Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu - chi ngân sách tại Thị xã Dĩ An - Bình Dương

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp này, nhận đƣợc giúp đỡ từ nhiều phía nhƣ thầy cơ, bạn bè… Trƣớc tiên xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu trƣờng Đại học Lạc Hồng, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suất thời gian học trƣờng; Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy giáo, Cô giáo tham giảng dạy lớp thạc sĩ Kế tốn khóa 05/2013 tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên chúng tôi; Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán cơng chức phịng Tài – Kế hoạch thị xã Dĩ An nhiệt tình hƣớng dẫn tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn; Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn đến TS Trần Văn Tùng, Phó trƣởng Khoa Kế tốn Trƣờng Đại Học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, tận tình hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Cảm ơn tất bạn lớp 13CK911 giúp đỡ suốt trình học tập Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc thơng cảm ý kiến đóng góp thầy và đọc giả quan tâm Cuối cùng, em xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc thành công sống đến Ban Giám Hiệu Đại Học Lạc Hồng, quý Thầy Cô; tập thể cán công chức Khoa Sau Đại Học; Ban lãnh đạo tập thể cán phịng Tài – Kế tốn thị xã Dĩ An Xin trân trọng cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả, dƣới hƣớng dẫn TS Trần Văn Tùng Là kết từ trình học tập nghiên cứu thực tiễn thời gian qua Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình Các thơng tin số liệu luận văn hồn tồn trung thực đƣợc thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng, nhƣ kết luận văn Đồng Nai, ngày tháng Ngƣời thực Đồng Thị Mỹ Lợi năm TĨM TẮT LUẬN VĂN Trong khn khổ nghiên cứu luận văn, tác giả trình bày theo chƣơng: Chƣơng 1: Tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB theo INTOSAI NSNN làm sở khoa học cho đề tài Chƣơng 2: Tác giả khảo sát đánh giá thực trạng theo yếu tố cấu thành KSNB đơn vị, đƣa ƣu điểm, hạn chế tồn tại, nguyên nhân hạn chế Chƣơng 3: Từ đánh giá thực trạng đó, tác giả đƣa đƣợc giải pháp xây dựng quy trinh hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu – chi ngân sách dựa thị xã Dĩ An quan điểm hồn thiện Trong q trình thực luận văn, tác giả khó tránh khỏi thiếu sót nhƣ hạn chế thời gian, lực nhƣ ý kiến chủ quan thân Tác giả mong nhận đƣợc góp ý q thầy để luận văn hồn thiện MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục đề tài nghiên cứu: gồm có: 3phần CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH ĐƠN VỊ CÔNG 1.1 Lịch sử hình thành hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1.1.2.1 Theo hướng dẫn INTOSAI 1992 1.1.2.2 Theo hướng dẫn INTOSAI cập nhật năm 2001 1.1.3 Nội dung kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 11 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 12 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 13 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 15 1.1.3.5 Giám sát 15 1.2 Sơ lƣợc ngân sách Nhà nƣớc 16 1.2.1 Khái niệm, chất ngân sách Nhà nƣớc 16 1.2.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước 16 1.2.1.2 Bản chất ngân sách Nhà nước 16 1.2.2 Chức năng, vai trò ngân sách Nhà nƣớc 17 1.2.2.1 Chức ngân sách Nhà nước 17 1.2.2.2 Vai trò ngân sách Nhà nước 17 1.2.3 Hệ thống ngân sách Nhà nƣớc 18 1.2.4 Ngân sách cấp huyện hoạt động Thu – Chi ngân sách cấp huyện 19 1.2.4.1 Ngân sách cấp huyện 19 1.2.4.2 Chu trình ngân sách 19 1.2.4.3 Hoạt động Thu – Chi ngân sách cấp huyện 21 1.3 Kiểm soát thu - chi ngân sách nhà nƣớc 21 1.3.1 Sự cần thiết kiểm soát thu – chi ngân sách Nhà nƣớc 21 1.3.2 Các loại hình kiểm sốt 21 1.3.3 Kiểm soát thu ngân sách nhà nƣớc 22 1.3.3.1 Khái niệm phân loại thu NSNN 22 1.3.3.2 Phân cấp thu NSNN 23 1.3.4 Kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc 23 1.3.4.1 Khái niệm phân loại chi NSNN 23 1.3.4.2 Khái niệm phân loại kiểm soát chi NSNN 23 1.4 Trách nhiệm quyền hạn quan, đơn vị việc kiểm soát thu chi ngân sách nhà nƣớc 23 1.4.1 Cơ quan tài cấp 23 1.4.2 Cơ quan tài nhà nƣớc Trung Ƣơng địa phƣơng 24 1.4.3 Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc 24 Kết luận chƣơng 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH TX DĨ AN – BÌNH DƢƠNG 26 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế, xã hội thị xã Dĩ An, tỉnh Bình Dƣơng 26 2.1.1 Những đặc điểm tự nhiên 26 2.1.2 Những đặc điểm kinh tế xã hội 27 2.1.2.1 Về kinh tế 27 2.1.2.2 Về xã hội 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3.1 Tổ chức máy quản lý thị xã Dĩ An 29 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý thị xã Dĩ An 30 2.1.3.3 Tổ chức máy quản lý NSNN thị xã Dĩ An 33 2.1.3.4 Chức nhiệm vụ phận 33 2.1.4 Giới thiệu phịng Tài – Kế hoạch 34 2.1.4.1 Giới thiệu câu tổ chức 34 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận phịng Tài – Kế hoạch 35 2.1.4.3 Chế độ kế toán hành 39 2.1.5 Thực quy trình phịng tài – kế hoạch 41 2.2 Thực trạng hoạt động thu chi ngân sách thị xã Dĩ An, tỉnh Bình Dƣơng 42 2.2.1 Tình hình thực dự tốn thu cân đối ngân sách thị xã 42 2.2.2 Tình hình thực dự tốn chi NSNN địa bàn thị xã 44 2.2.3 Cân đối ngân sách 45 2.3 Tìm hiều thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi ngân sách địa bàn thị xã Dĩ An 46 2.3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 46 2.3.1.1 Khung nghiên cứu 46 2.3.1.2 Các phương nghiên cứu sử dụng 48 2.3.1.3 Quy trình nghiên cứu 49 2.3.2 Khái quát công tác khảo sát thực trạng 50 2.3.2.1 Mục đích phương pháp khảo sát 50 2.3.2.2 Nội dung khảo sát 50 2.3.2.3 Đối tượng, phạm vi số lượng khảo sát 51 2.3.2.4 Thiết kế bảng câu hỏi trình khảo sát 51 2.3.2.5 Phương pháp xử lý số liệu khảo sát 52 2.3.3 Kết khảo sát (thực trạng) 52 2.3.3.1 Môi trường khảo sát 52 2.3.3.2 Đánh giá rủi ro 56 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 56 2.3.3.4 Thông tin Truyền thông 59 2.3.3.5 Giám sát 60 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi ngân sách địa bàn thị xã Dĩ An 60 2.4.1 Môi trƣờng kiểm soát 61 2.4.2 Đánh giá rủi ro 62 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 63 2.4.4 Thông tin truyền thông 64 2.4.5 Giám sát 64 Kết luận chƣơng 65 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI NGÂN SÁCH TX DĨ AN – BÌNH DƢƠNG 66 3.1 Các định hƣớng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu – chi ngân sách thị xã Dĩ An 66 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu chi ngân sách thị xã Dĩ An 66 3.2.1 Các giải pháp Mơi trƣờng kiểm sốt 66 3.2.1.1 Xây dựng bảng mô tả cơng việc cho vị trí cụ thể gắn với việc giám sát thực công việc người 66 3.2.1.2 Tạo điều kiện cho cán công chức tham gia học tập, nâng cao trình độ theo chun mơn theo yêu cầu công việc 68 3.2.1.3 Giảm áp lực công việc, tạo điều kiện hòa đồng lãnh đạo với cán 71 3.2.2 Các giải pháp Đánh giá rủi ro 71 Đơn vị cần quan tâm phải xây dựng biện pháp đối phó với rủi ro xảy 71 3.2.3 Các giải pháp Hoạt động kiểm soát 73 Theo dõi kiểm sốt tình hình phân cấp nguồn kinh phí, tình hình chấp hành dự toán thu, chi toán đơn vị cấp 73 3.2.4 Các giải pháp Thông tin Truyền thông 77 Xây dựng kênh thông tin – truyền thông vững mạnh, hỗ trợ cho việc truyền đạt nhận thông tin 77 3.2.5 Các giải pháp Giám sát 78 Thường xuyên kiểm tra giám sát định kỳ phân tích đánh giá 78 3.3 Kiến nghị 80 Kết luận chƣơng 81 KẾT LUẬN CHUNG 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AICPA: The American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ CAP: Committee on Auditing Procedure Ủy Ban thủ tục kiểm toán COSO: The Committee of Sponsoring Ỏganization of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập báo cáo GAO: Chuẩn mực kề kiểm toán Tổng kế toán nhà nƣớc Hoa Kỳ HĐND: Hội đồng nhân dân INTOSAI: International Organization of Supreme Audit Institutions Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSNB: Kiểm soát nội NSNN: Ngân sách Nhà nƣớc TK: Tài khoản UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số liệu thu ngân sách thị xã từ năm 2012 – 2014 43 Bảng 2.8 Số liệu chi ngân sách thị xã từ năm 2012 – 2014 44 Bảng 2.9 Bảng cân đối ngân sách thị xã qua năm 2012 – 2014 45 Bảng 2.10: Kết khảo sát tính trực giá trị đạo đức 52 Bảng 2.11: Kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành 53 Bảng 2.12: Kết khảo sát lực đội ngũ nhân viên 54 Bảng 2.13: Kết khảo sát cấu nhân 54 Bảng 2.14: Kết khảo sát sách nhân 55 Bảng 2.15: Kết khảo sát đánh giá rủi ro 56 Bảng 2.16: Kết khảo sát phân quyền phê duyệt 57 Bảng 2.17: Kết khảo sát phân chia trách nhiệm 57 Bảng 2.18: Kết khảo sát kiểm sát q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ 58 Bảng 2.19: Kết khảo sát phân tích sốt 59 Bảng 2.20: Kết khảo sát thông tin truyền thông 59 Bảng 2.21: Kết khảo sát giám sát 60 Bảng cân đối số phát sinh UBND THỊ XÃ DĨ AN Mẫu sổ: B01-H Phịng Tài - Kế hoạch thị xã Dĩ An (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐBTC ngày 30/03/2006 Bộ trƣởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Số Tên tài khoản hiệu Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có TK A B A-CÁC TẢI KHOẢN TRONG BẢNG 111 Tiền mặt 1111 Tiền mặt –tiền Việt Nam 211 Tài sản cố định hữu hình … … Cộng Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Ngày tháng năm Thủ trƣởng đơn vị Nguồn: phịng Tài -Kế hoạch Phụ lục Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chữ T tài khoản 66122 chi hoạt động thƣờng xuyên 461-Nguồn KP hoạt động 111,152,153,211,213 ,331,342,661 … 111,112 Các khoản chi phí ĐTXDCB xin duyệt bỏ đƣợc duyệt y Rút dự toán chi hoạt động nhập quỹ, mua vật tƣ, dụng cụ, TSCĐ, toán khoản NPT để chi trực tiếp 661 61 112 Cuối kỳ,kết chuyển số KP ĐTXDCB cấp kỳ cho đơn vị cấp dƣới 421(4211) Nhận KP NSNN cấp cấp cấp tiền gửi NH, KB Trả lại Nhà nƣớc, cấp số KP ĐT XDCB chƣa sử dụng hết 008 111,112,152,211 ,331,341 KP đƣợc tài trợ, biếu tặng đƣợc bổ sung từ nguồn khác 336 DT chi hoạt động đƣợc giao Rút DT chi hoạt động sử dụng Kết chuyển số tạm ứng tốn thành nguồn KP Nguồn: Từ phịng Tài – Kế hoạch Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chữ T tài khoản 66121 chi hoạt động thƣờng xuyên 661 (66121- chi thƣờng xuyên 334,335 111,112 Tiền lƣơng, phụ cấp phải Các khoản ghi giảm chi trả viên chức, khoản 332 241 phải trả đối tƣợng khác Trích BHXH,BHYT,KPCĐ lƣơng phải trả viên chức 331(3118) Số chi thƣờng xun sai, tốn khơng đƣợc duyệt y, phải thu hồi Kết chuyển chi sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dụng 111,461… Mua TSCĐ đƣa vào sử dụng Đồng thời ghi: 111,112,152,331 … 461(46121) Kết chuyển số chi thƣờng xuyên để ghi giảm nguồn KP chi thƣờng xuyên toán đƣợc phê duyệt 3331 466 Rút dự toán chi thƣờng xuyên để sử dụng Chi nghiệp vụ chuyên môn chi thƣờng xuyên phát sinh 337 643 461 Quyết toán giá trị vật tƣ, dụng cụ tồn kho, XDCB sửa chữa lớn hồn thành năm báo cáo tài vào chi hoạt động Định kỳ, đơn vị nghiệp phân bổ dần chi phí trả trƣớc Rút dự tốn chi thƣờng xun để chi trực tiếp 336 Tạm ứng KP KB chi trực tiếp 431 Khi đƣợc tạm trích lập quỹ kỳ từ chênh lệch thu,chi hoạt động thƣờng xun Nguồn: Từ phịng Tài – Kế hoạch Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chữ T tài khoản 66122 chi hoạt động không thƣờng xuyên 66122-chi không thƣờng xuyên 111,112,312,331,461 … Các khoản chi không 111,112,152 Các khoản ghi giảm chi thƣờng xuyên phát sinh 3118 111,331,461 211 Mua TSCĐ đƣa vào sử dụng Số chi thƣờng xun sai tốn khơng đƣợc duyệt, phải thu hồi 461(46121) 2412 Chi đầu tƣ XDCB, mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử Đầu tƣ XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đƣa vào sử dụng Kết chuyển số chi thƣờng xuyên để ghi giảm nguồn kinh phí chi thƣờng xun tốn đƣợc phê duyệt Đồng thời ghi: 466 2412 Chi sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh Kết chuyển chi sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành 0082 Rút dự tốn chi khơng thƣờng xun sử dụng Nguồn: Từ phịng Tài – Kế hoạch 01_BCV Phụ lục UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm BẢNG MÔ TẢ CÔNG VIỆC Ngƣời soạn: Bộ phận: Thủ tục công việc: Mục đích cơng việc Phạm vi thực Thủ tục thực Các bƣớc Nội dung Ngƣời thực … Biểu mẫu, hồ sơ, chứng từ kèm theo Nơi nhận: -Bộ phận phụ trách; Ngƣời thực Trƣởng phận phụ trách Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 02_TH UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm BẢNG TỔNG HỢP MÔ TẢ CÔNG VIỆC Bộ phận: Các Nội dung Ngƣời thực bƣớc Thủ tục cơng việc:…………………………………… Mục đích cơng việc Phạm vi thực Thủ tục thực … Nơi nhận: -Thủ trƣởng đơn vị; Trƣởng phận phụ trách Thủ trƣởng đơn vị Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 03_TĐ UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm BẢNG THỐNG KẾ TRÌNH ĐỘ Bộ phận: STT Họ tên Trình độ (Ngƣời thực hiện) Trình độ Những yêu cầu cho vị trí chun mơn cơng việc cần có … Nơi nhận: -Bộ phận phụ trách; Trƣởng phận phụ trách Thủ trƣởng đơn vị Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 04_KH UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm KẾ HOẠCH ĐÀO TẠO, TẬP HUẤN NGUỒN NHÂN LỰC Căn chức năng, nhiệm vụ đơn vị; Căn tình hình thực tế đơn vị nhu cầu thiết yếu để phục vụ công việc; Nay đơn vị xây dựng kế hoạch đào tạo, tập huấn nguồn nhân lực nhƣ sau: I Mục đích, yêu cầu II Đối tƣợng, số lƣợng tham gia III Nội dung thực Đào tạo ngăn hạn Đào tạo dài hạn STT Đối tƣợng tham Thời gian, địa điểm Nội dung đào tạo gia … IV Biện pháp thực Nơi nhận: -Bộ phận phụ trách; -Cán Thủ trƣởng đơn vị Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 05_YK UBND THỊ XÃ DĨ AN PHÒNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng PHIẾU ĐĨNG GĨP Ý KIẾN V/v………………………………………… Kính gửi: Nội dung đóng góp ý kiến Kết áp dụng thực tiễn Đề nghị Ngƣời thực Nguồn: Tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị năm 06_BP UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm BIỆN PHÁP ĐỐI PHÓ VỚI NHỮNG RỦI RO Ngƣời soạn: Bộ phận: Thủ tục công việc: Xây dựng biện pháp đối phó với rủi ro Những rủi ro xảy Biện pháp Nơi nhận: -Bộ phận phụ trách; Ngƣời thực Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 07_BB UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm BIÊN BẢN ĐĨNG GĨP TÍNH KHẢ THI BIỆN PHÁP ĐỐI PHÓ VỚI NHỮNG RỦI RO Vào lúc Ngày … tháng … năm…, tại………………… Tất cán công chức đóng góp ý kiến tính khả thi thực biện pháp đối phó với rủi ro Gồm ý kiến đóng góp sau: Ý kiến đóng góp … Ghi nhận thay đổi nội dung sau: Nội dung … … Nơi nhận: -Bộ phận phụ trách; Trƣởng phận Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 08_BC UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng năm BÁO CÁO KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÔNG VIỆC Ngƣời soạn: Bộ phận: Thủ tục công việc: Nội dung thực Kết thực a Biện pháp - Kết đạt đƣợc b Biện pháp – Kết đạt đƣợc Nhận xét, đánh giá a Những hạn chế, khó khăn b Đề xuất khắc phục hạn chế, khó khăn Nơi nhận: -Bộ phận phụ trách; Ngƣời thực Nguồn:tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị 09_PYK UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng PHIẾU YÊU CẦU GIẢI TRÌNH V/v………………………………………… Kính gửi: Nội dung yêu cầu giải trình Nghiệp vụ Nghiệp vụ … Lý yêu cầu giải trình Ngƣời phụ trách Nguồn: Tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị năm 10_PYK UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng PHIẾU ĐƠN VỊ GIẢI TRÌNH V/v………………………………………… Kính gửi: Bộ phận phụ trách Nội dung yêu giải trình Nghiệp vụ Nghiệp vụ … Ngƣời thực Nguồn: Tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị năm 11_PĐC UBND THỊ XÃ DĨ AN PHỊNG TÀI CHÍNH – KH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ngày tháng PHIẾU YÊU CẦU ĐIỀU CHỈNH V/v………………………………………… Kính gửi: Nội dung yêu cầu điều chỉnh Nghiệp vụ Nghiệp vụ … Lý yêu cầu điều chỉnh Ngƣời phụ trách Nguồn: Tác giả đề xuất, thay đổi theo tình hình thực tế đơn vị năm ... GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI NGÂN SÁCH TX DĨ AN – BÌNH DƢƠNG 66 3.1 Các định hƣớng hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu – chi ngân sách thị xã Dĩ An ... – chi ngân sách thị xã Dĩ An – Bình Dƣơng Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động Thu – Chi ngân sách nhà nƣớc thị xã Dĩ An CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU. .. soát hoạt động thu chi ngân sách địa phương 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH TX DĨ AN – BÌNH DƢƠNG 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế, xã hội thị xã Dĩ An,