiệu Công ty nên thành lập phận độc lập với chức thu thập thông tin phải bảo mật danh tính người cung cấp thông tin, khuyến khích nhân viên trình bày quan điểm để Ban lãnh đạo nắm bắt giúp hệ thống KSNB Công ty hoàn thiện 3.3.5 Việc giám sát Qua khảo sát cho thấy hệ thống KSNB công ty chưa thật tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc ngày Các trưởng phòng ban giám sát công việc nhân viên phòng dẫn đến nhân viên gây sai sót phát Bên cạnh việc tạo điều kiện nhân viên thực giám sát lẫn nhau, trưởng phòng ban cần tăng 74 cường giám sát thường xuyên kết thực công việc nhân viên Cụ thể yêu cầu nhân viên lập báo cáo kết hoàn thành công việc định kỳ hàng tháng nhằm nắm bắt tình hình thực công việc nhân viên đánh giá khả hoàn thành công việc nhân viên Từ xử lý khó khăn đưa giải pháp xử lý kịp thời cho nhân viên gặp khó khăn việc hoàn thành công việc ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu phận Ban lãnh đạo Công ty cần xem xét điều chỉnh tiêu chí đánh giá nhân viên Việc đánh giá phải rõ ràng, có tiêu chí định lượng cụ thể nhằm tạo công cho người, từ tạo đồng thuận đánh giá Đánh giá lực có chế độ khen thưởng kịp thời giúp cho Công ty thu hút nhân viên giỏi tạo động lực cho nhân viên Định kỳ, Công ty tổ chức họp để ban lãnh đạo trưởng phòng ban phân tích, đánh giá tính hữu hiệu hiệu hệ thống KSNB chu trình Từ , đưa giải pháp cải thiện, điều chỉnh cho phù hợp Để hệ thống KSNB Công ty hoạt động hữu hiệu hiệu quả, Ban lãnh đạo phải thường xuyên giảm sát, đánh giá hệ thống KSNB, phát rủi ro chưa kiểm soát phát biện pháp kiểm soát chưa thật có hiệu Bộ phận kiểm Công ty cần tăng cường kiểm tra đột xuất nhằm tìm sai phạm , từ giúp Ban lãnh đạo đề biện pháp chấn chỉnh, đề phòng rủi ro đưa biện pháp xử lý kịp thời 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG Hệ thống kiểm soát nội sản phẩm trách nhiệm nhà quản lý Nhưng đòi hỏi nổ lực tất thành viên công ty để làm cho trở nên hữu hiệu hiệu Và hệ thống KSNB hữu hiểu xây dựng lần ngắn hạn Xã hội phát triển, môi trường kinh doanh thay đổi kéo theo thay đổi rủi ro Do đó, hệ thống kiểm soát nội công ty cần phải hoàn thiện liên tục để phù hợp với môi trường Vì vậy, hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ Phần VietBo nói riêng, tồn mối đe dọa đến hữu hiệu điều tất yếu Chính vậy, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải thường xuyên cập nhật thay đổi ảnh hưởng tới hệ thống KSNB, đánh giá hệ thống để tìm yếu tố chưa phù hợp, từ đề giải pháp để xử lý Thông qua khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần VietBo , Chương tác giả đề xuất số giải pháp cụ thể phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Các giải pháp tác giả đưa hướng tới mục tiêu ngăn ngừa gian lận sai sót Nếu tập trung vào thủ tục để phát xử lý sai sót, rủi ro doanh nghiệp tốn chi phí gấp nhiều lần cho thất thoát tài sản Với mong muốn Công ty ngày phát triển đạt mục tiêu đề ra, tác giả hy vọng với giải pháp đưa giúp nhà lãnh đạo giảm thiểu rủi ro kinh doanh , nâng cao suất lao động, quản lý tốt nguồn nhân lực nâng cao hiệu hoạt động Từ ,Công ty ngày phát triển vững mạnh bền vững 76 KẾT LUẬN Trong kinh tế biến động nay, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức rủi ro Rất nhiều doanh nghiệp phải phá sản, sát nhập thu hẹp quy mô hoạt động Công ty Cổ Phần Viet Bo doanh nghiệp lĩnh vực dệt may phải đối mặt với tình hình cạnh tranh gay gắt với đối thủ cạnh tranh nước Một giải pháp giúp Công ty tồn phát triển xây dựng vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu Điều giúp doanh nghiệp phòng ngừa, ngăn chặn , phát sai sót, rủi ro gian lận xảy từ đưa giải pháp kịp thời Từ việc nghiên cứu lý luận trình khảo sát hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần VietBo , luận văn đạt mục tiên đề : - Luận văn nêu kết khảo sát thực trạng hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần VietBo đưa đánh giá chung hệ thống KSNB Công ty - Luận văn thể quan điểm hoàn thiện đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công ty Tuy nhiên, thiết lập hệ thống KSNB , người quản lý cần cân nhắc dung hòa lợi ích thu chi phí bỏ cho hệ thống KSNB Trong trình thực luận văn, tác giá khó tránh khỏi hạn chế, thiếu sót hạn chế thời gian, lực ý kiến chủ quan thân Tác giả mong nhận góp ý quý thầy cô để luận văn hoàn thiện [...]... công cụ đánh giá hệ thống KSNB theo COSO 2013 để đánh giá thực trạng hệ thống KSNB tại công ty VietBo nhằm xác định những điểm mạnh và hạn chế trong việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB tại đơn vị 25 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO 2.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty Cổ Phần VietBo 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty - Tên Công Ty: CÔNG TY CỔ... toán để đảm bảo số liệu kế toán thống nhất và trung thực theo thông tin đã được nhập vào máy 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ Phần VietBo 2.2.1 Quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Tác giả đã sử dụng lưu đồ và gửi bảng câu hỏi để tiến hành khảo sát thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty Cổ Phần VietBo Bảng câu hỏi được xây dựng dựa trên công cụ đánh giá KSNB của báo cáo... Bộ Phận May Bộ Phận Tẩy Nhuộm Bộ Phận In Hoa Bộ Phận Kho May Phó TGĐ Kỹ Thuật Phòng Nội Tiêu Thành Phẩm Phòng Kế Toán Tài Chính PHÂN XƯỞNG DỆT Bộ Phận Cơ Điện Bộ Phận CBDệt Bộ Phận Dệt Bộ Phận Kho Dệt Bộ Phận Cơ Điện Sơ đồ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ Phần Viet Bo (Nguồn : Phòng nhân sự Công ty Cổ Phần Viet Bo ) 29 - Phòng y tế chăm lo sức khỏe cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong công. .. kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả 1.6 Đặc điểm và mối quan hệ giữa các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Mục tiêu của hệ thống KSNB : hoạt động, báo cáo và tuân thủ Bộ phận hợp thành hệ thống KSNB : môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Các mục tiêu và các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB có mối liên hệ chặt chẽ với nhau Mỗi bộ phận... và vận hành hệ thống KSNB tại Công ty Bảng câu hỏi được gửi tới 40 cán bộ, công nhân viên trong công ty Đối tượng được khảo sát chủ yếu là giám đốc, phó giám đốc, trưởng phòng, phó phòng và nhân viên của phòng ban Dựa vào kết quả khảo sát , tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá chung về hệ thống KSNB tại Công ty Cổ Phần VietBo 34 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ Tác giả gửi... loại theo phạm vi kiểm soát Gồm có hai loại : Kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng  Kiểm soát chung: Kiểm soát chung là các thủ tục , chính sách chung được áp dụng cho tất cả các hoạt động Kiểm soát chung có ảnh hưởng quan trọng tới các kiểm soát ứng dụng Nếu kiểm soát chung tốt có thể hạn chế những yếu kém của kiểm soát ứng dụng làm cho kiểm soát ứng dụng đạt hiệu quả cao Nếu kiểm soát chung yếu kém... trong và ngoài nước CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO tiền thân là CÔNG TY HỮU HẠN ĐỒNG NAI BOCHANG QUỐC TẾ là loại hình Công Ty Cổ Phần (được chuyển đổi từ loại hình Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Hai thành viên trở lên với 100% vốn đầu tư của nước ngoài) Công ty hoạt động theo giấy phép đầu tư số 86/GP do Ban Quản Lý Khu Công Nghiệp cấp vào ngày 01 tháng 06 năm 1990 Trong quá trình hoạt động, Công ty đã được cấp bổ... hay kiểm soát nội bộ có bị thay thế thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay thế liên tục? 3 Công ty có sa thải nhân viên không đủ năng lực đặc biệt đó là người thân của ban lãnh đạo? 4 Nhân sự trong công ty được phân công công việc đúng chuyên môn đào tạo? 5 Công ty ban hành quy chế khen thưởng , sử dụng quỹ khen thưởng hợp lý? (Nguồn: Kết quả khảo sát tại Công ty Cổ Phần VietBo) 36 Kết quả cho thấy, Công. .. trợ các hoạt động của kiểm soát nội bộ - Nguyên tắc 14: Doanh nghiệp thực hiện truyền thông tin nội bộ, bao gồm cả mục tiêu và chất lượng kiểm soát nội bộ cần thiết để hỗ trợ các chức năng của kiểm soát nội bộ - Nguyên tắc 15: Doanh nghiệp cần truyền đạt cho các bên liên quan, các đối tượng bên ngoài những vấn đề liên quan đến hoạt động và kiểm soát nội bộ 18 1.5.5 Giám sát Đây là bộ phận cuối cùng của... kiểm soát sản phẩm không phù hợp và không đạt chất lượng Tất cả các sản phẩm được bộ phận KCS kiểm tra trong suốt quá trình sản xuất từ khâu đầu đến khâu hoàn tất 31 2.1.4 Tình hình công tác kế toán tại Công ty Các mẫu biểu và chứng từ kế toán tại Công ty được sử dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính  Hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO 2.1 Giới thiệu tổng quát Công ty Cổ Phần VietBo 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty - Tên Công Ty: CÔNG TY CỔ PHẦN VIETBO -... kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo 7 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ... vận hành hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ Phần Viet Bo Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty Phƣơng pháp thực Để tìm hiểu thực trạng KSNB Công ty, tác