Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu,

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ DƢƠNG THỊ QUỲNH THƠ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI UBND THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình đƣợc hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 2: PGS.TS Trần Mạnh Dũng Luận văn đƣợc bảo vệ trƣớc Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý kinh tế họp Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thƣ viện trƣờng Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế phát triển không ngừng, đơn vị hành nghiệp dƣới quản lý Nhà Nƣớc bƣớc vào phát triển ổn định, vững chắc, góp phần vào cơng đổi kinh tế - xã hội đất nƣớc ta Việc kiểm tra, giám sát, quản lý khoản thu - chi, nghĩa vụ thu, nộp toán nợ, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn nhiệm vụ quan trọng quan nhà nƣớc doanh nghiệp Do đó, hệ thống kiểm soát nội đơn vị phải chặt chẽ kiểm sốt khoản thu, chi đƣợc sử dụng quy định Việc thực kiểm soát nội khoản thu, chi đơn vị sử dụng ngân sách đóng vai trị quan trọng việc ngăn ngừa, phát xử lý gian lận, sai sót q trình hoạt động đơn vị, đảm bảo thực thu, chi quy định nhà nƣớc tiêu chuẩn, định mức tránh thất thốt, lãng phí ngân sách Đối với UBND thị trấn Phú Thịnh đơn vị hành nhà nƣớc nguồn kinh phí sử dụng năm ngân sách cấp phân bổ nguồn thu địa bàn thị trấn Tuy nhiên, thực tế đơn vị cho thấy đơn vị có nhiều cố gắng việc kiểm sốt hoạt động thu, chi nhƣng cịn tiềm ẩn nhiều bất cập nhƣ hệ thống kiểm soát thu – chi chƣa hiệu quả, chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý cải cách tài cơng xu mở hội nhập quốc tế, chƣa kiểm soát hiệu nguồn thu ngân sách năm, khoản chi cịn tìm ẩn nhiều rủi ro, gây thất ngân sách… Vì lý trên, tác giả định chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, Tỉnh Quảng Nam” làm đề tài luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát Từ thực tiễn sở lý luận KSNB, đề tài phân tích trạng tình hình kiểm sốt nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam, từ đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam thời gian tới 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể - Trình bày vấn đề lý luận việc thực kiểm soát nội khoản thu, chi - Phân t ch, đánh giá thực trạng thực kiểm soát nội khoản thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam; từ thành cơng, hạn chế ngun nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Câu hỏi nghiên cứu - Kiểm sốt nội gì? - Các yếu tố cấu thành nên Kiểm soát nội bộ? - Kiểm soát nội hoạt động thu – chi khu vực cơng gồm nội dung gì? - Mục tiêu kiểm soát nội hoạt động thu – chi Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam gì? - Tổ chức kiểm soát nội Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam diễn nhƣ nào? - Những kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế đâu? - Căn đề xuất khuyến nghị gì? - Các giải pháp cần đề xuất giải tồn tại, hạn chế nhằm hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu – chi Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam để cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu chi đƣợc tổ chức tốt hơn, hiệu hơn? - Để hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu – chi, quan liên quan cần phải làm gì? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu luận văn cơng tác kiểm sốt nội khoản thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam + Phạm vi thời gian: Luận văn phân t ch thực trạng kiểm soát nội khoản thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2017-2019 đề xuất giải pháp đến năm 2025 + Phạm vi nội dung: Lý thuyết KSNB theo INTOSAI; ngân sách nhà nƣớc; quản lý thu ngân sách, quản lý chi ngân sách; sử dụng khoản thu phát sinh UBND thị trấn Phú Thịnh, tình hình thu nộp ngân sách, tốn chế độ sách; tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn, định mức nhà nƣớc Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu sau: - Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp - Phƣơng pháp phân t ch - Phƣơng pháp thống kê, so sánh, đối chiếu - Phƣơng pháp vấn - Phƣơng pháp tổng hợp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành 03 chƣơng, gồm: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống KSNB hoạt động thu – chi khu vực công Chƣơng 2: Thực trạng KSNB hoạt động thu – chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, Tỉnh Quang Nam CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI ĐỐI VỚI KHU VỰC CÔNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1.1 Khái niệm Kiểm soát nội theo INTOSAI Theo tài liệu hƣớng dẫn INTOSAI (2001), khái niệm KSNB đƣợc định nghĩa nhƣ sau: “KSNB q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” 1.1.2 Các yếu tố cấu thành nên Kiểm soát nội a Mối trường kiểm soát b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm soát d Thông tin truyền thông e Giảm sát 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI KHU VỰC CƠNG 1.2.1 Kiểm sốt nội hoạt động thu ngân sách cấp xã, thị trấn a Khái niệm thu Ngân sách Nhà nước Khoản 14 Điều Luật Ngân sách nhà nƣớc 2015 khẳng định:“Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” b Mục tiêu kiểm soát nội hoạt động thu ngân sách cấp xã, thị trấn Thực tốt kiểm sốt thu ngân sách có ý nghĩa quan trọng việc tập trung kiểm soát đại phận nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Trung ƣơng, đồng thời tạo cho ngân sách địa phƣơng có nguồn thu gắn với địa bàn c Quy trình kiểm soát nội hoạt động thu ngân sách cấp xã, thị trấn Thực dựa quy trình quản lý thu – chi ngân sách theo Thông tƣ số: 344/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phƣờng, thị trấn 1.2.2 Kiểm soát nội hoạt động chi ngân sách cấp xã, thị trấn a Khái niệm chi Ngân sách nhà nước Chi NSNN cấp xã, thị trấn trình phân phối sử dụng quỹ NSNN theo nguyên tắc định cho việc thực nhiệm vụ nhà nƣớc theo thời kỳ Về thực chất Chi NSNN việc cung cấp phƣơng tiện tài cho việc thực nhiệm vụ Nhà nƣớc địa bàn cấp xã, thị trấn b Mục tiêu kiểm soát nội hoạt động chi ngân sách cấp xã, thị trấn Thực tốt kiểm soát chi ngân sách có ý nghĩa quan trọng việc thực tiết kiệm chống lãng phí nhằm tập trung nguồn lực tài ch nh để phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ lành mạnh hóa tài quốc gia Đồng thời, góp phần nâng cao trách nhiệm nhƣ phát huy đƣợc vai trò ngành cấp, quan, đơn vị có liên quan đến cơng tác quản lý điều hành NSNN c Quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi ngân sách cấp xã, thị trấn Quy trình kiểm sốt nội chi ngân sách cấp xã, thị trấn bao gồm: - Kiểm sốt q trình cấp phát, tốn vốn đầu tƣ pháttriểncấp xã, thị trấn - Kiểm soát hoạt động chi thƣờng xuyên cấp xã, thị trấn KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH 2.1.1 Khái quát chung thị trấn Phú Thịnh Thị trấn Phú Thịnh đƣợc thành lập theo Nghị số 62/NQ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2009 Chính phủ Sau 10 năm xây dựng phát triển, đến Phú Thịnh gặt hái đƣợc nhiều thành tựu đáng ghi nhận kinh tế, xã hội, văn hóa 2.1.2 Thực trạng thu – chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh a Thực trạng thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh Nguồn thu ngân sách UBND thị trấn Phú Thịnh gồm có:Các khoản thu ngân sách hƣởng 100%; Các khoản thu đƣợc phân chia theo tỷ lệ (thu điều tiết); Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; Thu kết dƣ ngân sách; Thu để lại chi qua quản lý; Thu chuyển nguồn năm trƣớc sang năm sau; Thu đầu tƣ xây dựng sở hạ tầng; Thu từ nguồn vƣợt thu b Thực trạng chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh Chi ngân sách UBND thị trấn Phú Thịnh bao gồm khoản chi sau: Chi Đầu tƣ phát triển, chi thƣờng xuyên, khoản chi khác Các khoản chi đảm bảo cho cấp quyền, máy hành thực tốt nhiệm vụ, chức 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH Tác giả khảo sát trực tiếp đến cán UBND thị trấn Phú Thịnh; KBNN Phú Ninh, CCT Phú Ninh tiến hành khảo sát, thực thông qua bảng câu hỏi đánh giá yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB: Mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Qua khảo sát, đa số câu trả lời tập trung vào đồng ý hồn tồn đồng ý tính trực giá trị đạo đức, lực cán bộ, phong cách điều hành chủ tịch thị trấn, cấu tổ chức sách nhân 2.2.2 Đánh giá rủi ro Nhìn chung với phận Đánh giá rủi ro UBND thị trấn tƣơng đối phù hợp với quy định môi trƣờng KSNB, số ý kiến phân tán số rủi ro nhƣng ý ch nh nhận diện rủi ro tƣơng đối tốt 2.2.3 Các hoạt động kiểm sốt Có câu hỏi chi tiết hoạt động kiểm soát, phần lớn 10 Bước 2: Kiểm soát thực dự toán thu ngân sách nhà nước Đinh kỳ tháng, năm có báo cáo thu trình HĐND giám sát, theo dõi để kịp thời điều tiết phần ngân sách không đảm bảo nguồn thu năm sở đề xuất UBND thị trấn Bước 3: Kiểm sốt để đánh giá tình hình thực dự toán thu ngân sách nhà nước So sánh số thực thu ngân sách hàng tháng với dự toán thu ngân sách theo tiêu pháp lệnh huyện, tỉnh giao tiêu, quan, đơn vị, xã đƣợc UBND thị trấn giao nguồn thu ngân sách lúc đầu năm để đánh giá kết thực dự toán thu ngân sách, đề xuất UBND thị trấn giải pháp nhằm tăng thu ngân sách, chống thất thu ngân sách 2.3.3 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động chi ngân sách UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh a Kiểm soát hoạt động chi đầu tư phát triển a1 Nội dung kiểm soát hoạt động chi đầu tư phát triển Kiểm tra tài liệu; kiểm soát toán tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng; kiểm soát toán khối lƣợng hồn thành; kiểm sốt tốn Quyết tốn dự án hồn thành a2 Quy trình kiểm sốt nội hoạt động chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh Bƣớc 1: Kiểm sốt q trình lập kế hoạch đầu tƣ phát triển Bƣớc 2: Kiểm sốt q trình tổ chức thực kế hoạch đầu tƣ phát triển Bƣớc 3: Kiểm soát nội trình tốn nguồn vốn đầu tƣ, cơng trình hồn thành a3 Đánh giá liệu hoạt động chi đầu tư phát triển Ủy 11 ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh từ năm 2016 đến năm 2018 Bảng 2.8: Tình hình kết chi đầu tư phát triển UBND thị trấn Phú Thịnh giai đoạn 2016 – 2018 Đơn vị tính: VNĐ Vốn bình quân dự án Vốn toán theo niên độ ngân sách (%) so với KHV 27 132,316,919 3,129,594,047 87.60% 3,926,129,803 29 135,383,786 3,617,229,504 92.13% 1,956,992,245 16 122,312,015 1,697,032,535 86.72% Stt Năm ngân sách Kế hoạch vốn 2016 3,572,556,812 2017 2018 Số dự án Nguồn: UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh b Kiểm soát nội hoạt động chi thường xuyên b1 Nội dung kiểm soát chi chi thường xuyên UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh b2 Quy trình kiểm sốt hoạt động chi thường xuyên UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh - Kiểm sốt q trình lập dự tốn chi thƣờng xun - Kiểm sốt q trình tổ chức thực dự toán chi thƣờng xuyên - Kiểm sốt để đánh giá tình hình thực dự tốn chi thƣờng xuyên b3 Các khoản chi thường xuyên UBND thị trấn giai đoạn 2016 – 2018 - Các khoản chi thƣờng xuyên Ủy ban nhân dân thị trấn giai đoạn 2016 - 2018 Trong cấu chi thƣờng xuyên UBND thị trấn Phú Thinh, huyện Phú Ninh khoản chi cho nghiệp kinh tế, chi 12 quản lý nhà nƣớc, Đảng, Đoàn thể; Chi nghiệp xã hội chiếm tỷ trọng cao qua năm Mặt khác chi thƣờng xuyên lĩnh vực ngày tăng qua năm thể quan tâm ngày cao công tác phát triển kinh tế, cho nhà nƣớc, Đảng, Đoàn thể chăm lo cho đối tƣợng sách - Các khoản chi sai, chi vƣợt UBND thị trấn Bảng 2.10 : Số liệu khoản chi sau NSNN bị thu hồi Đơn vị: đồng Nội dung Số tiền chi sai Năm 2016 Năm 2017 126.308.149 Năm 2018 Nguồn: Báo cáo Bộ phận Tài thị trấn Phú Thịnh 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 2.4.1 Đánh giá hoạt động KSNB UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam a Những kết đạt - Về môi trƣờng kiểm sốt: có ban hành văn quy tắc, nội quy liên quan đến đạo đức phổ biến đến cơng chức, viên chức Bên cạnh đó, hoạt động tổ chức cấu phận phù hợp - Về đánh giá rủi ro: thận trọng xác định đánh giá rủi ro; đề mục tiêu cụ thể đƣợc truyền đạt đến tồn thể cán bộ, cơng chức văn bảng cụ thể thông qua Nghị quyết, Kế hoạch - Về hoạt động kiểm soát: Hoạt động thu – chi ngân sách UBND thị trấn Phú Thịnh đƣợc thƣờng xuyên quan tâm 13 trọng kiểm tra chéo, đối chiếu số liệu - Về thông tin truyền thông: Việc báo cáo cung cấp thông tin hoạt động tuân thủ đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, liên tục kịp thời - Về giám sát: UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng quy trình, chế giám sát hoạt động việc thu – chi ngân sách b Hạn chế - Về môi trƣờng kiểm soát: Các cán chƣa theo kịp đƣợc biến động cho phù hợp thực tế đơn vị; chƣa xem trọng việc giám sát thực công việc phận; chƣa thật giảm thiểu đƣợc áp lực q trình kiểm sốt chi cho CBCC; chƣa có ch nh sách tuyển dụng hợp lý - Về đánh giá rủi ro: chƣa đồng nhân diện rủi ro ý thức, trách nhiệm cán quản lý chi NSNN; chƣa lập quy trình đánh giá rủi ro kiểm soát chi ngân sách - Về hoạt động kiểm soát: cần tổ chức tập huấn thêm tiến hành kiểm tra chéo phận, bố trí cán có chun mơn kế toán thực nhiệm vụ giám sát để kịp thời phát sai sót có - Về thơng tin truyền thơng: cịn có số trƣờng hợp nể, khơng đủ lực chun mơn, sợ trách nhiệm, nên số cố không đƣợc báo kịp thời - Về Giám sát: chƣa có chƣơng trình đánh giá định kỳ hữu hiệu hệ thống KSNB quy trình kiểm sốt chi ngân sách c Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân chủ quan: + Lãnh đạo quan chƣa nhận thức vai trò quan trọng 14 hệ thống KSNB quy trình kiểm sốt chi ngân sách, dựa vào kinh nghiệm thân trình độ hiểu biết KSNB cịn hạn chế + Cán bộ, cơng chức UBND thị trấn quan tâm đến hệ thống KSNB + Chƣa xây dựng quy trình xử lý thơng tin, sách bảo mật thơng tin quy trình kiểm sốt chi ngân sách + Chƣa quan tâm, trọng đến việc xây dựng hệ thống KSNB quy trình kiểm sốt chi ngân sách - Nguyên nhân khách quan: + Vấn đề tuyển dụng nhân cịn phụ thuộc vào quy trình tuyển dụng cấp nên số vị trí khơng phù hợp trình độ chuyên môn + Cán công chức chủ yếu tập trung thực nhiệm vụ chuyên môn giao việc kiểm soát thu, chi ngân sách cho phận kế tốn + Cơ sở vật chất đơn vị cịn thiếu thốn nên chƣa đầy đủ phƣơng tiện giám sát 2.4.2 Đánh giá kiểm soát nội hoạt động thu – chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam a Đánh giá thực trạng kiểm soát thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh - Ƣu điểm + Có giải pháp quản lý nguồn thu hiệu quả, hợp lý thu hút tổ chức kinh tế, doanh nghiệp mở rộng kinh doanh, nâng cao hiệu quả, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế + Thực tốt công tác tuyên truyền thực nghĩa vụ 15 nộp thuế nhân dân - Nhƣợc điểm + Công tác xây dựng dự tốn thu ngân sách chƣa có sở vững Tình hình hoạt động số cơng ty khơng ổn định dẫn đến nguồn thu đóng góp ngân sách bị ảnh hƣởng + Các ban ngành chƣa thực quan tâm phối hợp công tác tuyên truyền vận động đơi cịn có quan điểm cho công tác quản lý thu thuế ngành thuế - Nguyên nhân + Công tác phối hợp UBND thị trấn với Chi cục thuế chƣa thƣờng xuyên + Cơng tác cải cách hành kê khai nộp thuế, hồn thuế, sử dụng hố đơn cịn hạn chế, thủ tục hành quản lý kê khai thuế cịn q rƣờm rà gây khó khăn cho ngƣời dân b Đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh - Ƣu điểm + Từng bƣớc đƣợc cấu lại theo hƣớng xóa bỏ chế xin – cho, thực chế tự chủ tài chính, nên việc chi ngân sách ngày tiết kiệm hiệu cao + Chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu số khoản chi chủ yếu đƣợc chuẩn hóa + Quy trình lập, chấp hành dự toán chi toán NS đƣợc phận chấp hành nghiêm túc - Nhƣợc điểm + Đối với kiểm sốt nội cơng tác quản lý chi đầu tƣ phát triển: Kế hoạch xây dựng hàng năm thị trấn Phú Thịnh chƣa đƣợc xây dựng cách chặt chẽ, khoa học; công tác kiểm soát 16 toán vốn đầu tƣ , thẩm định phê duyệt dự toán chƣa thật chặt chẽ + Đối với kiểm sốt nội cơng tác quản lý chi thƣờng xuyên: công tác xây dựng định mức chi cịn bộc lộ nhiều hạn chế; Khơng đủ thời gian chuẩn bị cơng tác lập dự tốn, bảo vệ dự toán, nhận dự toán định, phân bổ dự tốn ngân sách thƣờng; thƣờng phát sinh nghiệp vụ ngồi kế hoạch; xảy tình trạng lãng phí chi thƣờng xuyên; Công tác báo cáo không kịp thời - Nguyên nhân: + Căn để xây dựng định mức chƣa đủ sở khoa học vững dẫn đến việc định mức phân bổ chƣa phù hợp với thực tiễn + Phƣơng án phân bổ ngân sách thị trấn phụ thuộc huyện hoàn toàn nên bị động việc lập dự tốn + Trình độ CBCC quản lý cịn hạn chế, chƣa cập nhật kịp thời văn chun mơn KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG HỒN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu – chi Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 3.1.2 Định hƣớng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu – chi Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 17 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CỤ THỂ 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt - Xây dựng chuẩn mực đạo đức, ứng xử cán làm lĩnh vực tài kế hoạch, nâng cao trách nhiệm nghề nghiệp, đảm bảo quyền lợi công chức với trách nhiệm nghề nghiệp - Cần hoàn thiện tổ chức máy UBND thị trấn theo hƣớng cải cách hành chính, gọn nhẹ đại; nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cán bộ; xây dựng chế độ luân chuyển công việc công chức cách thƣờng xuyên không để ngƣời làm công việc năm (theo Nghị định 168 Chính phủ) - Cần xây dựng bảng mơ tả cơng việc cho vị trí cụ thể gắn với việc giám sát thực công việc ngƣời, bảng mô tả công việc cho hoạt động cụ thể để đảm bảo t nh đồng bộ, xác khoa học - Nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán làm tài kế hoạch 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro - Đƣa chức quản trị rủi ro vào chức hoạt động UBND thị trấn Phú Thịnh để nhận diện, đánh giá rủi ro từ phận, cá nhân thực cơng tác kiểm sốt chi ngân sách - Bố trí thời gian hợp lý đảm bảo cho cán tài tham gia đầy đủ lớp tập huấn, hƣớng dẫn ngành cấp để thực tốt nhiệm vụ chuyên môn - Chú trọng lực, trình độ phẩm chất cán làm cơng tác kiểm sốt thu –chi - Cần có kế hoạch tổ chức sát hạch, soát xét đánh giá trình độ lực cơng tác thực cơng chức toàn đơn vị theo định kỳ 18 - Thực kiểm tra nội hành ch nh theo định kỳ, kiểm tra nội đột xuất ngun tắc đảm bảo bí mật thơng tin - Đẩy mạnh cơng tác tự kiểm tra đánh giá dự tốn, thực chi toán chi NSNN theo định kỳ 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt - Thực việc phân chia trách nhiệm cán bộ, Công chức UBND thị trấn Phú Thịnh; - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân cấp nguồn kinh phí, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi toán các phận - Cần trọng công tác kiểm tra chéo, đối chiếu số liệu phận - Sắp xếp bố trí việc luân chuyển hồ sơ, chúng từ từ phận qua phần khác theo trình tự định phù hợp - Khẩn trƣơng ban hành quy chế luân phiên công việc, luân chuyển công tác cán làm cơng tác tài kế tốn UBND 3.2.4 Hồn thiện về thơng tin truyền thơng - Hồn thiện chƣơng trình ứng dụng phục vụ quản lý điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ phận Tài – kế hoạch thị trấn Phú Thịnh - Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực tài ngân sách để đảm bảo đối chiếu số liệu thu, chi ngân sách nhanh chóng, xác - Tăng cƣờng đào tạo, nâng cao trình độ tin học cho cán làm công tác tài kế tốn để sử dụng tốt chƣơng trình phục vụ công tác KSNB thu, chi ngân sách địa phƣơng - Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập 19 quản lý từ nhân viên đơn vị - Tổ chức buổi tập huấn, hội thảo sách ban hành Đa dạng hố hình thức tun truyền, cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận quy trình duyệt chi NSNN - Thực tốt cơng tác tun truyền chống lãnh phí, tham chi NSNN CBCC - Tăng cƣờng bảo vệ thông tin liên quan đến ngân sách, tài ch nh Nâng cao trình độ tin học để đối phó với hình thức công, khai thác liệu đối tƣợng xấu 3.2.5 Hoàn thiện giám sát - Nâng cao hiệu hoạt động giám sát Ban pháp chế, ban kinh tế hội đồng nhân dân, Ban tra nhân dân, ban giám sát cộng đồng thực quy chế chi tiêu nội bộ, thu, chi ngân sách - Duy trì họp giao ban quý, tháng, năm để nhanh chóng đƣa đạo kịp thời để đẩy nhanh việc hoàn thành kế hoạch, nhiệm vụ đƣợc giao - Duy trì phát huy hoạt động thùng thƣ góp ý quan giúp cho tiếp nhận xử lý kịp thời việc liên quan đến thu, chi ngân sách - Đẩy mạnh kiểm tra hóa đơn, chứng từ tốn khoản chi NSNN 3.2.6 Hồn thiện kiểm soát thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh Hồn thiện kiểm sốt nội thu - chi NSNN UBND thị trấn Phú Thịnh phù hợp với mục tiêu, định hƣớng a) Hoàn thiện kiểm soát nguồn thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 20 - Đối với nguồn thu hữu: Tổ chức lại hệ thống thu NSNN theo nguyên tắc khoản thu nguồn thu đƣợc Chi cục thuế quản lý thống - Đối với nguồn thu tiềm ẩn: Khai thác tối đa nguồn thu tiềm tàng địa phƣơng: Vận động nhân dân, doanh nghiệp, cơng ty, xí nghiệp… b) Hồn thiện quy trình kiểm sốt thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh `- Cải tiến tất bƣớc quy trình quản lý thu nộp, hạch toán kiểm tra thuế; thực cơng khai, dân chủ quy trình kê khai nộp thuế; - Hồn chỉnh quy trình cơng tác kiểm tra, tra thuế, công tác chống gian lận thƣơng mại, buôn lậu, trốn thuế - Nâng cao trình độ cán ngành thuế để giám sát quản lý thuế theo mạng tin học cho tồn thị trấn c) Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm soát thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh Về quy trình: quan gồm phịng Tài – kế hoạch, Chi cục thuế Kho bạc Nhà nƣớc thị trấn cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Về phƣơng pháp: + Đổi hệ thống luân chuyển hóa đơn, chứng từ, xây dựng áp dụng thống chuẩn mực chế độ tài kế tốn áp dụng thống doanh nghiệp, cải tiến công tác kế tốn thuế nhà nƣớc, kiểm sốt cơng tác thu ngành thuế KBNN + Thƣờng xuyên tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế; + Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý 21 thu thuế; + Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế; + Mở rộng công tác ủy nhiệm thu thuế cho xã, phƣờng nhằm tăng cƣờng trách nhiệm địa phƣơng công tác thuế, chống thất thu giảm chi phí quản lý thu thuế; + Ni dƣỡng mở rộng nguồn thu địa bàn; + Tăng cƣờng vai trò lãnh đạo cấp ban ngành liên quan 3.2.7 Hồn thiện kiểm sốt hoạt động chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh a) Hồn thiện kiểm sốt hoạt động nội chi đầu tư phát triển - Hoàn thiện nội dung kiểm soát: + Xây dựng kế hoạch đầu tƣ hàng năm phải tuân thủ quy định Nhà nƣớc quản lý đầu tƣ xây dựng; Chấp hành nghiêm túc luật đấu thầu + Rà soát đánh giá hiệu đầu tƣ cơng trình thuộc chƣơng trình KT-XH thị trấn + Nâng cao chất lƣợng thẩm định phê duyệt dự án + Tăng cƣờng công tác giám sát cộng đồng; thƣờng xuyên tiến hành công tác tra, kiểm tra công tác đầu tƣ xây dựng để kịp thời phát sai phạm xử lý + KSNB toán nguồn vốn đầu tƣ, cơng trình hồn thành tất dự án đầu tƣ sử dụng vốn NSNN sau cơng trình hồn thành bàn giao đƣa vào khai thác, sử dụng - Hoàn thiện quy trình kiểm sốt: + Thực đầy đủ trình tự xây dựng dự toán, định, phân bổ nguồn vốn đầu tƣ, giao nhiệm vụ chủ đầu tƣ dự án, 22 cơng trình XDCB + Tập trung chấn chỉnh nâng cao chất lƣợng đơn vị thực công tác tƣ vấn tất khâu - Hoàn thiện thủ tục phương pháp: - Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành thủ tục đầu tƣ - Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm sốt chi KBNN - Thƣờng xun tiến hành cơng tác tra, kiểm tra công tác đầu tƣ xây dựng để kịp thời phát sai phạm - Kiểm soát nội toán nguồn vốn đầu tƣ, cơng trình hồn thành tất dự án đầu tƣ sử dụng vốn NSNN sau cơng trình hồn thành bàn giao đƣa vào khai thác, sử dụng b) Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động chi thường xuyên Hoàn thiện kiểm sốt nội dung chi thường xun - Cần phải hồn thiện hệ thống định mức chi ngân sách - Hoàn thiện hệ thống tiêu chí phân bổ ngân sách kinh phí hành biên chế - Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội UBND thị trấn Phú Thịnh giai đoạn chấp hành dự toán chi thƣờng xuyên đảm bảo sử dụng vốn mục đ ch, tiết kiệm, hiệu - Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội UBND thị trấn Phú Thịnh q trình tốn chi thƣờng xuyên làm sở xây dựng điều chỉnh định mức phân bổ ngân sách, xây dựng dự toán ngân sách cho năm sau Hồn thiện quy trình kiểm sốt: - Hoàn thiện việc xây dựng ban hành số quy trình 23 cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xuyên - Các quan gồm UBND thị trấn Phú Thịnh, KBNN thị trấn cần phải thƣờng xuyên phối hợp hồn thiện quy trình kiểm tra trƣớc, sau chi NSNN Hoàn thiện thủ tục phương pháp: - Nghiên kỹ thủ tục KSNB; - Cần phải hoàn thiện thủ tục KSNB thẩm định toán chi ngân sách cấp thị trấn, lập toán ngân sách cấp thị trấn; lập báo cáo thu, chi ngân sách thị trấn bao gồm toán thu, chi ngân sách cấp thị trấn toán thu, chi ngân sách cấp thị trấn 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Phịng tài chính, Kho bạc nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Ninh 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Kiểm soát nội hoạt động thu - chi NSNN trình quan nhà nƣớc có thẩm quyền thực thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản thu - chi NSNN vào sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nƣớc quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phƣơng pháp quản lý tài thời kỳ Hệ thống kiểm soát nội với chức vai trị giúp cho hoạt động UBND thị trấn Phú Thịnh đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu kiểm soát chi ngân sách mình, làm tốt điều giúp cho đơn vị ngăn chặn đƣợc hành vi gian lận, 24 giảm thiểu rủi ro tiềm tàng, tránh sai sót giám sát đƣợc tính tuân thủ ch nh sách quy định nhà nƣớc Qua góp nhần nâng cao hiệu hoạt động quản lý nhà nƣớc Luân văn gồm chƣơng cung cấp lý luận kiểm soát nội bộvận dụng lý thuyết INTOSAI làm khoa học để giải mục tiêu đề tài, phân t ch, đánh giá công tác kiểm soát nội hoạt động thu - chi ngân sách, áp dụng nghiên cứu thực trạng UBND thị trấn Phú Thịnh Trên sở khảo sát thực trạng tác giả đƣa giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chi NSNN UBND thị trấn Phú Thịnh kiến nghị với hy vọng giúp UNĐ thị trấn Phú Thịnh có biện pháp quản lý tốt để góp phần đƣa hệ thống kiểm soát nội hoạt động kiểm soát thu - chi ngân sách ngày hiệu Đây đề tài có phạm vi nghiên cứu tƣơng đối rộng, thời gian nghiên cứu có hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc quan tâm đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn Hội đồng xét duyệt./ ... Kiểm soát nội a Mối trường kiểm soát b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm sốt d Thơng tin truyền thơng e Giảm sát 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI KHU VỰC CƠNG 1.2.1 Kiểm sốt nội. .. nhằm hoàn thiện kiểm soát nội khoản thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Câu hỏi nghiên cứu - Kiểm soát nội gì? - Các yếu tố cấu thành nên Kiểm soát nội bộ? - Kiểm soát. .. Thực trạng kiểm soát nội hoạt động chi ngân sách UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh a Kiểm soát hoạt động chi đầu tư phát triển a1 Nội dung kiểm soát hoạt động chi đầu tư phát triển Kiểm tra