Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu chi tại UBND thị trấn phú thịnh huyện phú ninh tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  DƢƠNG THỊ QUỲNH THƠ LUẬN VĂN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI UBND THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  DƢƠNG THỊ QUỲNH THƠ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI UBND THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM Mã số: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi – Dương Thị Quỳnh Thơ, học viên Cao học khoá K37 Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng, xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Đà Nẵng , ngày…tháng…năm 2020 Tác giả Dương Thị Quỳnh Thơ MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu .6 Kết cấu luận văn 10 CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI ĐỐI VỚI KHU VỰC CÔNG 12 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 12 1.1.1.Khái niệm Kiểm soát nội theo INTOSAI 12 1.1.2 Các yếu tố cấu thành nên kiểm soát nội 13 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI KHU VỰC CÔNG .23 1.2.1.Kiểm soát nội hoạt động thu ngân sách cấp xã, thị trấn 23 1.2.2 Kiểm soát nội chi ngân sách cấp xã, thị trấn 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 36 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH 36 2.1.1 Khái quát chung thị trấn Phú Thịnh 36 2.1.2 Thực trạng thu – chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 38 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH 43 2.2.1 Môi trường kiểm soát 44 2.2.2 Đánh giá rủi ro .46 2.2.3 Các hoạt động kiểm soát 50 2.2.4 Thông tin truyền thông 52 2.2.5 Giám sát 53 2.3 THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM .56 2.3.1 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh .56 2.3.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh .60 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 72 2.4.1 Đánh giá hoạt động kiểm soát nội Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam 72 2.4.2 Đánh giá kiểm soát nội hoạt động thu – chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM .82 3.1.CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP .82 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu – chi Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 82 3.1.2 Định hướng hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu – chi Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh .83 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ .83 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 84 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 85 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 86 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng .87 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 89 3.2.6 Hồn thiện kiểm sốt thu ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 90 3.2.7 Hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 93 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 99 3.3.1 Đối với Phịng tài chính, Kho bạc nhà nước Chi cục thuế huyện Phú Ninh 99 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh .100 KẾT LUẬN CHƢƠNG 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC COSO Cán công chức Hội đồng tổ chức tài trợ(Committee of Sponsoring Oraganization) CP Chính Phủ CT – XH Chính trị - xã hội HĐND Hội đồng nhân dân Tổ chức quốc tế tổ chức kiểm toán tối INTOSAI cao(International Organization of Supreme Audit Institutions) KBNN Kho bạc Nhà nước KSNB Kiểm soát nội KT – XH Kinh tế - xã hội NĐ Nghị định NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Bảng tổng hợp tình hình thu ngân sách thị trấn Phú Thịnh giai đoạn 2016-2018 40 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp tình hình chi ngân sách thị trấn Phú Thịnh giai đoạn 2016-2018 41 Bảng 2.3: Kết khảo sát vềMơi trường kiểm sốt Ủy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 44 Bảng 2.4: Kết khảo sát đánh giá rủi ro Ủy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 46 Bảng 2.5: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát Ủy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 50 Bảng 2.6: Kết khảo sát thông tin truyền thông Ủy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 52 Bảng 2.7: Kết khảo sát vềgiám sát Ủy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 54 Bảng 2.8: Tình hình kết hoạt động chi đầu tư phát triển Ủy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh giai đoạn 2016 – 2018 .64 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp tình hình chi ngân sách thường xuyên tạiỦy Ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh giai đoạn 2016 -2018 70 Bảng 2.10 : Số liệu khoản chi sai ngân sách nhà nước bị thu hồi 72 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Sơ đồ yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 14 Hình 1.2: Quy trình quản lý thu Ngân sách nhà nước Ủy ban nhân dân thị trấn 26 Hình 1.3: Quy trình quản lý chi Ngân sách Nhà nước Ủy ban nhân dân thị trấn 29 Hình 2.1: Sơ đồ quy trình lập dự tốn thu ngân sách nhà nước Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh .58 Hình3.1: Sơ đồ cải tiến hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu, chi ngân sách Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 99 96 Hoàn thiện kiểm sốt nội dung chi thường xun - Cần phải hồn thiện hệ thống định mức chi ngân sách Đây cơng cụ rấtquan trọng để UBND thị trấn Phú Thịnhcó lập phương án phân bổ ngânsách, kiểm tra trình chấp hành ngân sách thẩm tra xét duyệt toán củacác đơn vị sử dụng ngân sách, song song định mức chi sở pháp lý đểcác đơn vị sử dụng ngân sách áp dụng triển khai thực dự toán ngân sáchđược giao theo chế độ quy định Đối với định mức sử dụng ngân sách, gồm:chế độ tiền lương, phụ cấp lương, chế độ cơng tác phí, tốn cước phí điệnthọai… phải phù hợp theo quy định hành -Hoàn thiện hệ thống tiêu chí phân bổ ngân sách đốivới kinh phí hành biên chế như: định mức chi cho nghiệp văn hóa thơng tin,phát truyền hình, thể dục thể thao, sở để tính dự toán giao xác địnhnhu cầu chi so với số lượng học sinh theo cấp học, theo tiêu chí dân số… đồng thời tính cho thời kỳ ổn định ngân sách từ đến năm phảixem xét thêm yếu tố điều chỉnh tăng hàng năm trượt giá Về số liệu làm sở lập giao dự toán ngân sách hàng năm cần phải đượcthẩm tra kỹ, có đối chiếu, so sánh với kết sử dụng ngân sách nhữngnăm trước để xác định xác nhu cầu thực tế cần sử dụng năm kế hoạch - Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt nội UBND thị trấn Phú Thịnh giai đoạn chấp hành dự toán chi thường xuyên Đây khâu thứ hai chu trình kiểm soát nội chi ngân sách cấp thị trấn sau phân bổ kinh phí NSNN, cần trọng nâng cao ý thức tự giác chấp hành sử dụng dự toán đượcgiao đảm bảo sử dụng vốn mục đích, tiết kiệm, hiệu - Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội UBND thị trấn Phú Thịnh trongq trình tốn chi thường xun Quyết toán chi thường xuyên phải lậpvà tổng hợp từ phận sử dụng ngân sách, đơn vị sử dụng NSNN phải hồn thành cơng tác tốn đảm bảo thời gian quy định Số liệu báo 97 cáo tốn phải đảm bảo xác, trung thực, theo mục lục ngân sách quy định, đảm bảo trùng khớp số liệu UBND thị trấn, KBNN Phịng tài huyện trước trình cấp cóthẩm quyền xem xét phê duyệt Việchồn thiện cơng tác toán chi thường xuyên ngân sách giúp UBND thị trấn Phú Thịnhphân tích, đánh giá q trình chấp hành ngân sách, chấp hành địnhmức nhà nước quy định đơn vị thụ hưởng ngân sách, qua nâng cao trách nhiệm đơn vị trình sử dụngngân sách; làm sở xây dựng điều chỉnh định mức phân bổngân sách, xây dựng dự tốn ngân sách cho năm sau Hồn thiện quy trình kiểm sốt: Về quy trình tổ chức cấp phát ngân sách nay: - Căn vào dự toán ngân sách giao, tiến độ triển khai công việc điều kiện chi ngân sách, sau nhận thông báo UBND thị trấn Phú Thịnh, phận sử dụng ngân sách lập dự tốn chi trình UBND thị trấn Phú Thịnh làm sở cho việc rút dự toán chi thườngxuyên hàng tháng, quý, năm - KBNN kiểm tra tính hợp pháp chứng từ, thực toán khoản chi ngân sách nhà nước Đốivới khoản chi chưa có điều kiện thực việc toán trực tiếp, KBNNtạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách để chủ động chi,sau tốn với KBNN theo quy định Để hồn thiện quy trình kiểm sốt ngân sáchUBND thị trấn Phú Thịnhphải hoàn thiện việc xây dựng ban hành số quy trình cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên, có quy định rõ vềhồ sơ thủ tục cần phải có, đồng thời quy định rõ thời hạn giải quyếtcác thủ tục này, niêm yết công khai thủ tục liên quan đến chiXDCB quan.Các đơn vị thụ hưởng ngân sáchcần phải nắm vững chấp hành tốt quy trình, thủ tục thanhtốn khoản chi đảm bảo dự toán duyệt, thực tế, tiêu chuẩn, định mức phảicó đầy đủ chứng từ liên quan 98 - Các quan gồm UBND thị trấn Phú Thịnh, KBNN thị trấn cần phải thường xuyên phối hợp hoàn thiện quy trình kiểm tra trước, trongvà sau chi NSNN Đây khâu quan trọng qua ngăn ngừa loại bỏ khoản chi tiêu không chế độ quy định, không định mức tiêu chuẩn, đảm bảo sử dụng vốn có hiệu quả, chống lãng phí thấtthốt tiền vốn Nhà nước Hoàn thiện thủ tục phương pháp: - UBND thị trấn Phú Thịnhphải nghiên kỹ thủ tục KSNB vềtính hợp pháp, hợp lý hồ sơ, thủ tục phương pháp trình lập, giao, phânbổ, cấp phát, chấp hành dự toán báo cáo toán chi thường xuyên củacác đơn vị sử dụng ngân sách tạithị trấn,nếu có bất hợplý cần có đề xuất cải tiến cho phù hợp phải mởthêm sổ kế toán chi tiết để theo dõi riêng thuận tiện cho việc lập báo cáothuyết minh sau này.Ngoài UBND thị trấn Phú Thịnhcần phải hoàn thiện thủ tục KSNB thẩm định toán chi ngân sách cấp thị trấn, lập toán ngân sách cấp thị trấn; lập báo cáo thu, chi ngân sáchthị trấn bao gồm toán thu, chi ngân sách cấp thị trấn vàquyết toán thu, chi ngân sách cấp thị trấn - Về trình tự sau thẩm định phận kế tốn trình UBND thị trấn Phú Thịnh ký gởi cho Ban kinh tế HĐND, phịng tài Huyện để thẩm tra, sau trình HĐND thị trấn Phú Thịnh phê chuẩn - Sau HĐND thị trấn phê chuẩn, UBND thị trấn Phú Thịnh gởi báo cáo toán đến quan liên quan theo quy định, đồng thời niêm yết công khai để cán công chức, đơn vị sử dụng ngân sách biết 99 Hình3.1: Sơ đồ cải tiến hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu, chi ngân sách tạiỦy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Phịng tài chính, Kho bạc nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Ninh Thực tốt thông tin hai chiều UBND thị trấn đơn vị, đảm bảo văn sách cập nhật kịp thời Tập trung xây dựng kếhoạch thu, tham mưu đề xuất giải pháp thực phát động phong trào thi đuaphấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu giao theo nội dung sau: - Tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế cưởng chế nợ thuế 100 - Đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu thuế - Quản lý chặt chẽ thu nộp đầy đủ vào NSNN khoản nghĩa vụ tài liên quan đến đất đai - Khai thác nguồn lực liên quan đến khoản thu khác ngân sách - Tăng cường công tác cải cách hành đại hố ngành thuế - Tăng cường giám sát chấp hành kỷ cương kỷ luật ngành,đổi mớiphương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ CBCCtrong Chi cục thuế 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh Trong điều kiện cân đối ngân sách thị trấn hàng năm khó khăn, cần khai thác tốt nguồn thu địa bàn theo phâncấp để cân đối chi ngân sách, cần trọng đến khoản thu như:thuế nhà đất, phí, lệ phí thuế mơn bài, thu khác ngân sáchthị trấn UBND thịtrấn cần phối hợp chặt chẻ với Chi cục thuế, đội thuế có đạo kịp thời Hộiđồng tư vấn thuế thị trấn tăng cường công tác quản lý, khai thác nguồn thuphát sinh xây dựng nhà dân, kinh doanh nhà nghĩ, nhà trọ, dịch vụ vậntải, cầm đồ Nâng cao trách nhiệm việc tuyên truyền, vận động khoảnđóng góp nhân dân để đảm bảo đủ nguồn vốn cần thiết đầu tư xây dựng công trình giao thơng, hạ điện… 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu, chi NSNN UNBND thị trấn Phú Thịnh, chương 2, đề tài đánh giá ưu, nhược điểm cơng đoạn xây dựng, bảo vệ dự tốn thu chi NSNN cấp giao; công tác phân bổ dự tốn thu, chi NSNN, cơng tác lập, thẩm định, kiểm soát hoạt động chi NSNN toán NSNN, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu, chi NSNN UNBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Để thực nội dung trên, tác giả trình bày giải pháp kiến nghị cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu, chi NSNN UBND thị trấn Phú Thịnh cấp lãnh đạo huyện; phận sử dụng ngân sách thị trấn Phú Thịnh, qua bước hồn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu, chi NSNN UNBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam nhằmgóp phần làm cho hoạt động thu – chi UBND thị trấn Phú Thịnh ngày hiệu 102 KẾT LUẬN Kiểm soát nội hoạt động thu - chi NSNN trình quan nhà nước có thẩm quyền thực thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản thu -chi NSNN vào sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu Nhà nước quy định dựa sở nguyên tắc, hình thức phương pháp quản lý tài thời kỳ Trong điều kiện nay, khả NSNN hạn hẹp mà nhu cầu chi phục vụ phát triển KTXH ngày tăng việc kiểm sốt chặt chẽ khoản chi NSNN thực mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, ngành, cấp Hệ thống kiểm sốt nội với chức vai trị giúp cho hoạt động UBND thị trấn Phú Thịnh đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu kiểm sốt chi ngân sách mình, làm tốt điều giúp cho đơn vị ngăn chặn hành vi gian lận, giảm thiểu rủi ro tiềm tàng, tránh sai sót giám sát tính tuân thủ sách quy định nhà nước Qua góp nhần nâng cao hiệu hoạt động quản lý nhà nước Luân văn gồm chương cung cấp lý luận kiểm soát nội bộvận dụng lý thuyết INTOSAI làm khoa học để giải mục tiêu đề tài, phân tích, đánh giá cơng tác kiểm sốt nội hoạt động thu - chi ngân sách, áp dụng nghiên cứu thực trạng UBND thị trấn Phú Thịnh Trên sở khảo sát thực trạng tác giả đưa giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi NSNN UBND thị trấn Phú Thịnhvà kiến nghị với hy vọng giúp UBND thị trấn Phú Thịnh có biện pháp quản lý tốt để góp phần đưa hệ thống kiểm soát nội hoạt động kiểm soát thu - chi ngân sách ngày hiệu Đây đề tài có phạm vi nghiên cứu tương đối rộng, thời gian nghiên cứu có hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến quý thầy cô, bạn Hội đồng xét duyệt./ 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài (1999), Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27 tháng năm 1999 Bộ tài ban hành công bố chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam [2] Bộ tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, Hà Nội [3] Bộ tài (2016), Thơng tư 344/2016/TT-CP quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn [4] Chính Phủ (2009), Nghị số 62/NQ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2009 thành lập thị trấn Phú Thịnh huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam; [5] Chính phủ, Nghị định số – CP- Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân, năm1994 [6] Đảng ủy thị trấn Phú Thịnh, Văn kiện Đại hội Đại biểu Đảng thị trấn Phú Thịnh lần thứ XI, nhiệm kỳ 2020-2025 [7] Dương Đăng Ninh, Phạm Văn Khoan (2008), “Giáo trình Quản lí tài cơng, NXB tài chính”, Nhà xuất Tài Chính [8] Đỗ Văn Đơng (2019), “Kiểm sốt nội thu – chi ngân sách phịng tài – kế hoạch huyện IA GRAI – Tỉnh Gia Lai”, trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Nguyễn Thúy Hiền (2013), “Công tác KSNB thu, chi ngân sách Trường Cao đẳng nghề khu vực Long Thành – Nhơn Trạch, thực trạng giải pháp hoàn thiện”, Trường Đại học kinh tế TP Hồ chí Minh [10] Vương Đình Huệ Đồn Xn Tiên (1996),“Kiểm tốn”, NXB Tài [11] INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) (1992), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước; 104 [12] INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) (2001), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước; [13] INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) (2013), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước; [14] Đồng Thị Mỹ Lợi (2015), “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu - chi ngân sách Thị xã Dĩ An - Bình Dương”, Trường Đại Học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh [15] Quốc Hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước, Luật số 83/2015/QH1 [16] Thái Thị Quỳnh (2017), ”Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động chi ngân sách UBND xã - thị trấn địa bàn huyện Vĩnh Cửu” Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai [17] Nguyễn Thụy Minh Tâm (2014), “Hoàn thiện hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp có thu viện nghiên cứu ni trồng thủy sản 2”, trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [18] Trần Thị Giang Tân (2012), “Kiểm sốt nội bộ”, nhà xuất Phương Đơng [19] Dương Thị Huyền Trang (2018), “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động huy động vốn Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Nông nghiệp chi nhánh Đồng Nai”, trường đại học Lạc Hồng [20] UBND thị trấn Phú Thịnh, báo cáo thu, chi ngân sách năm 2016 [21] UBND thị trấn Phú Thịnh, báo cáo thu, chi ngân sách năm 2017 [22] UBND thị trấn Phú Thịnh, báo cáo thu, chi ngân sách năm 2018 Tiếng Anh [23] C Arthur William, Jr Micheal, L Smith (1995), Risk management and insurance [24] David Apgar (2006), Risk Intelligence: Learning to Manage What We Don’t Know 105 PHỤC LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Về hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Nhằm hoàn thiện luận văn thạc sỹ kế toán với đề tài: “ Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam” mong ông, bà cho biết ý kiến theo nội dung sau Tôi cam kết câu trả lời ông, bà sử dụng cho mục đích nghiên cứu luận văn thạc sỹ Rất mong nhận quan tâm ông, bà xin chân thành cảm ơn./ Vui lòng trả lời theo quy ước sau: Khá đủ Khơng có Có Đầy đủ Hoàn toàn đầy đủ 1.Khảo sát mơi trƣờng kiểm sốt: TT Câu hỏi UBND thị trấn Phú Thịnh có phân cơng cơng việc phù hợp với trình vụ chun mơn cán bộ, công chức? UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng chuẩn mực đạo đức cán bộ, cơng chức phụ trách kế tốn hay khơng? Cán vi phạm có xử lý hay khơng? UBND thị trấn Phú Thịnh có quy chế thi đua, khen thưởng, kỷ luật cán không? Trong công tác quản lý điều hành, thủ trưởng đơn vị có thường xuyên quan tâm, nhắc nhở cán công chưc chấp hành nội quy, quy định đơn vị không? Kết 106 Công chức, viên chức thực nhiệm vụ thu, chi thường xuyên bị áp lực từ cấp trên, thủ trưỏng, thời hạn giải công việc,… UBND thị trấn Phú Thịnh có thường xuyên luân chuyển cán bộ, xếp nhân cho phù hợp với thay đổi khách quan không? Cơ cấu tổ chức UBND thị trấn Phú Thịnh có phù hợp khơng? Khảo sát đánh giá rủi ro: TT I II Câu hỏi Xác định mục tiêu Hoạt động chi NSNN UBND Thị Trấn Phú Thịnh năm hoạt động mục tiêu, đảm bảo tiết kiệm, hiệu sử dụng nguồn vốn NSNN Tất cán bộ, công chức UBND thị Trấn Phú Thịnh phụ trách nghiệp vụ chi nhận thức tầm quan trọng cơng việc UBND phường Xác định rủi ro nghiệp vụ chi ngân sách đơn vị Văn áp dụng cho chế độ chi tiêu ngân sách quy định chưa rõ ràng, cụ thể, khó hiểu, cịn nhiều chỗ quy định chung chung, mơ hồ, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xử lý Các văn quy định chế độ, định mức chi áp dụng chưa phù hợp với tình hình thực tế Ý thức, trách nhiệm cán quản lý chi cao, sáng tạo chủ động công việc Kết 107 10 11 Trình độ cán quản lý, phụ trách chi đáp ứng nhu cầu cơng việc Kế tốn UBND Thị Trấn Phú Thịnh có tham mưu cho lãnh đạo khoản chi có tính chất trọng yếu trước thực chi Đơn vị sử dụng NSNN thực chi tiêungân sách không chế độ, định mức chi theo quy định; sử dụng nguồn vốn NSNN không tiết kiệm, khơng hiệu quả; gây tình trạng lãng phí thất nguồn vốn NSNN Việc đào tạo nâng cao lực cho cán nhằm hạn chế rủi ro q trình cơng tác UBND thị trấn Phú Thịnh có trọng khơng? UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng kế hoạch hạn chế rủi ro từ bên ngồi hay bên khơng ? UBND thị trấn Phú Thịnh có thơng báo rủi ro đến cán hay khơng? Kiểm sốt chuẩn chi kiểm tra mẫu dấu chữa ký chứng từ UBND thị trấn Phú Thịnh có biện pháp ứng phó rủi ro hay khơng? Khảo sát hoạt động kiểm soát: TT Câu hỏi UBND Thị Trấn Phú Thịnh có ban hành quy trình thực kiểm soát khoản chi tiêu NSNN khâu UBND thị trấn Phú Thịnhluôn đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt chi Kết 108 4 Thực phân chia trách nhiệm cá nhân chung phịng, ban kế tốn UBND thị trấn Phú Thịnh có thực đối chiếu số liệu kế toán, chứng từ kế toán thực tế phát sinh so với quy định Nhà nước không? Sử dụng phần mềm quản lý thông tin Tiến hành kiểm tra chéo phận, cá nhân nhằm hạn chế sai sót q trình thực nhiệm vụ Các quy trình kiểm sốt chi UBND Thị Trấn Phú Thịnh thực cách nghiêm túc Hồ sơ lưu trữ phận có khoa học hay không? Khảo sát thông tin truyền thông: Câu hỏi TT UBND thị trấn Phú Thịnh có tạo điều kiện cho cán tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ, quy định không? Kế tốn UBND thị trấn Phú Thịnh phải cơng khai minh bạch khoản thu, chi ngân sách đơn vị Hệ thống thông tin UBND thị trấn Phú Thịnh có cập nhật kịp thời, xác hiệu không? UBND thị trấn Phú Thịnh có thực việc kết nối, trao đổi thơng tin với quan khác không? Thông tin cung cấp đối tượng, đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát khoản chi đơn vị Quy trình quản lý khoản chi ngân sách xử lý thông tin Kết 109 thay đổi kịp thời theo sách ban hành Nhà nước Khảo sát thực trạng giám sát: TT Câu hỏi UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng chế giám sát hoạt động KSNB chặt chẽ Lãnh đạo đơn vị thường xuyên thực chức giám sát đơn vị Khi phát sai phạm thông báo đến cá nhân liên quan để khắc phục đồng thời báo cáo đến cấp quản lý có liên quan Ln có kiểm tra, đối chiếu chéo phận phòng ban khoản chi ngân sách UBND thị trấn Phú Thịnh Số liệu báo cáo đối chiếu phận phận với quan chủ quản, quan giao dịch (Phịng Tài chính-kế hoạch; PGDKBNN) với thường xuyên hàng tháng, hàng quý hàng năm Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độchun mơn, nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thực chi NSNN để thực tốt nhiệm vụ Tiếp nhận ý kiến góp ý từ cán bộ, cơng chức đơn vị sử dụng NSNN Hoạt động kiểm soát chi UBND Thị Trấn Phú Thịnh kiểm tra, giám sát định kỳ hàng nămhoặc đột xuất quan Thanh tra Sở Tài chính, Phịng Tài chính-kế Kết 110 hoạch, Thanh tra HĐND Tổ chức thẩm tra, xét duyệt báo cáo toán hàng năm ngân sách đơn vị sử dụng NSNN để phát sai sót, xử lý, chấn chỉnh kịp thời Xin cảm ơn anh (chị) dành thời gian thực phiếu khảo sát! ... KSNB hoạt động thu - chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, Tỉnh Quảng Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt độngthu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, Tỉnh Quảng Nam 12... hình kiểm sốt nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam, từ đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện. .. NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND THỊ TRẤN PHÚ THỊNH, HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 72 2.4.1 Đánh giá hoạt động kiểm soát nội Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú