Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH MTV cấp thoát nước môi trường tỉnh bình dương

LỜI CẢM ƠN Tác giả bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy TS Huỳnh Đức Lộng tận tình hƣớng dẫn, truyền đạt kiến thức quý báu giúp đỡ tác giả suốt trình làm luận văn Tác giả bày tỏ cám ơn đến quý thầy cô khoa sau đại học quý thầy cô tham gia giảng dạy trƣờng Đại học Lạc Hồng truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tham gia học tập trƣờng Tác giả chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cơng ty tồn thể nhân viên phịng ban nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình khảo sát, thu thập liệu tham gia trả lời bảng khảo sát để tác giả hồn thành luận văn Trân trọng cảm ơn! Đồng Nai, ngày …… tháng …… năm 2015 Tác giả Trần Thị Kim Ngân LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng” tác giả nghiên cứu dƣới hƣớng dẫn thầy TS Huỳnh Đức Lộng Các thông tin luận văn thông tin đƣợc thu thập trung thực qua thực tế cơng ty Kết nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Đồng Nai, ngày …… tháng …… năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Kim Ngân MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài: Các nghiên cứu có liên quan: Mục tiêu nghiên cứu: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp thực hiện: Kết cấu luận văn: Dự kiến kết đạt đƣợc: CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại 1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.2.1 Theo COSO 1992 1.2.2 Theo COSO 2004 11 1.2.3 Theo COSO 2013 12 1.2.4 So sánh kiểm soát nội theo COSO 1992, COSO 2004, COSO 2013 14 1.2.5 Hạn chế hệ thống kiểm soát 15 1.2.5.1 Hạn chế xuất phát từ ngƣời 15 1.2.5.2 Hạn chế xuất phát từ nguyên nhân khác 15 1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 16 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 16 1.3.2 Đánh giá rủi ro 17 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 18 1.3.4 Thông tin truyền thông 19 1.3.5 Giám sát 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƢỚC-MƠI TRƢỜNG TỈNH BÌNH DƢƠNG 23 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế tốn cơng ty 23 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 23 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty 23 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 23 2.1.1.3 Mục tiêu phát triển 26 2.1.1.4 Lĩnh vực hoạt động 27 2.1.1.5 Tổ chức máy quản lý 28 2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn 31 2.1.2.1 Chế độ sách kế tốn áp dụng 31 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 31 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán 32 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc - Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng 33 2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát thu thập liệu 33 2.2.1.1 Mục đích khảo sát thu thập liệu 33 2.2.1.2 Đối tƣợng khảo sát 34 2.2.1.3 Phƣơng pháp khảo sát 34 2.2.1.4 Kết khảo sát 34 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty 35 2.2.2.1 Thực trạng mơi trƣờng kiểm sốt 35 2.2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 41 2.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 44 2.2.2.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 44 2.2.2.3.2 Hoạt động kiểm soát chu trình 47 2.2.2.4 Thực trạng thông tin truyền thông 56 2.2.2.5 Thực trạng giám sát 57 2.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng 58 2.2.3.1 Đánh giá môi trƣờng kiểm soát 58 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 60 2.2.3.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát 61 2.2.3.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 61 2.2.3.3.2 Hoạt động kiểm sốt chu trình 62 2.2.3.4 Đánh giá thông tin truyền thông 64 2.2.3.5 Đánh giá giám sát 65 2.2.4 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế hệ thống kiểm soát nội cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc - Mơi trƣờng Bình Dƣơng 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƢỚC-MƠI TRƢỜNG TỈNH BÌNH DƢƠNG 68 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 68 3.2 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng 69 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 69 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 72 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 73 3.2.3.1 Hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chung 73 3.2.3.2 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt chu trình 75 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thông 77 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 78 3.3 Một số kiến nghị để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng Bình Dƣơng 78 3.3.1 Đối với quan chức nhà nƣớc 78 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 KẾT LUẬN CHUNG 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng Anh Nghĩa tiếng Việt COSO Committee of Sponsoring Organization Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ American Institute of Certified Public Accountants Securities and exchange Commission Hiệp Hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ AICPA SEC Ủy ban Chứng khoán Hoa Kỳ CAP Committee on Auditing Procedure Ủy ban thủ tục kiểm toán SAP Statement on Auditing Procedure Thủ tục kiểm toán SAS Statement on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán SEC Securities and Exchange Commission AAA CoBit ISA American Accounting Association Control Objectives for Information and Related Technology International Standard on Auditing Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ Hiệp Hội kế toán Hoa Kỳ Mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế KSNB Kiểm soát nội TSCĐ Tài sản cố định TCKT Tài kế tốn KHKT Kế hoạch kỹ thuật KHVT Kế hoạch vật tƣ P.QLSXTB Phòng quản lý sản xuất thiết bị DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: 17 nguyên tắc cần thiết xây dựng hệ thống kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2013 13 (Bảng 2.1: Các ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH MTV Cấp nƣớcMơi trƣờng Bình Dƣơng) 27 Bảng 2.2: Tính trung thực giá trị đạo đức 35 Bảng 2.3: Cam kết lực sách nhân 36 Bảng 2.4: Triết lý quản lý phong cách điều hành 38 Bảng 2.5: Cơ cấu tổ chức 39 Bảng 2.6: Phân định quyền hạn trách nhiệm 40 Bảng 2.7: Xác định mục tiêu 41 Bảng 2.8: Nhận dạng rủi ro 42 Bảng 2.9: Phân tích đánh giá rủi ro 43 Bảng 2.10: Soát xét nhà quản lý 44 Bảng 2.11: Kiểm soát q trình xử lý thơng tin 45 Bảng 2.12: Kiểm soát vật chất phân tích rà sốt 46 Bảng 2.13: Sự ủy quyền phân chia trách nhiệm 47 Bảng 2.14: Kiểm sốt q trình mua vật tƣ 47 Bảng 2.15: Kiểm sốt q trình bảo quản vật tƣ 49 Bảng 2.16: Kiểm soát trình xuất kho vật tƣ 50 Bảng 2.17: Kiểm soát tài sản cố định chi phí khấu hao 51 Bảng 2.18: Kiểm sốt chi phí tiền lƣơng 52 Bảng 2.19: Kiểm sốt chi phí dịch dụ mua ngồi chi phí tiền khác 54 Bảng 2.20: Kiểm soát tiền 55 Bảng 2.21: Thông tin truyền thông 56 Bảng 2.22: Giám sát 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng Bình Dƣơng 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 32 LỜI MỞ ĐẦU Lý thực đề tài: Từ Việt Nam thức gia nhập tổ chức thƣơng mại giới (WTO), mở cho đất nƣớc hội để phát triển kinh tế Và với sách thuận lợi nhà nƣớc tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tƣ có hội đầu tƣ phát triển vào Việt Nam Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi tạo thách thức lớn doanh nghiệp Và Công ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng khơng nằm ngồi xu Là doanh nghiệp nhà nƣớc hạch toán độc lập với ngành nghề kinh doanh chủ yếu nhƣ: cung cấp nƣớc sạch, xử lý nƣớc thải, rác thải… với mong muốn nâng cao sống cho nhân viên, cho ngƣời dân, bảo vệ cải thiện mơi trƣờng xanh, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế cho cơng ty nói riêng cho tỉnh nhà nói chung Vì lẽ đó, kiểm sốt nội giải pháp quan trọng giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát hoạt động đơn vị Và theo khái niệm (IAS 400) hệ thống kiểm sốt nội tồn sách thủ tục kiểm sốt ban giám đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động Tuy nhiên, nhìn chung vấn đề quản lý cơng ty cịn số hạn chế, bất cập mơi trƣờng kiểm sốt, tổ chức thơng tin phục vụ kiểm soát thủ tục kiểm soát chƣa đảm bảo cung cấp cho nhà quản lý Từ lý vấn đề “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng” yêu cầu thiết yếu để giúp cho nhà quản lý Các nghiên cứu có liên quan: Tác giả Võ Thị Mỹ Hạnh (2011), “Tăng cƣờng kiểm sốt chi phí sản xuất cơng ty Môi trƣờng Đô thị Đà Nẵng” Trong đề tài này, tác giả tập trung nghiên cứu công tác kiểm sốt chi phí sản xuất dịch vụ thu gom, vận chuyển xử lý chất thải rắn sinh hoạt địa bàn thành phố Đà Nẵng luận văn tác giả chƣa đề cập theo năm thành tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Tác giả Lê Thị Khánh Nhƣ (2012), “Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chi phí doanh thu cơng ty TNHH MTV cấp nƣớc Phú Yên” Trong luận văn này, tác giả tập trung nghiên cứu thủ tục kiểm soát nội chi phí, doanh thu cơng ty Mà chun sâu vấn đề chi phí gồm: chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC bên cạnh năm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội chƣa đƣợc tác giả đề cập đến vấn đề Tác giả Phạm Thị Hồng (2012), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi phí công ty TNHH môi trƣờng đô thị Quy Nhơn” Trong luận văn này, tác giả khái quát vấn đề lý luận kiểm soát nội chi phí cơng ty, rút mặt tồn đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội chi phí mà tác giả chƣa đề cập đến vấn đề năm yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Nhìn chung, đề tài liên quan đến ngành cấp nƣớc mơi trƣờng ba luận văn chƣa đề cập đến vấn đề kiểm soát nội theo năm thành tố cấu thành báo cáo COSO 1992, COSO 2004 hay COSO 2013 Chính vậy, tác giả tiến hành nghiên cứu theo hƣớng tiếp cận lần lƣợt đến phận hệ thống kiểm soát nội để phù hợp với mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Làm rõ thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng Từ đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng Phạm vi nghiên cứu Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng năm 2015 Phƣơng pháp thực hiện: Sử dụng phƣơng pháp định tính nhằm đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu sau: Tác giả tập hợp, phân loại tài liệu kiểm sốt nội cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng Trên sở đó, sử dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp hệ thống hóa, khái quát hóa để nêu lên tổng quan kiểm soát nội Tác giả sử dụng phƣơng pháp quan sát, thống kê, vấn, tổng hợp để đánh giá thực trạng, đánh giá ƣu nhƣợc điểm kiểm sốt nội cơng ty Trên sở ƣu điểm nhƣợc điểm kiểm soát nội công ty với 76 rõ lý cần sửa chữa bị hỏng vị trí trƣờng hợp máy móc củ kỹ chậm chạp cần yêu cầu tiến hành làm thủ tục lý Kiểm sốt chi phí tiền lương Q trình kiểm sốt chi phí tiền lƣơng đƣợc cơng ty thực theo quy định pháp luật, khoản trích nộp theo lƣơng cho nhân viên đƣợc thực đầy đủ Nhìn chung q trình kiểm sốt tiền lƣơng công ty đƣợc quản lý chặt chẽ Tuy nhiên, việc tuyển dụng nhân công ty chƣa đƣợc minh bạch số trƣờng hợp gửi gắm quen biết Vì vậy, ban lãnh đạo công ty cần thực nghiêm minh vấn đề để nhân viên cấp dƣới noi theo Bên cạnh cơng ty cần tăng cƣờng thực tuyển dụng công khai đăng tin báo đài qua website cơng ty để tuyển dụng đƣợc nhân tài thực phục vụ cho công ty phát triển Kiểm sốt chi phí dịch dụ mua ngồi chi phí tiền khác Cơng ty nên ban hành quy chế chi tiêu nội quy định rõ ràng, cụ thể tất khoản chi phí dịch vụ mua ngồi nhƣ: Điện, nƣớc, điện thoại, văn phịng phẩm, quảng cáo dịch vụ mua khác nhằm tránh trƣờng hợp lãng phí tiền cơng ty Bên cạnh chi phí văn phòng phẩm cần quản lý chặt chẽ giao cho phận phải qua xét duyệt cấp quản lý, giấy photo cần quy định số lƣợng tờ bị hƣ hỏng tiêu hủy vƣợt quy định phận có trách nhiệm mua trả lại cho văn phòng, trƣờng hợp dùng cho cá nhân cần có biện pháp nhắc nhỡ, xử phạt Việc sử dụng điện văn phòng nhƣ máy vi tính, máy photo, máy điều hịa cần u cầu nhân viên phải thực tiết kiệm hết làm việc cần phải tắt hết máy móc chƣa cần sử dụng khơng đƣợc bật Ngồi khoản chi tiền khác công ty cần quy định cụ thể định mức nội dung khoản chi nhằm tránh lãng phí làm khống chứng từ, kê khống khoản chi phí để hƣởng lợi cho cá nhân nhƣ: chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch đối ngoại, chi phí hội nghị Đối với chi phí hội nghị cần quy định rõ mức tối đa cho hội nghị, trƣờng hợp vƣợt mức quy định phải đƣợc giải thích cụ thể đƣợc ban lãnh đạo phê duyệt nhằm tránh lãng phí không cần thiết Các phận tiếp khách phải lập tờ trình xin tiếp khách nêu rõ nội dung, số lƣợng nhân viên cử tiếp khách phải đƣợc lãnh đạo phê duyệt Đồng thời, 77 quy định mức tối đa cho khách để làm toán, trƣờng hợp chi vƣợt mức cho phép phải có ý kiến ban lãnh đạo Kiểm sốt tiền Hiện quy trình kiểm sốt tiền cơng ty đƣợc ban lãnh đạo tổ chức quản lý chặt chẽ, cơng ty cần giữ gìn phát huy quy trình Tuy nhiên bên cạnh ban lãnh đạo nên thực tách bạch việc ngƣời biết mã khóa khơng cho cất giữ chìa khóa thủ quỹ phải ngƣời đƣợc công ty tuyển dụng công khai, không đƣợc sử dụng thủ quỹ ngƣời thân quen ban lãnh đạo 3.2.4 Hoàn thiện thông tin truyền thông Ban lãnh đạo công ty cần tạo điều kiện, môi trƣờng làm việc cởi mở, thân thiện để trƣởng phận nhân viên báo cáo tình hình cơng việc lên ban lãnh đạo cách khách quan không ngại việc đụng chạm, hay làm lịng ngƣời thân ban lãnh đạo Các thơng tin liên quan đến phận phải đƣợc phân quyền truyền đạt đến ngƣời sử dụng thông tin liên quan đến chiến lƣợc kinh doanh cần đƣợc bảo mật Những thay đổi sách hay quy định công ty cần phải phổ biến thông tin kịp thời đến cá nhân có liên quan để họ thực nhiệm vụ có hiệu Bên cạnh thông tin nội công ty, ban lãnh đạo cần đẩy mạnh thông tin bên ngồi qua website để cập nhật thơng tin nhằm thu hút nguồn đầu tƣ, thu thập ý kiến phản hồi khách hàng chất lƣợng phục vụ nhân viên công ty nhƣ cách ứng xử nhân viên nhằm xây dựng hình ảnh công ty khách hàng nhà đầu tƣ Công ty cần thiết lập kênh thông tin đa dạng để đáp ứng việc truyền đạt thông tin đến cấp lãnh đạo đƣợc nhanh chóng kịp thời nhƣ điện thoại, email, buổi họp giao ban định kỳ trực tiếp với cấp quản lý… Đồng thời đảm bảo giải hiệu nhƣ bảo vệ an toàn cho nhân viên họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thƣ tố cáo nặc danh cần đƣợc quan tâm đƣa biện pháp điều tra thích hợp Bên cạnh đó, phận phải thực nghiêm túc nhiệm vụ để đẩy nhanh tiến trình cơng việc đồng thời địi hỏi phải có kết hợp phịng ban để thơng tin, báo cáo đến tay nhà quản lý cách kịp thời xác Chính thơng tin nhanh chóng giúp cấp 78 lãnh đạo có thời gian đánh giá rủi ro nắm bắt hội 3.2.5 Hoàn thiện giám sát Để đảm bảo hệ thống KSNB cơng ty thực hữu hiệu hoạt động giám sát cần phải đƣợc ban lãnh đạo công ty thiết lập thủ tục để giám sát hoạt động công ty để tạo điều kiện cho nhân viên có trách nhiệm việc giám sát lẫn phòng ban, nhân viên phòng phận với phận khác nhằm sớm phát sai sót để có biện pháp khắc phục sửa chữa trƣớc nhập liệu vào máy tính Bên cạnh việc giám sát nhân viên, trƣởng phận cần tăng cƣờng giám sát thƣờng xuyên kết thực công việc nhân viên Việc giúp ban lãnh đạo đánh giá đƣợc hiệu công việc nhân viên phát kịp thời khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt Định kỳ cơng ty cần tổ chức họp để lãnh đạo phòng ban giám đốc phân tích, đánh giá tính hữu hiệu hiệu chu trình hệ thống KSNB, từ kịp thời đƣa giải pháp cải thiện Ban lãnh đạo cần tiến hành kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán thực tế phát sinh công ty nhằm ngăn ngừa phát kịp thời sai sót gian lận xảy Và yêu cầu nhân viên công ty phải thƣờng xuyên kiểm tra số liệu thực số liệu phận khác chuyển đến chịu trách nhiệm trƣớc ban lãnh đạo phận quản lý Nếu để ban lãnh đạo phát sai sót nhân viên bỏ qua quy trình đối chiếu kiểm tra bị khiển trách, làm báo cáo gửi ban lãnh đạo 3.3 Một số kiến nghị để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng Bình Dƣơng 3.3.1 Đối với quan chức nhà nước Để cấp lãnh đạo công ty hiểu ý thức đƣợc tầm quan trọng việc thiết lập hệ thống KSNB Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Dƣơng cần ban hành hƣớng dẫn việc áp dụng hệ thống KSNB, quy định trách nhiệm ban lãnh đạo việc quản lý cơng ty Bên cạnh Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Dƣơng cần trợ giúp cho cơng ty, mở chƣơng trình đào tạo quản lý, bồi dƣỡng lý luận KSNB để cấp lãnh đạo công ty hiểu rõ KSNB Ngoài thuê chuyên gia đào tạo cho cán 79 công nhân viên ban kiểm soát tập huấn đào tạo cho phịng ban quy trình KSNB ngành nghề đơn vị Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Dƣơng cần bổ nhiệm hai kiểm sốt viên từ hai đơn vị Sở Tài nguyên Môi trƣờng, Sở Tài để kiểm sốt tồn hoạt động công ty theo định kỳ kiểm tra đột xuất Và hai thành viên Ban kiểm soát phải độc lập với ban lãnh đạo công ty để đảm bảo báo cáo tình hình kinh doanh công ty phản ánh trung thực, đáng tin cậy Thông qua báo cáo hoạt động công ty từ hai kiểm soát viên Ủy ban Nhân dân tỉnh Bình Dƣơng ban lãnh đạo cơng ty ban hành mức giá nƣớc phù hợp để đảm bảo đời sống sinh hoạt ngƣời dân tạo điều kiện cho công ty hoạt động hiệu 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Cấp nước-Mơi trường tỉnh Bình Dương Ban lãnh đạo cơng ty giúp truyền đạt cho nhân viên hiểu đƣợc vai trò, ý nghĩa tầm quan trọng hệ thống KSNB, tiếp thu ý kiến đóng góp nhân viên công ty lên kế hoạch cụ thể, rõ ràng nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB cơng ty Cơng ty nên tuyển dụng nhân viên có lực, làm việc chuyên môn, biết cách phân công phân nhiệm cho đội ngũ nhân viên, kết nối nhân viên phận với nhau, giải vấn đề khó khăn cơng ty nhìn chung khơng phải dựa lợi ích phận riêng biệt Công ty nên xây dựng phận kiểm tốn nội bộ, tăng cƣờng cơng tác kiểm tra giám sát đánh giá thƣờng xuyên toàn hoạt động cơng ty cần phải có phƣơng pháp để đối phó với rủi ro cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu cho hệ thống KSNB công ty Ban lãnh đạo phải thực nhận thức thấy đƣợc tác động tiêu cực rủi ro việc thực mục tiêu đơn vị Ban lãnh đạo tiếp nhận thông tin báo cáo từ cấp dƣới, từ nguồn bên chuyển thông tin đến phận liên quan, tức có trao đổi thơng tin hai chiều cấp với cấp dƣới Công ty nên thực phƣơng thức thuyên chuyển nhân viên công ty nhằm tránh nhàm chán, chủ quan, ỷ lại… quen làm loại cơng việc Có nhƣ nhận chức vụ buộc họ phải tìm hiểu để thích nghi, tạo thói quen ham tìm hiểu, ham học tập cho nhân viên 80 Công ty nên công bố bảng báo giá cho khách hàng công bố rộng rãi website để hạn chế thủ tục gửi báo giá cho khách hàng chờ thông tin phản hồi từ khách hàng Nâng cao chất lƣợng phục vụ tăng cƣờng khả hồn thành cơng việc, tăng doanh thu, việc làm, đời sống cho ngƣời lao động Ban lãnh đạo công ty cần phải thực việc quản lý nhân viên không nhận thức việc thơng qua trình độ học vấn mà cịn cần phải thể khả cảm hóa nhân viên lý trí tình cảm, khối óc trái tim, mối quan hệ ngƣời với ngƣời Và phải xây dựng chiến lƣợc lấy luân lý đạo đức làm hạt nhân, thông qua giáo hóa làm cho nhân viên thống tƣ tƣởng, thấu hiểu quy chế, nguyên tắc dành đƣợc đồng tình hợp tác nhân viên nghĩa muốn ngƣời khác phục để trái tim họ phải rung động trƣớc hành vi ứng xử ngƣời quản lý Bởi tục ngữ có câu “Thuận ngƣời, thuận ta biển đông tác cạn” từ q trình nhận thức nhân viên cống hiến cơng sức để đƣa cơng ty đến thành công kinh doanh 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa sở lý thuyết tình hình thực tế thông qua khảo sát, chƣơng ba trình bày giải pháp để hồn thiện nâng cao hiệu việc xây dựng hệ thống KSNB công ty Với mong muốn công ty ngày phát triển đạt đƣợc mục tiêu đề ra, giúp nhà lãnh đạo giảm thiểu đƣợc rủi ro kinh doanh, quản lý tốt nguồn nhân lực nâng cao hiệu hoạt động Các giải pháp ngƣời viết đƣa hƣớng đến mục tiêu ngăn ngừa rủi ro xảy cơng ty dựa năm thành tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội: Mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát nhằm giúp cho ban lãnh đạo đạt đƣợc mục tiêu tƣơng lai 82 KẾT LUẬN CHUNG Hiện biết rằng, sống thời đại cạnh tranh liệt kinh tế thị trƣờng, nhiều thành phần, cạnh tranh nƣớc, khu vực quốc tế Và khơng chạy đua thua Sự phức tạp mối quan hệ doanh nghiệp với mơi trƣờng kiện khơng dự đốn đƣợc với xác suất xác Chính vậy, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB đƣợc xem biện pháp giúp công ty phát cải tiến điểm yếu quản lý, ngăn chặn hoạt động bất hợp pháp, gian lận, sai sót, giảm thiểu rủi ro, giám sát việc tuân thủ sách, quy định quy trình hoạt động Thiết kế, vận hành hệ thống KSNB thực đắn mục tiêu đề đƣợc xem cơng cụ khơng thể thiếu q trình quản lý công ty Dựa sở lý luận COSO 2013 với việc phân tích thực tế hệ thống KSNB, tác giả khảo sát đƣa đƣợc ƣu điểm, hạn chế hữu yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Qua đó, đề xuất, đƣa giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động hệ thống KSNB phù hợp với định hƣớng chiến lƣợc cơng ty Hồn thiện phát triển hệ thống KSNB nhiệm vụ cấp lãnh đạo cố gắng hỗ trợ tâm nỗ lực cống hiến tồn thể cán cơng nhân viên phịng ban công ty mang lại hiệu để hệ thống KSNB hoạt động hữu hiệu Từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động cơng ty nhƣ việc thực tốt nhiệm vụ an sinh xã hội cho đời sống công nhân viên ngƣời dân đƣợc tốt Trong trình thực luận văn, tác giả khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế thời gian nhƣ lực nên luận văn nghiên cứu tìm giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cho cơng ty lĩnh vực hoạt động sản xuất cung cấp nƣớc sạch, chƣa thực nghiên cứu lĩnh vực cấp thoát nƣớc để tìm giải pháp đầy đủ Vì vậy, mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến q thầy để luận văn hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), Kiểm toán tập 1, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế toán - Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), Kiểm toán tập 2, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế tốn - Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM (2012), Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng Nguyễn Thị Kim Tuyến (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp chế biến xuất Thủy sản Bình Thuận, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM Võ Thị Minh Thƣ (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng Công ty Điện Lực Miền Trung, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM Vƣơng Hữu Khánh (2012), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Xăng Dầu khu vực II TNHH MTV, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM Huỳnh Thị Kim Ánh (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Siêu thị BigC Việt Nam, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM Ngô Thị Thúy Hằng (2013), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gốm sứ tên địa bàn tỉnh Bình Dương, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM Nguyễn Thị Thanh Hƣơng (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Đồng Tâm, Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT Xin chào quý anh/chị! Tôi tên Trần Thị Kim Ngân học viên cao học ngành kế toán trƣờng Đại học Lạc Hồng Hiện thực luận văn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng” Nhằm phục vụ cho việc nghiên cứu nên câu trả lời quý anh/chị dƣới q giá giúp tơi đóng góp nhiều việc tìm giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Kết khảo sát nhằm cho mục đích nghiên cứu luận văn khơng nhằm mục đích khác Vì vậy, câu trả lời quý anh/chị đƣợc hoàn toàn bảo mật Tôi mong nhận đƣợc hợp tác quý anh/chị Cách trả lời: Với câu hỏi mà quý anh/chị chọn phƣơng án trả lời đánh dấu (x) vào ô Tôi chân thành biết ơn giúp đỡ quý báu quý anh/chị I Thông tin chung: Tuổi: ………………………………………………… Chức vụ: …………………………… Đơn vị công tác: …………………………………… II Bảng câu hỏi: STT NỘI DUNG TRẢ LỜI CĨ MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT Tính trung thực giá trị đạo đức Cơng ty có ban hành văn bản, quy định tính trung thực ứng xử có đạo đức cơng ty khơng? Anh (chị) có thấy cơng ty có quan tâm đến tính trung thực ứng xử có đạo đức đƣợc trao đổi họp không? Các vi phạm liên quan đến vấn đề đạo đức có đƣợc cơng ty xử lý theo quy định cơng ty khơng? Cấp quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trung thực, đạo đức lời nói hành động khơng? Cấp quản lý có đặt yêu cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái với quy định không? Cam kết lực sách nhân Cơ quan có ban hành văn quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ vị trí khơng? Khi phân cơng cơng việc, nhà quản lý có phân tích kiến thức kỷ nhân viên để giao việc khơng? Cơng ty có sách hỗ trợ phát triển lực cho nhân viên tham gia lớp tập huấn, đào tạo không? Khi tuyển dụng nhân cơng ty có trọng đến việc xem xét chuyên môn, đạo đức nhân viên không? Cơng ty có nhân viên khơng đủ lực khơng? Cơng ty có xây dựng quy chế khen thƣởng, kỷ luật rõ ràng không? Triết lý quản lý phong cách điều hành Nhà quản lý có thƣờng xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên khơng? Anh (chị) có đề xuất ý kiến cơng việc chun mơn lên cấp khơng? KHƠNG Nhà quản lý có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát có sai sót khơng? Nhà quản lý có minh bạch rõ ràng công tác quản lý điều hành cơng việc khơng? Nhà quản lý có thận trọng với định kinh doanh không? Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức công ty có thƣờng xun bị thay đổi khơng? Cơ cấu tổ chức có gây chồng chéo nhiệm vụ khơng? Định kỳ cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức để phù hợp với môi trƣờng kinh doanh thay đổi không? Phân định quyền hạn trách nhiệm Cơng ty có phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cá nhân vấn đề giải công việc khơng? Các nhân viên cơng ty có hiểu rõ đƣợc quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hƣởng đến kiểm sốt nội khơng? Việc phân chia quyền hạn trách nhiệm cơng ty có tƣơng xứng với khơng? Nhân viên có ý thức tự giác việc kiểm tra, sửa chữa sai sót công việc không? Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn trách nhiệm có đƣợc cập nhật văn không? ĐÁNH GIÁ RỦI RO Xác định mục tiêu Mục tiêu công ty có đƣợc truyền đạt đến nhân viên thơng qua văn khơng? Cơng ty có nhắc nhở nhân viên hồn thành mục tiêu khơng? Nhận dạng rủi ro Cơng ty có xem xét yếu tố gây ảnh hƣởng đến việc thực mục tiêu đơn vị khơng? Cơng ty có xây dựng chế để nhận dạng rủi ro phát sinh từ nhân tố bên khơng? Cơng ty có xây dựng chế để nhận dạng rủi ro phát sinh từ nhân tố bên ngồi khơng? Phân tích đánh giá rủi ro Cơng ty có đề biện pháp để đối phó với rủi ro khơng? Cơng ty có thực nghiêm túc biện pháp để đối phó với rủi ro? Cơng ty có lập quy trình đánh giá rủi ro khơng? HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Hoạt động kiểm sốt chung Sự sốt xét nhà quản lý Các sáng kiến đổi nhân viên có đƣợc ban lãnh đạo xem xét cách nghiêm túc không? Các báo cáo có đảm bảo u cầu độ xác, kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá đƣợc rủi ro liên quan đến công ty không? Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Cơng ty có kiểm tra sốt xét chứng từ trƣớc thực không? Việc quản lý ngày cơng nhân viên đƣợc trƣởng phịng thực theo quy định công ty không? Việc truy cập vào hệ thống để sửa đổi, hay truy xuất liệu có đƣợc hệ thống ghi lại nhật ký để xác minh nguồn gốc có cố khơng? Quy trình ln chuyển chứng từ phịng ban có hợp lý thuận tiện khơng? Các chứng từ sổ sách có đƣợc lƣu trữ đầy đủ an tồn khơng? Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt Cơng ty có đƣa biện pháp để giám sát, bảo dƣỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hƣ hỏng không? Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản, hàng tồn kho đối chiếu với số lƣợng sổ sách không? Sự ủy quyền phân chia trách nhiệm Việc ủy quyền xét duyệt có đƣợc ban hành văn cụ thể không? Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Các phận nghiệp vụ khơng kiêm nhiệm ghi chép kế tốn Hoạt động kiểm sốt chu trình Kiểm sốt q trình mua vật tư Cơng ty có tách bạch chức đề nghị mua hàng, xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng trả tiền không? Cơng ty có theo dõi hàng đặt mua nhận chƣa nhận, lô hàng hạn giao nhƣng chƣa nhận đƣợc không? Tất hàng mua nhập kho có đƣợc lập phiếu nhập kho đầy đủ khơng? Kiểm sốt sốt q trình bảo quản vật tư Trong cơng ty hàng hóa có đƣợc bảo quản cẩn thận kho hàng có biện pháp nhằm tránh thất hƣ hỏng khơng? Cơng ty có tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thƣờng Khi kiểm kê kho có tham dự kế tốn kho, thủ kho ngƣời giám sát độc lập khơng? Kiểm sốt q trình xuất kho vật tư Phiếu xuất kho đƣợc lập xuất hàng, có ghi đầy đủ thơng tin: số lƣợng, chủng loại… có chữ ký thủ kho khơng? Các nghiệp vụ xuất kho có phiếu xuất kho đƣợc duyệt cấp có thẩm quyền khơng? Kiểm sốt tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ tài sản cố định không? Cơng ty có ban hành sách việc sử dụng, sửa chữa lý TSCĐ không? Công ty có lập biên giao nhận TSCĐ việc giao trách nhiệm quản lý, sử dụng TSCĐ có đƣợc lập thành văn không? Các thay đổi phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ có đƣợc phê duyệt nhà quản lý? Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSCĐ khơng? Kiểm sốt chi phí tiền lương Cơng ty có tách bạch chức tuyển dụng, chấm cơng, tính lƣơng, xét duyệt tiền lƣơng trả lƣơng không? Công ty có phận nhân độc lập khơng? Bộ phận tính lƣơng có cập nhật kịp thời biến động nhân mức lƣơng không? Định kỳ cơng ty có nộp đầy đủ khoản trích lƣơng theo quy định khơng? Cơng ty có thiết kế mẫu thống đánh số thứ tự liên tục cho chứng từ nhƣ: phiếu chấm công, bảng kê khối lƣợng hồn thành, giấy nghỉ ốm… hay khơng? Kiểm sốt chi phí dịch dụ mua ngồi chi phí tiền khác Cơng ty có quy định khoản chi tiêu nội không? Chi phí mua văn phịng phẩm sử dụng văn phịng phẩm cơng ty có qua xét duyệt cấp quản lý khơng? Cơng ty có xây dựng định mức cho khoản chi tiền khác không? Các khoản chi tiền khác cơng ty có thực đầy đủ theo quy định khơng? Kiểm sốt tiền Cơng ty có tổ chức phận ngân quỹ độc lập không? Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu thu tiền tốn sau thực thu, chi khơng? Cơng ty có biện pháp để bảo vệ tiền tránh cấp nhƣ: két sắt, niêm phong, ngƣời biết mã khóa khơng cho giữ chìa khóa khơng? Cuối ngày cơng ty có kiểm kê quỹ, niêm phong két sắt lập biên tồn quỹ khơng? Cơng ty có tiến hành kiểm kê quỹ đột xuất có dấu hiệu bất thƣờng khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Những thơng tin cần thiết có đƣợc truyền đạt đến cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời xác khơng? Trƣởng phận nhân viên có thƣờng xuyên báo cáo tình hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đƣa dẫn cần thiết không? Công ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm đƣợc phát khơng? Cơng ty có tiếp nhận, đóng góp ý kiến thƣ tố cáo, nặc danh không? GIÁM SÁT Trong công ty hệ thống kiểm sốt nội có tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày không? Các nhân viên quản lý phận phịng ban có rà sốt lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến chịu trách nhiệm số liệu báo cáo khơng? Ban lãnh đạo có thực việc giám sát thƣờng xuyên công ty không? ... chế hệ thống kiểm soát nội cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc - Mơi trƣờng Bình Dƣơng 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP... NƢỚC-MƠI TRƢỜNG TỈNH BÌNH DƢƠNG 68 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 68 3.2 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng ... kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH thành viên Cấp nƣớc-Mơi trƣờng tỉnh Bình Dƣơng Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH thành viên Cấp