2.6.1.1 Môi tr ng ki m soát
Các nhà qu n lý c a công ty là nh ng ng i có tính chính tr c và tôn tr ng giá tr đ o đ c, h đư t o d ng đ c môi tr ng làm vi c v n minh, v n
hóa, h n ch tiêu c c.
Các nhà qu n lỦ có quan tơm đ n n ng l c c a nhân viên khi phân công công vi c. Phơn công đúng chuyên môn.
Trong yêu c u tuy n d ng các nhà qu n lỦ đư đ a ra nh ng yêu c u c th v trình đ chuyên môn c ng nh kinh nghi m.
Các nhà qu n lý công ty chú tr ng đ n v n đ đƠo t o và tái đƠo t o nhân viên, c th công ty th ng xuyên t o đi u ki n cho nhơn viên đi h c đ nâng
cao trình đ .
Các nhà qu n lý qu n lý theo phong cách dân ch , h có quan tơm đ n ý ki n c a nhân viên trong v n đ qu n lý.
Các nhà qu n lỦ có thái đ vƠ hƠnh đ ng đúng đ n trong vi c áp d ng nh ng nguyên t c k toán, khai báo thông tin trên báo cáo tài chính, ch ng gian l n và gi m o ch ng t s sách.
Nhìn chung trong công ty có s phân chia trách nhi m rõ ràng cho t ng b ph n và t ng nhân viên trong công ty.
2.6.1.2 Thi t l p m c tiêu
Công ty có thi t l p m c tiêu theo k ho ch t đ u n m, theo 5 n m vƠ
t đó lƠm c n c đ th c hi n.
Công ty ho t đ ng kinh doanh x s ki n thi t, t o ngu n thu cho ngân sách t nh, xây d ng các công trình phúc l i xã h i t i đ a ph ng vƠ t o công n
vi c lƠm cho ng i lao đ ng nghèo.
Kinh doanh có hi u qu , b o t n và phát tri n v n Ch s h u t i Công ty, hoàn thành các nhi m v do Ch s h u Công ty giao.
Tuy nhiên đơy lƠ m t hàng gi i trí, không ph i là m t hàng thi t y u trong cu c s ng nên k ho ch đ ra ch dao đ ng theo m t t l nh t đ nh ch
không có tính đ t phá.
2.6.1.3 Nh n d ng các s ki n
Công ty luôn c p nh t nh ng bi n đ ng trên th tr ng, th m dò các
chính sách công ty b n và quan tâm sâu sát t ng đ i lỦ đ có nh ng nh ng chi n l c phù h p t ng th i đi m.
2.6.1.4 ánhăgiáăr i ro
Th c t cho th y công ty đư đ ra đ c m c tiêu t ng th c ng nh chi
ti t t ng ho t đ ng, t m c tiêu nƠy công ty c ng đư nh n di n vƠ đ a ra các
gi i pháp đ i phó v i r i ro.
Vi c đánh giá có quan tơm nh ng không nh h ng l n đ n ho t đ ng
kinh doanh c a công ty và ch y u truy n đ t t trên xu ng.
2.6.1.5ă i phó v i r i ro
Theo k t qu kh o sát thì công ty có đánh giá vƠ cơn nh c gi a chi phí b ra, l i ích thu đ c và nh ng r i ro có th g p ph i trong quá trình ho t đ ng kinh doanh.
* R i ro bên trong:
- Vi c đƠo t o vƠ trình đ c a nhân viên t i công ty còn nhi u h n ch
c ng lƠm nh h ng nhi u đ n h th ng ki m soát n i b .
- H th ng thông tin b h h ng, m t d li u làm nh h ng đ n h th ng ki m soát n i b .
- Thay đ i nhà qu n lý nh h ng đ n cách qu n lý
* Các r i ro có nguyên nhân t bên ngoài:
- S c nh tranh c a các công ty bán vé s cùng ngày
- T l tiêu th ph thu c r t l n vào th i ti t, th i đi m trong n m, vƠo
- S kh ng ho ng, khó kh n trong n n kinh t hi n t i, s phân bi t v hàng hóa, (nhi u n i qui đnh không cho bán vé s ) m i ng i đ n đo trong
vi c quy t đnh mua vé làm gi m s c mua vé s .
Doanh s phát hƠnh đ c cân nh c t ng th i đi m, d a vào mùa v , th i ti t trong n m, t đó đnh m c s l ng vé. Tuy nhiên công ty không xây d ng đ c qui trình, cách th c đ i phó r i ro, không tác đ ng tr c ti p vào khách tiêu th tr c ti p vé s mà ch thông qua đ i lý.
2.6.1.6 Ho tăđ ng ki m soát - H th ng k toán
Nhân s t i phòng k toán m i ng i đ m trách m t nhi m v riêng bi t, vì v y công vi c không b ch ng chéo và khi sai ph m x y ra có th d dàng quy trách nhi m c th .
H th ng ch ng t , s sách đ c ki m soát ch t ch t khâu ghi chép
cho đ n vi c phê chu n.
Vi c l u tr ch ng t đ m b o khoa h c, h p l . Các nghi p v kinh t
đ c nh p li u và x lý qua nghi p v k toán đ c thù t i đ n v sau khi đư đ c ki m tra, xét duy t b i các c p có th m quy n. Vi c x lý qua h th ng máy tính v i nh ng ng d ng v k t chuy n t đ ng giúp tránh đ c nh ng sai sót do tính toán so v i nh ng thao tác th công.
Các báo cáo, s sách k toán t i đ n v đ c thi t k chi ti t d hi u giúp ích cho vi c ki m tra, theo dõi. Vi c đ i chi u s cái và s chi ti t đ c
ti n hƠnh hƠng tháng đ m b o s li u báo cáo chính xác, kh p đúng.
n v tuân th ch t ch các quy đ nh v công b thông tin trên báo cáo tài chính. Các nghi p v v đi u ch nh do sai sót, phân b , ghi nh n công n ,
đi u ch nh s li u, đi u ch nh tài kho n. Chúng đ c x lý trên h th ng và ch
đ c gi i trình khi có yêu c u trong quá trình ki m tra, thanh quy t toán h ng
n m.
- H th ng máy tính
tra là t t. Công ty đư đ a ra đ c nh ng th t c đ ki m soát vi c s d ng ph n m m k toán nh : khai báo User, password tr c khi đ ng nh p s d ng, phân lo i đ i t ng s d ng h th ng.
- Ki m soát chu trình mua hàng ậ thanh toán
Chính sách l a ch n nhà cung c p: d a vào danh sách nhà cung c p đư đ c thi t l p s n đ l a ra nhà cung c p hàng ch t l ng truy n th ng
Các m u bi u mua hƠng nh : đ n đ t hàng, phi u nh p kho,… đ c s d ng th ng nh t.
Có s phân chia trách nhi m gi a ng i mua hàng, nh n hàng, k toán và th kho.
Khi nh n hƠng vƠ hóa đ n t nhà cung c p, b ph n nh n hàng có đ i
chi u đ n đ t hƠng, hóa đ n vƠ l p phi u nh p kho có s ký nh n c a bên bán
và nhân viên nh n hàng.
B ph n k toán có đ i chi u hóa đ n, phi u nh p kho v i đ n đ t hàng
tr c khi ghi nh n s k toán mua hàng và c p nh t công n đ i v i nhà cung c p .
Các ch ng t chi xong thì th qu đóng d u “đư chi” đ phân bi t v i các ch ng t ch a thanh toán.
Cu i tháng, cu i quí k toán công n có đ i chi u gi a s chi ti t n ph i tr v i s cái; đ i chi u gi a giá tr hàng hóa mua vào trong tháng v i chi ti t công n phát sinh trong tháng.
* Ki m soát chu trình bán hàng ậ thu ti n
V n đ ki m soát đ i v i chu trình bán hàng – thu ti n đ c th c hi n
t ng đ i t t. Công ty đư đ a ra nh ng th t c ki m soát h u hi u nh :
- Có s phân nhi m đ y đ gi a nhân viên xu t hóa đ n, x lý các kho n thu ti n nh k toán công n vƠ ng i thu ti n và các ch c n ng đ i chi u.
- Cu i ngày, có s đ i chi u gi a th qu v i k toán ti n m t, k toán công n , k toán ngân hàng v i t ng s phát sinh n ph i thu t b ph n k toán.
- Cu i m i tháng, cu i m i quí, công ty có đ i chi u công n c a khách
hƠng, đ i lý, nhà cung c p.
2.6.1.7 Thông tin truy n thông
Thông tin và truy n thông trong h th ng ki m soát n i b c ng đư
đ c chú ý. Các nhà qu n lỦ có quan tơm đ n đ trung th c vƠ tính đáng tin c y c a thông tin, có th c hi n truy n thông đ cung c p thông tin m t cách chính xác.
Thông tin truy n thông m i chi u ch nh t đ u phát thanh tr c ti p trên sóng phát thanh, do đó t nh ng con s , s li u ph i hoàn toàn chính xác
và b o đ m đúng qui trình, phát ngôn đ c chú tr ng nhi u.
H th ng thông tin k toán đ m b o cung c p các báo cáo m t cách
đáng tin c y.
2.6.1.8 Giám sát
Vi c giám sát h th ng ki m soát n i b I ch đ c th c hi n m c
t ng đ i vƠ ch a mang l i hi u qu cao. Các nhà qu n lỦ ch a đánh giá
th ng xuyên vƠ đnh k h th ng ki m soát n i b , đ c bi t là trong công ty
không có ki m toán n i b .
2.6.2 Nh ng m t h n ch 2.6.2.1 Môi tr ng ki m soát
Các nhà qu n lỦ ch a đ a ra nh ng quy đ nh c th v các yêu c u
đ o đ c và hình th c x lỦ nh th nào khi nhân viên vi ph m đ o đ c.
Các nhà qu n lỦ ít quan tơm đ n v n đ bàn b c v i các nhân viên v ngân qu ho c các m c tiêu tài chính và kinh doanh, ch y u là do quy t đ nh m t chi u t c p lưnh đ o cao nh t vƠ đ c ch p thu n th c thi trong toàn công
Vi c phân chia trách nhi m nhân viên trong công ty không đ c c th hóa b ng v n b n.
Khi có vi ph m v đ o đ c phát sinh, Ban giám đ c ch bàn b c và x lý n i b vƠ ra v n b n gi i thích ng n g n mƠ không thông báo đ n toàn th nhân
viên, tuy r n đe nh ng nhơn viên ch bi t qua truy n mi ng.
2.6.2.2 Thi t l p m c tiêu
Các nhà qu n lỦ có đ ra m c tiêu nh ng ch y u trong ng n h n, còn trong dài h n ch a chú tr ng, vi c ph bi n ch t p trung cán b qu n lý ch không ph bi n chi ti t đ n toàn th nhân viên.
Nhân viên th c hi n nhi m v ch bi t đ n ph n hành c a mình, m c tiêu chính là phân ph i vé s đ n th tr ng.
2.6.2.3 Nh n d ng các s ki n
Tuy ho t đ ng nh n d ng các s ki n t i công ty x s không đ c nh n m nh, nh ng công tác đi u hƠnh th ng xuyên t i đ n v v n có nh ng ghi
nh n vƠ quan tơm đ n các y u t có th tác đ ng đ n m c tiêu đ n v . Công tác
này th hi n qua vi c th ng xuyên c p nh t các thông tin, quy đ nh, v n b n m i v pháp lu t, thu , k toán, th ch kinh t , quy đ nh trong kinh doanh, …
tình hình s n xu t kinh doanh, chính sách c a các công ty c nh tranh.
Không có nh ng nh n di n rõ rƠng, đ y đ các s ki n tác đ ng đ n vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v , t c h i đ n r i ro, t nh ng y u t bên trong
vƠ bên ngoƠi đ n v . i u này khi n vi c tri n khai th c hi n m c tiêu không
có nh ng c đoán phù h p.
Vi c nh n di n th tr ng, khách hàng quan tâm nhi u đ n đ i lý, trong khi khách hàng tr c ti p lƠ ng i tiêu th vé s l i không có nh ng tác đ ng
đáng k .
2.6.2.4 ánhăgiáăr i ro
Công ty đư nh n di n đ c m t s r i ro nh ng còn khá nhi u lo i r i ro
khác mà doanh nghi p ch a đánh giá h t m c nh h ng, c th :
Nghiên c u và n m b t thông tin v th tr ng và khách hàng không
đ c chú tr ng. Vi c phát hành ch y u thông qua các đ i lý c p 1, thông qua các bu i tài tr nhƠ tình th ng, tình ngh a, ng h xây d ng c u, đ ng,... công ty m i xu t hi n, công ty không có chính sách tác đ ng đ n khách hàng tr c ti p.
Công ty thi u thông tin, đ c bi t là thông tin v d báo cung c u, giá c và xu th bi n đ ng giá.
Thông tin v th tr ng vƠ khách hƠng, ch a đ c h th ng và phân tích
nh n đ nh đ đ nh h ng cho ho t đ ng c a doanh nghi p.
b. Các r i ro bên ngoài:
T l tiêu th ph thu c r t l n vào th i ti t, th i đi m trong n m, vƠo
các d p l t t.
Nhu c u th tr ng, đ i t ng tiêu th c ng phơn hóa rõ rƠng, công ty không th cung c p vé đ n m t khu v c, m t đ a đi m c th nh t đ nh.
S kh ng ho ng, khó kh n trong n n kinh t hi n t i, m i ng i đ n đo
trong vi c quy t đnh mua vé làm gi m s c mua vé s .
S áp đ t t c p trên trong vi c đ u t vƠo m t s l nh v c mà công ty không th t ch i, v n đ u t đ vào r t nhi u nh ng công trình v n dang d
ch a hoƠn thƠnh vƠ không có kh n ng sinh lưi.
2.6.2.5ă i phó v i r i ro
Doanh s phát hƠnh đ c cân nh c t ng th i đi m, d a vào mùa v , th i ti t trong n m, t đó đnh m c s l ng vé. Tuy nhiên công ty không xây d ng đ c qui trình, cách th c đ i phó r i ro, không tác đ ng tr c ti p và khách tiêu th tr c ti p vé s mà ch thông qua đ i lý.
2.6.2.6 Ho tăđ ng ki m soát
Công ty ch a có b ph n ki m toán n i b
Vi c giao nh n ch ng t gi a các phòng ban không có th t c ký nh n, vì v y n u ch ng t b th t l c s không bi t quy trách nhi m cho ai, đi u này gây nh h ng đ n công tác k toán.
Vi c đ i chi u ch đ c làm vào cu i tháng khi quy t toán, do đó n u có r i ro, sai sót thì m i đ c phát hi n và s a ch a không k p th i.
Ban giám đ c t i đ n v th ng không có yêu c u v các m u bi u k toán ph c v cho công tác qu n tr , ngoài các m u báo cáo tài chính theo quy
đ nh đ c l p hƠng tháng, đ n v ch th c hi n thêm m u báo cáo doanh thu, chi phí chi ti t cho t ng n i dung nh m xem xét tình hình th c hi n k ho ch c a công ty.
* Ki m soát chu trình bán hàng ậ thu ti n
Vi c bán hàng thu ti n đa ph n lƠ đ c ký k t v i nh ng đ i lý truy n
th ng lơu đ i, sau này, nh ng đ i lý l n tách ra cho con cháu, ng i nhà ho c
nh ng đ i lý m i thông qua s gi i thi u ng i quen bi t đ n công ty, th c ch t
bao nhiêu đ i lỦ c ng phát hƠnh m t l ng doanh thu nh t đnh.