HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT TIỀN GIANG.PDF

th ng KSNB... •ăCh tăl ng thông tin.. - Thông tin chính xác... ký Ch ngăt ăg că.

B GIÁO D CăVÀă ÀOăT O

L I C Mă N

s đóng góp nh ng ý ki n tích c c giúp công ty ngày càng hoàn thi n h n

đ và ch d n đ tôi có th hoàn thành lu n v n nƠy C m n th y, cô Tr ng

c p tài li u tham kh o đ th c hi n đ tài

Tôi chân thành c m n Ban giám đ c Công ty, ban lưnh đ o, t p th

h tr tôi trong tìm ki m, kh o sát vƠ đánh giá th c t t i đ n v

Và c m n đ n gia đình, đ ng nghi p, b n bè đư ng h tinh th n và t o

đi u ki n t t nh t đ tôi hoàn thành lu n v n

V i nh ng h n ch v th i gian và v n ki n th c trong quá trình nghiên

L IăCAMă OAN

Lu n v n v i đ tƠi “HoƠn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty

h c

Các thông tin trình bày trong lu n v n đ c thu th p t lý thuy t h

th ng ki m soát n i b , các tài li u tham kh o và th c t t phía công ty Tôi

Ng i làm lu năv n

Võ Th Nguy t Nga

M C L C

BÌA

L I C Mă N

L IăCAMă OAN

M C L C

DANH M C CÁC CH VI T T T

DANH M CăCÁCăS ă , B NG BI U

L I M U

CH NGă1:ăT NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B

1.1.1 nhăngh a v ki m soát n i b 15

1.1.2 Khái ni m 15

1.1.3 Ki m soát n i b là m t quá trình 16

1.1.4 Nhân t con ng i 16

1.1.5 m b o h p lý 16

1.1.6 Các m c tiêu 16

1.2 L ch s phát tri n Ki m soát n i b 17

1.2.1 Giai đo n s khai 17

1.2.2 Giai đo n hi n đ i 19

1.3 Các b ph n c u thành H th ng KSNB theo báo cáo COSO 2004 20

1.3.1ăMôiătr ng ki m soát 20

1.3.1.1 Tính trung th c và các giá tr đ o đ c 20

1.3.1.2 Cam k t v n ng l c 20

1.3.1.3 H i đ ng qu n tr và ban ki m soát 21

1.3.1.4 Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành 21

1.3.1.5 C c u t ch c 21

1.3.1.6 Phơn đ nh quy n h n và trách nhi m 22

1.3.1.7 Chính sách nhân s 22

1.3.2ă ánhăgiáăr i ro 22

1.3.3 Ho tăđ ng ki m soát 23

1.3.4 Thông tin và truy n thông 24

1.3.4.1 Thông tin 24

1.3.4.2 Truy n thông 25

1.3.5 Giám sát 25

1.3.5.1 Giám sát th ng xuyên 26

1.3.5.2 Giám sát đ nh k 26

1.3.6 Thi t l p m c tiêu 26

1.3.7 Nh n d ng các s ki n 26

1.3.8 i phó v i r i ro 28

1.4 So sánh gi a COSO 1992 và COSO 2004 28

1.4.1 Gi ng nhau 28

1.4.2 Khác nhau 29

1.6 Nh ng nguyên nhân ch y u cho H th ng KSNB 29

K T LU NăCH NGă1 31

CH NGă2ăTH C TR NG V H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG 2.1 Gi i thi u v công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 32

2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n 33

2.1.2 Nghành ngh kinh doanh 33

2.2ă căđi m s n xu t kinh doanh 33

2.3ăC ăs v t ch t k thu t 34

2.4 C ăc u t ch c và qu n lý kinh doanh 34

2.4.1 C c u t ch c qu n lý c a công ty 34

2.4.2 T ch c công tác k toán t i công ty 34

2.4.2.1 T ch c công tác k toán 35

2.4.2.1.1 Chính sách k toán 35

2.4.2.1.2 T ch c v n d ng ch đ k toán 35

2.4.2.2 T ch c b máy k toán 36

2.5 Th c tr ng h th ng ki m soát n i b c a công ty TNHH MTV X s

ki n thi t Ti n Giang 37

2.5.1 M căđích, đ iăt ngăvƠăph ngăphápăkh o sát 37

2.5.1.1 M c đích kh o sát 37

2.5.1.2 i t ng kh o sát 37

2.5.1.3 Ph ng pháp kh o sát 37

2.5.2 Th c tr ng h th ng KSNB t i Cty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 37

2.5.2.1ăMôiătr ng ki m soát t i Công ty x s Ti n Giang 37

2.5.2.1.1Tri t lý qu n lỦ vƠ phong cách đi u hành 38

2.5.2.1.2 Ban giám đ c và thanh tra nhân dân 39

2.5.2.1.3 Chính sách nhân s vƠ n ng l c c a đ i ng nhơn viên 40

2.5.2.1.4 Tính chính tr c và các giá tr đ o đ c 42

2.5.2.1.5 C c u t ch c, phơn đ nh quy n h n và trách nhi m 43

2.5.2.2 Thi t l p và nh n d ng m c tiêu 45

2.5.2.3ă i phó v i r i ro 48

2.5.2.4 Ho tăđ ng ki m soát t i Công ty x s Ti n Giang 49

2.5.2.4.1 H th ng k toán 49

2.5.2.4.2 H th ng máy tính 53

2.5.2.4.3 Ki m soát chu trình mua hàng – thanh toán 54

2.5.2.4.4 Ki m soát chu trình bán hàng – thu ti n 57

2.5.2.4.5 Ki m soát hàng t n kho và tài s n c đ nh 61

2.5.2.4.6 Ki m soát ti n m t và ti n g i ngân hàng 61

2.5.2.4.7 Ki m soát chi phí 62

2.5.2.5 Thông tin và truy n thông 62

2.5.2.6 Giám sát 63

2.6ă ánhăgiáăchungăv HT KSNB t i Công ty x s Ti n Giang 64

2.6.1 Nh ng m tălƠmăđ c 64

2.6.1.1 Môi tr ng ki m soát 64

2.6.1.2 Thi t l p m c tiêu 64

2.6.1.3 Nh n d ng các s ki n 65

2.6.1.4 ánh giá r i ro 66

2.6.1.5 i phó v i r i ro 66

2.6.1.6 Ho t đ ng ki m soát 67

2.6.1.7 Thông tin và truy n thông 68

2.6.1.8 Giám sát 68

2.6.2 Nh ng m t h n ch 68

2.6.2.1 Môi tr ng ki m soát 68

2.6.2.2 Thi t l p m c tiêu 69

2.6.2.3 Nh n d ng các s ki n 69

2.6.2.4 ánh giá r i ro 69

2.6.2.5 i phó v i r i ro 70

2.6.2.6 Ho t đ ng ki m soát 70

2.6.2.7 Thông tin và truy n thông 71

2.6.2.8 Giám sát 72

2.7 Nguyên nhân d năđ n HTKSNB còn h n ch 72

K T LU NăCH NGă2 74

CH NGă3ăM T S GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG 3.1ăCácăquanăđi m hoàn thi n HTKSNB t i Công ty X s Ti n Giang 75

3.2 Gi i pháp hoàn thi n HTKSNB t i Công ty X s Ti n Giang 75

3.2.1 Gi i pháp v Môi tr ng ki m soát 76

3.2.2 Gi i pháp v Nh n d ng vƠ đánh giá các r i ro 80

3.2.3 Gi i pháp hoàn thi n các th t c ki m soát các chu trình k toán c b n c a công ty 82

3.2.3.1 Gi i pháp ki m soát công tác k toán và ph n m m k toán 82

3.2.3.2 Gi i pháp Ki m soát chu trình mua hàng – thanh toán 83

3.2.3.3 Gi i pháp ki m soát chu trình bán hàng – thu ti n 85

3.2.3.4 Gi i pháp ki m soát Hàng t n kho và tài s n c đ nh 86

3.2.3.5 Gi i pháp ki m soát Ti n m t và ti n g i ngân hàng 87

3.2.3.6 Gi i pháp ki m soát chi phí 89

3.2.4 Gi i pháp v Thông tin và truy n thông 89

3.2.5 Gi i pháp v Giám sát 91

3.3 Ki n ngh 92

3.3.1 Ki n ngh đ i v i Cty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang 92

3.3.2 Ki n ngh v i c quan NhƠ n c có liên quan 93

K T LU N CH NGă3 96

K T LU N CHUNG 97 TÀI LI U THAM KH O

PH L C

DANH M C CÁC CH VI T T T

COSO: Committee of Sponsoring Organizations

ERM: Enterprise Risk Management

DANH M CăCÁCăS ă , B NG BI U

S

S đ 2.1: S đ t ch c t i Cty X s ki n thi t Ti n Giang

S đ 2.2: S đ t ch c c a Phòng tài v -k toán – th ng kê

k đ n hi u qu ho t đ ng c a doanh nghi p

Nh ng r i ro ti m tàng và hi n h u lúc nƠo c ng t n t i, t chính bên

các chính sách pháp lý ph i luôn c p nh t vƠ thay đ i phù h p, xây d ng các

doanh cho doanh nghi p

đ c h th ng ki m soát n i b h u hi u trong doanh nghi p V i lý do trên,

XSKT TG)

2 M c đích nghiên c u c aăđ tài:

nh sau:

doanh c a doanh nghi p

MTV X s ki n thi t Ti n Giang, nh n bi t nh ng h n ch và nguyên nhân nh ng h n ch t i công ty

- ra h ng hoàn thi n cho H th ng ki m soát n i b t i công ty theo

S d ng ph ng pháp thu th p, nghiên c u tài li u, nh ng v n đ quan

đi m lý lu n v Ki m soát n i b , N i dung hoàn thi n H th ng ki m soát n i

b

Ch ngă2:ăTh c tr ng v H th ng ki m soát n i b t i công ty X

s ki n thi t Ti n Giang

b t i công ty

_ S d ng k t qu t b ng kh o sát theo ph ng pháp qui n p, ki m nghi m đ x lý thông tin thu th p đ c, phân tích th c tr ng h th ng Ki m soát n i b t i Công ty X s ki n thi t Ti n Giang

Ch ngă3:ă xu t m t s gi i pháp hoàn thi n HTKSNB cho công

ty

5 K t c u n iădungăđ tài:

lu n v n g m 3 ch ng:

Ch ngă1: C s lý lu n v H th ng ki m soát n i b

Ch ngă2: Th c tr ng v HTKSNB t i Công ty Trách nhi m h u h n

M t thành viên x s ki n thi t Ti n Giang

Ch ngă3: xu t m t s gi i pháp hoàn thi n HTKSNB cho Công ty

CH NGă1ă:ăT NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B

1.1 nhăngh aăv ki m soát n i b

1.1.1 Khái ni m:

đ c ch p nh n r ng rưi lƠ đ nh ngh a c a COSO: “Ki m soát n i b là m t quá

đ c thi t k đ cung c p m t s đ m b o h p lý nh m đ t đ c các m c tiêu sau:

- S tin c y c a báo cáo tài chính

nh ngh a trên ch y u liên quan đ n các khái ni m: quá trình, con

ng i, đ m b o h p lý và m c tiêu:

1.1.2 KSNB là m t quá trình:

M c tiêu nƠy đ c p đ n vi c thi t l p và th c hi n các m c tiêu

d ng hi u qu các ngu n l c

Quá trình kinh doanh đ c ki m soát bên trong ho c xuyên su t các b

m t ph n c a quá trình này và h p thành m t th th ng nh t v i chúng

đ ng c a công ty, ho c là gánh n ng b áp đ t b i các c quan qu n lý hay th

tiêu c a mình

1.1.3 Nhân t conăng i:

hƠnh đ ng c a con ng i M i cá nhân có m t kh n ng, suy ngh vƠ s u tiên khác nhau khi làm vi c và không ph i h luôn luôn hi u rõ nhi m v c a mình

c ng nh trao đ i vƠ hƠnh đ ng m t cách nh t quán KSNB s t o ra ý th c

c a t ch c

1.1.4 m b o h p lý:

đ m b o tuy t đ i i u này là do nh ng h n ch ti m tàng trong h th ng KSNB nh : sai l m c a con ng i, s thông đ ng c a các cá nhân, s l m quy n c a nhà qu n lý và do m i quan h gi a l i ích và chi phí c a vi c thi t

l p nên h th ng KSNB

1.1.5 Các m c tiêu:

t i M c tiêu đ t ra bao g m: m c tiêu chung cho toàn công ty và m c tiêu

1.2 L ch s phát tri n Ki m soát n i b

1.2.1 Giaiăđo năs ăkhai

c u đ u tiên c a AICPA v “Ki m soát n i b - các b ph n c u thành và t m

l p”

Cùng v i s phát tri n m nh m v kinh t M và các qu c gia trên th

gi i vào nh ng th p niên 1970 -1980, các v gian l n c ng ngƠy cƠng l n và

nƠy đư gơy ra nhi u tranh lu n t p trung vào các tiêu chu n đ đánh giá tính h u

y ban COSO ( Committee of Sponsoring Organnization) n m 1985 d i s

b o tr c a 5 t ch c ngh nghi p g m:

- Hi p h i k toán viên công ch ng Hoa k ( AICPA)

- Hi p H i k toán Hoa k ( AAA- American Accounting Association)

- Hi p H i qu n tr viên tài chính ( FEI- Financial Excutives

International)

cáo, Báo cáo COSO n m 1992 là tài li u đ u tiên trên th gi i đư đ a ra

Báo cáo COSO g m có 4 ph n:

Ph n này cung c p m t cái nhìn t ng quát v KSNB m c đ cao dành

- Ph n 2: Khuôn m u c a ki m soát n i b

ơy là n i dung c b n c a Báo cáo COSO, trong đó có đ nh ngh a v

đ c, nhà qu n lý và các đ i t ng khác nghiên c u đ thi t k , v n hành hay

đ đánh giá h th ng KSNB

ơy là tài li u b sung nh m h ng d n cho cho các t ch c c n báo cáo v KSNB cho bên ngoài

th ng KSNB

cách đ y đ và có h th ng c đi m n i b t c a báo cáo này là cung c p m t

đ liên quan đ n báo cáo tài chính (BCTC), mƠ còn đ c m r ng ra cho c các

ph ng di n ho t đ ng và tuân th

1.2.2 Giaiăđo n hi năđ i

* Giai đo n h u COSO (T n m 1992 đ n nay):

T khi báo cáo COSO ra đ i, nhi u nghiên c u m r ng và phát tri n

- COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related

Technology) do ISACA ban hành COBIT là h th ng ki m soát n i b phát tri n theo h ng công ngh thông tin, nh n m nh đ n h th ng ki m soát trong môi tr ng CIS

- SAS 78 _ 1995 và SAS 94 _ 2001: Các chu n m c ki m toán Hoa K

n i b trong ki m toán đ c l p v ki m toán báo cáo tài chính và nh h ng c a

- Báo cáo Basel _ 1998 c a y ban Basel v v n d ng ki m soát n i b

c a COSO vào h th ng ngân hàng và các t ch c tín d ng

- ERM _ 2001 (Enterprise Risk Management Framework): H th ng đánh giá r i ro doanh nghi p ph c v cho công tác qu n tr

1.3 Các b ph n c u thành HTKSNB theo Báo cáo COSO 2004

N m 2004, COSO ti p t c k th a và phát tri n h th ng ki m soát n i

b n m 1992 theo h ng qu n tr r i ro doanh nghi p Theo đó, h th ng ki m

Nh v y, ngoài 5 b ph n: Môi tr ng ki m soát, ánh giá r i ro, Ho t

đ ng ki m soát, Thông tin – Truy n thông vƠ Giám sát đ c trình bày trong báo cáo COSO 1992, 3 b ph n m i c a COSO 2004 là Thi t l p m c tiêu, Nh n

r i ro

Ho t

đ ng

ki m soát

Thông tin và truy n thông

Giám sát

H TH NG KI M SOÁT N I B THEO COSO 2004

1.3.1ăMôiătr ng ki m soát

Môi tr ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m t đ n v , nó chi

tiêu đó lƠ d a trên nh ng s thích, s đánh giá, vƠ phong cách đi u hành

S h u hi u c a h th ng ki m soát n i b ph thu c vào tính chính tr c

trình ki m soát đáp ng yêu c u này, các nhà qu n lý c p cao ph i xây

đ có th ng n c n không cho các thành viên có các hành vi thi u đ o đ c ho c

ph m pháp

1.3.1.2 Cam k t v n ngăl c

N ng l c ph n ánh nh ng k n ng vƠ hi u bi t đ th c hi n nhi m v đư

gi a n ng l c và chi phí Vì v y, đ đ m b o cho nhân viên công ty th c hi n

nhi m v đ c giao, nhà qu n lý c n tuy n d ng các nhơn viên có trình đ đƠo

luy n đ y đ vƠ th ng xuyên

1.3.1.3 H iăđ ng qu n tr và Ban ki m soát

nh ng không tham gia vƠo vi c đi u hƠnh đ n v Ban ki m soát có th có

nh ng đóng góp quan tr ng trong vi c giám sát s tuân th pháp lu t, giám sát

vi c l p báo cáo tài chính, gi s đ c l p c a ki m soát n i b ,… Do có các

ch c n ng quan tr ng trên, nên s h u hi u c a Ban ki m soát và H i đ ng

H i đ ng qu n tr có nh h ng l n đ n môi tr ng ki m soát bao g m: m c

đ đ c l p, kinh nghi m và uy tín c a thành viên trong H i đ ng qu n tr ho c Ban ki m soát, m i quan h c a h v i b ph n ki m toán n i b và ki m toán

đ c l p

1.3.1.4 Tri t lý qu nălỦăvƠăphongăcáchăđi u hành

phong cách đi u hành l i th hi n qua cá tính, t cách vƠ thái đ c a h khi đi u hƠnh đ n v Chính khác bi t v tri t lý qu n lỦ vƠ phong cách đi u hành c a

1.3.1.5 C c u t ch c

C c u t ch c là s phân chia trách nhi m và quy n h n gi a các b

ph n trong đ n v , nó góp ph n r t l n trong vi c đ t đ c các m c tiêu C c u

ho t đ ng Vì th , khi xây d ng m t c c u t ch c ph i xác đ nh đ c các v trí then ch t v i quy n h n, trách nhi m và các th th c báo cáo cho phù h p

Tuy nhiên, đ xây d ng m t c c u t ch c còn ph thu c vào qui mô và

t qua s đ t ch c, trong đó ph n ánh các m i quan h v quy n h n, trách nhi m và báo cáo

1.3.1.6 Phơnăđ nh quy n h n và trách nhi m

c u t ch c Nó c th hóa v quy n h n và trách nhi m c a t ng thành viên

ng i khác trong vi c hoàn thành m c tiêu Do đó, khi mô t công vi c, đ n v

t ng thành viên và quan h gi a h v i nhau

1.3.1.7 Chính sách nhân s

Chính sách nhân s th hi n qua các chính sách và th t c c a nhà qu n

lý v vi c tuy n d ng, hu n luy n, b nhi m, đánh giá, sa th i, đ b t, khen

th ng và k lu t nhân viên Chính sách nhân s có nh h ng đáng k đ n s

trong môi tr ng ki m soát nh đ m b o v n ng l c, tính chính tr c và các giá

tr đ o đ c…

1.3.2 ánhăgiáăr i ro

nhi u ph ng pháp khác nhau Tuy nhiên, m t quy trình đánh giá r i ro th ng

* nh tính: đ i v i r i ro không th đ nh l ng đ c, d li u đ u vào không đ tin c y

+ Phân chia trách nhi m: Phân chia trách nhi m là không cho phép

m t thƠnh viên nƠo đ c gi i quy t m i m t c a nghi p v t khi hình thành cho đ n khi k t thúc Ch ng h n, không thƠnh viên nƠo đ c kiêm nhi m các

ch c n ng phê chu n, th c hi n, ghi chép nghi p v và b o qu n tài s n

+ Ki m soát quá trình x lý thông tin: thông tin đáng tin c y c n

và vi c phê chu n các nghi p v

+ B o v tài s n: Ho t đ ng b o v tài s n đ c th c hi n cho các lo i

d ng; c ng nh c n h n ch s ti p c n v i các ch ng trình tin h c và nh ng

h s d li u

- Ki mătraăđ c l p vi c th c hi n: Là vi c ki m tra đ c ti n hành b i

các cá nhân (ho c b ph n) khác v i cá nhân (ho c b ph n) đang th c hi n

tƠi chính; đ ng th i còn xem xét trong m i quan h v i t ng th đ đánh giá quá trình th c hi n

1.3.4 Thông tin và truy n thông

1.3.4.1 Thông tin

Thông tin c n thi t cho m i c p c a m t t ch c vì giúp cho vi c đ t

đ c các m c tiêu ki m soát khác nhau Có r t nhi u thông tin đ c s d ng, thông tin trình bày trên các báo cáo tài chính công b cho các đ i t ng bên ngoƠi, nó còn đ c s d ng cho các quy t đ nh qu n lý, ch ng h n nh theo dõi

hi u su t và phân b ngu n l c, các kho n ph i thu theo t ng khách hàng, th

đáng tin c y t n i b r t c n thi t cho vi c l p k ho ch, ngân sách, giá c , đánh giá hi u su t nhà cung c p, vƠ đánh giá các nhƠ đ u t liên doanh vƠ liên

- Xác đ nh vƠ đo l ng t t c các nghi p v có th t

- Di n gi i nghi p v m t cách chi ti t, đ y đ đ có th phân lo i các

- o l ng giá tr c a các nghi p v đ ghi chép đúng giá tr

- Xác đ nh đúng k h n c a các nghi p v kinh t đư x y ra đ ghi chép đúng k

- Trình bƠy đúng đ n và công b đ y đ thông tin c n thi t trên báo cáo tài chính

th c hi n nh ng yêu c u thông tin trong h th ng k toán, c n ph i

l u Ủ đ n hai b ph n là ch ng t và s sách k toán

•ăCh tăl ng thông tin

Ch t l ng thông tin bao g m:

- Thông tin thích h p

- Thông tin đ c cung c p ngay khi c n

- Thông tin đ c c p nh t k p th i

- Thông tin chính xác

•ăChi năl c thông tin

Doanh nghi p c n th c hi n thu th p thông tin bên trong và bên ngoài

Vi c c i ti n và phát tri n h th ng thông tin ph i d a vào k ho ch chi n l c liên quan đ n toàn b chi n l c c a doanh nghi p vƠ đáp ng các

m c tiêu ngày càng phát tri n

1.3.5.1 Giámăsátăth ng xuyên

Giám sát th ng xuyên di n ra ngay trong quá trình ho t đ ng c a doanh nghi p, do các nhà qu n lý và nhân viên th c hi n trách nhi m c a mình Giám sát th ng xuyên th ng đ c áp d ng cho nh ng y u t quan tr ng trong ki m

c a nhân viên nh m xem xét h th ng ki m soát n i b có nên ti p t c th c

1.3.5.2ăGiámăsátăđ nh k

Giám sát đ nh k đ c th c hi n thông qua ch c n ng ki m toán n i b

vƠ đ a ra bi n pháp hoàn thi n Ph m vi và t n su t giám sát ph thu c vào

m c đ r i ro Kh n ng x y ra r i ro cao thì vi c giám sát s th c hi n th ng xuyên h n Ngoài ra ph m vi giám sát còn tùy thu c vào m c tiêu ho t đ ng, báo cáo tài chính hay tuân th

1.3.6 Thi t l p m c tiêu

M c tiêu lƠ đi u ki n tiên quy t đ nh n d ng, đánh giá vƠ đ i phó v i

quá kh

đ n v xây d ng các m c tiêu liên quan: ho t đ ng, báo cáo và tuân th

1.3.7 Nh n d ng các s ki n

đ n vi c th c hi n các m c tiêu, các tình hu ng trong t ng lai có th t i đa hóa

ho t đ ng c a đ n v , bao g m các nhân t bên trong vƠ bên ngoƠi đ n v :

- Nhân t bên ngoài, g m có:

* S phát tri n k thu t có th nh h ng đ n tính ch t và th i gian

đ n vi c phát tri n s n ph m, quá trình s n xu t, d ch v khách hàng, giá c hay

b o hành

* Các quy đ nh và pháp lu t m i có th bu c đ n v ph i thay đ i trong chi n l c vƠ chính sách đi u hành

ho c các h th ng thông tin và làm n i b t s c n thi t ph i l p k ho ch d phòng

* Thay đ i kinh t có th có tác đ ng đ n quy t đ nh liên quan đ n chi phí tài tr v n và m r ng

- Nhân t bên trong, g m có:

Trong l nh v c k toán, có th k nh ng r i ro đe d a s trung th c và

phí; trình bày nh ng thông tin tài chính không phù h p v i yêu c u c a chu n

tác đ ng c a r i ro b ng vi c chuy n giao ho c chia s m t ph n r i ro, nh

Do k th a COSO 1992 nên h th ng ki m soát n i b theo COSO 1992

ki m soát, Thông tin và truy n thông, Giám sát

+ Báo cáo tƠi chính đáng tin c y

c a Báo cáo COSO n m 2004 còn có m c tiêu chi n l c M c tiêu chi n l c

đ c xác đ nh c p đ cao h n so v i các m c tiêu còn l i

- Môi tr ng ki m soát đ c xây d ng có chú tr ng đ n r i ro có th

r i ro

1.6 Nh ng nguyên nhân ch y u cho h th ng ki m soát n i b

đ n v , vì v y h th ng ki m soát s không tránh kh i nh ng h n ch xu t phát

t nh ng nguyên nhân ch y u sau:

* Nguyên nhân ch quan:

l n, h có th tìm cách b qua các th t c ki m soát c n thi t

- Nh ng h n ch xu t phát t b n thơn con ng i nh s vô ý, b t c n, đưng trí, đánh giá hay c l ng sai, hi u sai ch d n c a c p trên ho c các báo

- R i ro liên quan đ n t ng lai vƠ ch a đ ng y u t không ch c ch n

tác đ ng c a chúng

c a nhân viên công ty

sinh mƠ ít chú Ủ đ n nh ng nghi p v không th ng xuyên, do đó nh ng sai

tính do sai sót hay gian l n gây ra

- Có th các cá nhân có trách nhi m ki m soát đư l m d ng quy n h n

Nguyên nhân khách quan:

- Nh ng thay đ i c a t ch c, quan đi m ng i qu n lỦ, đ c thù c a đ n

v nên d n t i nh ng th t c ki m soát không còn phù h p

l ng tr c nh thiên tai, h a ho n, s c c a máy tính,…

K T LU NăCH NGă1

Ch ng 1 đư trình bƠy nh ng lý lu n c b n v h th ng ki m soát n i

KSNB, khuôn m u h th ng KSNB theo Báo cáo COSO 2004 Ch ra nh ng

đi m gi ng nhau, khác nhau gi a COSO 1992 và COSO 2004 Và các b ph n

c a đ n v không nên hoƠn toƠn tin t ng vào h th ng ki m soát n i b đư

đ c xây d ng s ng n ch n tri t đ nh ng sai ph m R i ro v n x y ra b i m i

đ t o nên sai ph m Ng i qu n lý ph i th ng xuyên đánh giá l i h th ng

ki m soát đ có nh ng đi u ch nh vƠ thay đ i cho phù h p

soát n i b t i công ty

CH NGă2:TH C TR NG V H TH NG KI M SOÁT N I B

T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊN X S KI N THI T

TI N GIANG

2.1 Gi i thi u v Công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang

- Tên Công ty: Công ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang

- Tên Công ty vi t t t: Công ty X s ki n thi t Ti n Giang

- i n tho i: 073.3885141 - Fax: 073.3884332 - Email: ctyxskt@tiengiang.gov.vn

2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n

H i đ ng B Tr ng (nay là Chính ph ) ra quy t đ nh s 148/CT v vi c th ng

C n c Thông t s 30TC/TCCB ngày 02/05/1987 và s 592TC/XS ngày 26/08/1987 c a B Tài chính v vi c t ch c b máy Công ty x s ki n thi t,

Ban đi u hành x s ki n thi t thành Công ty X s ki n thi t t nh Ti n Giang

C n c thông báo s 1879TC/TB ngày 12/10/1992 c a B Tài Chính,

ty x s ki n thi t t nh Ti n Giang

C n c Quy t đ nh s 155/2004/Q -TTg ngày 24/8/2004 c a Th t ng

chuy n đ i Công ty X s ki n thi t Ti n Giang thành Công ty trách nhi m h u

s 2248/Q -UBND v vi c phê duy t án vƠ chuy n đ i Công ty X s ki n thi t Ti n Giang thành Công ty Trách nhi m h u h n m t thành viên

2.1.2 Ngành ngh kinh doanh:

Trong khuôn kh lu n v n, tác gi đ c p đ n ho t đ ng s n xu t kinh doanh ch y u là kinh doanh vé s

2.2 căđi m s n xu t kinh doanh

th ng t i s 05 Th Khoa Huân, P1, Tp M Tho, Ti n Giang Do đó, tr c gi

ty hay đi m thu h i vé c a công ty đ t t i t nh khác Vì s l ng nhi u không

đ i lý ghi

đ m chính xác l ng vé thu h i, l p biên b n đ lƠm c s tính toán s l ng

lý

Ngoài ra các ngày trong tu n: Công ty t ch c phát hành, thu ti n mua vé

s c a các đ i lý và chi tr ti n trúng th ng các gi i cho khách hàng; thu h vé

- Hai nhà kho: m t nhà kho t i s 172 Nguy n Hu , P7, TP M Tho và

2.4ăC ăc u t ch c qu n lý và kinh doanh:

- Phòng Ki m tra vƠ Chi tr các gi i trúng XSKT

- Phòng TƠi v - K toán - Th ng kê (g i t t Phòng K toán)

Và Tr m trung chuy n vé s ki n thi t Ti n Giang t i TP.H Chí Minh

S ăđ t ch c công ty:

Th ng kê

Phòng Chi tr

Gi i trúng

XSKT

Phòng

K ho ch kinh doanh

Tr m trung chuy n vé

s t i Tp.HCM

KI M SOÁT VIÊN

2.4.2 T ch c công tác k toán t i công ty

2.4.2.1 T ch c công tác k toán

2.4.2.1.1 Chính sách k toán t i công ty

theo Thông t s 244/2009/TT-BTC vƠ Thông t s 168/2009/TT-BTC c a B Tài Chính

- n v ti n t s d ng trong ghi chép k toán lƠ đ ng Vi t Nam (ký

Ch ngăt ăg că

NKCT B ng kê

-S cái

-S ho c th k toán chi ti t, bao g m các lo i: s k toán chi ti t, th TSC

+ T ch c h th ng Báo cáo k toán

đ i k toán, Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh, Báo cáo l u chuy n ti n t ,

b ng thuy t minh báo cáo tài chính, các báo cáo qu n tr khi c p trên yêu c u

nh : Báo cáo doanh thu, chi phí, k t qu kinh doanh t ng th i đi m,

2.4.2.2 T ch c b máy k toán t i Công ty:

- Hình th c t ch c b máy k toán

T ch c k toán t i Công ty theo mô hình t p trung, toàn b công tác k

- C ăc u nhân s b máy k toán

phòng và 05 nhân viên k toán và các k toán viên t i các phòng ban

2.5 TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B C A CÔNG TY TNHH MTV X S KI N THI T TI N GIANG

đ tìm hi u H th ng ki m soát n i b t i công ty TNHH MTV X s ki n thi t

Ti n Giang

2.5.1 M căđích,ăđ iăt ngăvƠăph ngăphápăkh o sát

2.5.1.1 M căđíchăkh o sát

M c đích c a vi c kh o sát nh m tìm hi u th c tr ng HTKSNB t i công

ty đ đ a ra các gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b c a công

ty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang thông qua quá trình tìm hi u, phân tích, đánh giá h th ng ki m soát n i b t i công ty theo tiêu chu n COSO

2004

2.5.1.2ă i t ng kh o sát

2.5.1.3ăPh ngăphápăkh o sát

ki m soát, Thông tin và truy n thông, Giám sát

2.5.2 Th c tr ng h th ng ki m soát n i b t i Cty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang

2.5.2.1 Môiătr ng ki m soát t i Cty X s ki n thi t Ti n Giang

chuyên môn phù h p v i công vi c hay không? 90% 6,6% 3,4%

Nh ng nhà qu n lý các phòng ban trong công ty

Công ty có s n sƠng đi u ch nh báo cáo tài

chính khi phát hi n ra sai sót không? 86,6% 13,4%

Các nhà qu n lỦ l nh v c tài chính k toán trong

công ty có thái đ vƠ hƠnh đ ng đúng đ n trong

vi c áp d ng nh ng nguyên t c k toán, khai

báo thông tin trên báo cáo tài chính, ch ng gian

l n và gi m o ch ng t s sách không?

Ngu n: K t qu kh o sát t i Cty X s TG

K t qu t kh o sát th c tr ng cho th y các nhà qu n tr và qu n lý c p

qu n lý c a y ban nhân dân t nh, các quy t đ nh v s n xu t kinh doanh

th ng ph i có s thông qua c a c p trên Vì v y, đ n v th ng không có

ch đ o c qu n ch qu n i u này khi n t duy v r i ro, qu n tr r i ro c ng

nh v n hóa r i ro không phát tri n m nh trong đ n v

Các quan đi m v r i ro có th ch p nh n t n t i trong doanh nghi p ch

l n Tuy nhiên, ban lưnh đ o đ n v v n chú tr ng vƠ đ cao tinh th n chi tiêu

ti t ki m, tránh th t thoát, lãng phí

v trí qu n lý c p cao, h u nh t i đ n v không có s bi n đ ng hay

đ ng

Ban lưnh đ o công ty am hi u v th tr ng và có kinh nghi m lơu n m

đ n v

2.5.2.1.2 Banăgiámăđ c và Ban thanh tra nhân dân

Banăgiámăđ c và Ban thanh tra Có Không Không

Ngu n: K t qu kh o sát t i cty X s Ti n Giang

khó kh n t n đ ng Các cu c h p nƠy đ c tri n khai và ph bi n trong toàn

đ n v , c th :

h p nƠy th ng nh m tri n khai nh ng m c tiêu c th ph i th c hi n trong

tu n, đánh giá ho t đ ng tu n tr c T đó, Ban giám đ c có ý ki n ch đ o cho

kinh doanh

Ban thanh tra t i đ n v đ c thành l p g m các thành viên không n m trong Ban giám đ c, B ph n k toán tƠi chính Ban nƠy đ c thành l p theo Quy t đ nh c a Giám đ c Công ty, ti n hành thanh tra giám sát m i n m m t

l n khi có l ch phân công Nhi m v c a Ban thanh tra g m có:

trong đ n v

- Giám sát giám đ c công ty trong vi c th c hi n chính sách pháp lu t,

M c dù đánh giá cao vai trò c a Ki m soát n i b , nh ng hi n nay t i Cty TNHH MTV X s ki n thi t Ti n Giang không thành l p B ph n Ki m

2.5.2.1.3 Chính sách nhân s vƠăn ngăl c làm vi c c a nhân viên

Chính sách nhân s vƠăn ngăl c làm vi c c a

nhân viên

Có Không Không bi t

Công ty có thi t l p vƠ đang áp d ng quy trình

tuy n d ng vƠ đƠo t o nhân s hay không? 66.6% 16,7% 16,7% Công ty có các ch ng trình đƠo t o n i b

Công ty có dƠnh ngơn sách đƠo t o bên ngoài

cho t ng phòng ban và t ng v trí hay không? 33,3% 26,6% 40,1% Công ty có xây d ng b ng tiêu chí đánh giá

nhân s (n ng l c, tinh th n làm vi c, thái đ

đ i v i đ ng nghi p,…) trong th i gian th vi c

c ng nh quá trình lƠm vi c không?

83,3% 6,6% 10,1%

Công ty có xây d ng qui ch khen th ng, k

lu t rõ ràng hay không? 96,6% 3,4%

Nhân viên có b áp l c kh i l ng công vi c đ

d n đ n vi c trình bƠy các báo cáo không đáng

tin c y không?

16,7% 73,3% 10% Các nhơn viên có đ c trang b ki n th c

chuyên môn và kinh nghi m phù h p v i t ng

nhi m v c a h hay không?

93,3% 6,4%

Ngu n: K t qu kh o sát t i Cty X s TG