Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty Xăng dầu Đồng Nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜ G ĐẠI Ê T Ị MI OÀ T IỆ ỘI BỘ T EO ỌC ẠC Ồ G T ÖY Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO TẠI CÔ G TY XĂ G DẦU ĐỒ G AI UẬ VĂ T ẠC SĨ KẾ TOÁ ĐỒ G AI – ĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜ G ĐẠI ỌC ẠC Ồ G Ê T Ị MI OÀ T IỆ ỘI BỘ T EO T ÖY Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO TẠI CÔ G TY XĂ G DẦU ĐỒ G AI C UYÊ GÀ : KẾ TOÁ MÃ SỐ CHUYÊN NGÀNH: 60.34.03.01 UẬ VĂ T ẠC SĨ KẾ TOÁ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS MAI T Ị OÀ G MI ĐỒ G AI – ĂM 2015 ỜI CẢM Ơ Lời đầu tiên, xin gửi lời chào trân trọng lời chúc sức khỏe tới Quý thầy cô, tận tình giảng dạy lớp Cao học Kế toán suốt năm học vừa qua Với tảng kiến thức kinh nghiệm lâu năm Quý thầy cô truyền lại kiến thức chuyên ngành Kế toán để hoàn thành luận văn Với tình cảm chân thành lòng biết ơn sâu sắc xin cảm ơn PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh giảng viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ trình hoàn thiện luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Quý thầy cô Khoa Sau đại học – Trường Đại học Lạc Hồng trực tiếp giảng dạy tạo động lực cho định hướng trình làm luận văn từ bắt đầu nhập học Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban Lãnh Đạo, Các phòng ban, chuyên viên đồng nghiệp Công ty Xăng dầu Đồng Nai cung cấp cho số liệu, trả lời bảng câu hỏi vấn giúp đỡ để hoàn thành luận văn Cuối xin cảm ơn sâu sắc tới Gia đình, người thân, bạn bè; Là nguồn tinh thần hỗ trợ thúc đẩy hoàn thành chương trình thạc sĩ Kế toán LỜI CAM ĐOA Tôi xin cam đoan kết nghiên cứu số liệu đề tài trung thực chưa công bố hình thức Trong trình hoàn thiện đề tài luận văn có sử dụng số nhận xét, đánh giá tác giả khác có trích dẫn ghi rõ cụ thể nguồn gốc Đồng Nai, ngày 01 tháng 09 năm 2015 Người cam đoan Lê Thị Minh Thúy MỤC ỤC ỜI CẢM Ơ LỜI CAM ĐOA DA MỤC CÁC C Ữ VIẾT TẮT DA MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢ G BIỂU P Ầ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5.Tổng quan nghiên cứu luận văn liên quan đến đề tài 6.Ý nghĩa thực tiễn đề tài 7.Kết cấu đề tài C ƢƠ G I : CƠ SỞ Ý UẬ VỀ CẬ T EO Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ỘI BỘ TIẾP ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO CỦA DOA G IỆP 1.1 Định nghĩa kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Sự hình thành phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.1.2 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro COSO năm 2004 1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 1.2.3 Nhận dạng kiện 1.2.4 Đánh giá rủi ro 10 1.2.5 Đối phó với rủi ro 10 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 11 1.2.7 Thông tin truyền thông 12 1.2.8 Giám sát 14 1.3 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro 14 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro 14 1.3.2 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro 15 1.4 Quản trị rủi ro vai trò hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 16 1.4.1 Khái niệm Quản trị rủi ro doanh nghiệp 16 1.4.2 Phân loại rủi ro 16 1.4.3 Vai trò hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 17 KẾT UẬ C ƢƠ G I 18 C ƢƠ G II: T ỰC TRẠ G Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ỘI BỘ T EO ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO TẠI CÔ G TY XĂ G DẦU ĐỒ G AI 19 2.1 Giới thiệu sơ lược Công ty Xăng dầu Đồng Nai 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 19 2.1.2 Quy mô cấu tổ chức 20 2.2 Những thuận lợi khó khăn Công ty xăng dầu Đồng Nai ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 23 2.2.1 Những thuận lợi 23 2.2.2 Những khó khăn 23 2.3.1 Thực trạng khảo sát 24 2.3.2 Đối tượng 24 2.3.3 Phạm vi khảo sát 24 2.3.4 Phương pháp khảo sát 24 2.4 Thực trạng kiểm soát nội Công ty Xăng dầu Đồng Nai 25 2.4.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 25 2.4.1.1 Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 25 2.4.1.2 Ban giám đốc 27 2.4.1.3 Tính trực giá trị đạo đức 28 2.4.1.4 Năng lực cán công nhân viên 29 2.4.1.5 Cơ cấu tổ chức 30 2.4.2 Thiết lập mục tiêu Công ty xăng dầu Đồng Nai 31 2.4.3 Nhận dạng kiện Công ty xăng dầu Đồng Nai 33 2.4.4 Đánh giá rủi ro Công ty Xăng dầu Đồng Nai 35 2.4.5 Đối phó rủi ro Công ty Xăng dầu Đồng Nai 36 2.4.6 Hoạt động kiểm soát Công ty xăng dầu Đồng Nai 44 2.4.7 Thông tin truyền thông Công ty xăng dầu Đồng Nai 47 2.4.8 Giám sát Công ty xăng dầu Đồng Nai 50 2.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Công ty Xăng dầu Đồng Nai 51 2.5.1 Môi trường kiểm soát 51 2.5.2 Thiết lập mục tiêu 52 2.5.3 Nhận dạng kiện 52 2.5.4 Đánh giá rủi ro 53 2.5.5 Đối phó rủi ro 53 2.5.6 Hoạt động kiểm soát 55 2.5.7 Thông tin truyền thông 56 2.5.8 Hoạt động giám sát 57 KẾT UẬ C ƢƠ G II 58 C ƢƠ G III: MỘT SỐ GIẢI P ÁP ỘI BỘ T EO OÀ T IỆ Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO TẠI CÔ G TY XĂ G DẦU ĐỒ G NAI 59 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp Công ty Xăng dầu Đồng Nai 59 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro Công ty Xăng dầu Đồng Nai 59 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 59 3.2.1.1 Thay đổi tư rủi ro kinh doanh theo hướng tích cực 59 3.2.1.2 Thiết kế bảng mô tả công việc gắn với vị trí cụ thể, tổ chức thi tuyển tay nghề thường xuyên 60 3.2.1.3 Giảm áp lực kinh doanh xăng dầu: 61 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 62 3.2.2.1 Định kỳ xem xét mục tiêu chấp nhận để làm tảng xây dựng mục tiêu kinh doanh phù hợp doanh nghiệp 62 3.2.2.2 Xác định mục tiêu ngắn hạn, dài hạn mang tính chiến lược phù hợp tình hình kinh doanh doanh nghiệp 62 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện đánh giá rủi ro 63 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện đối phó rủi ro 63 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 66 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 67 3.2.6.1 Kiểm soát trình đặt hàng, toán, nhập xuất kho xăng dầu 67 3.2.6.2 Kiểm soát hoạt động kế toán 70 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện thông tin truyền thông 71 3.2.8 Giải pháp hoàn thiện giám sát 72 4.1 Kiến nghị 73 4.1.1 Kiến nghị với Ban lãnh đạo Công ty 73 4.1.2 Kiến nghị với phòng ban 74 KẾT UẬ C ƢƠ G III 75 KẾT UẬ 76 DA MỤC CÁC C Ữ VIẾT TẮT BGĐ :Ban giám đốc COSO :Committee of Sponsoring Organization CP :Cổ phần DN :Doanh nghiệp DNNN :Doanh nghiệp nhà nước KSNB :Kiểm soát nội QTRR :Quản trị rủi ro TĐXD :Tập đoàn Xăng dầu TNDN :Thu nhập doanh nghiệp TNHH :Trách nhiệm hữu hạn DA MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢ G BIỂU Sơ đồ: Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty Xăng dầu Đồng Nai 20 Sơ đồ 2.2 Kênh phân phối Phòng Kinh doanh 46 Bảng biểu: Bảng 2.1 Kết khảo sát triết lý phong cách điều hành 25 Bảng 2.2 Kết khảo sát Hội đồng quản trị 27 Bảng 2.3 Kết khảo sát Tính trực giá trị đạo đức 28 Bảng 2.4 Kết khảo sát Năng lực cán công nhân viên 29 Bảng 2.5 Kết khảo sát Cơ cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm quyền hạn 30 Bảng 2.6 Kết khảo sát Thiết lập mục tiêu 31 Bảng 2.7 Năng suất lao động bình quân tháng năm 2015 32 Bảng 2.8 Chỉ tiêu tài 2011-2014 33 Bảng 2.9 Kết khảo sát Nhận dạng kiện 33 Bảng 2.10 Kết khảo sát đánh giá rủi ro 35 Bảng 2.11 Kết khảo sát Phản ứng rủi ro 36 Bảng 2.12 So sánh giá đối thủ tháng 05/2012 37 Bảng 2.13 So sánh giá đối thủ cạnh tranh địa bàn Đồng Nai 2011 41 Bảng 2.14 Kết khảo sát Hoạt động kiểm soát 44 Bảng 2.15 Kết khảo sát Thông tin truyền thông 47 Bảng 2.16 Kết khảo sát Giám sát 50 Bảng 3.1 Thống kê hao hụt 69 68 Nhà quản lý có thực việc giám sát thường xuyên quản trị rủi ro 49 51 53 47 Doanh nghiệp không? 69 Các đề xuất hoàn thiện có trình lên Ban giám đốc hay Hội đồng quản trị không? P Ụ ỤC KẾT QUẢ K ẢO SÁT T Ố G KÊ T EO TỶ Ệ % TT Mức độ đánh giá Tiêu chí đo lƣờng hiệu hệ thống kiểm soát nội Có Không 23% 77% 95% 5% 20% 80% 78% 22% 90% 10% 100% 0% 100% 0% 15% 85% I.Môi trƣờng kiểm soát 1.1 Tính trực giá trị đạo đức Triết lý phong cách điều hành Khi có hội mang lại lợi nhuận lớn hoạt động kinh doanh, Doanh nghiệp có dám chấp nhận rủi ro để đạt lợi nhuận hấp dẫn không? Doanh nghiệp có áp dụng triển khai hệ thống ISO hệ thống quản lý chất lượng không? Doanh nghiệp có thay đổi thường xuyên định kỳ nhân từ cấp quản lý phận không? Quan điểm cấp có rõ ràng trao đổi vấn đề với cấp ngược lại không? Nhân Doanh nghiệp có ổn định lâu dài không? ội đồng quản trị Doanh nghiệp có họp giao ban hàng tháng không? Doanh nghiệp có đánh giá kết hoạt động kinh doanh họp giao ban hàng tháng không? Doanh nghiệp có tổ chức họp quản lý Ghi công nợ hàng tháng không? Tính trực giá trị đạo đức Trong hoạt động phận Doanh nghiệp, giá trị đạo đức có 88% 12% 85% 15% 82% 18% 15% 85% 100% 0% 35% 75% 15% 85% 40% 60% 35% 65% đề cao không? 10 Giá trị đạo đức nghề nghiệp có quy định cụ thể rõ ràng không? 11 Giá trị đạo đức có triển khai rộng rãi đến toàn thể cán công nhân viên không? 12 Khi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, có áp dụng theo quy định đề không? ăng lực cán công nhân viên 13 Doanh nghiệp có quy định tiêu chuẩn đầy đủ vị trí công việc yêu cầu tuyển dụng không? 14 Doanh nghiệp có định kỳ tháng hay năm kiểm tra lại tay nghề hay tổ chức giám sát chất lượng vị trí công việc không? 15 Phòng ban có phiếu yêu cầu nhiệm vụ phát sinh thêm công việc không? Cơ cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm quyền hạn 16 Việc phân chia chức quyền hạn có quy định rõ ràng không? 17 Việc phân chia chức quyền hạn có chức giám sát lẫn không? 18 Khi phân chia chức quyền hạn có bị trùng lặp phận 63% 37% 85% 15% 45% 55% 40% 60% 53% 47% 54% 46% 51% 49% 63% 37% 38% 62% 56% 44% không? 19 Trong cấu tổ chức, cán công nhân viên có hài lòng phân chia tiền lương không? II Thiết lập mục tiêu 20 Mục tiêu Doanh nghiệp có thiết lập rõ ràng cụ thể không? 21 Anh/chị có nắm mục tiêu chiến lược kinh doanh Doanh nghiệp không? 22 Doanh nghiệp có xem xét phân tích mức độ rủi ro ảnh hưởng tới mục tiêu không? 23 Doanh nghiệp có thường xuyên xem mức độ rủi ro chấp nhận để có kế hoạch mục tiêu kinh doanh định kỳ thường xuyên không? 24 Doanh nghiệp có xây dựng chiến lược mục tiêu, kinh doanh lâu dài dựa lợi tiềm Doanh nghiệp không? III hận dạng kiện 25 Doanh nghiệp có xem xét mặt thuận lợi khó khăn địa phương không ? 26 Vấn đề nhận dạng kiện có thực thường xuyên không? 27 Doanh nghiệp có đưa yếu tố cụ thể đánh giá đưa giải pháp không? 28 Doanh nghiệp có nhận thấy tầm quan trọng yếu tố bên 33% 67% 68% 32% Doanh nghiệp không? 29 Doanh nghiệp có nhận diện rủi ro thay đổi nhân cao cấp không? IV Đánh giá rủi ro 30 Doanh nghiệp có ban nghiên cứu phát triển chuyên sâu để đánh giá rủi 100% ro không? 31 Doanh nghiệp có quan trọng đến việc phân tích, đánh giá rủi ro không? 32 65% 35% 72% 28% 73% 27% 65% 35% 15% 85% 38% 62% 46% 54% Chiến lược kinh doanh Doanh nghiệp có hướng đến mục tiêu chung không? 33 Mục tiêu chung Doanh nghiệp có phân chia nhỏ thành mục tiêu phận không? 34 Các mục tiêu phận có xem xét lại thường xuyên để đảm bảo chúng phù hợp với mục tiêu chung toàn Doanh nghiệp không? V Phản ứng với rủi ro 35 Doanh nghiệp có quan tâm đến việc đối phó với rủi ro đầy đủ không? 36 Doanh nghiệp có đưa phản ứng kịp thời phù hợp không? 37 Cân nhắc chi phí có phải nguyên nhân hạn chế không? VI oạt động kiểm soát Kiểm soát hoạt động đặt hàng, toán, nhập xuất kho Xăng dầu 38 Các chứng từ hàng xuất kho hàng hóa có phê duyệt đầy đủ không? 39 Các chứng từ sử dụng quy trình có đánh số liên tục không? 40 Để lập phiếu xuất kho, kế toán có vào báo cáo Nhập xuất tồn không? 41 Các liên từ xuất kho có gửi đến phòng Kế toán không? 42 Kế toán có đối chiếu chứng từ nhập kho, biên kiểm kê kho không? 43 Chứng từ toán có dựa đơn đặt hàng không? 44 98% 2% 100% 100% 100% 100% 100% Kế toán có đánh số thứ tự dấu toán chứng từ toán 100% không? Kiểm soát hoạt động nhập, xuất kho hàng hóa dầu mỡ nhờn, sơn, gas 45 Phiếu nhập hàng hóa có cấp quản lý kiểm tra đầy đủ phê duyệt 98% 2% không? 46 Doanh nghiệp có văn quy định cách xếp, bốc dỡ, bảo quản hàng 100% hóa không? 47 Khi giao nhận, bốc xếp có cẩn thận không? 48 Khi giao nhận, có xảy thiếu hụt hàng hóa không? 49 Doanh nghiệp có điều tra nguyên 85% 15% 85% 15% 75% 25% nhân gây thiếu hụt hàng hóa không? 50 Doanh nghiệp có quy trách nhiệm cụ thể thiếu hụt hàng hóa không? 51 Tổ trưởng tổ giao nhận có tiến hành đối chiếu việc xuất, nhập kho không? 65% 35% 95% 5% 95% 5% Kiểm soát hoạt động kế toán 52 Tất nhân viên kế toán huấn luyện sử dụng hệ thống phần mềm kế toán không? 53 Các nhân viên có tài khoản, mật khẩu, phân quyền truy cập 100% hệ thống phần mềm kế toán không? 54 Bộ phận kế toán có kiểm kê tồn kho định kỳ theo tháng, quý không? 55 Việc luân chuyển chứng từ có bị chậm trễ không? 56 Việc hạch toán tiền công tác phí, tiền xăng có minh bạch không? 100% 97% 3% 85% 15% VII Thông tin truyền thông 57 Doanh nghiệp có dùng hệ thống mạng nội để làm phương tiện truyền 100% thông không? 58 Các nhân viên có biết mục tiêu, kế hoạch Doanh nghiệp không? 59 Hệ thống thông tin kế toán có nhanh chóng, kịp thời không? 60 62% 38% 81% 19% 28% 72% 68% 32% Doanh nghiệp có nhận thông tin phản hồi từ khách hàng, đối tác không? 61 Qua phương tiện truyền thông, phận quản lý có chia sẻ nhiều vấn đề công việc với cấp không? 62 Cấp có hiểu thông điệp, công việc muốn truyền tải từ phận 76% 24% 16% 84% 64% 36% 43% 57% 55% 45% 52% 48% 49% 51% 53% 47% quản lý không? 63 Nhân viên báo cáo vấn đề công việc không thông qua người quản lý mà trực tiếp lên cấp cao không? 64 Nhân viên quản lý nợ phải thu, khó đòi có thông báo khách hàng chậm trả nợ cho phận kinh doanh phê chuẩn tín dụng không? 65 Doanh nghiệp có thiết lập thông tin dự báo rủi ro hay hội không? VIII Giám sát 66 Hệ thống kiểm soát nội có tạo điều kiện để phận, nhân viên kiểm soát lẫn không? 67 Nhà quản lý có đánh giá định kỳ hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội không? 68 Nhà quản lý có thực việc giám sát thường xuyên quản trị rủi ro Doanh nghiệp không? 69 Các đề xuất hoàn thiện có trình lên Ban giám đốc hay Hội đồng quản trị không? P Ụ ỤC SƠ ĐỒ 1: Quy trình thay đổi tƣ rủi ro kinh doanh theo hƣớng tích cực, tác giả đề xuất TT ƣu đồ ội dung Bộ phận tham gia Công việc Tham gia -Định kỳ (6 tháng năm) cử Ban - BGĐ khoá học lãnh đạo nhân viên có - Phòng Tổ chức, QTRR liên quan tham gia khóa học - Bộ phận rủi ro QTRR - Phòng Kinh - Khóa học liên kết với doanh trường Đại học, Ngân hàng - Phòng Kế toán thương mại, Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Quảng bá Phổ biến văn hóa QTRR - BGĐ, Phòng Tổ văn họp giao ban, họp định kỳ chức hóa QTRR quý/năm - Bộ phận tổ Công - Cập nhật thông tin QTRR trang nghệ thông tin web nội công ty - Phòng tổ chức, - Tổ chức thi tìm hiểu kiến - Bộ phận QTRR thức QTRR Vận dụng Lấy ý kiến Phòng kinh doanh vềcơ Phòng kinh doanh việc hội, thách thức lựa chọn khách hàng - Phòng Kế toán QTRR - Lấy ý kiến Phòng Kế toán khả - Bộ phận quản trị toán khách hàng rủi ro ký kết HĐ - Lấy ý kiến chung Ban Quản trị rủi ro ( đề xuất Ban Quản trị rủi ro) khả tổng thể Kết Bộ phận quản trị rủi ro tổng hợp thực thống kê những kết thực quản quản trị rủi ro quý/năm trị rủi ro - Lưu hồ sơ SƠ ĐỒ 2: Quy trình chuẩn hóa bảng mô tả công việc cho vị trí cụ thể tác giả đề xuất TT ƣu đồ ội dung Bộ phận tham gia Công việc Xây dựng Mỗi nhân viên tự xây dựng lưu đồ - BGĐ lưu đồ công việc thân đồng thời diễn - Phòng Tổ chức công việc giải chi tiết quy trình công việc - Phòng Kinh đương đảm nhận doanh - Phòng Kế toán - Phòng Quản lý kỹ thuật - Đội vận tải, CHXD, Kho XD Lãnh đạo Trưởng phòng, phó trưởng phòng rà xem xét soát lại đảm bao mô tả công việc phù Ban lãnh đạo phòng hợp, đầy đủ Hệ thống Bộ phân Công nghệ thông tin thực Bộ phận Công nghệ hóa mô tả hệ thống hóa thành sơ đồ, công thông tin công việc bố rộng rãi M office Cập nhật Theo quý, năm Phòng ban rà soát - BGĐ mô tả công xem khối lượng công việc - Phòng Tổ chức, việc Bộ phận Công nghệ thông tin kiểm tra - Bộ phận Công điều chỉnh lại thay đổi nghệ thông tin - Phòng Kinh doanh - Phòng Kế toán - Phòng Quản lý kỹ thuật - Đội vận tải, CHXD, Kho XD Lưu đồ Bộ phận Công nghệ thông tin công bố - BGĐ công việc trang nội - Phòng Tổ chức, hoàn chỉnh Lưu Phòng ban - Bộ phận Công nghệ thông tin - Phòng Kinh doanh - Phòng Kế toán - Phòng Quản lý kỹ thuật - Đội vận tải, CHXD, Kho XD SƠ ĐỒ 3: Xem xét định kỳ mức độ rủi ro chấp nhận đƣợc TT ƣu đồ ội dung Bộ phận tham gia Công việc Xây dựng Mức độ rủi ro = Mức độ ảnh hưởng - BGĐ mức độ rủi rủi ro hoạt động x Khả xảy - Phòng Tổ chức ro chấp kiện - Phòng Kinh nhận doanh - Phòng Kế toán - Phòng Quản lý kỹ thuật - Đội vận tải, CHXD, Kho XD Thiết lập Mức độ rủi ro chấp nhận cao mục tiêu mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận kinh doanh Mức độ rủi ro chấp nhận thấp Ban giám đốc mục tiêu kinh doanh có rủi ro thấp Xem xét, Theo định kỳ quý, năm xem xét - BGĐ điều chỉnh rủi ro hoạt động kiện ảnh - Phòng Tổ chức mức độ rủi hưởng đến rủi ro - Phòng Kinh ro chấp doanh nhận - Phòng Kế toán - Phòng Quản lý kỹ thuật - Đội vận tải, CHXD, Kho XD Mục tiêu Điều chỉnh mục tiêu kinh doanh kinh doanh sở tổng hợp yếu tố rủi ro BGĐ SƠ ĐỒ 4: Quy trình xây dựng chế nhận diện rủi ro yếu tố bên bên doanh nghiệp ƣu đồ TT ội dung Bộ phận tham gia Công việc Thu thập Thu thập, cập nhật thông tin thông tin kiện yếu tố bên bên - Bộ phận QTRR doanh nghiệp Xác định Ước lượng khả xảy mức độ - Bộ phận QTRR mức độ tác động kiện tiềm tàng dựa ảnh hưởng tỷ lệ xuất xuất sự kiện kiện tiềm tàng Ban giám Báo cáo ban lãnh đạo doanh nghiệp đốc Đề xuất biện pháp - Bộ phận QTRR Lên kế hoạch triển khai Biện pháp Triển khai biện pháp đối phó rủi Bộ phận QTRR ghi nhận kết thực ro hiện, lưu trữ hồ sơ - Bộ phận QTRR SƠ ĐỒ 5: Đẩy mạnh thị trƣờng, quảng cáo tiếp thị, tiếp tục xây dựng thƣơng hiệu Petrolimex Dong TT ƣu đồ ội dung Bộ phận tham gia Công việc Đẩy mạnh Tham gia hội chợ triển lãm, tổ chức thương hoạt động bán hàng cửa hàng hiệu xăng dầu Tổ chức chương trình Petrolimex khuyến xăng dầu mua tặng -Phòng Kinh doanh sản phẩm xăng dầu, gas, nước giặt, sơn… Triển khai Thăm dò thói quen sử dụng sản phẩm -Ban giám đốc thực người tiêu dùng -Phòng kinh doanh - Chiến lược quảng bá sản phẩm: logo, phòng ban Slogan, khuyến -Đoàn niên - Công tác truyền thông quảng bá thương hiệu Petrolimex Dong Nai - Cập nhật tin tức thị trường nước, giới để có chiến lược kinh doanh phù hợp Ban giám Xem xét, đánh giá kết thực đốc -Ban giám đốc -Phòng Kinh doanh Thương Tiếp tục triển khai thực công tác -Ban giám đốc hiệu quảng bá, xây dựng thương hiệu -Phòng Kinh doanh Petrolimex gạo Dong Nai - Báo cáo, đánh giá kết thực định kỳ quý/năm - Báo cáo thành tích đạt P Ụ ỤC SƠ ĐỒ 6: ĐO SỰ ÀI Õ G CỦA K ÁC MỜI K ÁC À GC Ọ HÀI LÒNG À G ÖT CẢM Ứ G ĐỂ ĐÁ GIÁ HÀI LÒNG VỚI DỊCH VỤ KHÔNG HÀI LÒNG VỀ THÁI ĐỘ THÁI ĐỘ PHỤC VỤ KHÔNG HÀI LÒNG VỀ NGHIỆP VỤ NGHIỆP VỤ NHÂN VIÊN KHÔNG HÀI LÒNG VỀ THỜI GIAN THỜI GIAN CẢM Ơ SỰ GIAO DỊCH BÁN HÀNG ỢP TÁC CỦA K ÁC À G! [...]... ty Xăng dầu Đồng Nai Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty Xăng dầu Đồng Nai KẾT LUẬN 5 C ƢƠ G I CƠ SỞ Ý UẬ VỀ Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ỘI BỘ TIẾP CẬ T EO ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO CỦA DOA G IỆP 1.1 Định nghĩa kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ 1.1.1 Sự hình thành và phát triển lý thuyết kiểm soát nội bộ 1.1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội. .. rủi ro mà doanh nghiệp đối mặt 18 KẾT UẬ C ƢƠ G I Trong chương I, tác giả đã trình bày nội dung chủ yếu về hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro COSO 2004 Tìm hiểu sâu về sự hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro, 8 yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro COSO 2004, lợi ích và hạn chế của kiểm soát nội bộ, vai trò của hệ thống kiểm soát. .. hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro để làm cơ sở để đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty Xăng dầu Đồng Nai Và cuối cùng đưa ra ưu nhược điểm và các nguyên nhân hạn chế có được giải pháp hiệu quả 2 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro và các... dựng hệ thống kiểm soát theo hướng rủi ro 16 1.4 Quản trị rủi ro và vai trò hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản trị rủi ro tại doanh nghiệp 1.4.1 Khái niệm Quản trị rủi ro doanh nghiệp Chiến lược của doanh nghiệp sẽ thiếu đi một bộ phận quan trọng đó là quản lý rủi ro doanh nghiệp Theo COSO định nghĩa về quản lý rủi ro doanh nghiệp “là một quy trình được thiết lập bởi hội đồng quản trị, ban quản. .. trong đơn vị Qua đề tài này, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp 7.Kết cấu của đề tài MỞ ĐẦU Chương I: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ tiếp cận theo hướng quản trị rủi ro của doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty. .. ợi ích và hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ theo hƣớng 1.3 quản trị rủi ro 1.3.1 ợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ theo hƣớng quản trị rủi ro Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh mang lại cho doanh nghiệp lợi ích sau: - Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh giúp hạn chế và ngăn ngừa những rủi ro không cần thiết hay những thiệt hại không đáng có - Trong hoạt động kinh doanh, đầu... của hệ thống kiểm soát nội bộ theo hƣớng quản trị rủi ro Ngược lại lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ có những hạn chế, sai lầm sẽ đối mặt Đây được xem như một phần tất yếu nếu như không có hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh hoặc hệ thống kiểm soát nội bộ ở mức đảm bảo hợp lý việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị chứ không đảm bảo tuyệt đối Những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng. .. yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro COSO 2004 để hạn chế rủi ro phát sinh giúp doanh nghiệp xây dựng xác lập cơ chế điều hành và giám sát phù hợp với mục tiêu của công ty 19 C ƢƠ G II: T ỰC TRẠ G Ệ T Ố G KIỂM SOÁT ỘI BỘ THEO ƢỚ G QUẢ TRỊ RỦI RO TẠI CÔ G TY XĂ G DẦU ĐỒ G AI 2.1 Giới thiệu sơ lƣợc về Công ty Xăng dầu Đồng ai 2.1.1 Quá... nên hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty Xăng dầu Đồng Nai 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Do hạn chế về thời gian và trong phạm vi khuôn khổ của luận văn nên việc nghiên cứu sẽ được giới hạn như sau: * Về không gian: Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực hoạt động các ngành kinh doanh xăng dầu Phạm vi của luận văn mang tính ứng dụng tại Công ty Xăng dầu Đồng Nai và... các rủi ro Sau cùng là việc quyết định chọn giải pháp tối ưu phòng ngừa, kiểm soát rủi ro, kiểm tra thông tin chặt chẽ, hỗ trợ luật pháp và các quy định liên quan Nên học viên đã chọn đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro tại Công ty Xăng dầu Đồng Nai 2 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ COSO 2004 và các yếu tố cấu thành đến hệ thống