Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo hướng quản trị rủi ro trong công ty TNHH DKSH việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HỌ VÀ TÊN HV: TRƢƠNG THỊ NINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG CÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐỒNG NAI – NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HỌ VÀ TÊN HV: TRƢƠNG THỊ NINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG CÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH ĐỒNG NAI – NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro công ty TNHH DKSH Việt Nam” nghiên cứu Ngoại trừ tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn này, cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Không có sản phẩm/nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà không trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Đồng Nai, ngày tháng năm 2015 Tác giả Trƣơng Thị Ninh ii LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành Trường Đại học Lạc Hồng Trong trình làm luận văn nhận nhiều giúp đỡ để hoàn tất luận văn Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Hà Xuân Thạch tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm cho suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô Khoa Đào tạo Sau Đại Học Trường Đại học Lạc Hồng, người truyền đạt kiến thức quý báu cho thời gian học cao học vừa qua Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc Quý Anh /Chị phòng công ty TNHH DKSH tạo điều kiện cho khảo sát thời gian làm Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn người thân gia đình: bố, mẹ, chồng ủng hộ, hỗ trợ mặt để hoàn thành khóa học Sau xin gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn học viên Lớp 13CK911 động viên, giúp đỡ trình làm luận văn Xin chân thành cảm ơn ! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan kiểm soát nội quản trị rủi ro 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Vai trò, trách nhiệm đối tượng liên quan đến kiểm soát nội 1.1.3 Khái niệm rủi ro, kiểm soát rủi ro quản trị rủi ro 1.2 Các phận cấu thành nên hệ thống KSNB theo hƣớng quản trị rủi ro doanh nghiệp 14 1.3.1 Môi trường quản lý 14 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 16 1.3.3 Nhận dạng kiện tiềm tàng 17 1.3.4 Đánh giá rủi ro 19 1.3.5 Phản ứng với rủi ro 20 iv 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 21 1.3.7 Thông tin truyền thông 21 1.3.8 Giám sát 22 1.4 Lợi ích hạn chế KSRR quản trị rủi ro doanh nghiệp 22 1.3.1 Lợi ích KSRR quản trị rủi ro doanh nghiệp 22 1.3.2 Hạn chế KSRR doanh nghiệp 23 1.3 Những điểm khác biệt kiểm soát nội DN KSRR quản trị rủi ro DN 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG CÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM 27 2.1 Giới thiệu công ty TNHH DKSH Việt Nam 27 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro công ty TNHH DKSH Việt Nam 33 2.2.1 Nội dung, đối tượng phương pháp khảo sát 33 2.2.2 Môi trường kiểm soát 34 2.2.3 Thiết lập mục tiêu 40 2.2.4 Nhận dạng rủi ro 41 2.2.5 Đánh giá rủi ro 41 2.2.6 Phản ứng rủi ro 42 2.2.7 Hoạt động kiểm soát 43 2.2.8 Thông tin truyền thông 46 2.2.9 Giám sát 47 2.3 Thực trạng quản trị rủi ro 48 2.4 Đánh giá chung KSNB theo hƣớng quản trị rủi ro đơn vị 50 KẾT LUẬN CHƢƠNG 52 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG CÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM 53 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro Công ty TNHH DKSH Việt 53 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 53 v 3.1.2 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 53 3.1.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin đại 53 3.1.4 Quan điểm ph hợp 54 3.1.5 Quan điểm lợi ích chi phí 54 3.2 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro 54 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 54 3.2.2 Hoàn thiện thiết kê mục tiêu 58 3.2.3 Hoàn thiện nhận diện rủi ro, đề phòng ứng phó rủi ro 58 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 66 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 68 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát 69 3.2.7 Giải pháp phụ trợ từ đối tượng liên quan 71 3.2.8 Lợi ích việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty DKSH Việt Nam 71 Lợi ích quản trị rủi ro kinh doanh 71 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: MỐI LIÊN HỆ GIỮA KSNB VÀ QTRR DOANH NGHIỆP TRÁCH NHIỆM VỀ KSNB VÀ QTRR DOANH NGHIỆP PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ KHẢO SÁT THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG CÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BGĐ: Ban giám đốc DN: Doanh nghiệp HĐQT: Hội đồng quản trị KSRR: Kiểm soát rủi ro SXKD: Sản xuất kinh doanh TNHH: Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: So sánh khác biệt kiểm soát nội DN kiểm soát rủi ro quản trị rủi ro DN 26 Bảng 2.1: Chức danh người tham gia khảo sát .35 Bảng 3.1: Quy trình quản lý rủi ro .64 DANH MỤC HÌNH 1.1 Các phận hệ thống KSRR 16 DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1 Sơ đồ quản trị công ty TNHH DKSH Việt Nam 29 3.1 Sơ đồ -quy trình quản lý rủi ro 66 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Với đa đạng hình thức kinh doanh, với mức độ tăng truởng ngày cao nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt với trình đẩy nhanh việc vốn hoá thị trường vốn môi trường kinh doanh Việt Nam, nay, nhà đầu tư vốn dần tách rời khỏi vai trò quản lý doanh nghiệp Chính hệ thống Kiểm soát nội vững mạnh nhu cầu thiết, công cụ tối ưu để xác định an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành Ban điều hành doanh nghiệp kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Bởi hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vô tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức chức quy định luật pháp Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lòng tin họ (trường hợp CTCP) Việc nhận diện rủi ro kiểm soát rủi ro họat động Doanh Nghiệp SXKD tirnh Binh Dương năm qua phát triển, nhiên DN cụ thể nhiều bất cập phải xem xét, hoàn chỉnh nhằm nâng cao tính cạnh tranh thị trường khu vực quốc tế Nhận thức tầm quan trọng việc quản lý, kiểm soát giảm thiểu rủi ro phát triển tổ chức chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty TNHH DKSH Việt Nam” cần thiết 59 Ban lãnh đạo cần quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn mức khuyến khích vật chất Từ đó, thiết lập cho nhân tố đánh giá rủi ro cách cụ thể rõ ràng, sau tiến hành thiết lập quy trình đánh giá rủi ro cụ thể nhằm giúp cho ban giám đốc nhà quản lý việc đề mục tiêu, sách chiến lược đối phó quản lý rủi ro Sử dụng nhiều phương pháp khác để nhận dạng, phân tích, định lượng rủi ro Rủi ro tác động đến doanh nghiệp nhiều phạm vi nhiều mức độ khác nên để nhận dạng rủi ro, nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng nhiều phương pháp khác như: phân tích liệu khứ, đánh giá rủi ro với liệu tại, dự báo tương lai Các nhà quản lý nên thu thập thông tin từ nhân viên doanh nghiệp từ bên thông qua việc tiếp xúc trực tiếp với họ, để đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn Điều giúp nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro mức tối thiểu mà doanh nghiệp chấp nhận Đề biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến giới hạn chấp nhận đó, biện pháp để toàn thể nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà tổ chức chấp nhận Xây dựng biểu đồ rủi ro cho phận toàn đơn vị: đồng thời xác định mức độ rủi ro chấp nhận chấp nhận cho phận toàn đơn vị giúp ban giám đốc nhà lý quản lý tốt rủi ro liên quan, bên cạnh cần phải cập nhập biểu đồ rủi ro theo thay đổi yếu tố bên bên doanh nghiệp cho ph hợp với tình hình thực tế Việc xây dựng tiêu chuẩn cụ thể, rõ ràng giúp cho nhân viên ý thức rủi ro phát sinh liên quan đến công việc mình, từ đề xuất biện pháp phòng tránh, giảm thiểu rủi ro Bên cạnh đó, biểu đồ giúp cho nhà quản lý đánh giá công việc, lực làm việc nhân viên cấp dưới, theo dõi, xác định mức rủi ro mà nhà quản lý cần can thiệp để có biện pháp ứng phó thích hợp 60 Xây dựng sách quản lý rủi ro doanh nghiệp Công ty cần xây dựng sách quản lý rủi ro xác định phương pháp tiếp vận rủi ro quản lý rủi ro Chính sách quản lý r i ro phải nêu roc trách nhiệm việc quản lý rủi ro toàn công ty Ban giám đốc người chịu trách nhiệm xác định, định hướng chiến lược cấu cho chức quản lý rủi ro nhằm đảm bảo hoạt động hiểu Các phận công ty có trách nhiệm quản lý rủi ro hàng ngày, gắn kết việc nhận thức tuyên truyền quản lý rủi ro phận Bên cạnh đó, công ty cần thiết lập phận chuyên trách đảm nhiệm chức quản lý rủi ro với nhiệm vụ sau: - Xây dựng sách chiến lược quản lý rủi ro - Thiết kế định hướng quản lý rủi ro cấp độ chiến lược chức - Xây dựng văn hóa nhận thức rủi ro có việc đào tạo quản lý rủi ro - Xây dựng sách tổ chức quản lý rủi ro nội phận - Thiết kế rà soát quy trình quản lý rủi ro - Điều phối hoạt động khác có liên quan đến vấn đề quản lý rủi ro - Xây dựng quy trình ứng phó với rủi ro - Chuẩn bị báo cáo quản lý rủi ro đệ trình ban giám đốc đối tác liên quan cần Trong cần trọng vấn đề sau: * Xây dựng đội ngũ quản lý rủi ro hiệu Nhân tài năng: Công ty nên bổ nhiệm nhà quản lý rủi ro cấp cao thực tài có kiến thức kinh nghiệm sâu rộng nhằm xây dựng trì quy trình quản lý rủi ro hiệu đóng vai trò quan trọng việc điều hành quản lý rủi ro Làm rõ trách nhiệm cá nhân: cần xây dựng bảng mô tả công việc rõ ràng việc thiết lập, xác định kiểm soát sách Mối liên kết tính ràng buộc trách nhiệm cần xác định rõ 61 * Xây dựng văn hóa “sẵn sàng đƣơng đầu với rủi ro” Bên cạnh việc nâng cao môi trường văn hóa lành mạnh, công ty cần phải tạo môi trường định kinh doanh đắn phải dựa sở chấp nhận đương đầu với rủi ro môi trường này, ban giám đốc phải thực hài lòng với mức lợi nhuận điều kiện có rủi ro mang lại từ định * Xây dựng phận kiểm toán nội hoạt động hiệu Công ty cần xây dựng cho phận kiểm toán nội ph hợp với yêu cầu quy mô công ty Kiểm toán nội xem công cụ hữu hiệu để kiểm soát rủi ro thông qua chức đảm bảo chức tư vấn cho ban giám đốc Kiểm toán nội tham gia trực tiếp vào chu trình quản trị doanh nghiệp, bao gồm chu trình hoạt động, thủ tục kiểm soát nội bộ, quản trị rủi ro báo cáo tài Xây dựng Quy trình quản lý rủi ro doanh nghiệp Công ty cần xây dựng cho quy trình quản trị rủi ro nhằm đảm bảo công tác quản trị rủi ro thực chặt chẽ có hệ thống Một quy trình quản trị rủi ro doanh nghiệp gồm có bước sau: - Nhận dạng rủi ro - Phân tích rủi ro - Kiểm soát rủi ro - Giám sát (Nguồn: Tác giả tổng hợp) Sơ đồ 3.1: Quy trình quản lý rủi ro 62 Để thực thi qui trình quản lý rủi ro cách hiệu cần có ủng hộ lãnh đạo công ty, phân công trách nhiệm rõ ràng phân bổ nguồn lực ph hợp, đào tạo tuyên truyền quản lý rủi ro cho đối tượng liên quan Nhận dạng rủi ro Dưới rủi ro mà doanh nghiệp nói chung DKSH nói riêng thường phải đối mặt, nhà quản lý công ty cần có nhìn toàn diện tổng quan rủi ro, phân tích nhận dạng rủi ro, tính toán cách tương đối chi phí phải bỏ gánh chịu rủi ro tác động mức rủi ro tổng doanh nghiệp Rủi ro kinh doanh: tất yếu tố rủi ro phát sinh từ môi trường kinh doanh bên doanh nghiệp như: trị, xã hội, khoa học công nghệ, nhà cung cấp, khách hàng, đối thủ cạnh tranh Rủi ro hoạt động: rủi ro vi phạm quy định sách nội công ty hoạt động gian lận như: tham ô, mát, lãng phí, hư hỏng, lạm dụng, phá hoại Rủi ro tuân thủ: rủi ro liên quan đến pháp luật, việc vi phạm văn pháp luật nhà nước Rủi ro tài chính: rủi ro liên quan đến thiệt hại xảy thị trường tài thay đổi biến số tài chính: giá cả, lãi suất, tỷ giá Có nhiều phương thức để xác định rủi ro mà công ty áp dụng như: tổ chức hội thảo đánh giá rủi ro, thông qua phiếu điều tra, thông qua hoạt động kiểm toán kiểm tra, thông qua việc phân tích tình Tuy nhiên phương thức xác định rủi ro sử dụng phổ biến tổ chức hội thảo đánh giá rủi ro, thành phần tham dự hội thảo gồm có ban giám đốc trưởng phận Các thành viên c ng trao đổi, bàn bạc để đưa danh sách rủi ro mà danh nghiệp cần quan tâm Bên cạnh phương thức kỹ thuật để nhận diện rủi ro, kỹ thuật giúp “khoanh v ng” xác định dấu hiệu xuất rủi ro, tránh bỏ sót dấu hiệu, làm tăng kết độ tin cậy việc nhận diện rủi ro.Từng kỹ thuật có hạn chế riêng, việc kết hợp kỹ thuật để có kết tốt cần thiết Các kỹ thuật sử dụng rộng rãi bao gồm: xem xét tài liệu, động não, lập 63 nhóm thảo luận, sử dụng phiếu kiểm tra, bảng câu hỏi, hỏi ý kiến chuyên gia Phân tích rủi ro Trong thực tế có nhiều rủi ro xảy trình hoạt động công tyvà việc giải hết tất rủi ro không cần thiết Ban giám đốc nhà quản lý cần xác định giải rủi ro quan trọng, nguyên nhân ảnh hưởng đến rủi ro tổ chức Dưới phương pháp thường sử dụng phân tích rủi ro Phân tích khả xuất rủi ro: Có mức để đo lường khả xuất rủi ro - Thường xuyên: Khả xuất rủi ro cao - Hay xảy ra: Khả xuất rủi ro cao - Đôi khi: Khả xuất rủi ro trung bình - Hiếm khi: Khả xuất thấp, xuất điều kiện định Phân tích mức tác động rủi ro: Có mức để đo lường mức tác động rủi ro - Trầm trọng - Quan trọng - Vừa phải - Không đáng kể Phân tích thời điểm xuất rủi ro: Có mức để ước lượng thời điểm rủi ro xuất - Ngay lập tức: Rủi ro xuất gần tức khắc - Rất gần: Rủi ro xuất thời điểm gần thời điểm phân tích - Sắp xảy ra: Rủi ro xuất tương lai gần - Rất lâu: Rủi ro xuất tương lai xa chưa định Đánh giá rủi ro Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá rủi ro 64 Công ty cần phải thiết lập cho tiêu chuẩn để đánh giá mức độ trọng yếu rủi ro, tiêu chuẩn phải ph hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh quy mô công ty Phải xác định mức rủi ro tiêu chuẩn liên quan để có đánh giá rủi ro Ở mức độ toàn công ty, đơn vị xác định chiến lược, lợi ích kỳ vọng chiến lược phải ph hợp với mức rủi ro chấp nhận đề Việc xác định tiêu chuẩn đánh giá giúp lựa chọn chiến lược nằm giới hạn chịu đựng rủi ro hay có biện pháp điều chỉnh chiến lược thích hợp, có sở để thiết lập rủi ro phận Ở mức độ chi tiết rủi ro phận, tiêu chuẩn áp dụng để đánh giá tác động rủi ro đến phận hay chu trình giúp công ty đánh giá rủi ro phát sinh hoạt động ngày, từ lựa chọn phương án phản ứng ph hợp Tiếp cận bƣớc đánh giá rủi ro Sau xây dựng cho tiêu chuẩn đánh giá rủi ro mức độ toàn công ty lẫn mức độ chi tiết, Ban giám đốc nhà quản lý cần thiết lập quy trình đánh giá rủi ro Một quy trình đánh giá rủi ro thường gồm bước: Bƣớc 1: Chia công việc thành bƣớc tiến hành Bƣớc 2: Nhận diện mối nguy hiểm, xác định mức độ rủi ro Bƣớc 3: Xây dựng câu hỏi thƣờng dùng trình đánh giá rủi ro Bƣớc 4: Đƣa biện pháp kiểm soát rủi ro: Bƣớc Xây dựng bảng đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro quy trình quan trọng thực công việc phức tạp mang tính rủi ro cao Bảng đánh giá rủi ro cầu nối thông tin mật thiết vần đề an toàn bên thực công việc Công ty nên thực trình đánh giá rủi ro cho công việc đặc th , công việc lặp lại vào thời gian địa điểm khác bảng đánh giá rủi ro phải xem xét lại cập nhật thông tin liên quan cần thiết khác 65 Đinh lƣợng rủi ro Rủi ro = Mức độ nguy hiểm * Tần xuất xảy Để định lượng rủi ro có hiệu cho việc quản trị, nhà quản lý phải trang bị kiến thức để tiếp cận với cách thực tính toán, định lượng tác động rủi ro Ngoài ra, công ty cần sử dụng phần mềm chuyên dụng phục vụ cho công tác tính toán ph hợp với hệ thống quản lý SAP mà công ty áp dụng từ đưa phương án xử lý kịp thời, giúp tăng hiệu công tác quản lý Kiểm soát rủi ro Ba nội dung mà ban giám đốc nhà quản lý công ty DKSH phải xác định cụ thể rủi ro xây dựng kế hoạch ứng phó là: - Có biện pháp phòng chống, ngăn ngừa rủi ro - Thời hạn cụ thể phải thực xong biện pháp đưa - Ai người chịu trách nhiệm quản lý rủi ro Nhìn chung, có hai loại rủi ro ma doanh nghiệp đối mặt tương lai là: rủi ro đe dọa rủi ro hội Sau chiến lược cho loại rủi ro mà doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng cho ph hợp với tình cụ thể * Chiến lƣợc cho rủi ro đe dọa - Né tránh: loại bỏ nguy bất lợi cách thay đổi kế hoạch, dự án, cụ thể : + Thay đổi kế hoạch, dự án để loại bỏ nguy có từ tác động kế hoạc, dự án + Thay đổi phạm vi kế hoạch, dự án - Chuyển giao: chuyển hậu trách nhiệm rủi roc ho bên thứ ba, điều không loại trừ rủi ro liên quan đến việc trả khoản phí, ví dụ : + Bảo hiểm + Bảo lãnh 66 - Giảm nhẹ: giảm xác suất xảy ra, ảnh hưởng đến mức chấp nhận được, điều bao gồm kế hoạch dự phòng, ví dụ : + Phát triển mẫu + Xem xét cách thay + Kiểm tra, giám sát nhiều + Giao việc cho nhân viên đáng tin cậy - Chấp nhận: cần thiết lập khoản dự phòng thời gian, tiền bạc, nguồn lực để đối phó với mối đe dọa xảy 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát sách thủ tục để đảm bảo thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm soát giúp nhà quản lý công ty DKSH Việt Nam kiểm soát rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải tương lai thông qua hoạt động kiểm soát chủ yếu như: Xây dựng định mức xác định tài số đánh giá hiệu hoạt động số quản lý lập kế hoạch kiểm soát để điều chỉnh hoạt động sản xuất ph hợp với mục tiêu đề Tổng hợp thông báo kết sản xuất đặn đối chiếu kết thu với định mức, số định trước để điều chỉnh, bổ sung kịp thời Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lĩnh vực: Cấp phép phê duyệt vấn đề tài chính, Kế toán Thủ kho phải phân định độc lập rõ ràng Doanh nghiệp phải ban hành văn quy định rõ ràng có quyền và/ uỷ quyên phê duyệt toàn hay loại vấn đề tài Xây dựng văn quy định hay quy trình phê duyệt chứng từ giấy cấp phê duyệt phận Phân chia trách nhiệm đầy đủ: phân chia quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản, để nhân viên kiểm soát lẫn Nếu có sai phạm phát nhanh chóng, ngăn ngừa tốt gian lận sai sót 67 Phân bổ nguồn lực, tránh kiêm nhiệm chức vụ công việc Về hệ thống chứng từ sổ sách: - Xây dựng lại quy định đánh số thứ tự cho chứng từ, phân biệt rõ ràng số thứ tự phiếu thu phiếu chi - Yêu cầu nhân viên lập theo dõi bảng danh sách chứng từ thiếu cần bổ sung, thời hạn phải bổ sung ghi nhận ngày thực tế nhận chứng từ - Ban hành sơ đồ hạch toán chi tiết sổ tay kế toán hướng dẫn cách hạch toán chi tiết để đảm bảo nghiệp vụ ghi sổ cách thống - Quy định cụ thể quy trình, thời hạn luân chuyển chứng từ phận giúp cho công việc chung giải nhanh chóng, rõ ràng, hiệu Về phần mềm quản lý: - Cấp thêm tên người d ng cho phận kế toán đảm bảo người sử dụng tên riêng để phân quyền kiểm soát chức xem, thêm, sữa, xóa ghi lại nhật ký làm việc dấu vết nhân viên trình thao tác - Yêu cầu nhân viên phòng hệ thống hay bên bán phần mềm mở rộng phần đánh số thứ tự chứng từ từ lên hay Mở rộng phần diễn giải nội dung nghiệp vụ, thêm tiêu diễn giải nghiệp vụ tiếng việt để đáp ứng nhu cầu thông tin cho quan nhà nước như: quan thuế, quan hải quan, đoàn tra - Yêu cầu mở rộng thêm phần kết xuất liệu từ hệ thống, cho phép kết xuất nhiều kỳ, nhiều năm báo cáo - Hoàn thiện số lỗi nhập liệu báo cáo phần mềm quản lý Thực giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng không mục đích Có biện pháp ngăn ngừa nhà quản lý sử dụng kinh phí tài sản doanh nghiệp vào mục đích riêng làm tăng chi phí công ty như: chi phí taxi, chi phí điện thoại, xe công ty, Sau biện pháp phòng chống rủi ro kiểm soát được: 68 - Về an toàn lao động: công ty phải nghiêm túc thực an toàn lao động Khi nhận thông tin tai nạn lao động, nhà quản lý cần ghi nhận, phân tích, tìm hiểu nguyên nhân, đưa hướng giải sau phải thông báo tình trạng tai nạn lao động kết làm việc nhà quản lý cho toàn thể nhân viên đơn vị biết, để nhân viên có phương pháp phòng vệ, tránh xảy tình trạng tai nạn lao động lần - Về an toàn công ty, phòng cháy chữa cháy: công ty phải thường xuyên kiểm tra hệ thống phòng cháy chữa cháy, lối thoát hiểm nơi có nguy dễ gây cháy nổ để có biện pháp ứng phó kịp thời cố xảy ra, định kỳ tổ chức buổi diễn tập phòng cháy chữa cháy - Về hệ thống mạng lƣới điện: công ty sử dụng hệ thống điện khu công nghiệp cung cấp nên ổn định, nhiên xảy trường hợp điện đột xuất thông báo trước ban quản lý khu công nghiệp, điều ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình hoạt động, doanh nghiệp nên trang bị cho hệ thống máy phát điện đáp ứng nhu cầu cần thiết tối thiểu doanh nghiệp trường hợp điện đột xuất này, điều giúp đơn vị giảm thiểu rủi ro hạn chế chi phí phát sinh mức thấp chấp nhận 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông Nhằm nâng cao hiệu phát huy tác dụng hệ thống quản lý doanh nghiệp SAP, doanh nghiệp nên tích hợp công việc quản lý nhân sự, tiền lương vào hệ thống quản lý đơn vị với độ bảo mật tính xác cao Xây dựng hệ thống thông tin kế toán quản trị giúp tham mưu cho ban giám đốc việc định quản trị việc đòi hỏi phải có ý kiến nhiều chuyên gia nổ lực hợp tác ban giám đốc nhà quản lý Tăng cường tính hiệu hệ thống thông tin tài ph hợp với quy mô, yêu cầu công ty để phân tích, theo dõi vấn đề, tình hình tài công ty, đề xuất phương án tối ưu hóa vốn có đơn vị nhằm giảm lượng tiền nhàn rỗi doanh nghiệp, tham mưu cho ban giám đốc định tài cần Hệ thống thông tin tài có vị trí quan trọng trình hoạt động, quản lý kinh doanh doanh nghiệp: 69 - Tổ chức cung cấp thông tin tình hình huy động phân phối sử dụng nguồn lực tài có hiệu Đối với doanh nghiệp, vốn yếu tố vật chất cho tồn phát triển Do vậy, thông tin tổ chức huy động phân phối sử dụng vốn có hiệu vô c ng cần thiết công tác quản lý tài - Tổ chức cung cấp thông tin tạo lập đòn bẩy tài kích thích điều tiết hoạt động kinh tế doanh nghiệp cách xác kịp thời Điều cần thiết nhà quản lý việc kiểm soát, điều hành phối hợp hoạt động quản lý kinh doanh doanh nghiệp Nếu nhà quản lý phạm phải sai lầm việc sử dụng đòn bẩy tài tạo nên chế quản lý tài hiệu quả, tài doanh nghiệp trở thành vật cản gây kìm hãm hoạt động kinh doanh - Tổ chức hệ thống thông tin phân tích tiêu tài cung cấp cho nhà quản lý sở khoa học thực tiễn để kiểm tra, đánh giá kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời giúp cho doanh nghiệp có sở điều hành, hoạch định sách dự báo - Thiết lập kênh thông tin nóng (một ủy ban hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thông tin tố giác, lắp đặt hộp thư góp ý) cho phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho doanh nghiệp hòm thư góp ý, hộp mail điện tử chung chuyên phục vụ cho vấn đề - Xây dựng chương trình, kế hoạch phòng chống thiên tai, hiểm họa và/ kế hoạch ứng cứu cố thông tin số liệu, hay cố bất thường cách cụ thể rõ ràng 3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát Đây trình theo dõi đánh giá chất lượng kiếm soát nội để đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Doanh nghiệp cần xây dựng phận kiểm toán nội ph hợp với quy mô công ty chịu trách nhiệm kiểm soát toàn hoạt động công ty bao gồm: việc đảm bảo số liệu, đảm bảo nhân viên phận thực quy trình đề ra, đảm bảo tính tuân thủ quy định công ty tuân thủ pháp luật hoạt động doanh nghiệp Từ giúp phát sai sót, nhận dạng rủi 70 ro, đề xuất biện pháp ứng phó tham mưu cho ban giám đốc việc hoạch định chiến lược, mục tiêu, cách doanh nghiệp góp phần cải thiện việc quản lý rủi ro, kiểm soát quy trình quản trị, cụ thể: - Hoạt động kiểm toán nội giúp cho đơn vị cải thiện việc quản lý rủi ro hệ thống kiểm soát thông qua việc nhận dạng đánh giá rủi ro phát Kiểm toán viên nội giám sát đánh giá hữu hiệu hệ thống quản lý rủi ro đơn vị, đồng thời đánh giá rủi ro phát hiện, đưa lưu ý rủi ro có hoạt động tổ chức - Kiểm toán nội trợ giúp tổ chức việc trì hữu hiệu hoạt động kiểm soát cách đánh giá hữu hiệu hiệu chúng để đề xuất cải tiến liên tục Kiểm toán viên nội kiểm tra đánh giá đầy đủ hữu hiệu hoạt động kiểm soát hoạt động tổ chức sở xem xét rủi ro; soát xét lại hoạt động chương trình để xác định rõ phạm vi kết thực xem có ph hợp với mục tiêu thiết lập đưa kiến nghị thích hợp - Kiểm toán nội đánh giá đề xuất kiến nghị để cải thiện quy trình như: nghiên cứu đánh giá mục tiêu, chương trình hoạt động quản trị xem có phú hợp thực đầy đủ, đắn không Trên sở đưa kiến nghị tư vấn cho ban giám đốc cải thiện quy trình quản trị tổ chức C ng với độ phức tạp trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần hoàn thiện quy trình kiểm soát nhân viên phận theo hai chiều: nhân viên kiểm soát lẫn cấp kiểm soát cấp dưới, việc giúp cho nhân viên kiểm tra chéo công việc nhau, nhân viên cấp kiểm tra công việc cấp để kịp thời phát sai sót, gian lận có hành động can thiệp kịp thời, giúp nguy ngừa nguy ảnh hưởng đến việc hoàn thành mục tiêu phận, hướng đến mục tiêu toàn công ty Đảm bảo giám sát lẫn giữ phòng ban nhân viên, không giao cho nhân viên hay phận toàn quyền xử lý nghiệp vụ từ phát sinh đến lúc hoàn thành, cách để giảm thiểu sai sót gian lận phát sinh, góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với tham gia đóng góp người người, nhiều phận khác 71 3.2.7 Giải pháp phụ trợ t đối tƣợng liên quan Việc kiểm soát định kỳ năm đoàn kiểm soát nội từ công ty mẹ, vào tháng 11 ban kiểm soát tạm thời việc tuân thủ quy định ISO nên tiến hành đột xuất không nên thông báo trước giúp công ty, phận tự giác ý thức công việc hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi ích việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro công ty TNHH DKSH Việt Nam Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội mang lại cho công ty DKSH Việt Nam lợi ích sau: - Giảm nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh - Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt - Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài - Đảm bảo nhân viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức quy định pháp luật - Đảm bảo đơn vị hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Lợi ích quản trị rủi ro kinh doanh Không có trình quản trị rủi ro tạo môi trường hoàn toàn không rủi ro Quan trọng quản trị rủi ro giúp trình điều hành, quản lý hiệu môi trường rủi ro Khi xây dựng cho hệ thống quản trị rủi ro ph hợp với quy mô, ban giám đốc DKSH có lợi ích sau: - Chủ động xác định xử lý rủi ro xảy nhằm hạn chế tác động xấu tới hoạt động kinh doanh - Tăng cường khả đạt mục tiêu hoạch định - Nâng cao tin tưởng bên có liên quan hoạt động doanh nghiệp như: công ty mẹ, khách hàng quan trọng, ngân hàng, 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG Cũng nhiều doanh nghiệp khác, DKSH dần hoàn thiện hoạt động kinh doanh Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, thiết lập hệ thống quản trị rủi ro ph hợp giúp công ty tạo kiểm soát chặt chẽ, tích hợp quy trình quản lý rủi ro vào trình định, điều giúp cho công việc ngày thực hiệu Trên sở khảo sát, nghiên cứu thực trạng chương 2, thấy điểm mạnh tồn hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, chương tác giả mạnh dạng đề xuất số ý kiến góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty DKSH Việt Nam Qua khảo sát gốc độ nhìn nhận rủi ro doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu thực tế cần thiết phải xây dựng hệ thống quản trị rủi ro giúp doanh nghiệp chủ động với rủi ro nâng cao khả đạt mục tiêu đề ra, tác giả đề xuất vài kiến nghị quy trình, bước quản lý rủi ro mà ban giám đốc nhà quản lý cần quan tâm việc thiết lập hệ thống quản trị rủi ro 73 KẾT LUẬN Sự tiến phát triển xã hội đưa kinh tế giới sang hình thái Cơ chế thị trường đời làm cho hoạt động tài sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra kiểm soát đòi hỏi ngày chặt chẽ nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Một doanh nghiệp d hoạt động lãnh vực như: sản xuất, thương mại dịch vụ cần có hệ thống kiểm soát nội ph hợp với quy mô tình hình hoạt động Có thể nói, thiết lập hệ thống kiểm soát nội tồn song hành c ng hoạt động doanh nghiệp yếu tố cần, hoàn thiện hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát nội yếu tố đủ Doanh nghiệp cần phải kết hợp hai yếu tố cần đủ để đảm bảo đạt mục tiêu đề ra, đảm bảo tất nhân viên đơn vị tuân thủ nội quy, quy định công ty Thuật ngữ quản trị rủi ro xuất năm gần dường khái niệm mẻ nhà quản lý, theo phong cách quản lý truyền thống nhà lãnh đạo Việt Nam thường bị động trước rủi ro hoạt động xuất phát từ môi trường bên ngoài, sau rủi ro phát sinh, lúc nhà quản lý bắt tay vào tìm phương án để giải vấn đề, thực tế cho thấy phương thức quản lý không ph hợp với kinh tế thị trường giai đoạn Việt Nam dần hội nhập kinh tế khu vực giới Xây dựng quy trình quản lý rủi ro hệ thống kiểm soát nội hướng cho doanh nghiệp Việt Nam nay, nhằm giúp cho nhà quản lý chủ động với rủi ro, từ thiết lập chiến lược kinh doanh hiệu quả, đề mục tiêu cụ thể cho phận toàn đơn vị sở, tảng hợp lý vững  Hạn chế đề tài: Mẫu khảo sát nên chưa sử dụng phương pháp định lượng để khám phá nhân tố tác động đến tổ chức hệ thống KSRR công ty  Hướng nghiên cứu tiếp theo: Cần nghiên cứu khám phá nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức hệ thống KSRR công ty, giúp công ty nhận diện điều kiện cần đủ để tổ chức tốt hệ thống KSRR công ty ... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG CÔNG TY TNHH DKSH VIỆT NAM 53 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát rủi ro Công ty TNHH DKSH Việt. .. hoàn thiện hệ thống KSNB theo hướng quản trị rủi ro DN? - Hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro công ty TNHH DKSH Việt Nam tồn hạn chế thời gian qua? Nguyên nhân? - Công ty TNHH DKSH. .. soát nội theo hƣớng quản trị rủi ro công ty TNHH DKSH Việt Nam 6 CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO HƢỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO TRONG DOANH NGHIỆP 1.3 Tổng quan kiểm soát nội quản trị rủi ro