Kiểm soát hoạt động thu thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN KHÁNH HUYỀN KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn KH: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng Phản biện 1: PGS.TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu cho ngân sách nhà nước Kiểm soát hoạt động thu thuế giải pháp quan trọng góp phần đóng góp cân đối thu, chi ngân sách nhà nước, đặc biệt ngân sách tỉnh thuộc diện tỉnh nghèo Quảng Ngãi.Vì việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động thu thuế để hạn chế thất thoát không đủ số thu ngân sách trở nên cấp thiết Từ vấn đề kết hợp với kiến thức thân học lớp Cao học Kế toán Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng nên tơi chọn nghiên cứu đề tài “Kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi” làm luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán Mục tiêu nghiên cứu Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội ộ hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi nh m đề xuất giải pháp kiến nghị để hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến KSNB hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Phạm vi nghiên cứu:Về không gian: KSNB Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi; Phạm vi thời gian: Năm 2017 - 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích định tính, kết hợp phương pháp mô tả, so sánh để phân tích, đánh giá cơng tác kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi Bố cục luận văn Chương Cơ sở lý luận kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chương Thực trạng cơng tác kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Chương Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Tổng quan đề tài nghiên cứu Trong trình thực việc nghiên cứu, tác giả tham khảo số nghiên cứu trước Có nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu đề tài kiểm soát nội hoạt động thu thuế, song đề tài nghiên cứu loại thuế định Nhìn chung, nghiên cứu đề tài trước phân tích loại s c thuế định, chưa có đề tài phân tích chun sâu hệ thống kiểm sốt nội ộ hoạt động thu thuế Cơ quan Thuế ì vậy, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi” Đề tài tập trung phân tích tồn iện kiểm sốt nội ộ hoạt động thu thuế Cơ quan Thuế từ khâu đăng k , kê khai thuế, kiểm tra thuế quản l nợ thuế Trong đề tài, tác giả mô tả phân tích rủi ro có tính tổng quát từ ên ên ảnh hưởng đến khâu hoạt động thu thuế, hoạt động kiểm sốt rủi ro hệ thống thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát uận văn tồn yếu tố môi trường kiểm sốt đơn vị hành cơng ảnh hưởng hoạt động kiểm soát đến hoạt động thu thuế Từ đó, phân tích tồn hạn chế kiểm sốt nội đề biện pháp kh c phục hạn chế CHƢƠNG Ơ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế hình thức phân phối lại phận nguồn tài xã hội, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp 1.1.2 Đặc điểm thuế: Tính b t buộc, khơng hồn trả trực tiếp, Tính pháp lý cao 1.1.3 Chức thuế: Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước; Điều tiết kinh tế; Góp phần bảo đảm ình đẳng thành phần kinh tế công b ng xã hội 1.1.4 Phân loại thuế yếu tố tạo nên sắc thuế a Phân loại thuế: theo tính chất kinh tế đối tượng chịu thuế b Các yếu tố tạo nên sắc thuế: Tên gọi, Đối tượng nộp thuế, Đối tượng chịu thuế, Thuế suất, Mức thuế, Biểu thuế 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CH NH C NG 1.2.1 Tổng quan kiểm soát nội a Khái niệm kiểm soát nội b Mục tiêu KSNB 1.2.2 Kiểm soát nội đơn vị hành cơng a Khái niệm, mục tiêu ý nghĩa KSNB đơn vị hành cơng KSNB bao gồm thành phần có liên quan với nhau: Mơi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin truyền thông; Giám sát INTOSAI GO 9100 định nghĩa: “KSNB q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp l để đạt nhiệm vụ tổ chức."So với định nghĩa báo cáo COSO, khía cạnh giá trị đạo đức hoạt động thêm vào nhấn mạnh b Khuôn khổ kiểm sốt nội đơn vị hành cơng: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thông; Hoạt động giám sát 1.3 KIỂ S T NỘI Ộ TR NG H ẠT ĐỘNG THU THUẾ CỦ C C CƠ U N THUẾ 1.3.1 Tổng quan qu tr nh hoạt động thu thuế Sơ đ 1.1 u tr nh thu thuế CQT soát nội hoạt động thu thuế Cơ quan 1.3.2 Kiể Thuế a Nhận diện rủi ro hoạt động thu thuế Gồm Rủi ro ên ngoài: thường g n liền với đối tượng nộp thuế, số rủi ro bên ngồi sách Rủi ro ên trong: thường g n liền với đối tượng CQT, từ quy định, quy trình từ đội ngũ công chức thuế b Hoạt động iể soát đối ph với rủi ro hoạt động thu thuế Thủ tục phân quyền xét duyệt; Thủ tục ất kiêm nhiệm phân công, phân nhiệm; Kiểm soát việc tiếp cận tài sản sổ sách; Kiểm tra, đối chiếu; Thủ tục giám sát nhân viên; Thủ tục rà soát việc thực hiện, xử l điều hành hoạt động c Thông tin trao đổi thông tin phục vụ cho KSNB hoạt động thu thuế: Thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt rủi ro bên ngồi Thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát rủi ro bên d trƣờng iể sốt nội Cơ quan thuế Triết lý quản l phong cách lãnh đạo; Cơ cấu tổ chức phù hợp, ố trí đủ số lượng cơng chức; Chính sách khen thưởng hợp l Đồng thời sách kỷ luật, phạt đ ng mức; Sự liêm giá trị đạo đức cá nhân nhà lãnh đạo đội ngũ nhân viên; Năng lực nhân viên thường uyên quan tâm đào tạo, nâng cao; ây ựng giá trị tảng đạo đức lực CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi tổ chức sau: Phòng Cơng nghệ thơng tin, ăn Phòng, Phòng Tổ chức cán bộ, Phòng Kiểm tra nội bộ, Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Phòng Kê Khai Kế tốn thuế, Phòng Thanh tra - Kiểm tra, Phòng Quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân thu khác, Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế 2.1.3 Chức nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi 2.2 TỔNG U N VỀ U TR NH THU THUẾ VÀ HIỆN TRẠNG C NG T C THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH UẢNG NG I 2.2.1 Hiện trạng công tác thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi: Nhìn chung, cơng tác thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi năm vừa qua đạt mức ự toán thu o Tổng cục Thuế giao thời k từ năm 2017 đến năm 2019 2.2.2 Tổng quan quy trình thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi ƣớc Thủ tục đăng ý thuế ƣớc Thủ tục kê khai thuế: Hỗ trợ NNT thực kê khai thuế; Tiếp nhận l hồ sơ khai thuế; Đôn đốc, xử lý vi phạm việc nộp HSKT ƣớc Thủ tục tra, kiể tra thuế: Kiểm tra trụ sở CQT Thanh tra, Kiểm tra trụ sở NNT: Lập kế hoạch kiểm tra; Chuẩn bị kiểm tra; Tiến hành kiểm tra doanh nghiệp; Kết thúc kiểm tra ƣớc Thủ tục thu nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế 2.3 THỰC TRẠNG KIỂ S T NỘI Ộ TR NG H ẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH UẢNG NG I 2.3.1 Nhận diện oại rủi ro biện pháp kiể sốt đối phó rủi ro hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh uảng Ng i Đăng ý thuế Rủi ro 1: Nếu DN có thơng tin đăng k thuế khơng ác khơng có dấu hiệu sai phạm q trình kê khai, khơng n m danh sách có rủi ro kiểm tra HSKT trụ sở CQT dễ bị bỏ sót khơng tra kiểm tra thuế, từ ẫn đến thất thu thuế + Tích cực hướng dẫn, phổ biến pháp luật thuế cho DN Rà soát các ngành nghề dễ xảy sai phạm, NNT chưa tra kiểm tra tra kiểm tra lâu để đưa vào anh sách tra, kiểm tra thuế ác định nghĩa vụ thuế NNT tra kiểm tra đơn vị, có sai phạm thơng áo cho ộ phận kê khai điều chỉnh thông tin NNT đầy đủ ác Rủi ro 2: Các DN lợi ụng không đồng ộ, không chặt chẽ quy định pháp luật luật thuế luật oanh nghiệp ợi ụng thơng thống, ễ àng việc đăng k kinh oanh để trốn R t đặc điểm nhận diện DN có hành vi sai phạm Phổ biến đặc điểm nhận iện cho công chức ch theo i, kiểm tra, phân tích HSKT ập anh sách DN có đặc điểm để theo i trình kê khai, nộp thuế oanh nghiệp Nếu nghi vấn có gian lận tiến hành kiểm tra oanh nghiệp N m t kịp thời DN nợ thuế làm thủ tục đăng k thành lập DN mới, phát sớm sai Đăng ý thuế thuế thực hành vi sai phạm thuế phạm ảy để chuyển cho ộ phận – kiểm tra Tuyên truyền vận động việc chấp hành pháp luật thuế để nâng cao tính tự giác, trung thực NNT Định k , CQT rà soát chuyển danh sách DN trốn thuế, nợ thuế, bỏ địa kinh oanh cho Sở Kế hoạch đầu tư để kiểm soát việc thành lập DN Công khai trang điện tử Cục Thuế thông tin cho sở an ngành có liên quan đặc điểm nhận ạng DN để hạn chế đối tượng có định vi phạm Những đối tượng thuộc iện phải đăng k kê khai thuế không thực đăng k thuế, trốn tránh nghĩa vụ nhà nước Trường hợp rủi ro không đăng k rơi vào 02 loại cá nhân sau: Các cá nhân người lao động nước sang iệt Nam làm việc ng n ngày cá nhân không cư tr Các cá nhân kinh oanh vận tải vận tải hành khách, + Ký kết quy chế có văn ản yêu cầu phối hợp Sở an ngành để n m anh sách cá nhân thuộc diện đăng k thuế chưa thực đăng k với Cơ quan Thuế Thực rà soát đối tượng trốn tránh nghĩa vụ, liên lạc mời đối tượng lên làm việc hướng dẫn đối tượng đăng k thuế Tuyên truyền, giải thích, vận động tính tự giác NNT Tổng hợp anh sách cá nhân không chấp hành việc đăng k thuế gửi cho Sở lao động thương inh ã hội Phòng đăng k kinh oanh để phối hợp vận động tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế 10 Đăng ý thuế vụ DN; rà sốt làm việc khơng đầy đủ đối tượng thuộc iện đăng k thuế ẫn đến ỏ qua nghĩa vụ mà NNT phải thực với CQT phạt nghiêm minh để tạo lề lối làm việc ãnh đạo ộ phận theo i tiến độ, kết làm việc để áo cáo với lãnh đạo CQT ây ựng giá trị đạo đức nghề nghiệp nâng cao thức trách nhiệm DN kê khai miễn giảm thuế, điều kiện ưu đãi, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế chưa đ ng quy định ập anh sách oanh nghiệp kê khai miễn, giảm, ưu đãi k để theo i việc kê khai, thời gian hưởng miễn giảm, ưu đãi DN Ch theo i, phân tích rủi ro NNT kê khai miễn giảm, ưu đãi Nếu NNT đánh giá rủi ro cao, tiến hành yêu cầu NNT giải trình đưa vào kế hoạch tra kiểm tra thuế trụ sở NNT Đối với DN có sai phạm tính miễn giảm, ưu đãi kê khai qua tra kiểm tra thuế, lập anh sách để theo i quản lý : Doanh nghiệp không kê khai kê khai khơng ác, khai khống tiêu tờ khai nh m tránh thuế, trốn thuế Nếu DN không tra kiểm tra k lưỡng, kịp thời kiểm tra không đ ng k kê khai sai việc + Tích cực hướng dẫn NNT việc kê khai để hạn chế sai sót Khi phân tích hồ sơ khai thuế em ét tính tuân thủ NNT Ch DN có ngành nghề nhiều rủi ro; DN hay sai phạm k tra kiểm tra trước; DN chưa lâu chưa tra kiểm tra Nếu DN có sai phạm, đưa vào anh sách NNT hay sai phạm tờ khai để theo i nh c nhở NNT Kê hai thuế 11 Đăng ý thuế gian lận khơng phát Doanh nghiệp cố tình nộp tờ khai chậm, ổ sung tờ khai nhiều lần tạo khó khăn việc theo i Cơ quan Thuế Tăng cường đôn đốc, nh c nhở DN nộp tờ khai đ ng hạn, đặc biệt đốc thúc DN hay chậm nộp tờ khai Đối với DN ổ sung nhiều lần tờ khai QTT, tăng cường hướng ẫn cách thức kê khai tiêu QTT để giảm thiểu sai phạm kê khai Nếu đơn vị tái phạm nhiều lần, ộ phận KK KTT chuyển thông tin cho ộ phận kiểm tra để ếp loại rủi ro – kiểm tra DN Người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ thuế nhà nước nhiên không thực kê khai nộp thuế theo quy định * Đối với NNT DN: Tăng cường theo dõi việc nộp tờ khai đơn vị, ngành nghề ĐKKD DN cập nhật thường xuyên việc thay đổi thông tin DN + Chuyển cho phận – kiểm tra DN phát sinh nghĩa vụ thuế không thực nghĩa vụ + Phổ biến sách, pháp luật thuế nh m tăng thêm tính tự giác NNT + Thanh tra, kiểm tra chuyển thơng tin DN có sai phạm cho phận KK KTT để bổ sung thông tin thực theo i, đốc thúc NNT * Đối với NNT cá nhân - ao động nước ngồi khơng thực nghĩa vụ thuế với quan thuế: + Liên hệ với Sở lao động thương inh ã hội để lấy anh sách lao động người nước Mời cá nhân lên làm việc, hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế với CQT phạt DN không 12 Đăng ý thuế đăng k sử dụng lao động nước Gửi anh sách cá nhân người nước chưa thực nghĩa vụ thuế trở nước cho quan quản l uất nhập cảnh để quản l phạt cá nhân quay lại iệt Nam lần - Cá nhân kinh doanh dịch vụ vận tải không thực nghĩa vụ thuế: + Liên hệ với Phòng kế hoạch đầu tư để n m danh sách phát sinh + Mời cá nhân lên làm việc, hướng dẫn NNT kê khai, nộp thuế Các đối tượng mời không đến làm việc không hợp tác, CQT kết hợp với Cơ quan ban ngành quyền địa phương nơi cá nhân cư tr để làm việc với NNT Công chức phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông đồng với người nộp thuế, tiếp nhận tờ khai thuế phát thiếu sót khơng đề nghị điều chỉnh, bổ sung thông tin trước chuyển tờ khai cho phận chức gây khó khăn cho cơng tác quản l thuế CQT Cơng chức + Khi phân tích HSKT có thiếu sót thơng tin cho phận KK&KTT phận cửa để em ét công chức thụ lý hồ sơ công chức quản l kiểm tra chưa Trong trình làm việc với NNT, phát rủi ro thông đồng, truy cứu trách nhiệm quản l công chức tiếp nhận hồ sơ, áo cáo với lãnh đạo để có iện pháp l thích đáng Thống kê hồ sơ khai thuế thuộc trách nhiệm quản l công chức hay có sai phạm, nh c nhở cơng chức ch kiểm tra hồ sơ kĩ lưỡng Nếu việc sai phạm ảy nhiều lần, áo cáo với lãnh đạo Phòng để có iện pháp l thích hợp + Xây dựng giá trị đạo đức nghề nghiệp b ng nội quy, quy chế + Phân công việc quản l , theo i, đôn đốc DN 13 ộ phận kê khai kế tốn thuế ỏ sót lơ không đôn đốc NNT nộp HSKT nộp thuế vào NSNN Tinh thần làm việc thiếu trách nhiệm số công chức làm thức tuân thủ pháp luật thuế NNT không cao, gây nên tượng chây việc nộp tờ khai nộp thuế NNT : Hiện ịch vụ thuế điện tử eTa công khai cho phép NNT tra cứu số nộp vào NSNN, NNT tra cứu hệ thống eTax thấy số tiền thuế nộp cho tờ khai bị lỗi khơng hạch tốn số liệu phần mềm Q T, NNT tự trừ cho tờ khai nghĩa vụ thuế khác, ẫn đến thất thoát tiền thuế cơng chức quản l sơ sót Đăng ý thuế cho công chức phận kèm với mức độ hoàn thành nhiệm vụ ét thi đua qu , năm Định k kết thúc thời hạn nộp hồ sơ thời hạn nộp thuế, thực tổng hợp lên danh sách DN chưa nộp HSKT chưa nộp thuế Tra cứu trách nhiệm quản lý NNT công chức để ét thi đua đưa mức khen thưởng hay khiển trách phù hợp + Xây dựng giá trị đạo đức nghề nghiệp b ng nội quy, quy chế Kiểm tra HSKT mà NNT nộp hệ thống phê uyệt, có phát sinh lỗi kê khai khiến tờ khai không hạch tốn số liệu vào hệ thống u cầu NNT nộp tờ khai điều chỉnh để tránh tình trạng lỗi hạch toán tờ khai Thường xuyên theo dõi tình trạng nộp thuế DN, có chứng từ nộp tiền NNT, kiểm tra so sánh em chứng từ nộp cho tờ khai thuế để phát có sai sót tờ khai 14 Đăng ý thuế kiểm tra HSKT Thanh tra iể tra thuế R i ro 13: Doanh nghiệp cố tình hợp thức hóa chứng từ, kê khống nghiệp vụ không đ ng với hoạt động thực tế doanh nghiệp nh m trốn thuế, gian lận thuế + Khi kiểm tra trụ sở CQT, xem xét DN có dấu hiệu sai phạm qua đợt tra, kiểm tra trước Đồng thời, phân tích, đối chiếu số liệu HSKT để phát số liệu kế tốn khơng hợp l để đề nghị tra, kiểm tra trụ sở NNT em ét kĩ lưỡng nghiệp vụ phát sinh phát sinh đột xuất, bất thường Phỏng vấn kế toán doanh nghiệp kết hợp với quan sát thực tế để xem xét tính hợp lý nghiệp vụ phát sinh kiểm tra đơn vị DN iết thời gian tra, kiểm tra theo quy định nên cố tình chây không hợp tác việc cung cấp hồ sơ, chứng từ cho đoàn tra kiểm tra iệc gây khó khăn việc kiểm tra đơn vị thời gian ng n hạn, hạn chế nghiệp vụ kiểm tra R i ro 15: Khi kiểm tra hồ sơ CQT, cơng chức ộ phận Đồn tra kiểm tra cần có kĩ giao tiếp, n m vững nghiệp vụ chuyên môn để làm việc thuyết phục DN hợp tác công tác tra kiểm tra thuế đơn vị Đồng thời, phổ biến luật thuế để NNT có ý thức chấp hành pháp luật Nếu DN cố tình chây , đoàn kiểm tra thuế áo cáo với lãnh đạo để lãnh đạo kịp thời có hướng l ng cách phạt, ấn định thuế kết hợp với quan công an ãnh đạo phân kê khai – kiểm tra theo i thái độ, lối sống, tác phong làm việc công chức phận mình, tiếp nhận thơng tin 15 KK KTT c ng công chức Thanh – kiểm tra thuế thông đồng lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tiếp tay cho Doanh nghiệp việc phân tích HSKT CQT, phát rủi ro sai phạm ỏ qua khơng u cầu DN giải trình khơng định tra kiểm tra DN Hoặc công chức ộ phận – kiểm tra thuế thông đồng với DN kiểm tra trụ sở người nộp thuế, ỏ qua che giấu sai phạm NNT, gây thất thoát tiền thuế truy thu qua tra, kiểm tra R i ro 16: Công chức nhận diện khơng đ ng sai sót phân tích HSKT trụ sở CQT, ỏ sót DN có khả gian lận thuế o thiếu Đăng ý thuế công chức để áo cáo lãnh đạo cấp Tăng cường công tác giám sát, luân phiên, luân chuyển nhân l thích đáng có sai phạm ảy Tổ chức đối thoại với người nộp thuế, ây ựng đường ây nóng từ bên ngồi lẫn nội nhận phản hồi hành vi che giấu sai phạm cho DN + ãnh đạo Phòng – kiểm tra theo dõi, quản l hoạt động tra kiểm tra, n m b t tiến độ hoạt động sai phạm tìm thấy Tích cực n m b t, cập nhật thông tin, hiểu biết đơn vị mà đoàn tra, kiểm tra tiến hành để quản l đơn vị lẫn công chức phận Khi lựa chọn nhân cho ộ phận tra kiểm tra thuế, lãnh đạo CQT lãnh đạo phận nên em ét khía cạnh đạo đức, lối sống cơng chức ố trí G n mức độ hồn thành cơng việc với ét thi đua khen thưởng + Xây dựng giá trị chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ng nội quy, quy chế Thống kê sai phạm thường gặp ngành nghề, ây ựng tiêu chí phân tích rủi ro cụ thể để việc phân tích rủi ro đạt hiệu cao Tăng cường công tác đào tạo, tổ chức tập huấn kĩ phân tích k tra kiểm tra Dựa vào kinh nghiệm thực tiễn quản l , ưu tiên 16 lực, thiếu tinh thần trách nhiệm khối lượng công việc nhiều R i ro 17: Đoàn tra kiểm tra trụ sở NNT không phát đầy đủ kịp thời sai phạm doanh nghiệp thời gian cho kiểm tra so với nội dung, khối lượng cơng việc mà đồn kiểm tra phải tiến hành : Phần mềm đánh giá rủi ro đưa anh sách NNT n m iện rủi ro cao nhận thấy có iến động Đăng ý thuế lựa chọn phân tích, tiến hành lập anh sách thực tra kiểm tra DN thuộc ngành nghề loại hình có rủi ro cao, DN chưa tra kiểm tra kiểm tra lâu + Xây dựng giá trị chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp G n mức độ hồn thành cơng việc chun mơn với ét thi đua khen thưởng Đồng thời, khen thưởng phạt nghiêm minh để tạo lề lối làm việc ãnh đạo ộ phận tăng cường theo i, khích lệ tinh thần đốc th c công chức làm việc CQT đào tạo k phân tích thơng tin để phân tích HSKT trụ sở CQT k kiểm tra trụ sở NNT cho công chức + Phân tích, kiểm tra HSKT àn kĩ lưỡng, chuyên sâu để n m b t rõ tình hình NNT em ét sai phạm mà DN vi phạm sai phạm DN c ng ngành nghề m c phải để có định hướng kiểm tra ây ựng tiêu chí chọn mẫu để thực chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ, khoanh v ng nghiệp vụ trọng yếu + Khi thời gian không đủ để thực hiện, báo cáo lãnh đạo tình hình NNT để kí duyệt định gia hạn + Từ kinh nghiệm thực tế, Bộ phận – kiểm tra kiểm tra tham mưu ây ựng tiêu chí, cách phân tích sát với thực tế để hồn thiện ộ tiêu chí đánh giá rủi ro Cục Thuế xây dựng thêm tiêu chí rủi ro phân tích NNT ph hợp với tình hình thực tế địa phương 17 hồ sơ khai thuế nên nhiều oanh nghiệp iến động tiêu kê khai không n m khung sàn lọc ẫn đến việc ỏ sót NNT có nhiều rủi ro sai phạm, khơng tra kiểm tra ẫn đến thất thoát thuế R i ro 19: Doanh nghiệp phá sản, khơng có khả nộp thuế thị trường kinh tế biến động, lạm phát, lãi suất cho vay ngân hàng biến động liên tục Doanh nghiệp chây , cố tình trốn tránh trách nhiệm nộp thuế vào ngân sách nhà nước Đăng ý thuế Trong trình làm việc, nhận thấy thiếu thơng tin NNT phối hợp với phận tin học Cục thực bổ sung thông tin cho phù hợp + Cục Thuế áo cáo Tổng Cục Thuế đề xuất nâng cấp phần mềm tin học, tăng cường công tác đào tạo cán tin học cán chuyên môn để công tác đánh giá oanh nghiệp ác uản ý nợ cƣỡng chế nợ thuế + Công chức ộ phận quản l nợ lập danh sách phân loại rủi ro thu hồi nợ người nộp thuế, tích cực hướng dẫn doanh nghiệp khó khăn làm thủ tục xin giãn nợ tiền thuế để tránh phát sinh tiền chậm nộp + N m b t tình hình kinh tế, tài DN để hỗ trợ thơng tin cần thiết cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm ớt gánh nặng nghĩa vụ với nhà nước giai đoạn nên kinh tế thị trường nhiều biến động, khó khăn Hỗ trợ, hướng dẫn mặt sách thuế nh m giúp DN trì tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách + Tích cực vận động, tuyên truyền tính tự giác NNT + Thống kê, ác định rõ trường hợp nợ thuế để từ có iện pháp thu nợ thích hợp + Kiên xử lý trường hợp trốn tránh trách nhiệm nộp thuế, áp dụng biện pháp cưỡng 18 R i ro 21: Trách nhiệm quản lý, rà sốt, đơn đốc thu nộp thuế số cán thuế chưa cao, chưa ám sát địa àn tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dẫn tới tình trạng doanh nghiệp hoạt động ổn định tiếp tục phát sinh nợ thuế Công chức quản l nợ thông đồng với ộ phận kê khai NNT óa nợ cho NNT Đăng ý thuế chế, đình hóa đơn đối tượng nợ đọng thuế Phối hợp chặt chẽ quan chức Kho ạc, Ngân hàng, Công an để thu hồi nợ ãnh đạo CQT giao nhiệm vụ tiêu thu nợ cho ộ phận Q N + Giao trách nhiệm thu nợ kèm với đánh giá thi đua mức độ hoàn thành nhiệm vụ ãnh đạo ộ phận phân công, quản l , đốc th c cơng chức hồn thành nhiệm vụ ây ựng ộ tiêu chí đánh giá thi đua có tiêu chí việc theo i, rà soát thu nợ NNT cho Phòng quản l nợ cơng chức ộ phận + Xây dựng giá trị chuẩn mức đạo đức nghề nghiệp phổ biến toàn quan Các nghiệp vụ phần mềm Q T phải qua ét uyệt ên thứ a, đặc iệt cấp lãnh đạo Hoạt động óa ữ liệu nghiệp vụ phần mềm Q T khơng óa hồn tồn khỏi hệ thống mà lưu lại c ng tên người ng thực nghiệp vụ Định k , lãnh đạo ộ phận kiểm soát thực rà soát nghiệp vụ thực k em t có ấu hiệu ất thường hay không Tăng cường công tác luân phiên, luân chuyển công chức ộ phận ãnh đạo ây ựng kênh thông tin nội ộ để nhận phản hồi thông tin từ nhân viên + Xây dựng giá trị chuẩn mức đạo đức nghề nghiệp phổ biến toàn quan 19 2.3.2 Hệ thống thông tin phục vụ cho iể soát nội hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh uảng Ng i Trong phần này, tác giả trình ày thơng tin sử ụng nguồn cung cấp thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát rủi ro nhận iện mục 2.3.1 2.3.3 Hoạt động giá sát hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh uảng Ng i: Gồm Giám sát thường uyên: Giám sát cấp phòng; Giám sát cấp ộ phận; Giám sát cấp cục Giám sát định k 2.4 Đ NH GI T NH HỮU HIỆU CỦ KSN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH UẢNG NG I 2.4.1 Đánh giá tính hữu hiệu KSNB hoạt động thu thuế cục thuế tỉnh uảng Ng i Tác giả thực đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội thông qua vấn 73 công chức ộ phận chun mơn có liên quan trực tiếp đến cơng tác thu thuế mơi trường kiểm sốt 12 cá nhân thuộc phòng kiểm tra nội ộ kiểm tốn nhà nước có chức giám sát hoạt động Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi hoạt động kiểm soát Bảng khảo sát tập trung vào đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố môi trường kiểm soát nội ộ hữu hoạt động kiểm soát tác động đến hiệu hoạt động thu thuế để ngăn chặn rủi ro trình thu thuế 2.4.2 Những hạn chế t n hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh uảng Ng i  Quy chế liên thông phối hợp việc cấp MST mang tính “một chiều”, chưa có hệ thống thơng tin chung để trao đổi tra cứu thơng tin, tình hình chấp hành pháp luật NNT Định k , CQT cung cấp anh sách DN chây nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế mang tính chất thông áo truyền thống, thủ công ng ile giấy cho Sở kế hoạch đầu tư Một tồn khác 20 đăng k thuế việc nhận iện chưa kịp thời cá nhân không thực nghĩa vụ thuế ỏ sót đối tượng nhiều năm qua Theo tác giả ngun nhân gây nên tình trạng phần sách thơng thống quy định luật có liên quan khơng có g n kết CQT ây ựng sử ụng thủ tục kiểm soát rủi ro để kiểm sốt q trình đăng k thuế DN chưa thực đầy đủ Một vấn đề khác tồn trình đăng k thuế việc cá nhân thuộc iện phải đăng k thuế không thực nghĩa vụ nhà nước mà tác giả nêu phần rủi ro Nguyên nhân khiến cá nhân trốn tránh nghĩa vụ thuế chưa đồng ộ, thiếu chặt chẽ quy định pháp luật thiếu kết hợp với quan an ngành ngành có liên quan gây khó khăn cho việc kiểm sốt NNT Cơ quan Thuế Rủi ro uất phát phần từ việc công chức không nhận kịp thời rủi ro phát sinh thủ tục kiểm soát ây ựng chưa thực đầy đủ chặt chẽ; iện pháp phối hợp với quan an ngành chưa ch trọng đẩy mạnh ẫn đến rủi ro K Trên thực tế, tỷ lệ nộp tờ khai hạn qua năm Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi tăng lên, số lượng tờ khai hạn phạt thấp Nguyên nhân công tác xử phạt chưa thực tốt nghiêm kh c ẫn đến số lượng DN nộp tờ khai hạn tăng ấn đề công chức ộ phận chưa áp ụng đầy đủ iện pháp kiểm soát rủi ro kê khai thuế giám sát lãnh đạo phòng việc thực cơng tác chun mơn chưa triệt để Một tồn việc kê khai HSKT chấp nhận vào phần mềm quản l thuế nhiều sai sót cách thức kê khai lẫn lỗi số học cho thấy trách nhiệm lực công chức làm 21 công tác chuyên môn chưa tốt, chưa tuân thủ đủ iện pháp kiểm soát rủi ro Đồng thời, cho thấy ét uyệt, phê chuẩn nghiệp vụ việc kiểm tra, rà sốt định k cơng việc chưa quan tâm đ ng mức K Số lượng HSKT kiểm tra trụ sở CQT thấp so với số lượng HSKT DN mà Cục quản lý, chủ yếu Cơ quan Thuế chấp nhận HSKT người nộp thuế, u cầu điều chỉnh Vì số lượng cơng chức không đủ khối lượng công việc phải làm nhiều nên việc kiểm tra toàn HSKT DN Cục Thuế quản lý chưa triệt để Bên cạnh đó, lựa chọn NNT để kiểm tra chủ yếu vào kinh nghiệm cán kiểm tra, chưa ây ựng tiêu chí đánh giá rủi ro thang điểm tiêu chí cụ thể Hai vấn đề ảnh hưởng đến việc nhận iện đầy đủ NNT có rủi ro sai phạm, nguyên nhân uất phát từ quy trình thủ tục kiểm soát rủi ro hoạt động thu thuế chưa đầy đủ chuẩn xác Hiện tiêu chí đánh giá phần mềm phân tích rủi ro TTR để lập nên anh sách NNT có rủi ro thuộc iện tra kiểm tra chưa thực ám sát với tình hình thực tế tỉnh, nhiên Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi chưa ây ựng thêm tiêu chí đánh giá rủi ro theo tình hình phát sinh thực tế địa phương, chủ yếu ựa vào kinh nghiệm kết tra, kiểm tra kì trước ì vậy, việc phân tích rủi ro hạn chế tiêu chí đánh giá, chưa đánh giá tồn diện DN có rủi ro Bên cạnh đó, việc phân tích rủi ro ựa vào HSKT NNT nộp Cơ quan Thuế, nguồn liệu để phân tích NNT hạn chế, chưa tham khảo từ quan an ngành kênh thông tin truyền thông khác Sự tồn cho thấy việc ây ựng hệ thống thông tin phân tích thơng tin để kiểm sốt rủi ro chưa tốt  22 Doanh nghiệp ị cưỡng chế hóa đơn thu hồi giầy phép kinh oanh tuổi nợ 90 ngày áp ụng hết tất biện pháp cưỡng chế khác Theo tác giả, phần nguyên nhân lớn ẫn đến việc tỷ lệ thu hồi nợ thuế không cao o quy định, chế tài quy trình thu nợ chưa mạnh mẽ Cho thấy phối hợp, tham gia ngành, quyền địa phương chưa thực đồng bộ, tạo kẽ hở cho đối tượng nợ thuế đối phó ấn đề tồn yếu điểm quy trình ây ựng iện pháp kiểm sốt rủi ro nhiều ất cập, chưa hoàn thiện Mặt khác, phương iện nhân lực, nguyên nhân ẫn đến tồn từ thức đôn đốc NNT công chức thuế chưa cao, chưa áp ụng đầy đủ triệt để iện pháp phân tích rủi ro Trong thời gian qua, việc giám sát thường uyên iễn h ng ngày un suốt q trình thu thuế, giám sát định k ng công tác kiểm tra nội Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi hoạt động thu thuế chưa thực triệt để Công tác kiểm tra nội ộ chủ yếu tập trung vào kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế, giải đơn thư, khiếu nại, tố cáo liên quan đến thực thi công vụ tổ chức, cá nhân thuộc CQT; giải khiếu nại ngành thuế; nội quy, quy định, quy trình việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực thi công vụ CQT cấp Việc kiểm sốt nội Phòng chun mơn chưa tổ chức bản, chuyên sâu mà mang tính đột xuất theo số vụ việc có phát sinh vướng m c liên quan đến Phòng chun mơn lãnh đạo nhận thấy có rủi ro thành lập Tổ để tự rà soát lại, nh m phát sai sót để điều chỉnh Hiện nay, Cục Thuế chưa ây ựng quy chế, quy trình rà soát nội phận, khâu, ước cơng việc mang tính xun suốt, tự động 23 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂ S T H ẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH UẢNG NG I 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂ S T H ẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH UẢNG NG I 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂ S T H ẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH UẢNG NG I 3.2.1 Hồn thiện trƣờng iể sốt nội Tác giả đề uất kh c phục yếu mơi trường kiểm sốt nội ộ ẫn đến hạn chế tồn nêu mục 2.4.2 3.2.2 Hồn thiện hoạt động iể sốt nội Tác giả đề uất kh c phục yếu hoạt động kiểm soát nội ộ ẫn đến hạn chế tồn nêu mục 2.4.2 3.2.3 Hồn thiện hệ thống thơng tin tru ền thơng Tác giả đề uất hồn thiện hệ thống thông tin truyền thông để hạn chế tồn nêu mục 2.4.2 KẾT LUẬN Thuế nguồn chủ yếu NSNN quốc gia Nhiệm vụ đảm ảo nguồn thu thuế nhiệm vụ trị hàng đầu hoạt động quản l thu ngân sách quốc gia giới Với tầm quan trọng đó, Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi tích cực hồn thiện kiểm sốt nội ộ hoạt động thu thuế để đảm bảo nguồn thu NSNN, đồng thời tăng cường tính tuân thủ pháp luật tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển sản xuất, tăng trưởng kinh tế thời k hội nhập kinh tế tồn cầu Luận văn nghiên cứu lý luận, phân tích thực tiễn đưa giải pháp tương đối đầy đủ vấn đề kiểm soát nội ộ hoạt 24 động thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi Thứ nhất, luận văn làm r vấn đề lý luận liên quan đến kiểm soát nội ộ kiểm soát nội ộ hoạt động thu thuế Trên sở lí luận chung, luận văn khái qt hóa vai trò kiểm sốt hoạt động thu thuế trong cơng tác kiểm sốt nguồn thu Nhà nước Thứ hai, luận văn nêu thực trạng kiểm soát hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi từ r t mặt hạn chế cơng tác kiểm soát nội ộ hoạt động thu thuế Thứ a, sở lý luận thực trạng công tác kiểm soát nội ộ hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, luận văn đưa số giải pháp hồn thiện kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi Trong nghiên cứu, tác giả nghiên cứu tìm giải pháp tốt để Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi vận dụng hồn thiện kiểm sốt nội ộ hoạt động thu thuế có hiệu thiết thực Tuy nhiên, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Rất mong nhận nhiều ý kiến góp ý thầy cô bạn để luận văn hoàn thiện hơn, để vận dụng thực tiễn hồn thiện kiểm sốt nội ộ hoạt động thu thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi ... TÁC KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CỤC THU TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THU TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1.1 Khái quát Cục Thu tỉnh Quảng Ngãi 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thu Cục Thu tỉnh Quảng. .. tác kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục thu tỉnh Quảng Ngãi Bố cục luận văn Chương Cơ sở lý luận kiểm soát nội hoạt động thu thuế Chương Thực trạng cơng tác kiểm sốt hoạt động thu thuế Cục Thu tỉnh. .. TR NH THU THUẾ VÀ HIỆN TRẠNG C NG T C THU THUẾ TẠI CỤC THU TỈNH UẢNG NG I 2.2.1 Hiện trạng công tác thu thuế Cục Thu tỉnh Quảng Ngãi: Nhìn chung, cơng tác thu thuế Cục Thu tỉnh Quảng Ngãi năm