Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi phí tại công ty TNHH một thành viênTín Nghĩa

Thu t ng “chi phí” có nhi u cách nhìn nh n khác nhau trong các ng c nh khác nhau.. Datar, George Foster; Cost Accounting: A Managerial emphasis, twelfth Edition; Pearson 2006, Trang 25.

“ Hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH m t thành viên Tín Ngh a”

i m m i nh t c a đ tài so v i nh ng công trình nghiên c u tr c đó v

ki m soát chi phí là đã nghiên c u và trình bày có h th ng các ki n th c lý

lu n v chi phí và ki m soát chi phí tài đã nghiên c u các nhân t tác

đ ng đ n ho t đ ng ki m soát chi phí, các ph ng pháp ki m soát chi phí theo trình t h p lý

tài nghiên c u đ c đi m ho t đ ng đa ngành, đa l nh v c c a T ng Công ty Tín Ngh a và kh o sát h th ng ki m soát chi phí t i v n phòng công

ty và đ n v thành viên Công ty TNHH MTV á Granite Trên c s nh n

đ nh và phân tích h th ng ki m soát chi phí hi n t i, tác gi ti n hành hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i T ng Công ty Tín Ngh a

Các nghiên c u v h th ng ki m soát chi phí c a tác gi không ch áp

d ng cho T ng Công ty Tín Ngh a, h th ng ki m soát chi phí g m các k thu t ki m soát chi phí h u hi u có th áp d ng cho t t c các lo i hình doanh nghi p khác

Tác gi

PHÙNG TH VINH

Tôi xin cam đoan, lu n v n v i đ tài “Hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV Tín Ngh a” do tôi nghiên c u th c hi n, các s li u và tài li u trích d n có ngu n g c rõ ràng và ch a t ng đ c công b trong các đ tài tr c đây Tôi xin ch u trách nhi m v l i cam đoan c a mình

Tác gi

PHÙNG TH VINH

Trang ph bìa

L i cam đoan i

M c l c ii

Danh m c các ký hi u, ch vi t t t iii

Danh m c các b ng, bi u iv

Danh m c các hình v , đ th .v

L i c m n vi

L i m đ u 1

CH NG 1 NH NG V N CHUNG V KI M SOÁT CHI PHÍ 1.1 T ng quan v chi phí và ki m soát chi phí 2

1.1.1 T ng quan v chi phí 2

1.1.2 T ng quan v ki m soát chi phí 5

1.2 Các nhân t tác đ ng đ n ho t đ ng ki m soát chi phí 6

1.2.1 c thù ngành kinh doanh 6

1.2.2 Nhu c u thông tin c a nhà qu n lý 8

1.2.3 Quy trình và th t c ki m soát 9

1.2.3.1 Quy trình ki m soát 9

1.2.3.2 Th t c ki m soát 10

1.2.4 H th ng h tr 11

1.3 Các ph ng pháp ki m soát chi phí 13

1.3.1 Phân lo i chi phí - Xác đ nh c s phân b chi phí 13

1.3.2 Xây d ng trung tâm trách nhi m - ánh giá hi u qu ho t đ ng 15

1.3.3 Xây d ng h th ng đ nh m c chi phí, phân tích bi n đ ng chi phí 16

1.3.4 L p d toán ho t đ ng 17

K t lu n Ch ng 1 .18

HO T NG KI M SOÁT CHI PHÍ

T I CÔNG TY TNHHMTV TÍN NGH A

2.1 Quá trình hình thành và phát tri n 19

2.1.1 L ch s công ty .19

2.1.2 Ngành ngh kinh doanh 20

2.1.3 H th ng Tín Ngh a 20

2.1.4 C c u t ch c 22

2.1.5 T ch c b máy k toán .25

2.1.6 Phân tích t ng quát tình hình kinh doanh n m 2006, 2007, 2008 26

2.2 H th ng ki m soát chi phí t i T ng Công ty Tín Ngh a .30

2.2.1 H th ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV Tín Ngh a 31

2.2.1.1 Ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a v n phòng công ty 31

2.2.1.2 Chính sách qu n lý chi phí 31

2.2.1.3 Danh m c chi phí hi n nay 33

2.2.1.4 T ch c ghi chép k toán chi phí .37

2.2.1.5 Các báo cáo chi phí hi n hành 37

2.2.2 H th ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV á Granite Tín Ngh a 38

2.2.2.1 T ng quan v công ty TNHH MTV á Granite Tín Ngh a 38

2.2.2.2 nh m c chi phí s n xu t 41

2.2.2.3 Danh m c chi phí .43

2.2.2.4 Quy trình ghi chép k toán chi phí .46

2.2.2.5 Các báo cáo chi phí hi n hành 48

2.3 Nh ng h n ch c a h th ng ki m soát chi phí hi n t i 48

2.3.1 H th ng k toán chi phí ch a hoàn ch nh 48

2.3.2 H th ng đ nh m c chi phí ch a hoàn ch nh 49

2.3.3 Ch a l p d toán ph c v ki m soát và đánh giá

hi u qu ho t đ ng 50

2.3.4 Ch a th c hi n phân tích bi n đ ng chi phí và đánh giá thành qu qu n lý chi phí .50

2.4 Các yêu c u qu n lý hi n nay .50

2.4.1 K ho ch ho t đ ng kinh doanh n m 2009 và các n m ti p theo …50

K t lu n Ch ng 2 .52

CH NG 3: HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT CHI PHÍ T I CÔNG TY TNHH MTV TÍN NGH A 3.1 M c tiêu và ý ngh a c a vi c hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i công ty TNHH MTV Tín Ngh a 54

3.1.1 M c tiêu hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí 54

3.1.2 Ý ngh a c a vi c hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí 55

3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí 56

3.2.1 Hoàn thi n h th ng k toán ghi chép chi phí 56

3.2.1.1 Mã hóa chi phí 56

3.2.1.2 Hoàn thi n h th ng ch ng t .57

3.2.1.3 S d ng công c h tr .57

3.2.1.4 Phân lo i chi phí 57

3.2.2 Xây d ng và c p nh t h th ng đ nh m c chi phí s n xu t 60

3.2.2.1 S c n thi t c a vi c xây d ng đ nh m c chi phí s n xu t 60

3.2.2.2 Quy trình l p và c p nh t đ nh m c chi phí s n xu t 60

3.2.2.3 L p đ nh m c chi phí s n xu t 62

3.2.3 L p d toán chi phí 63

3.2.3.1 D toán ngân sách – Công c qu n lý ho t đ ng hi u qu .63

3.2.3.2 Các b c l p d toán .64

3.2.3.3 Quy trình l p d toán c a các đ n v thành viên và T ng công ty 65

3.2.3.4 Quy trình l p d toán chi phí .65

3.2.4 Phân tích bi n đ ng chi phí .68

3.2.4.1 Phân tích bi n đ ng chi phí bán hàng, chi phí qu n lý

doanh nghi p 68

3.2.4.2 Phân tích bi n đ ng c a giá thành đ nh m c 71

3.2.5 ánh giá thành qu qu n lý chi phí 75

3.2.5.1 Xây d ng trung tâm trách nhi m 75

3.2.5.2 Xây d ng h th ng báo cáo đánh giá thành qu qu n lý chi phí 77

K t lu n Ch ng 3 .80

Ph n k t lu n chung c a đ tài vii

Ph l c viii

Tài li u tham kh o ix

- ABC (Activities based costing): Ph ng pháp tính giá thành trên c s ho t đ ng

- CPQLDN: Chi phí qu n lý doanh nghi p

- ERP (Enterprise Resource Planning): H th ng qu n tr ngu n l c doanh nghi p

STT Tên b ng bi u Trang

1 B ng 1.1 Các chi phí phát sinh trong chu i giá tr 4

2 B ng 1.2 C s phân b chi phí s n xu t 14

3 B ng 1.3 C s phân b chi phí ho t đ ng 15

4 B ng 1.4 C s đánh giá hi u qu ho t đ ng c a các trung tâm trách nhi m 16

5 B ng 2.1 K t qu ho t đ ng kinh doanh T ng Công ty Tín Ngh a n m 2006,

6 B ng 2.2 Các ch tiêu phân tích t ng h p ho t đ ng s n xu t kinh doanh 27

7 B ng 2.3 Các ch tiêu phân tích t ng h p ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác 27

8 B ng 2.4 Phân tích l i nhu n c a m t s l nh v c kinh doanh ch l c 29

9 B ng 2.5: Danh m c chi phí bán hàng c a v n phòng công ty 34

10 B ng 2.6 Cách mã hóa chi phí t i v n phòng Công ty 36

11 B ng 2.7 Cách mã hóa chi phí t i v n phòng Công ty 37

12 B ng 2.8: nh m c v t t chính cho m t s s n ph m đá 42

13 B ng 2.9: Danh m c chi phí nguyên v t li u tr c ti p 43

14 B ng 2.10: Danh m c tài kho n chi phí nguyên v t li u tr c ti p 44

15 B ng 2.11: Danh m c tài kho n chi phí nhân công tr c ti p 44

16 B ng 2.12: Danh m c tài kho n chi phí s n xu t chung 44

17 B ng 3.1 Phân lo i chi phí s n xu t chung 58

18 B ng 3.2 Phân tích chênh l ch chi phí qu n lý doanh nghi p n m 2008 so v i

19 B ng 3.3 Phân tích chi ti t các kho n m c chi phí có chênh l ch b t l i 70

20 B ng 3.4 Báo cáo phân tích chênh l ch chi phí qu n lý doanh nghi p theo d toán 71

21 B ng 3.5 Báo cáo phân tích chênh l ch chi phí s n xu t 72

22 B ng 3.6 B ng phân tích chênh l ch giá thành đ nh m c – Chi phí s n xu t tr c

24 B ng 3.8 Báo cáo thành qu qu n lý chi phí – Trung tâm chi phí đ nh m c 77

25 B ng 3.9 – Báo cáo thành qu qu n lý chi phí – Trung tâm chi phí t do 78

26 B ng 3.10 – Báo cáo t ng h p thành qu qu n lý chi phí – Toàn T ng Công ty 79

4 Hình 2.3 Cách đánh mã s kho n m c chi phí ngoài s n xu t 34

5 S đ 1.1: Ra quy t đ nh trong quy trình ki m soát 9

6 S đ 1.2: Quy trình l p ngân sách trong đ n v 17

7 S đ 2.1 T ch c b máy qu n lý Công ty TNHH MTV Tín Ngh a 24

8 S đ 2.2 T ch c b máy k toán công ty TNHH MTV Tín Ngh a 25

9 S đ 2.3 Quy trình ghi chép k toán chi phí 37

Tôi xin g i l i c m n chân thành đ n Cô TS Ph m Th Ph ng ng i đã h ng d n

t n tình cho tôi trong su t th i gian th c hi n lu n v n ng th i, tôi xin g i l i c m n

đ n t t c các Th y, Cô đã cung c p ki n th c, ph ng pháp và kinh nghi m nghiên c u cho tôi trong th i gian h c Cao h c t i Tr ng

th c hi n đ c đ tài, tôi đã nh n đ c s h tr nhi t tình c a Ban lãnh đ o Công ty TNHH MTV Công ty Tín Ngh a Tôi xin chân thành c m n ban lãnh đ o đã t o

đi u ki n cho tôi ti p c n v i ngu n tài li u c a Công ty

Xin c m n s quan tâm, đ ng viên, h tr c a t t c anh, ch , em, b n bè, đ ng nghi p trong su t th i gian th c hi n đ tài

L I M U

M c tiêu quan tr ng c a các doanh nghi p trong quá trình ho t đ ng kinh doanh

là làm sao đ t i đa hóa l i nhu n ho t đ ng gia t ng l i nhu n, doanh nghi p

ph i quan tâm đ n v n đ ki m soát chi phí, làm sao đ chi phí b ra ph i đem l i l i nhu n t ng x ng, các kho n chi phí đ c ki m soát m t cách h u hi u nh t Trong

đi u ki n h i nh p c a n n kinh t Vi t nam v i n n kinh t th gi i, s c nh tranh trong các l nh v c, ngành ngh càng gia t ng Do đó, ho t đ ng ki m soát chi phí

đ c chú tr ng th c hi n h n n a đ gia t ng tính c nh tranh cho doanh nghi p

tài nh m m c đích h th ng các ki n th c lý lu n v ki m soát chi phí, k t

h p các công c ki m soát chi phí nh m xây d ng h th ng ki m soát chi phí hoàn

ch nh, phát huy tác d ng c a các công c ki m soát chi phí

C s khoa h c c a đ tài: tài k t h p gi a lý lu n đã nghiên c u và th c

tr ng ho t đ ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV Tín Ngh a Trên c s nghiên c u đ c đi m ho t đ ng đa l nh v c, ngành ngh và yêu c u qu n lý c a Công

ty, ti n hành xây d ng h th ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV Tín Ngh a

M c đích nghiên c u c a đ tài: hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i

Công ty TNHH MTV Tín Ngh a nh m nâng cao hi u qu s d ng v n và tính c nh tranh cho doanh nghi p đ i v i th tr ng trong và ngoài n c

Ph m vi nghiên c u c a đ tài: Hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i công

ty TNHH MTV Tín Ngh a, kh o sát h th ng ki m soát chi phí t i đ n v thành viên: Công ty TNHH m t thành viên á Granite Tín Ngh a

N i dung c a đ tài g m 3 ch ng không k ph n m đ u và ph n k t lu n:

Ch ng 1: Nh ng v n đ chung v ki m soát chi phí

Ch ng 2: Ho t đ ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV Tín Ngh a

Ch ng 3: Hoàn thi n h th ng ki m soát chi phí t i Công ty TNHH MTV Tín Ngh a

CH NG 1: NH NG V N CHUNG V KI M SOÁT CHI PHÍ 1.1 T ng quan v chi phí và ki m soát chi phí

1.1.1 T ng quan v chi phí

M i s n ph m hay d ch v đ u có các chi phí v t li u, lao đ ng và chi phí chung

c u thành nên Chi phí1: ph n ánh giá tr ngu n l c mà đ n v kinh doanh ch p nh n

t b đ đ t m c tiêu nào đó, nh mua hàng hay d ch v Thu t ng “chi phí” có nhi u cách nhìn nh n khác nhau trong các ng c nh khác nhau

Chi phí th ng đ c đ nh ngh a d a trên c s m c tiêu hay thông tin k v ng

nh n đ c Các c s phân tích và phân lo i chi phí c b n bao g m:

Khi phân tích theo th i gian, chi phí đ c phân chia thành chi phí l ch s (chi phí quá kh ) và chi phí k ho ch

• Chi phí l ch s (chi phí quá kh ) là các chi phí đã th c t phát sinh, nh mua hàng hóa, d ch v ; hay các chi phí đã s d ng trong k , …

• Chi phí k ho ch là các chi phí d ki n s x y ra trong (các) k s p t i, là

c s ho ch đ nh ngu n l c và đánh giá k t qu th c hi n m c tiêu đ ra,

nh k ho ch chi phí phát sinh cho ho t đ ng qu ng cáo, bán hàng, … Khi phân tích m i quan h gi a chi phí phát sinh v i m c đ ho t đ ng, chi phí

đ c phân chia thành đ nh phí, bi n phí, chi phí h n h p

• (T ng) nh phí là chi phí không thay đ i khi m c đ ho t đ ng thay đ i trong ph m vi phù h p nh phí đ n v thay đ i khi m c đ ho t đ ng thay

đ i Ví d khi đ n v ch n ph ng pháp tính kh u hao theo đ ng th ng, thì chi phí kh u hao trong k đó là đ nh phí, n u s l ng s n ph m s n

xu t trong k càng nhi u, đ nh phí đ n v s nh d n và ng c l i

• (T ng) Bi n phí thay đ i khi m c đ ho t đ ng thay đ i Bi n phí đ n v không đ i khi m c đ ho t đ ng thay đ i Gi s m c tiêu hao s n xu t

m t cái áo m t m t mét v i thì khi s l ng áo s n xu t càng nhi u, t ng

l ng vài tiêu hao càng l n Hay khi ch n ph ng pháp kh u hao theo s n

1 Charles T.Horngren, Srikant M Datar, George Foster; Cost Accounting: A Managerial emphasis, twelfth

Edition; Pearson 2006, Trang 25

l ng, chi phí kh u hao c a t ng đ n v s n l ng là bi n phí, chi phí kh u hao trong k b ng chi phí kh u hao đ n v nhân v i s l ng s n ph m s n

xu t ra

• Chi phí h n h p là lo i chi phí mà trong nó v a có y u t đ nh phí và bi n phí Trong quá trình tính toán, phân tích s li u, chi phí h n h p ph i đ c tách riêng thành đ nh phí, bi n phí theo các ph ng pháp phù h p

Khi phân tích chi phí theo ch c n ng ho t đ ng, chi phí đ c phân chia thành chi phí s n xu t và chi phí ngoài s n xu t

• Chi phí s n xu t là các chi phí phát sinh trong quá trình s n xu t t o thành

ph m Chi phí s n xu t bao g m hai nhóm c b n: chi phí tr c ti p và chi phí gián ti p

Chi phí tr c ti p là các chi phí tính đ c tr c ti p cho t ng đ i t ng tính chi phí, nh chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân công tr c ti p

Chi phí gián ti p là các chi phí không tính đ c tr c ti p cho t ng đ i t ng tính chi phí, nh chi phí s n xu t chung Các chi phí này đ c phân b cho t ng đ i t ng tính giá thành trên c s phân b chi phí liên quan Theo ph ng pháp truy n th ng,

c s phân b chi phí ch có m t ho c hai c s (s gi lao đ ng tr c ti p, chi phí tr c

ti p,…) nên k t qu tính giá thành đ t m c đ chính xác nh t đ nh Hi n nay, khi chi phí s n xu t chung chi m t tr ng l n (t h n 50% t ng chi phí s n xu t), các đ n v kinh doanh b t đ u chuy n sang s d ng ph ng pháp tính giá thành trên c s ho t

đ ng ABC (Activities based costing) đ k t qu tính chi phí chính xác h n

• Chi phí ngoài s n xu t là các chi phí phát sinh đ đ a hàng hóa vào quá trình l u thông, bao g m chi phí ph c v bán hàng và qu n lý

C n c vào kh n ng ki m soát đ i v i m t kho n m c chi phí, chi phí đ c phân lo i thành chi phí ki m soát đ c và chi phí không ki m soát đ c

• Chi phí ki m soát đ c (controllable costs) là nh ng chi phí mà nhà qu n lý

có th xác đ nh đ c chính xác m c phát sinh c a chi phí trong k , đ ng

th i nhà qu n lý c ng có quy n quy t đ nh v s phát sinh c a nó, VD: chi

phí thuê nhà, chi phí ti p khách, chi phí l ng nhân viên trong b ph n c a nhà qu n lý

• Chi phí không ki m soát đ c (noncontrollable costs) là nh ng chi phí mà nhà qu n lý không th d đoán chính xác m c phát sinh c a chi phí trong

k và s phát sinh c a nó v t quá t m ki m soát, quy t đ nh c a nhà qu n

lý, VD: chi phí c p trên phân b đ i v i nhà qu n lý b ph n

Khi phân tích đ ra quy t đ nh kinh doanh, nhà qu n lý c ng c n xác đ nh thông tin liên quan và không liên quan

• Thông tin liên quan là các thông tin d báo chi phí và doanh thu mà có s chênh l ch gi a các ph ng án xem xét

• Khi không có chênh l ch v doanh thu hay chi phí gi a các ph ng án xem xét thì thông tin đó th ng là thông tin không liên quan

Tóm l i, chi phí phát sinh trong m i ho t đ ng c a đ n v kinh doanh, t khi thành l p cho đ n khi k t thúc ho t đ ng Trong n n kinh t c nh tranh gay g t nh

hi n nay, các đ n v kinh doanh đ u h ng t i khách hàng, phân tích các chi phí phát sinh trong chu i giá tr , c g ng th a mãn và gia t ng l i ích kinh t cho khách hàng

nh ng v n ph i đ m b o hi u qu ho t đ ng kinh doanh, ki m soát t t các chi phí phát sinh

Các chi phí phát sinh trong phân tích chu i giá tr bao g m:

B ng 1.1: Các chi phí phát sinh trong chu i giá tr

Các ho t đ ng trong chu i Minh h a các chi phí phát sinh liên quan

Nghiên c u và phát tri n • Chi phí l ng nghiên c u, kh o sát nhu

c u th tr ng

• Chi phí l ng c a k s nghiên c u thi t k và ch t o s n ph m nghiên c u Thi t k s n ph m, d ch v

hay quy trình • Chi phí l ng c a k s thi t k , s n

ph m, d ch v hay quy trình

• Chi phí máy móc thi t b liên quan

• Chi phí phát tri n, ki m tra s n ph m,

d ch v hay quy trình

S n xu t • Chi phí l ng b ph n tr c ti p s n xu t

• Chi phí l ng b ph n gián ti p tham

• Chi phí kh u hao c a trang thi t b ,

ph ng ti n ph c v cho ho t đ ng phân ph i

D ch v sau bán hàng • Chi phí l ng c a b ph n d ch v sau

bán hàng

• Chi phí v t t , đi l i c a b ph n d ch

v sau bán hàng Khi phân tích chi phí theo chu i giá tr , chi phí đ c phân lo i theo t ng b ph n phát sinh chi phí đó ây c ng chính là n n t ng cho vi c phân lo i chi phí chi ti t, t

đó l a ch n đ c c s phân b chi phí phù h p đ tính toán chính xác chi phí cho

t ng đ i t ng tính chi phí, cung c p thông tin h u ích cho nhà qu n tr ra quy t đ nh

1.1.2 T ng quan v ki m soát chi phí

Ki m soát chi phí là quá trình quan sát, đo l ng, so sánh và ra quy t đ nh nh m duy trì chi phí t i m c th p nh t có th mà không làm nh h ng đ n ch t l ng c a

s n ph m, d ch v cung c p cho khách hàng Ki m soát chi phí t t s lo i tr đ c lãng phí và các kho n s d ng không hi u qu trong su t chu i giá tr , giúp cho đ n

v s d ng hi u qu ngu n l c, nâng cao n ng su t và hi u su t các ho t đ ng trong doanh nghi p

Hành đ ng ki m soát có th x y ra tr c, trong và sau ho t đ ng phát sinh t ng

ng v i ba lo i ki m soát sau:

• Ki m soát l ng tr c là lo i ki m soát đ c ti n hành tr c khi ho t đ ng

x y ra Ho t đ ng này cho phép nhà qu n lý tính toán, cân nh c các v n đ có

th phát sinh đ ra quy t đ nh, là c s đ so sánh, đ i chi u v i các ho t đ ng khi x y ra

• Ki m soát đ ng th i là lo i ki m soát đ c ti n hành song song v i ho t đ ng

x y ra, nhà qu n lý có th can thi p tr c ti p đ tránh t n th t phát sinh thêm

• Ki m soát ph n h i là lo i ki m soát đ c ti n hành sau khi ho t đ ng x y ra

Ki m soát ph n h i cung c p cho nhà qu n tr nh ng thông tin c n thi t đ l p

k ho ch t t h n cho l n sau và c ng là đ ng c giúp các thành viên trong đ n

v xem xét, đánh giá đ c k t qu ho t đ ng c a mình Nh c đi m c a ki m soát ph n h i là đ tr v th i gian, n u kho ng cách th i gian càng nhi u thì tính hi u qu c a ho t đ ng ki m soát s gi m đi

1.2 Các nhân t tác đ ng đ n ho t đ ng ki m soát chi phí

KI M

S O

ÁT C

HI PH Í

Hình 1.1: Các nhân t tác đ ng đ n ho t đ ng ki m soát chi phí

1.2.1 c thù ngành kinh doanh

M i ngành ngh kinh doanh khác nhau phát sinh các dòng chi phí khác nhau Trong đ n v kinh doanh d ch v , chi phí phát sinh ch y u là chi phí qu n lý doanh nghi p, nh chi phí l ng, chi phí ti n ích, Các chi phí này ch y u đ c trình bày trên Báo cáo K t qu kinh doanh đ nh k Ki m soát t t chi phí ho t đ ng này giúp

đ n v nâng cao hi u qu ho t đ ng

Trong đ n v kinh doanh th ng m i, ngoài các chi phí qu n lý phát sinh gi ng

nh đ n v kinh doanh d ch v , còn phát sinh thêm lo i chi phí khác, chi m t tr ng không nh trong đ n v , đó là giá tr hàng t n kho và chi phí bán hàng

Giá tr hàng t n kho ph n ánh ngu n l c chu n b cho kinh doanh, đ c trình bày trên B ng Cân đ i k toán Khi ki m soát t t các kho n chi cho ho t đ ng mua hàng s giúp cho đ n v duy trì ho t đ ng kinh doanh hi u qu , s d ng v n t i u, đánh giá đ c trách nhi m c a các b ph n liên quan

Chi phí bán hàng ph n ánh các chi phí phát sinh trong khâu l u thông, đ a hàng hóa đ n tay khách hàng Chi phí bán hàng bao g m các chi phí l ng, ti n ích c a b

ph n bán hàng, chi phí qu ng cáo, khuy n mãi, hoa h ng, chi phí d ch v sau bán hàng,… Gi ng nh chi phí qu n lý, chi phí bán hàng đ c kh u tr vào doanh thu đ xác đ nh hi u qu kinh doanh đ nh k Ki m soát chi phí bán hàng giúp đ n v đánh giá đ c hi u qu s d ng chi phí, đem l i giá tr t ng thêm cho khách hàng, đánh giá

đ c trách nhi m c a các b ph n liên quan, t ng c ng s ph i h p gi a các b

ph n

Dòng chi phí trong đ n v s n xu t phát sinh nhi u h n so v i đ n v d ch v và

th ng m i nêu trên Ho t đ ng chính c a đ n v s n xu t là s n xu t ra thành ph m

r i đem tiêu th , nên phát sinh thêm dòng chi phí cho giai đo n nghiên c u, ti p c n

s n xu t; đ u t , mua s m chu n b ngu n l c cho ho t đ ng; ti n hành ho t đ ng s n

xu t ra thành ph m, còn chi phí trong giai đo n tiêu th thì gi ng nh đ n v th ng

m i

Trong giai đo n nghiên c u, ti p c n s n xu t, đ n v ph i xác đ nh rõ m c tiêu

ho t đ ng, th c hi n nghiên c u th tr ng, xác đ nh đ c lo i s n ph m c n s n xu t,

s n xu t cho khách hàng m c tiêu nào, s l ng là bao nhiêu và c n nh ng ngu n l c

gì Giai đo n này là ti n đ đ th c hi n các giai đo n sau

Trong giai đo n đ u t , mua s m chu n b ngu n l c cho ho t đ ng, phát sinh các chi phí cho ba ngu n l c sau:

• Ngu n l c dài h n: nhà x ng, trang thi t b s n xu t Ngu n l c này th ng

chi m m t l ng v n đ u t l n ban đ u, n đ nh trong m t th i gian, ch u

nhi u r i ro, c n nhi u n m đ thu h i l i v n đ u t ban đ u Ngu n l c dài

h n là ngu n g c phát sinh các chi phí dài h n trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a đ n v

• Ngu n l c ng n h n: nguyên v t li u, công c d ng c , d ch v nh n

đ c,… Ngu n l c này th ng thay đ i theo chu k ho t đ ng c a đ n v , hay khi có s thay đ i v k ho ch kinh doanh Ngu n l c này chi m m t

l ng v n ít h n ngu n l c dài h n, th i gian thu h i v n đ u t ng n ây là ngu n g c phát sinh các chi phí ng n h n trong đ n v

• Ngu n nhân l c: l c l ng lao đ ng là m t ngu n l c h u hình, không th

hi n rõ trong danh m c tài s n nh ng đóng vai trò quan trong đ n hi u qu

ho t đ ng c a đ n v Các chi phí phát sinh cho ngu n nhân l c có th là chi phí ng n h n hay dài h n

Trong giai đo n s n xu t, đ n v khai thác s d ng các ngu n l c trên đ s n

xu t ra thành ph m, th a mãn nhu c u khách hàng, đáp ng nhu c u tiêu th

Ki m soát t t chi phí trong khâu s n xu t s nâng cao hi u qu s d ng v n,

ho ch đ nh k ho ch cho t ng lai, t ng c ng m c đ ph i h p gi a các b ph n liên quan trong t ch c

1.2.2 Nhu c u thông tin c a nhà qu n lý

Nhà qu n lý luôn c n nh ng thông tin liên quan đ có c s l a ch n, ra quy t

đ nh t ng ng Thông tin bao g m hai lo i, thông tin bên ngoài và thông tin bên trong đ n v Thông tin bên ngoài cho đ n v th y môi tr ng kinh doanh hi n nay và

xu h ng ra sao, t đó so sánh, đ nh v v trí c a đ n v mình trong th tr ng đó Tuy nhiên vi c đ nh l ng, đo l ng đ chính xác, tin c y c a các thông tin bên ngoài có

gi i h n nh t đ nh Trong khi đó các thông tin bên trong do chính đ n v th ng kê,

t ng h p ngay trong đ n v s cho th y th c l c c a đ n v , m c đ s d ng hi u qu hay lãng phí ngu n l c s giúp cho nhà qu n lý có nh ng c s ra quy t đ nh chính xác

Chi phí phát sinh trong su t quá trình ho t đ ng, thông tin chi phí tr nên h u

d ng đ nhà qu n lý gi i quy t hai bài toán c b n sau:

có nh ng thông tin h u d ng trên, t t c các b ph n trong đ n v ph i ph i

h p trao đ i, cung c p thông tin liên quan đ t ng h p l i Công vi c này đ c th c

hi n thông qua quy trình c th đ đ m b o tính chính xác c a thông tin cung c p

• L p k ho ch: t m c tiêu đ ra, đ n v luôn l p k ho ch, đây là c s đ

ph n đ u th c hi n, đ so sánh và ki m soát ho t đ ng trong t ch c K

ho ch bao g m k ho ch s n xu t, k ho ch chi phí, đ nh m c chi phí, k

ho ch tiêu th , … Khi m c tiêu thay đ i, vi c l p k ho ch luôn đ c thay đ i theo

• o l ng, t ng h p ho t đ ng th c t : đây là ho t đ ng th ng kê các nghi p

v kinh t phát sinh, cung c p thông tin liên quan đ nhà qu n lý ra quy t đ nh chính xác và k p th i

• So sánh chênh l ch gi a ho t đ ng th c t và k ho ch: đây là ho t đ ng

nh m xác đ nh k ho ch đ a ta đang đ c th c hi n nh th nào, theo đúng hay ch ch h ng k ho ch đ a ra N u không có chênh l ch ho c chênh l ch trong t m ki m soát thì có th hi u các ho t đ ng x y ra nh mong mu n và

ng c l i

• Ra quy t đ nh qu n tr : là công đo n cu i trong quy trình ki m soát Khi k t

qu đ t đ c nh k ho ch đ ra, nhà qu n tr th ng s không ra quy t đ nh

gì đ đi u ch nh k ho ch cho đ n khi m c tiêu có thay đ i Khi k t qu đ t

đ c có sai l ch tr ng y u, nhà qu n tr th ng c n thêm thông tin gi i thích

vì sao d n đ n chênh l ch, t đó m i ra quy t đ nh đi u ch nh k ho ch hay

đi u ch nh ho t đ ng đ t i u hóa ngu n l c trong đ n v

1.2.3.2 Th t c ki m soát

Th t c ki m soát bao g m m t lo t các ho t đ ng khác nhau nh m đ m b o quy trình đ c tuân th , đ t đ c m c tiêu đ n v và hi u qu công vi c c a m i thành viên trong t ch c

M i đ n v có đ c thù kinh doanh, quy mô, yêu c u qu n lý khác nhau nên các

th t c ki m soát đ c xây d ng ph i th a mãn các yêu c u t ng ng Không t n t i

m t th t c ki m soát nào có th đ c áp d ng cho các đ n v kinh doanh khác nhau Tuy nhiên, các th t c ki m soát th ng đ c xây d ng trên các nguyên t c sau:

• Nguyên t c b t kiêm nhi m: nguyên t c này nh m tránh vi c l m d ng quy n

h n cá nhân làm nh h ng đ n quy n l i c a t ch c, cá nhân khác Tách

bi t khâu l p, xét duy t và th c hi n cho m t nhóm nghi p v c th , b o v tài s n c a đ n v Nguyên t c này giúp cho vi c phát hi n gian l n, ki m soát

h th ng d dàng h n

• Phân quy n phê duy t thích h p: tùy theo v n hóa công ty, phong cách qu n

lý c a đ n v đ phân quy n qu n lý, phê duy t t ng thích Ch ng h n m t

s đ n v áp d ng đ ng nh t giá bán do Ban Giám đ c quy t đ nh, nh ng m t

s đ n v khác cho phép các nhóm tr ng kinh doanh quy t đ nh giá bán/ giá mua cho t ng nhóm khách hàng/ nhà cung c p trong dung sai cho phép v i khung giá ban đ u Khi th c hi n phân quy n qu n lý, nhà qu n lý c p cao s

có c h i khai thác s sáng t o, hi u qu công vi c c a nhà qu n lý c p trung, nhà qu n lý c p c s , t đó nâng cao hi u qu s d ng ngu n l c cho đ n v

• Ch ng t , s sách k toán và h th ng báo cáo đ y đ : ch ng t là c s đ

xác nh n s chuy n giao thông tin, tài s n, ngu n l c gi a các bên liên quan, nên nó ph i đ c ki m soát ch t ch , ng n ng a hành vi lãng phí, gian l n hay

s d ng sai m c đích làm đ c công vi c này, đ n v c n có h th ng

ch ng t , h th ng tài kho n, h th ng báo cáo đáp ng yêu c u c a nhà qu n

lý c ng nh v i c quan ch c n ng liên quan

• Ki m soát s hi n h u c a tài s n: đây là cách th c quan tr ng đ b o v tài

s n, tài li u k toán và các thông tin khác trong đ n v Ch ng h n ban hành quy ch qu n lý kho hàng, truy c p tài li u k toán, các d li u, thông tin trong h th ng máy tính, ki m kê tài s n, …

u đi m c a h th ng h tr là giúp công vi c đ c ghi chép, t ng h p, truy

v t nhanh các d li u, thông tin yêu c u H th ng h tr t t s tránh đ c vi c sai

sót (c ý hay vô tình) c a ng i th c hi n, giúp cho thông tin th hi n đúng b n ch t

c a ho t đ ng

Tùy theo đ c thù kinh doanh, quy mô đ n v , nhu c u thông tin và ki m soát, nhà

qu n lý có th l a ch n các công c h tr khác nhau Các công c h tr hi n nay có

th đ c phân nhóm nh sau:

• Qu n lý nhân s : theo dõi và cung c p các thông tin v nhân s , th c hi n

công vi c tính l ng, th ng và các kho n thu nh p, kh u tr c a nhân viên,…

• Qu n lý kho: theo dõi và cung c p thông tin v nh p, xu t, t n kho cho t ng

lo i hàng, nhóm hàng, h n dùng c a hàng hóa, ho ch đ nh hàng t n kho,…

• Qu n lý s n xu t: theo dõi và cung c p thông tin v hàng s n xu t, tính giá

thành s n ph m, ho ch đ nh nguyên v t li u, s d ng máy móc thi t b , l p k

ho ch s n xu t,…

• Qu n lý khách hàng: theo dõi và cung c p thông tin v khách hàng, doanh

thu, kho n ph i thu, h n m c tín d ng, phân tích tu i n , k ho ch thu n theo

t ng khách hàng, nhóm khách hàng,…

• Qu n lý k toán: theo dõi quá trình ghi chép và cung c p thông tin k toán

cho ng i s d ng thông tin, tuân th ch đ ch ng t , s sách, báo cáo theo quy đ nh hi n hành c a nhà n c, và cung c p thêm m t s thông tin liên quan cho nhà qu n lý

• H th ng ERP (Enterprise Resource Planning): đây là h th ng tích h p

trong qu n lý nh m s d ng t i u ngu n l c trong đ n v Khi tri n khai

h th ng này, t t c b ph n liên quan trong t ch c đ u s d ng, n i k t thông tin v i nhau, đ m b o tính chính xác, k p th i đ n t ng lo i giao d ch kinh t , nghi p v kinh t phát sinh Trong h th ng ERP, phân h k toán là thành ph n không th thi u

1.3 Các ph ng pháp ki m soát chi phí

1.3.1 Phân lo i chi phí - Xác đ nh c s phân b chi phí

Chi phí ph n ánh giá tr ngu n l c mà đ n v kinh doanh ch p nh n t b đ đ t

m c tiêu nào đó B t k đ n v kinh doanh nào đ u mong mu n đ n v phát tri n, đ t

đ c m c l i nhu n k v ng Khi chi phí t ng lên, l i nhu n s b tác đ ng tr c ti p

Do v y, ho t đ ng ki m soát chi phí tr nên c n thi t ki m soát chi phí, đ n v

ph i nh n d ng các lo i chi phí phát sinh trong đ n v , m c đ tác đ ng c a chi phí này đ n k t qu kinh doanh s n ph m, hàng hóa, d ch v nh th nào

Vi c nh n d ng các chi phí phát sinh không ch có b ph n k toán th c hi n, mà

t t c các b ph n liên quan đ u ph i tham gia Các b ph n ch c n ng ch u trách nhi m li t kê các chi phí có kh n ng phát sinh trong b ph n đó, b ph n k toán

ch u trách nhi m th ng kê, phân tích và báo cáo tình hình th c t chi phí đã phát sinh cho các b ph n liên quan đ nh k đ ki m soát và đi u ch nh l i ho t đ ng cho phù

h p

Chi phí phát sinh trong quá trình s n xu t th ng đ c chia làm hai lo i c b n,

đó là chi phí tr c ti p và chi phí gián ti p

Chi phí tr c ti p là các chi phí có th tính tr c ti p cho đ i t ng tính giá thành,

nh chi phí nguyên v t li u tr c ti p và chi phí nhân công tr c ti p Các chi phí này

có th do b ph n thi t k , s n xu t, mua nguyên v t li u, nhân s tính toán m c đ tiêu hao cho t ng s n ph m

Chi phí gián ti p là các chi phí th c s t n t i và phát sinh trong khâu s n xu t

nh ng không th tính tr c ti p cho đ i t ng tính chi phí, ch ng h n chi phí kh u hao, chi phí thuê nhà x ng, chi phí b o hi m nhà x ng, chi phí nhân công,… Do đó

vi c phân b không chính xác chi phí này cho các đ i t ng tính chi phí s làm thông tin b sai l ch, nh h ng đ n quá trình ra quy t đ nh c a nhà qu n lý

Nguyên t c phân b chi phí thông th ng d a trên c s ho t đ ng, n u đ i

t ng tính chi phí s d ng nhi u ngu n l c thì ph i đ c tính chi phí t ng ng v i ngu n l c đã s d ng Do v y, đ i v i các chi phí s n xu t chung, t t c b ph n thi t

k , s n xu t, nhân s , k toán đ u ph i th ng nh t vi c phân lo i chi ti t t t c các chi

phí phát sinh, ch rõ ngu n g c phát sinh chi phí đó, đ i t ng tính giá thành nào s

d ng chi phí này đ có c s phân b phù h p Vi c tính toán chính xác chi phí cho

đ i t ng tính chi phí s cung c p thông tin h u ích cho nhà qu n lý ra các quy t đ nh liên quan, nh ti p t c s n xu t hay mua ngoài, đem đi gia công hay s n xu t, đ nh giá

v hay quy trình

• Chi phí máy móc thi t b liên quan

• Chi phí phát tri n, ki m tra s n ph m, d ch v hay quy trình

• S gi ch y máy,

s d ng

T ng t nh v y v i chi phí ho t đ ng, bao g m chi phí bán hàng và qu n lý, các b ph n ch c n ng cùng v i b ph n k toán phân nhóm các chi phí phát sinh và

c s phân b chi phí, t đó tính chi phí cho đ i t ng liên quan

M t s c s phân b chi phí ho t đ ng ph bi n có th tham kh o nh sau:

B ng 1.3: C s phân b chi phí ho t đ ng

Các ho t đ ng

trong chu i

Minh h a các chi phí phát sinh liên quan

C s phân b chi phí

Ti p th • Chi phí qu ng cáo

• Chi phí l ng, đi l i, giao t c a khâu ti p th

ti n ph c v cho ho t

đ ng phân ph i

• S gi lao đ ng

• S l n giao hàng trung bình

• S gi làm vi c v i khách hàng

• S l ng yêu c u

1.3.2 Xây d ng trung tâm trách nhi m - ánh giá hi u qu ho t đ ng

Trung tâm trách nhi m là m t chu i các ho t đ ng đ c phân quy n cho nhà

qu n lý, nhóm nhà qu n lý hay ng i lao đ ng nh m đ t đ c m c tiêu c a đ n v Trung tâm trách nhi m th ng g n li n v i c c u t ch c, h th ng phân quy n trong

đ n v Khi th c hi n t t c ch phân quy n, đ n v không ch ki m soát t t h n các

ho t đ ng phát sinh mà còn khai thác đ c ki n th c, kinh nghi m, k n ng c a nhà

• Trung tâm l i nhu n không ch ki m soát chi phí mà còn ki m soát doanh thu phát sinh Trung tâm l i nhu n không ki m soát v n đ u t

• Trung tâm đ u t ki m soát c chi phí, doanh thu và v n đ u t ây là trung tâm ra các quy t đ nh đ u t v n trong đ n v

Các tiêu chí đ đánh giá hi u qu ho t đ ng c a các trung tâm nh sau:

B ng 1.4: C s đánh giá hi u qu ho t đ ng c a các trung tâm trách nhi m

Trung tâm Tiêu chí đánh giá

1.3.3 Xây d ng h th ng đ nh m c chi phí, phân tích bi n đ ng chi phí

Chi phí đ nh m c là m c chi phí k v ng phát sinh cho s n ph m, hàng hóa hay

d ch v Chi phí đ nh m c th ng làm c s phân b chi phí gián ti p cho đ i t ng tính chi phí, l p k ho ch chi phí s n xu t và đánh giá k t qu th c hi n c a trung tâm chi phí

Các đ i t ng tham gia l p đ nh m c chi phí th ng bao g m các b ph n thi t

k , k thu t, s n xu t, nhân s và k toán nh m c chi phí đ c xem xét và đi u

ch nh đ nh k đ đ m b o s li u, thông tin cung c p chính xác

Phân tích bi n đ ng chi phí là ho t đ ng so sánh giá tr chênh l ch gi a th c t phát sinh và đ nh m c đã cho Bi n đ ng chi phí đ c chia thành hai lo i: bi n đ ng thu n l i khi m c chi phí th c t phát sinh nh h n đ nh m c cho phép; bi n đ ng b t

l i khi m c chi phí th c t cao h n đ nh m c cho phép

T ng t nh l p đ nh m c, khi phân tích bi n đ ng s t p trung vào hai thành ph n c b n, đĩ là bi n đ ng giá và bi n đ ng l ng s d ng Tùy t ng

lo i bi n đ ng, nhà qu n lý cĩ các thơng tin c n thi t v nguyên nhân c a t ng

bi n đ ng đ ki m sốt, ho ch đ nh và đánh giá trách nhi m qu n lý c a t ng

D tốn khơng ch là b ng k ho ch đ n thu n mà cịn đĩng vai trị ki m sốt

ho t đ ng B ng k ho ch giúp cho vi c lên k ho ch đ u t và s d ng ngu n l c

hi u qu , và ki m sốt vi c th c hi n chi n l c, m c tiêu chung c a đ n v

2 Charles T.Horngren, Srikant M Datar, George Foster; Cost Accounting: A Managerial emphasis, twelfth

Edition; Pearson 2006, Trang 171

Dự báo doanh số

Kế hoạch sản xuất

Dự toán

SX và HTK

Dự toán tài chính

Dự toán đầu

tư dài hạn

Dự toán CP hoạt động

Khi l p d báo, k ho ch, đ n v luôn xem xét đ n các y u t bi n đ ng nh n n kinh t , th ph n tiêu th , nhu c u khách hàng đ đi u ch nh cho phù h p, tránh lãng phí ngu n l c hi n h u

Gi ng nh đ nh m c, l p d toán c ng giúp cho vi c đánh giá tránh nhi m c a các b ph n liên quan, phân tích bi n đ ng gi a th c t và d toán Khi doanh thu

th c t cao h n doanh thu d báo cho th y bi n đ ng thu n l i, và ng c l i v i chi phí, chi phí th c t cao h n chi phí k ho ch cho th y bi n đ ng b t l i Dù bi n đ ng

là thu n l i hay b t l i, đ n v đ u ph i phân tích chi ti t nguyên nhân c a các bi n

đ ng đó do giá bi n đ ng hay l ng bi n đ ng đ nhà qu n lý có c s ch n ch n h n cho vi c ra quy t đ nh, đánh giá trách nhi m các trung tâm M t l u ý khi phân tích

bi n đ ng, đ n v ph i s d ng d toán linh ho t (d toán t i m c ho t đ ng th c t ), không s d ng d toán t nh (d toán t i m c ho t đ ng k ho ch) đ so sánh

K T LU N CH NG 1:

Ki m soát là ho t đ ng quan sát, đo l ng k t qu th c hi n, so sánh v i k

ho ch đ ra, đ ng th i đi u ch nh nh ng v n đ liên quan đ đ m b o đ t đ c m c tiêu c a đ n v H th ng ki m soát t t khi nó đ c thi t k , xây d ng và x lý thông tin nhanh, chính xác đ cung c p thông tin h u ích cho nhà qu n tr

Chi phí phát sinh trong m i ho t đ ng c a đ n v , ki m soát chi phí t t giúp đ n

v s d ng ngu n l c t i u, nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh ki m soát,

đ n v c n ph i nh n d ng các lo i chi phí trong đ n v , các chi phí này phát sinh t i khâu nào, do b ph n nào ph trách,… t đó l p k ho ch, ki m soát ho t đ ng, đánh giá trách nhi m qu n lý c a t ng trung tâm và toàn đ n v

CH NG 2: HO T NG KI M SOÁT CHI PHÍ T I CÔNG TY

đ nh s 1828/Q UBT ngày 07 tháng 09 n m 1989 c a Ch t ch y ban Nhân dân

t nh ng Nai và Quy t đ nh s 431-Q /TU ngày 19 tháng 10 n m 2004 c a T nh y

t nh ng Nai v vi c chuy n Công ty Tín Ngh a thành Công ty TNHH m t thành viên Tín Ngh a

Công ty ho t đ ng theo Gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh Công ty TNHH m t thành viên s 4704000007 ngày 03 tháng 11 n m 2004 do S K ho ch và u t t nh

ng Nai c p và theo các gi y ch ng nh n ng kí kinh doanh đi u ch nh sau đây:

• Công ty có tr s chính t i s 96 Hà Huy Giáp, Ph ng Quy t Th ng, Thành

ph Biên Hòa, T nh ng Nai

• i n tho i: (84-61) 3822 486 - Fax: (84-61) 3823747 – 3829467

• Email: info@timexco.com.vn

N m 2008 Công ty đã ghi nh n nh ng đ t phá trong l nh v c s n xu t kinh doanh và phát tri n ngu n nhân l c Tín Ngh a c ng đã đ c Ch ng trình Phát tri n Liên H p Qu c - UNDP b u ch n là m t trong 200 doanh nghi p l n nh t Vi t Nam

V i nhi u n m kinh nghi m trong l nh v c ho t đ ng s n xu t kinh doanh đa ngành ngh , ph ng châm c a Tín Ngh a là luôn tìm ki m, kh i d y ti m n ng c a xã

Công ty TNHH MTV Tín Ngh a

H th ng

các công ty

liên k t

u t tài chính

Các đ n v

tr c thu c

H th ng các công ty con

h i, nh n bi t và th a mãn nhu c u c a khách hàng đ h ng đ n m t cu c s ng th nh

v ng, b n v ng Theo chi n l c phát tri n Công ty giai đo n 2005 – 2015, Tín Ngh a h ng đ n m t t p đoàn kinh t v ng m nh, th tr ng m r ng đ n nhi u

qu c gia

Ngày 7/9/2009 nhân d p k ni m 20 n m thành l p, Công ty Tín Ngh a đã đ c

c p gi y phép chính th c tr thành T ng Công ty Tín Ngh a khi đáp ng đ các đi u

ki n và quy mô theo quy đ nh

2.1.2 Ngành ngh kinh doanh

Các l nh v c ho t đ ng s n xu t kinh doanh:

• u t kinh doanh h t ng Khu công nghi p

• u t xây d ng & kinh doanh đ a c

• Kinh doanh d ch v kho c ng; v n t i đa ph ng th c và logistics

• Kinh doanh h th ng phân ph i x ng, d u, nh t, khí đ t

• Ch bi n, kinh doanh và xu t kh u hàng nông s n

• Khai thác khoáng s n, s n xu t v t li u xây d ng

• u t kinh doanh d ch v du l ch, vui ch i, gi i trí, ngh d ng, ch m sóc

s c kh e

• u t tài chính, liên doanh, liên k t

2.1.3 H th ng Tín Ngh a

Hình 2.1 H th ng các đ n v thành viên c a công ty TNHH MTV Tín Ngh a

Công ty con

1) Công ty C ph n X ng d u Tín Ngh a

2) Công ty TNHH m t thành viên Logistics Tín Ngh a (ICD Biên Hòa) 3) Công ty TNHH m t thành viên á Granite Tín Ngh a

4) Công ty TNHH m t thành viên V t li u xây d ng Tín Ngh a

5) Công ty TNHH m t thành viên Khu công nghi p Nh n Tr ch

13) Công ty TNHH m t thành viên Kinh doanh Nông s n Tín Ngh a

14) Công ty TNHH m t thành viên u t ô th - Khu công nghi p Tân Phú 15) Công ty C ph n Phát tri n KCN Tín Ngh a

16) Công ty C ph n C ng Container ng Nai (ICD ng Nai)

5) Công ty LD s n xu t th c n gia súc (Proconco)

6) Công ty C ph n ICD Tân C ng

7) Công ty C ph n Du l ch ng Nai

8) Công ty C ph n Du l ch Ninh Thu n

9) Công ty C ph n Ch bi n g Tân Mai

10) Công ty C ph n nh Vàng Khu công nghi p

11) Công ty CP kho v n ng Nai (TKV)

12) Công ty CP phát tri n KCN Long Thành (VRG)

• Huân ch ng lao đ ng h ng III

• Top 200 doanh nghi p l n nh t Vi t Nam do UNDP bình ch n

• Top 500 doanh nghi p l n nh t Vi t Nam do VNR-Vietnamnet bình ch n

Bên c nh đó, Công ty c ng chú tr ng đào t o b i d ng ngu n nhân l c Tính

đ n nay công ty đã có h n 400 l t cán b , công nhân viên tham gia các ch ng trình

b i d ng, đào t o nâng cao nghi p v chuyên môn, ngo i ng và đã g i 23 ng i đi

h c t i n c ngoài

Ban đi u hành

Ban T ng giám đ c T ng công ty Tín Ngh a hi n nay

Th c s Quách V n c Ch t ch H QT, T ng Giám đ c

Th c s Nguy n Th B ch H ng Phó T ng Giám đ c, Qu n lý hành chính nhân s

Th c s Nguy n V n Soái Phó T ng Giám đ c, Qu n lý XDCB

Ti n s Lê H u T nh Phó T ng Giám đ c, Qu n lý tài chính

24

S đ 2.1 T ch c b máy qu n lý T ng Công ty Tín Ngh a

…… B máy k toán

Công ty con

B máy k toán Công ty con

V n phòng công ty và các công ty con đ u có b máy k toán riêng và t ch c

h ch toán đ c l p, các đ n v tr c thu c h ch toán ph thu c v i công ty TNHH MTV Tín Ngh a (v n phòng công ty) M i công ty con, đ n v tr c thu c, đ c xem là m t trung tâm chi phí

¬ Các báo cáo đ nh k :

Cu i m i tháng các công ty con chuy n báo cáo nhanh v các s li u doanh thu,

l i nhu n, công n cho v n phòng công ty n v h ch toán ph thu c chuy n ch ng

t v đ theo dõi h ch toán t i v n phòng công ty

Cu i quý, các công ty con chuy n báo cáo tài chính đ c l p hàng quý v v n phòng công ty Các công ty con ho t đ ng trong l nh v c s n xu t chuy n s li u v giá thành c a s n ph m trong quý S li u đ c t p h p v n phòng công ty và chuy n báo cáo tài chính đ c l p lên Ban giám đ c

Hàng quý, v n phòng công ty t ng h p s li u t các công ty con, các đ n v

tr c thu c ti n hành l p báo cáo tài chính t ng h p c a quý (Báo cáo tài chính gi a niên đ d ng đ y đ ) g m các m u bi u:

• M u s B 01a-DN B ng cân đ i k toán t ng h p Quý

• M u s B 02a-DN B ng báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh t ng h p Quý

• M u s B 03a-DN B ng l u chuy n ti n t t ng h p Quý

• M u s B 09a-DN Thuy t minh báo cáo tài chính t ng h p Quý

Cu i n m, ti n hành ki m toán s li u c a v n phòng công ty và các công ty

thành viên và l p báo cáo tài chính h p nh t c a toàn Công ty

H th ng báo cáo tài chính h p nh t n m g m các m u bi u sau:

• M u s B01-DN B ng cân đ i k toán h p nh t n m

• M u s B02-DN B ng báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh h p nh t n m

• M u s B03-DN B ng l u chuy n ti n t h p nh t n m

• M u s B09-DN Thuy t minh báo cáo tài chính h p nh t n m

2.1.6 Phân tích t ng quát tình hình kinh doanh n m 2006, 2007, 2008

B ng 2.1 K t qu ho t đ ng kinh doanh T ng Công ty Tín Ngh a

1.Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v O1 1.947.832.610.000 2.141.390.382.000 2.165.849.202.667

2 Các kho n gi m tr doanh thu O2 767.590.000 451.452.000 93.561.574

3 Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p 10 1.947.065.020.000 2.140.938.930.000 2.165.755.641.093

8 Chi phí bán hàng 24 35.886.022.000 40.113.545.000 37.386.102.469

9 Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 43.708.007.000 60.653.792.000 46.874.127.174

10 L i nhu n thu n t ho t đ ng kinh doanh 30 31.747.301.000 45.226.320.000 31.609.211.659

16 Chi phí thu TNDN hoãn l i 52 5.162.888.000 -10.451.914.000 2.663.646.357

17 L i nhu n sau thu thu nh p DN ( 60=50-51-52 ) 60 29.180.231.000 46.827.433.000 26.411.999.654

18 Lãi c b n trên c phi u ( *) 70

B ng 2.2 Các ch tiêu phân tích t ng h p ho t đ ng s n xu t kinh doanh

Qua s li u c a Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh và các ch tiêu t ng h p

c a các n m 2006, 2007, 2008 cho th y l i nhu n c a công ty Tín Ngh a n m 2007 có

t ng tr ng so v i n m 2006, các ch tiêu chi phí/doanh thu, l i nhu n tr c thu /doanh thu đ u có hi u qu h n n m 2006 N m 2008, ho t đ ng c a Công ty b

nh h ng đáng k b i tình hình khó kh n chung c a n n kinh t Vi t Nam và th

gi i, l i nhu n gi m đáng k so v i n m 2007, các ch tiêu chi phí/doanh thu, l i nhu n tr c thu /doanh thu đ u thay đ i theo chi u h ng không thu n l i T l chi phí trên doanh thu c a các n m 2006, 2007, 2008 đ u r t cao (h n 96%), do đó t l

l i nhu n tr c thu /doanh thu r t th p

B ng 2.3 Các ch tiêu phân tích t ng h p ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác