Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH sản xuất giày - xây dựng An Thịnh

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.H CHÍ MINH CHUNG NGC QU CHI HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY TNHH SN XUT GIY - XÂY DNG AN THNH CHUYÊN NGÀNH: K TOÁN MÃ S: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC : TS.PHM CHÂU THÀNH TP. H Chí Minh - Nm 2013 LI CAM OAN “ Hoàn thin h thng kim soát ni b ti công ty TNHH sn xut giy – xây dng An Thnh” là công trình nghiên cu khoa hc đc lp ca tôi. ây là lun vn Thc s kinh t, chuyên ngành K Toán. Lun vn này cha đc ai công b di bt k hình thc nào. Tác gi Chung Ngc Qu Chi LI CM N Tôi xin chân thành cm n các Thy cô trng i hc Kinh t TPHCM đã truyn đt cho tôi kin thc trong nhng nm hc tp và nghiên cu  trng. Tôi chân thành cm n Giám đc cùng quý đng nghip ti công ty TNHH sn xut giy- xây dng An Thnh đã nhit tình to điu kin , h tr tôi kho sát trong quá trình thc hin lun vn Tôi cng gi li cm n sâu sc đn TS. Phm Châu Thành đã tn tình hng dn và giúp đ tôi hoàn thành tt lun vn này. Và xin cm n gia đình, bn bè đã ng h tinh thn v to mi điu kin cho tôi hc tp, hoàn thành lun vn Hc viên Chung Ngc Qu Chi DANH MC CÁC T VIT TT COSO Committee Of Sponsoring Organizations NVL Nguyên vt liu TNHH Trách nhim hu hn DANH MC BNG BIU, S  Bng 1.1 Các b phn cu thành h thng kim soát ni b 12 Bng 2.1 Bng tng hp đánh giá h thng kim soát ni b 51 Bng 3.1 Mu phiu xut kho 60 Bng 3.2 Bng phân tích tng chi phí 62 Bng 3.3 Bng so sánh chi phí nguyên vt liu 63 Bng 3.4 Bng phân tích chi phí nguyên vt liu 64 Bng 3.5 Bng phân tích chi phí nhân công trc tip 66 Bng 3.6 Bng phân tích chi phí s dng máy thi công 68 Bng 3.7 Phiu theo dõi ca máy thi công 69 Bng 3.8 Mu bng kê phiu nhp trong tun 78 S đ 2.1 S đ t chc công ty TNHH sn xut giy- xây dng An Thnh 31 S đ 2.2 Quy trình xây dng công trình 34 S đ 3.1 Quy trình mua vt t – Vn phòng thc hin 58 S đ 3.2 Quy trình mua vt t – Các đi xây lp thc hin 59 S đ 3.3 Quy trình xut nguyên vt liu 60 MC LC Li m đu 1 CHNG 1: LÝ LUN CHUNG V H THNG KIM SOÁT NI B 3 1.1. Khái quát h thng Kim soát ni b 3 1.1.1. S lc s ra đi và phát trin các lý thuyt kim soát ni b 3 1.1.2. Khái nim h thng Kim soát ni b 4 1.2. Mc tiêu và nguyên tc thit lp h thng kim soát ni b 13 1.2.1. Mc tiêu thit lp h thng kim soát ni b 13 1.2.2. Nguyên tc thit lp h thng kim soát ni b 13 1.3. Thit lp h thng kim soát ni b 13 1.3.1. Thit lp môi trng kim soát 13 1.3.2. Thit lp hot đng đánh giá ri ro 15 1.3.3. Thit lp hot đng kim soát 15 1.3.4. Thit lp h thng thông tin truyn thông 20 1.3.5. Thit lp h thng đánh giá, thm đnh 21 1.4 ánh giá cht lng h thng kim soát ni b doanh nghip 21 1.4.1 Hng dn đánh giá cht lng h thng kim soát ni b 21 1.4.2 u đim ca h thng kim soát ni b 25 1.4.3 Hn ch ca h thng kim soát ni b 26 1.5 Mt s đánh giá v h thng kim soát ni b ti các doanh nghip va và nh Vit Nam…………………………………………………………………… 27 Kt lun chng 1……………………………………………………………… 29 CHNG 2: THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY TNHH SN XUT GIY – XÂY DNG AN THNH 30 2.1. Khái quát v Công ty TNHH Sn Xut Giy – Xây Dng An Thnh 30 2.1.1 Lch s hình thành và phát trin 30 2.1.2 C cu t chc 31 2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti công ty TNHH Sn Xut Giy – Xây Dng An Thnh 33 2.2.1. c đim hot đng nh hng h thng kim soát ni b 33 2.2.2. H thng kim soát ni b hin hành 35 2.3. ánh giá h thng kim soát ni b hin hành 46 2.3.1. Môi trng kim soát 46 2.3.2. ánh giá ri ro……………………………………………………… 47 2.3.3. Hot đng kim soát 47 2.3.4. Thông tin truyn thông 49 2.3.5. Giám sát………………………………………………………………49 2.4 Các nhân t nh hng đn s hu hiu ca h thng kim soát ni b ti Công ty TNHH Sn xut Giy – Xây dng An Thnh 50 2.4.1 Nhân t khách quan 50 2.4.2 Nhn t ch quan 50 Kt lun chng 2………………………………………………………………….52 CHNG 3: MT S GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI CÔNG TY TNHH SN XUT GIY – XÂY DNG AN THNH…………………………………………………………………………… 53 3.1. Nhng yêu cu đt ra cho h thng kim soát ni b,nguyên tc và cn c xây dng các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti công ty TNHH sn xut Giy- Xây dng An Thnh 53 3.2. Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b 54 3.2.1. Hoàn thin môi trng kim soát 54 3.2.2. Hoàn thin hot đng đánh giá ri ro……………………………… 56 3.2.3. Hoàn thin hot đng kim soát 56 3.2.4. Hoàn thin h thng thông tin phc v kim soát 77 3.2.5. nh k đánh giá h thng kim soát ni b……………………… 79 3.3 Tác dng ca nhng gii pháp hoàn thin đi vi công tác qun lý và hiu qu hot đng ca công ty 79 Kt lun chng 3……………………………………………………………… 81 Kt lun 82 Danh mc tài liu tham kho PH LC Ph lc 1: Danh sách cán b, nhân viên tham gia kho sát Ph lc 2: Bng tng hp kt qu kho sát h thng kim soát ni b ti công ty TNHH sn xut giy - xây dng An Thnh - 1 - LI M U 1. Tính cp thit ca đ tài Xu hng toàn cu hóa và hi nhp kinh t th gii đã mang đn cho các doanh nghip Vit Nam nhng c hi mi đ phát trin, nhng đng thi cng cha đng trong nó nhiu thách thc và ri ro. iu này tác đng đn các nhà qun lý doanh nghip cn quan tâm nhiu hn đn hiu qu hot đng và mi doanh nghip cn tìm con đng riêng đ tn ti, n đnh và nâng cao nng lc cnh tranh. Trong s các công c đc s dng ph bin hin nay, h thng kim soát ni b là mt công c qun lý hu hiu giúp nhà lãnh đo kim soát và đánh giá đc tình hình hot đng ca đn v, đnh hng các thành viên trong t chc tuân th quy đnh và bo đm tính minh bch ca thông tin. Mi h thng kim soát ni b có ý ngha và vai trò nht đnh đi vi tng t chc, doanh nghip. Công ty TNHH Sn xut Giy – Xây dng An Thnh là mt doanh nghip va và nh, có kinh nghim hot đng trong ngành xây dng gn 20 nm, h thng kim soát ni b đã đc hình thành và trin khai. Tuy nhiên, khi hot đng trong điu kin môi trng kinh doanh luôn thay đi, nhng ri ro xut hin ngày càng nhiu và bin đi liên tc, h thng kim soát ni b cng cn vn đng bin đi theo. Do đó, hoàn thin h thng kim soát ni b là mt yêu cu thit yu ti mi doanh nghip nói chung và ti Công ty TNHH sn xut giy- Xây dng An Thnh nói riêng. 2. Mc đích nghiên cu Trên c s tng hp nhng vn đ lý lun c bn v h thng kim soát ni b trong doanh nghip, kt hp vi vic kho sát, tip cn h thng kim soát ni b ti Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh trong điu kin sn xut hin ti, và da vào nhng đc đim ca ngành xây lp, Tác gi hng đn các gii pháp tng cng, hoàn thin hn h thng kim soát ni b cho Công ty, giúp công ty phòng nga ri ro và nâng cao hiu qu hot đng. 3. i tng và phm vi nghiên cu i tng nghiên cu ca đ tài là nhng vn đ lý lun và thc tin liên quan đn h thng kim soát ni b; các thành phn ca h thng kim soát ni b ti công ty TNHH sn xut giy- xây dng An Thnh - 2 - Phm vi nghiên cu ca đ tài là H thng kim soát ni b ti Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh. 4. Phng pháp nghiên cu Trong quá trình nghiên cu đ hoàn thành lun vn, tác gi đã áp dng phng pháp duy vt bin chng. Bên cnh đó, thông qua quan sát thc t, kho sát thc tin, chn lc các vn đ lý lun và thc tin phù hp vi điu kin thc t ca công ty, đi sâu phân tích, tng hp đ đánh giá h thng kim soát ni b  Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh, 5. Kt cu ca lun vn Ngoài phn m đu và kt lun chung, ni dung lun vn gm ba chng Chng 1: Lý lun chung v h thng kim soát ni b Chng 2: Thc trng h thng kim soát ni b ti Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh. Chng 3: Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh. - 3 - CHNG 1: LÝ LUN CHUNG V H THNG KIM SOÁT NI B 1.1 Khái quát h thng kim soát ni b 1.1.1 S lc s ra đi và phát trin các lý thuyt kim soát ni bô - Vào đu th k 20, khái nim kim soát ni b đã bt đu xut hin trong các tài liu kim toán: nm 1929, kim soát ni b đc đ cp chính thc trong báo cáo Federal Reserve Bulletin (đc công b bi cc d tr liên bang Hoa K); 1936 nh ngha v kim soát ni b đc công b bi Hip hi k toán viên công chng Hoa K (AICPA). - T thp niên 1940,các t chc k toán công và kim toán ni b Hoa K đã xut bn mt lot các báo cáo hng dn, đa ra các tiêu chun tìm hiu kim soát ni b trong các cuc kim toán - n thp niên 1970, kim soát ni b đc quan tâm đc bit trong các lnh vc thit k h thng và kim tóan, ch yu hng vào ci tin h thng kim soát ni b và vn dng trong các cuc kim toán. Nm 1979, AICPA đã thành lp mt y ban t vn đc bit v kim toán ni b nhm đa ra các hng dn v vic thit lp và đánh giá h thng kim soát ni b - Nm 1985, Hi đng quc gia chng gian ln báo cáo tài chính Hoa K (thng gi là y ban Treaway) đc thành lp. Sau đó, y ban các t chc đng bo tr (COSO) ca y ban Treaway ra đi nhm nghiên cu kim soát ni b và đã công b báo cáo COSO 1992. Báo cáo COSO 1992 là tài liu đu tiên trên th gii nghiên cu và đnh ngha v kim soát ni b mt cách đy đ và h thng. Báo cáo này đã phát trin khái nim kim soát ni b không ch là mt vn đ liên quan đn báo cáo tài chính mà còn mang tính qun tr, m rng cho các lnh vc hot đng. Có th nói báo cáo COSO 1992 đã to mt nn tng lý lun c bn v kim soát ni b. - Trên nn tng báo cáo COSO 1992 hàng lot các nghiên cu v kim soát ni b theo nhiu hng, nhiu lnh vc và  nhiu Quc gia đc ra đi, tip tc cho quá trình phát trin, hoàn thin lý lun v kim soát ni b: báo cáo COSO 1995- Canada; Cobit 1996- kim soát trong môi trng công ngh thông tin; báo cáo Basle 1998- [...]... nh cho các doanh nghi p ph i l p hi n nay th c hi n theo Quy nh s -BTC ngày 20/03/2006 ho c Quy nh s -BTC ngày 14/09/2006, bao g m: B i k toán K Thuy - ài chính Ngoài các báo cáo tài chính b m ên quan ph 1.3.5 - c Thi L chuyên môn trong ho àn h - ài li - Công b th ành tích c 1.4 h 1.4.1 òng ban trong ho ng h th ng ki m soát n i b doanh nghi p ng d ng h th ng ki m soát n i b - H Th ng ki m soát n i b... h p v th i ph i mang tính k t c và liên ti p c chuyên môn và ph m ch o, b trí cán b ng - 15 - Thi t k công tác k ho ch - Doanh nghi ên t ng t xu v vi chúng ta m ho Th ên các ho công à có th ình Tuy nhiên, khi th nh ò bó theo k không nên quá c à ch ên xem k Thi t l p y ban ki m soát U ban ki m soát là b ph n không th thi u khi thi t l p h th ng ki m soát n i b trong doanh nghi p U ban ki trong b máy... m soát có hi u l c c i ti n Các nghi p v c a doanh nghi p c ti p t c a ki m soát c k t thúc, nh hoà vào nh ng chu trình ki m soát sau ng v n ng ki cc - 20 - 1.3.4 Thi t l p h th ng thông tin truy n thông -C báo cáo, các công c t àk ùh ên m -H h nghi Thi à ph T H h ành bao g H ;H à xây d ình t trùng l à thu t T ài kho Hi - ài chính các h ài kho cho các doanh nghi +H ài kho (Quy +H ùng cho các doanh... ùng cho các doanh nghi -BTC ngày 20/03/2006) ài kho (Quy à nh -BTC ngày 14/09/2006) Tu à doanh nghi tài kho ùh T - Hi B ài chính c nghi ên các doanh ình hình c k àl ùh h h àh - phù h ình th Bên c ình th ình - 21 - T ch c h th ng báo cáo k toán: H th ng báo cáo k toán là m t b ph n c u thành trong ch k toán doanh nh th ng nh t v n - i gian l p và nghi g i v i nh ng báo cáo k - nh k (b t bu H th ng báo... hình công ty khác, các doanh nghi p v a và nh s ng và gi vai trò quan tr ng trong n n kinh t Các doanh nghi p này không ch cho th ng trong ho ng kinh t và còn th hi n kh n lý kinh doanh hi u qu v i vi c ng d ng linh ho t các công c qu n lý Cùng v i các công c qu n lý khác, h th ng ki m soát n i b c xây d ng ph bi n và s d ng r ng rãi Qua t ng k t các k t qu nghiên c u v v hoàn thi n h th ng ki m soát. .. và c chuyên môn, ph m ch t ên Công tác k ho ch: - H th ng k ho ch và d toán bao g m các k ho ch v s n xu t, tiêu th , thu chi qu , k ho ch hay d c bi t là k ho ch tài chính, k t qu ho và s luân chuy ng nhân t quan tr soát Vi c l p và th c hi n các k ho ng ng ki m c ti n hành m t cách khoa h c, nghiêm túc s tr thành công c ki m soát h u hi u U ban ki m soát: - U ban ki m soát g m nh i trong b máy lãnh... doanh p lý, v t quá m c t n th t n u ng c a h th ng ki m soát n i b trong doanh nghi p nh m m c tiêu qu n lý không ph i nh m m c tiêu s n xu t kinh doanh nên yêu c ra là chi phí cho ki m soát n i b t quá l i ích mà h th H th ng ki m soát n i b - H th ng ki m soát n i b i cr c xây d ng t xu t, hay b t c d gian l n, sai sót có th x y ra, vì th khó có th ph t c r i ro do n và phát hi n nh ng sai m soát. .. ho ng kinh doanh ng có nh ng gi i pháp h n ch r i ro ra các m c tiêu ho - i v i nh ng nhân t ng ki m soát 1.3.3.1 Th t c ki m soát ng - 16 - - th c hi n các m c tiêu ki m soát, nhà qu n lý ph ki c thi t k tu thu c vào nh c a ho nh các th t c c thù c u t ch c, ng có ba lo i th t c ki m soát sau: Ki m soát phòng ng a: là các th t c ki ch n các sai ph m ho c ti u ki n d n sai ph m Ki m soát phòng ng... t i các doanh nghi p v a và nh áp d ng ki m soát n i b nh n th y m t s các doanh nghi p v a và nh m sau: - Nh ng lý lu n v h th ng ki m soát n i b và th c thi h th ng ki m soát n i b c quan tâm và phát tri n Tuy nhiên v n còn nhi u b t c p v tính phù h p, rõ ràng d n vi c áp d ng t phát và không h th - H u h t các doanh nghi p v a và nh h th ng ki m soát n i b trong ho u ý th c vai trò quan tr ng c... ph ò bó trong m ùh Xây d ng chính sách nhân s - Ch i ng ên luôn là nhân t ng l n ch ng ho t ng c a doanh nghi p Trong vi c thi t l p h th ng ki m soát n i b thì con ng c à nhân t trung tâm, là ch th tr c ti p th c hi n hành vi ki m soát, th c hi n các th t c ki m soát, ch ch i ng h th ng ki m soát n i b ph thu c hoàn toàn vào ng c a nhân viên Vì v i luôn c c quan tâm và các doanh nghi p nên có nh . kim soát ni b ti Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh. Chng 3: Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti Công ty TNHH sn xut giy – Xây dng An Thnh. -. quan đn h thng kim soát ni b; các thành phn ca h thng kim soát ni b ti công ty TNHH sn xut giy- xây dng An Thnh - 2 - Phm vi nghiên cu ca đ tài là H thng kim soát. c xây dng các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti công ty TNHH sn xut Giy- Xây dng An Thnh 53 3.2. Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b 54 3.2.1. Hoàn