HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG.PDF

1 B GIÁO D O I H C KINH T TP.HCM VÕ TH NGUY T NGA HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I CTY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG LU C S KINH T TP H Chí Minh - B GIÁO D O I H C KINH T TP.HCM VÕ TH NGUY T NGA HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I CTY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG Chuyên ngành: K Toán Mã s : 60340301 LU C S KINH T NG D N KHOA H C: TS Tr n Anh Hoa TP H Chí Minh - L IC Qua th i gian tìm hi u nghiên c n h th ng ki m sốt n i b t i Cơng ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti ng s nh ng ý ki n tích c c giúp cơng ty ngày hồn thi Tơi chân thành c ng d n TS Tr ch d tơi có th hoàn thành lu ng i h c Kinh T thành ph H Chí Minh t u ki n cho h c t p cung c p tài li u tham kh th c hi tài Tôi chân thành c cơng nhân viên phịng Tài v - K tốn -Th h tr tơi tìm ki m, kh giá th c t t Và c u ki n t t nh ng nghi p, b tơi hồn thành lu o, t p th ng h tinh th n t o V i nh ng h n ch v th i gian v n ki n th c trình nghiên c u, lu i nh ng thi u sót, r t mong th tơi có th kh c ph c hồn thi n lu a L Lu n h th ng ki m sốt n i b t i Cơng ty trách nhi m h u h n M t thành viên x s ki n thi t Ti nghiên c is ng d n c ng d n khoa h c Các thơng tin trình bày lu c thu th p t lý thuy t h th ng ki m soát n i b , tài li u tham kh o th c t t phía cơng ty Tơi xin ch u trách nhi m v l a TP.H Chí Minh, ngày tháng i làm lu Võ Th Nguy t Nga M CL C BÌA L IC L M CL C DANH M C CÁC CH DANH M VI T T T , B NG BI U L IM U NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1.1 v ki m soát n i b 15 1.1.2 Khái ni m 15 1.1.3 Ki m sốt n i b m t q trình 16 1.1.4 Nhân t 1.1.5 i 16 m b o h p lý 16 1.1.6 Các m c tiêu 16 1.2 L ch s phát tri n Ki m soát n i b 17 17 1.2.2 n hi i 19 1.3 Các b ph n c u thành H th ng KSNB theo báo cáo COSO 2004 20 ng ki m soát 20 1.3.1.1 Tính trung th c giá tr 1.3.1.2 Cam k t v 1.3.1.3 H c 20 c 20 ng qu n tr ban ki m soát 21 1.3.1.4 Tri t lý qu n lý phong u hành 21 u t ch c 21 nh quy n h n trách nhi m 22 1.3.1.7 Chính sách nhân s 22 i ro 22 1.3.3 Ho ng ki m soát 23 1.3.4 Thông tin truy n thông 24 1.3.4.1 Thông tin 24 1.3.4.2 Truy n thông 25 1.3.5 Giám sát 25 ng xuyên 26 nh k 26 1.3.6 Thi t l p m c tiêu 26 1.3.7 Nh n d ng s ki n 26 1.3.8 i phó v i r i ro 28 1.4 So sánh gi a COSO 1992 COSO 2004 28 1.4.1 Gi ng 28 1.4.2 Khác 29 1.6 Nh ng nguyên nhân ch y u cho H th ng KSNB 29 K T LU 31 C TR NG V H TH NG KI M SỐT N I B CƠNG TY TNHH MTV X S T I KI N THI T TI N GIANG 2.1 Gi i thi u v công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 32 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n 33 2.1.2 Nghành ngh kinh doanh 33 m s n xu t kinh doanh 33 v t ch t k thu t 34 2.4 2.4.1 C u t ch c qu n lý kinh doanh 34 u t ch c qu n lý c a công ty 34 2.4.2 T ch c cơng tác k tốn t i công ty 34 2.4.2.1 T ch c cơng tác k tốn 35 2.4.2.1.1 Chính sách k toán 35 2.4.2.1.2 T ch c v n d ng ch k toán 35 2.4.2.2 T ch c b máy k toán 36 2.5 Th c tr ng h th ng ki m sốt n i b c a cơng ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 37 2.5.1 M o sát 37 2.5.1.1 M o sát 37 ng kh o sát 37 o sát 37 2.5.2 Th c tr ng h th ng KSNB t i Cty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 37 ng ki m soát t i Công ty x s Ti n Giang 37 2.5.2.1.1Tri t lý qu 2.5.2.1.2 u hành 38 c tra nhân dân 39 2.5.2.1.3 Chính sách nhân s cc 2.5.2.1.4 Tính tr c giá tr u t ch 40 c 42 nh quy n h n trách nhi m 43 2.5.2.2 Thi t l p nh n d ng m c tiêu 45 i phó v i r i ro 48 2.5.2.4 Ho ng ki m soát t i Công ty x s Ti n Giang 49 2.5.2.4.1 H th ng k toán 49 2.5.2.4.2 H th ng máy tính 53 2.5.2.4.3 Ki m sốt chu trình mua hàng tốn 54 2.5.2.4.4 Ki m sốt chu trình bán hàng thu ti n 57 2.5.2.4.5 Ki m soát hàng t n kho tài s n c nh 61 2.5.2.4.6 Ki m soát ti n m t ti n g i ngân hàng 61 2.5.2.4.7 Ki m sốt chi phí 62 2.5.2.5 Thông tin truy n thông 62 2.5.2.6 Giám sát 63 HT KSNB t i Công ty x s Ti n Giang 64 2.6.1 Nh ng m 2.6.1.1 c 64 ng ki m soát 64 2.6.1.2 Thi t l p m c tiêu 64 2.6.1.3 Nh n d ng s ki n 65 giá r i ro 66 i phó v i r i ro 66 2.6.1.6 Ho ng ki m soát 67 2.6.1.7 Thông tin truy n thông 68 2.6.1.8 Giám sát 68 2.6.2 Nh ng m t h n ch 68 2.6.2.1 ng ki m soát 68 2.6.2.2 Thi t l p m c tiêu 69 2.6.2.3 Nh n d ng s ki n 69 i ro 69 i phó v i r i ro 70 2.6.2.6 Ho ng ki m soát 70 2.6.2.7 Thông tin truy n thông 71 2.6.2.8 Giám sát 72 2.7 Nguyên nhân d n HTKSNB h n ch 72 K T LU 74 TS SOÁT N I B GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M T I CÔNG TY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG m hoàn thi n HTKSNB t i Công ty X s Ti n Giang 75 3.2 Gi i pháp hoàn thi n HTKSNB t i Công ty X s Ti n Giang 75 3.2.1 Gi i pháp v ng ki m soát 76 3.2.2 Gi i pháp v Nh n d ng i ro 80 3.2.3 Gi i pháp hoàn thi n th t c ki m sốt chu trình k n c a cơng ty 82 3.2.3.1 Gi i pháp ki m sốt cơng tác k tốn ph n m m k toán 82 3.2.3.2 Gi i pháp Ki m sốt chu trình mua hàng tốn 83 3.2.3.3 Gi i pháp ki m sốt chu trình bán hàng thu ti n 85 3.2.3.4 Gi i pháp ki m soát Hàng t n kho tài s n c nh 86 3.2.3.5 Gi i pháp ki m soát Ti n m t ti n g i ngân hàng 87 3.2.3.6 Gi i pháp ki m sốt chi phí 89 3.2.4 Gi i pháp v Thông tin truy n thông 89 3.2.5 Gi i pháp v Giám sát 91 3.3 Ki n ngh 92 3.3.1 Ki n ngh i v i Cty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 92 3.3.2 Ki n ngh v K T LU N c có liên quan 93 96 K T LU N CHUNG 97 TÀI LI U THAM KH O PH L C 10 DANH M C CÁC CH VI T T T COSO: Committee of Sponsoring Organizations ERM: Enterprise Risk Management DN: Doanh nghi p KH: Khách hàng HTKSNB: H th ng ki m sốt n i b Cty TNHHMTV XSKTTG: Cơng ty Trách nhi m h u h n M t thành viên X s ki n thi t Ti n Giang Phịng TV- KT-TK: Phịng tài v k tốn th ng kê 93 thành l p h th ng ki m sốt n i b , th c hi n cơng tác ki ng xuyên Vi c t ch c l p b ph n này, không nh ng giúp công vi c c a h ngày có nhi u k bên c y ho ng ki m soát hi u qu nh ng sai sót, vi ph m n i b p th i phát hi n , gi i quy t t tác k toán doanh nghi p có nh ng ch n ch nh k p th i C nh th c quy v cho b ph n k toán th c hi n báo cáo nh m b o s li c nh t quán, gi m b t tình tr ng báo cáo l p l i cho nhi ng s d ng c n xây d ng tham kh o m u bi u báo cáo qu n tr có th thu th u qu cv t o, b ph n k ho ch thi t l p ch tiêu ho ng có t 3.3.1 ng c a nhà qu n lý, toàn b i lao ng công ty R i ro t n t i vi m i doanh nghi p, c chi phí cho i phó v i r i ro v n hi n di n Tuy nhiên, bi t hi u cách th c qu n tr r i ro s nâng cao hi u qu ho v , tránh th t thoát nh soát n i b ho ng t m n có th x y ra, giúp h th ng ki m ng h u hi X s m t lo i hàng hóa khơng có giá tr s d ng, vịng quay hàng hóa r t ng n, nhiên mang l i k v ng r cho s n ph m m i k vé, có t m nhìn r v cm ng th i tiêu th phát tri n m r ng khu n ph m m i h tr n vé s Trang b thêm ki n th c v r h u ích ti n b n lý s cách ti p c n u hành, cán b ph trách có nh c kinh doanh, giúp vi c nh n di n, phân i phó v i r i ro t ho ng t t h u hi 94 ng xuyên t ch c nh ng h i lao ng công ty s o m i quan h n i b gi m b ng công vi c, t nghi t t t ng doanh nh Nên h n ch d n ti mà hi n v n xóa b c ban hành quy ch n d ng c hi u s giúp ng c n n d ng, b trí cơng vi c, gi m b t tâm lý b t bình n i b c vi c n ch c nhi i không i tài xã h i N u có xét n qua k thi n, sát h ch r ng rãi chung cho nh ng tc m ch t l i ng n y s nâng cao ng ngu n nhân s t i công ty T ch c h i thi, v ng tham gia cơng trình sáng ki n cách ti p c n v i s phát tri n k thu t, nâng cao ch s n ph m ng tìm ki thu is d ng ph c v , phát hi n c nh 3.3.2 Ki n ngh v c liên quan H th ng ki m soát n i b c a doanh nghi p Vi t Nam hi n c xây d ng d a n n t ng báo cáo COSO 199 n doanh nghi p Vi t Nam phát sinh nhi lu n ng c a Hoa K , nên v n d ng COSO vào m không phù h Vi n nghiên c u, B i nhà lý c bi t B Tài c n ph i tìm hi u kinh nghi m v n d ng ki m soát n i b c b n xây d ng m t h th ng lý lu n phù h p v i th c ti n Vi t Nam, d hi u ph bi n r ng rãi n doanh nghi p tài nghiên c u v lý lu n ki m soát n i b phù h p v i mơ hình kinh doanh tr ch ng t Vi t Nam ch có th thành cơng n c cs h 95 Bên c c c n ph i t o hành lang pháp lý ng gi a lo i hình doanh nghi t nh, bình ng kinh doanh thơng thống cho doanh nghi p Khi có doanh nghi p th c hi v i cam k t ph i có ch tài x i v i công ty x s khu v c phía Nam, n u có cơng ty khơng tuân th nh th a thu n chung phát hi n ph i có bi n pháp ch tài x lý tình tr ng m nh cơng ty cơng ty y làm, khơng có ti ng nói chung Các b lu n pháp quy c n ph c b sung, hồn thi n t ch , khơng b ch ng chéo, phù h p v i xu th toàn c i, lu t thu , lu t k toán, lu t ki m ng kinh doanh nhà qu n lý có th an tâm nh, hành lang pháp lý an tồn c ng c ho ng ki m soát kinh c bi t ki m soát n i b , s hi u qu Hi n t i, l ng ki m tra c ki m tra ho ng c a công ty c n tác phong chuyên nghi p giao d ch v i doanh nghi p, không gây phi n hà, h ch sách làm vi c liêm chính, s v y nghi p c c n c ng c o nh i c t t, công t c m i góp ph n c i thi n h th ng ki m soát n i b c a doanh 96 K T LU m c a ki m sốt n i b cơng ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti phân tích c trình bày th m , tác gi s d ng lý thuy t c a COSO nt nh ng gi i pháp c a Các gi i pháp v n d a vào b ph n c u thành c a h th ng ki m sốt n i b bao g m nhóm gi i pháp v : ki m soát, Thi t l p m c tiêu, Nh n d ng s ki v i r i ro, Ho iá r ng i phó ng ki m sốt, Thơng tin truy n thông, Giám sát Bên c nh hi n nh ng ki n ngh m b o tính hi u qu cho gi i pháp Tuy nhiên, không ph i t t c nh ng h n ch , y u t u có th gi i quy t m t cách tri nh ng ràng bu c gi i h n v th th c hi n u ch d a nh i gi a l i ích chi phí n không c Do v y, nh ng gi i pháp nêu có th khơng khái qt h t nh ng th c tr ng c a doanh nghi th ng mong mu n có kh c ph c gi m b t nh ng h n ch nh m hồn thi th ng ki m sốt n i b , góp ph n làm cho ho ng kinh doanh ngày hi u qu m t s gi ro m pháp h u hi c m t, th c t ti m n nh ng r i i công ty ph i theo dõi, nghiên c u nh m k p th i có nh ng gi i a ki m soát chúng 97 K T LU N y, qua nghiên c u, tìm hi u v h th ng ki m sốt n i b theo c có c nhìn c th y u t hình thành nó, m i quan h gi a y u t vi c góp ph y ho ng c a h th trò, m c tiêu nh ng h n ch t n t i m i h th ng Thông qua kh o sát th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang có nhìn v h th ng c a m t nào, nh th th hi u qu ho m h ng c mc a i v i t o l p m t h th ng ki m soát n i b M c dù v n nhi u h n ch trình kh o sát th c tr ng H th ng KSNB t i công ty TNHH TTV X s ki n thi t Ti nh nên vi c kh o sát v m u t s khách quan Tuy nhiên, v i vi c áp d ng n n t ng lý thuy t th c tr ng tìm hi c, tác gi d gi i pháp, nh ng ki n ngh hoàn thi m c tiêu c th tài Có th th y, h th ng ki m soát n i b ho xây d ng t quan tr ng ng c a m t doanh nghi p, bao quát toàn b m t c a doanh nghi p t i, t ch n lý H c v n hành t t phát huy hi u qu s góp ph c nh ng m c tiêu, chi c phát tri n c a u chúng y doanh nghi t 98 TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t H Th Thanh Ng c, 2010 Gi i pháp nâng cao hi u qu ho ki m soát n i b t ng Xây d ng S Lu ng c s kinh t i h c Kinh t TP.HCM Mai Xuân Th y, 2012 Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Vi n Lu c s kinh t i h c Kinh t TP.HCM 3.Nguy n Ng c H u, 2010 Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty Du l ch m i Kiên Giang Lu c s kinh t ng i h c Kinh t TP.HCM Tr n Cơng Chính, 2007 Phát tri n h th ng ki m soát n i b t i doanh nghi p Vi s kinh t qu n tr r i ro doanh nghi p Lu c i h c Kinh t TP.HCM Ph m Nguy n Qu nh Thanh, 2011 Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i doanh nghi p v a nh Lu c s kinh t ih c Kinh t TP.HCM Ph m H ng Thái, 2011 M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b c a nghành y t t nh Long An Lu c s kinh t i h c Kinh t TP.HCM h c, Tr n Th Giang Tân Bài gi ng mơn ki m tốn h cao i h c kinh t TP.HCM i h c Kinh t TP.HCM, 2005 H th ng ki m soát n i b , Nhà xu t b n Th ng kê i h c Kinh t TP.HCM, 2007 Khoa k tốn-ki m tốn, H th ng thơng tin k toán, Nhà xu t b n th ng kê 10 i h i công nhân viên ch c công ty TNHH MTV X s ki n thi t t nh Ti n Giang M u bi u, s li u phịng k tốn cơng ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 99 11 Lu t K toán Vi t Nam, chu n m c k toán, ch theo quy nh s k toán Vi t nam 244/2009/TT- 168/2009/TT-BTC c a B tài 13 T p chí Phát tri n kinh t , T p chí kinh t phát tri n, T p chí k tốn, Th i báo Kinh t Sài Gòn 14 Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, Ti ng Anh 15 Committee of Sponsing Organisations of Treadway Commision, 1992 Internal Control Intergrated Framework 16 The COSO Financial Controls Framework: 2004 Version 100 Ph l c 01: So sánh COSO 1992 COSO 2004 COSO 1992 Tên g i COSO 2004 Internal Control Intergrated Framework (Ki m soát n i b ) - m t trình, ch u s chi ph i c c, nhà qu n lý nhân viên c a doanh nghi p Enterprise Risk Management - Intergrated Framework (Qu n lý r i ro doanh nghi p) - m t trình, ch u s chi ph i c c, nhà qu n lý nhân viên c a doanh nghi p s c thi t k cung c p m t - Có th cung c p m t s m m b o h p lý b o h p lý cho nhà qu n lý doanh nghi p ban giám c i n nh t ng vi c thi t l p c m c tiêu sau: m c tiêu + s h u hi u hi u qu c a ho ng + s tin c y c a báo cáo tài + s tuân th lu t l quy nh hi n hành ng xuyên su t doanh nghi p m i m m i b ph n, bao g m c vi c xem xét m r i ro c a m t danh m - Nh n d ng s ki n ti m tàng mà n u x y s nh n doanh nghi p qu n lý r i ro kh r i ro c a n nh ng m c tiêu không nh ng m t ho c nhi u b ph n mà nh ng b ph n ch ng chéo lên Các nhân t c u thành ng ki m soát ng ki m soát Thi t l p m c tiêu Nh n d ng s ki n i ro i ro 101 i phó v i r i ro Ho ng ki m soát Ho ng ki m sốt Giám sát Thơng tin truy n thông 5.Thông tin truy n thông Giám sát 102 PH L C 02: K T QU KH O SÁT H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N M T THÀNH VIÊN X S KI N THI T TI N GIANG Tr l i Mô t câu h i Có ng ki m sốt A Tri t lý qu u hành Nhà qu n lý c chuyên môn phù h p v i công vi c hay không? Nh ng nhà qu n lý phịng ban cơng ty có bàn b c ph i h p th c hi n m c tiêu chung c a cty không? ng xuyên x y s bi n ng nhân s v trí qu n lý? Cơng ty có s n u ch nh báo cáo tài phát hi n sai sót khơng? Các nhà qu c tài k tốn n vi c áp d ng nh ng nguyên t c k tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, ch ng gian l n gi m o ch ng t s sách không? c Ban tra c có t ch c nh ng cu c h nh k i ho ng c a công ty hay không? Biên b n c a nh ng cu c h c so n th o, ký xác nh i gian hay không? a Ban ki m sốt khơng? c cung c p thơng tin v tình hình ho ng, tài c y , k p th i khơng? C Tính tr c giá tr c 10 Cơng ty có xây d at ch c (các chu n m c v cách th c ng x , giá tr c, cách th c truy t ) nh m nâng cao tính trung th c c a nhân viên không? 11 Công ty có xây d ng d n c th nh ng yêu c u v c, phân bi t hành vi vi ph c khuy n khích cho phép? 12 Cơng ty có t n t i nh ng áp l c ho u ki n có th d n hành vi thi u trung th c tình hình tài khơng? D Chính sách nhân s c làm vi c c a nhân viên 13 Công ty có thi t l ng quy trình Khơng 27 29 11 Không bi t 1 19 26 27 30 28 25 29 29 27 22 20 5 103 n d 14 15 16 17 18 19 h n 20 o nhân s hay không? o n i b khơng? Cơng ty có dành o bên ngồi cho t ng phịng ban t ng v trí hay khơng? Cơng ty có xây d ng b nhân s c, tinh th n làm vi iv ng nghi i gian th vi c c khơng? Cơng ty có xây d ng qui ch ng, k lu t rõ ràng hay khơng? Nhân viên có b áp l c kh ng công vi d n vi tin c y không? c trang b ki n th c chuyên môn kinh nghi m phù h p v i t ng nhi m v c a h hay không? u t ch c phân chia trách nhi m, quy n u t ch c có phù h p v i qui mô c a công ty m ph c t p c a công vi c không? 21 Vi nh ch n h n gi a phòng ban có b ch ng chéo khơng? 22 Trong cơng ty, quy n h n trách nhi m có c phân chia rõ ràng cho t ng b ph n b ng n khơng? 23 Có s ki m tra giám sát l n gi a nhân viên th c hi n ch không? 24 Cơng ty có l p b n mơ t cơng vi c cho t ng phịng ban, c th hóa nhi m v c a t ng nhân viên không? II Thi t l p m c tiêu t i cơng ty 25 Nhà qu n lý có thi t l p m c tiêu chung cho tồn cơng ty khơng? 26 Cơng ty có thi t l p m c tiêu chi ti t t m c tiêu t ng quát không? 27 M c tiêu chung c c c th hóa thành m c tiêu cho t ng phịng ban khơng? 28 Chi n m c tiêu chung khơng? 29 Chi c có ph n ánh m t p trung ngu n l 30 M c tiêu m ho c xem xét l m b o chúng phù h p v i m c tiêu chung không? 31 nh m c r i ro không th ch p nh i v i s t n t i c a công ty x s không? 32 M c tiêu c c thơng báo cho tồn th nhân viên không? 20 10 12 25 29 22 28 22 24 25 24 26 2 26 23 29 27 3 15 12 22 12 14 26 104 III Nh n d ng s ki n 33 ki n ti m tàng n vi c th c hi n m c tiêu i b t k hình th c nào? 34 r i ro ho ng t ngu n l c bên ngồi hay khơng? 35 ng xun c p nh t thông tin m iv u ki n kinh doanh, lu t pháp công ty c nh tranh không? 36 y y u t ng n s ki n ti m tàng ( y u t bên trong, bên ngồi, tr , xã h i, khoa h c k thu t, nhân s , )khơng? 37 ng xun giám sát phân tích r i ro bên trong(tài chính, nhân s , h th ng thơng tin ) khơng? i ro 38 có xây d giá r i ro ho ng, c th : a/ S i ng ho ng c a công ty? b/ Nhân s m i? c/ Tái c u trúc l i công ty, di gi m biên ch , i nhà qu n lý? d/ S i phịng ban m i? i phó v i r i ro 39 Cơng ty có xây d ng m c tiêu tồn cơng ty khơng? - M c tiêu dài h n(Quy ho ch ho c k ho - M 40 Cơng ty có xây d ng m c tiêu cho t ng phịng ban c th khơng? 41 M c tiêu c a tồn cơng ty có: - M c tiêu ho ng không? - M c tiêu v tài khơng? - M c tiêu tn th khơng? 42 ng xuyên nh n d ng phân tích r i ro ho ng c a khơng? 43 Cơng ty có xây d ng qui trình, cách th i phó v i r i ro hay khơng? 44 Công ty áp d ng nh ng cách th i phó v i r i ro: a/ Né tránh r i ro b/ Gi m b t r i ro c/ Chuy n giao r i ro d/ Ch p nh n r i ro 45 i ro theo: nh tính ng 46 bi n pháp nh m làm gi m 17 11 19 11 28 28 22 20 10 3 26 17 12 18 20 10 25 24 25 24 22 21 16 11 10 16 19 14 22 24 10 22 1 19 20 105 thi u tác h i c a r i ro? VI Ho ng ki m soát A H th ng k tốn 47 Cơng ty có ng d ng công ngh t ch c h th ng thông tin k toán, c th vi c l p h th ng báo cáo tài th cơng hay d a vào ph n m m k toán 48 Cơng ty có phân quy n cho cán b kiêm nhi m ch t, th c hi n, ghi chép b o v tài s n không? 49 Các nghi p v kinh t x y có ch ng t ph n khơng? 50 Các phịng nghi p v nh v trình t ln chuy n ch ng t không? 51 nh trách nhi m c a cá nhân tham gia ho ng ch ng t không? (Ký tên- trách nhi m) 52 Cơng ty có h n ch s xâm nh p, truy c p vào tài s n d li u, thơng tin khơng? 53 Các phịng nghi p v có ki i chi u gi a hai ngu c l p v nghi p v không? (S li u th c t ghi chép s sách, ph n m m) 54 Ch ng t k c ghi chép trung th c xác t phát sinh nghi p v c phê t b i có trách nhi m khơng? 55 T t c d li c t h p l ) có c x lý xác khơng? 56 mb om y , xác, h p l khơng? 57 Cơng ty có s d mơ t x lý nghi p v kinh t c th không? 58 ng d n s d ng cách th c h i v i t ng lo i tài kho n không? 59 Các lo i s s chi ti c s d ng ti i chi ng xuyên không? 60 H sách k c t ch tr m t cách h th ng không? 61 o công ty có yêu c u l p báo cáo qu n tr ph c v công tác qu n lý ngồi m u báo cáo tài nh khơng? B H th ng máy tính 62 H th ng có bu c khai báo User, password p s d ng khơng? 63 Có phân lo ng s d ng h th ng khơng? 64 H th ng có thi t l p nh t ký t ng theo dõi trình s d ng c a t ng User khơng? 65 Có h n ch vi c ti p c n tr c ti p h th ng x lý v ng bên ngồi khơng? (thơng qua b ov 28 24 29 26 29 27 27 28 26 28 22 28 29 30 26 25 23 15 13 18 10 106 66 Có phân quy n xem, thêm, s i v i t ng User theo ch qu n lý th c hi n riêng không? 67 H th ng có s d ng d li u m nh d li u t ng không? 68 H th ng có báo l i khơng khi: d Nh p d li u b trùng l p? e Ki u d li nh c a ph n m m? f Trình t nh p d li u v th i gian b o l n? 69 Công ty có h th n virus t ng khơng? 70 Cơng ty có ki m sốt t t thi t b phịng d li u khơng? VII Thơng tin truy n thông 71 n truy n thông s d ng 14 13 13 14 14 13 2 14 15 72 26 T t c nhân viên có bi c m c tiêu kinh doanh c a cơng ty khơng? 73 Cơng ty có nh c thông tin ph n h i t i lý, nhà cung c khơng? 74 Cơng ty có ki m tra nguyên nhân c a nh ng phàn nàn c a nhà cung c i lý, nh s a hay không? 75 Nhà qu n lý c p cao có bi c nh ng phàn nàn ph n nh cơng ty t bên ngồi khơng? 76 Cơng ty có thi t l p nh ng kênh truy m i nhân viên có th báo cáo nh ng sai ph m c h phát hi n không? VIII Ho ng giám sát 77 ng xuyên ki m tra ng c a t ng b ph n k t qu cơng vi c c a cá nhân có trách nhi m hay không? 78 ng xuyên t ch c cu c h p giao ban: a tu n l n b tu n l n c tháng l n d t xu t có vi c c n 79 S li u s sách k toán th c t c ki i chi nh k không? 80 ng xuyên ki m tra l i ch ng t m b o chúng phù h p v i nh v tài k tốn khơng? 81 nh k c hành vi làm vi c c a nhân viên hay khơng? 82 Cơng ty có t ch c b ph n ki m tốn n i b khơng? 12 15 18 13 24 29 2 27 27 27 20 21 30 25 24 3 25 22 107 - 83 84 85 86 87 88 N nh k h i ho ng ki m toán n i b công ty là: tu n l n tháng l n Sau quy t t xu t c n Ban ki m soát t ch c ki nh k bao lâu: a tháng l n b tháng l n c n d Tùy thu c Ban ki m sốt Ban ki c l ch trình c th cho công ty th c hi n ki m tra? Khi t nh n th y ho c báo cáo b i nh ng ki m toán viên v nh ng h n ch ki m soát n i b o có nh ng k p th i khơng? o cơng ty có s u ch nh có s n c a ki m tốn v nh ng h n ch t n t i h th ng ki m sốt n i b khơng? Các nghi p v phát sinh b c ghi nh n vào s c xét t c th b c, k ng không? ng xuyên giám sát ho ng c a công ty không? y ban nhân dân - Ki c - S Tài Chính - 4 18 22 23 25 23 12 20 28 25 30 30 30 30 30 ... T TI N GIANG 2.1 Gi i thi u v Công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang - Tên Công ty: Công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang - Tên Công ty vi t t t: Công ty X s ki n thi t Ti n Giang -... ho ng ki m soát n i b t i Công ty TNHH MTV X s Ki n thi t Ti n Giang, t soát n i b t i cơng ty i pháp nh m hồn thi n h th ng ki m 32 2:TH C TR NG V H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TNHH M T... T I CÔNG TY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG m hoàn thi n HTKSNB t i Công ty X s Ti n Giang 75 3.2 Gi i pháp hoàn thi n HTKSNB t i Công ty X s Ti n Giang 75 3.2.1 Gi i pháp v ng ki m soát