Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Trong bối cảnh toàn cầu hóa hiện nay, doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đang đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức Việc các nhà đầu tư dần tách rời khỏi vai trò quản lý càng làm nổi bật nhu cầu thiết kế và xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh Hệ thống này không chỉ giúp đảm bảo an toàn cho nguồn vốn đầu tư mà còn nâng cao hiệu quả điều hành và kịp thời nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp.
Kiểm soát nội bộ là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý giám sát hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt là trong việc quản lý chi phí sản xuất và kinh doanh Việc kiểm soát hiệu quả các khoản chi phí này không chỉ nâng cao chất lượng sản phẩm mà còn giảm giá thành, từ đó xây dựng uy tín và hình ảnh cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường.
Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà chuyên lắp đặt và bảo trì thang máy, đồng thời cung cấp thiết bị và linh kiện điện tử tại Hà Nội Với 17 năm kinh nghiệm, công ty đã chú trọng vào việc kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất và kinh doanh nhằm giảm thiểu lãng phí và ngăn ngừa thất thoát Đề tài "Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh trong Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà" được đặt ra để nâng cao hiệu quả quản lý chi phí.
Tổng quan nghiên cứu
Qua khảo sát tại các thư viện đại học kinh tế như Đại học Đà Nẵng, Học viện Tài Chính, Học viện Ngân hàng và Đại học Cần Thơ, cùng với việc xem xét các công bố luận văn, luận án trên website của Thư viện quốc gia và các trường đại học, đã có nhiều nghiên cứu về hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB), đặc biệt là KSNB khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh Nghiên cứu chủ yếu tập trung vào việc hoàn thiện hệ thống và quy trình KSNB cho các doanh nghiệp cụ thể.
Luận án "Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chi phí tại Công ty TNHH môi trường đô thị Quy Nhơn" của tác giả Phạm Thị Hồng, trường Đại học Đà Nẵng, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát chi phí nội bộ, góp phần cải thiện hoạt động quản lý tài chính tại doanh nghiệp Nghiên cứu tập trung vào việc phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi phí và đưa ra các khuyến nghị thiết thực để tối ưu hóa quy trình này, từ đó giúp Công ty TNHH môi trường đô thị Quy Nhơn phát triển bền vững hơn.
Luận án năm 2012 đã làm rõ các lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và khoản mục chi phí tại Công ty TNHH Môi trường đô thị Quy Nhơn Bài viết đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi phí nội bộ, giới thiệu đặc điểm hoạt động, cơ cấu tổ chức và hệ thống kế toán của công ty Luận văn chỉ ra những ưu, nhược điểm trong công tác kiểm soát chi phí và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ Tuy nhiên, một hạn chế của luận án là các giải pháp đưa ra chưa tập trung vào những vấn đề cụ thể còn tồn tại trong doanh nghiệp.
Luận án “Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ chi phí và doanh thu tại
Công ty TNHH MTV cấp thoát nước Phú Yên ” - Trường Đại học Đà Nang - Lê Thị
Luận án của Khánh Như (2012) đã trình bày lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và làm rõ vai trò của KSNB đối với chi phí và doanh thu tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Phú Yên Nghiên cứu thực tế đã chỉ ra các giải pháp hoàn thiện KSNB chi phí và doanh thu, bao gồm cải thiện môi trường kiểm soát, hệ thống thông tin kế toán và các thủ tục KSNB liên quan đến tiền nước Kết quả nghiên cứu có thể áp dụng thực tiễn trong công tác KSNB tại doanh nghiệp kinh doanh nước sạch Tuy nhiên, luận án chưa làm rõ các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB, những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ, cũng như ý nghĩa của nó đối với doanh nghiệp.
Luận án "Kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp công nghiệp Bình Định" của Trần Thị Thu Lệ, được thực hiện tại Trường Đại học Đà Nẵng vào năm 2013, nghiên cứu về các phương pháp kiểm soát chi phí trong lĩnh vực xây dựng Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và tối ưu hóa chi phí xây lắp, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
Luận án đã trình bày các lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây dựng, đồng thời khảo sát thực trạng sản xuất kinh doanh và công tác kiểm soát chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp Công nghiệp Bình Định Nghiên cứu cũng chỉ ra những vấn đề tồn tại trong kiểm soát nội bộ chi phí tại công ty Dựa trên đặc điểm tổ chức và hoạt động kinh doanh của công ty, luận án đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp, giúp công ty quản lý chi phí hiệu quả hơn và nâng cao hiệu quả kinh doanh Tuy nhiên, nghiên cứu chỉ tập trung vào chi phí xây lắp, không mở rộng đến tất cả các khoản mục chi phí sản xuất - kinh doanh trong doanh nghiệp.
Luận án “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp trong
Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà và đô thị” - Học viện Tài chính - Đinh Hoài
Luận án của Nam (năm 2016) đã hệ thống hóa các lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), làm rõ những đặc điểm của hệ thống KSNB trong doanh nghiệp theo mô hình công ty mẹ - công ty con, bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và thủ tục kiểm soát Tác giả nhấn mạnh sự khác biệt giữa hệ thống KSNB của doanh nghiệp đơn lẻ và hệ thống KSNB trong tổ hợp doanh nghiệp, đồng thời đề xuất các giải pháp cần thiết để cải thiện hệ thống KSNB của Tổng công ty Tuy nhiên, nội dung vẫn mang tính khái quát cao và chủ yếu định hướng, chưa đi sâu vào các giải pháp ứng dụng cụ thể.
Hiện nay, tại Việt Nam, đã có nhiều nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), đặc biệt là liên quan đến khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh trong các ngành nghề khác nhau Tuy nhiên, vẫn còn nhiều khoảng trống trong các luận án này, tạo cơ hội cho việc tiếp tục nghiên cứu và khai thác sâu hơn.
Các luận án trên chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp chuyên lắp đặt và bảo trì thang máy, cùng với việc bán buôn thiết bị, phụ tùng máy móc và linh kiện điện tử Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng cung cấp các dịch vụ như quản lý nghĩa trang, dịch vụ mai táng, cấp thoát nước, xây dựng đường tải điện và quy hoạch nhà cửa đô thị.
- Về thời gian: Các nghiên cứu đuợc thực hiện trong các năm 2012, 2013 và
Năm 2016 đã qua, dẫn đến việc một số nghiên cứu không còn phù hợp với thực tế hiện tại và nhiều giải pháp đã mất đi tính ứng dụng thực tiễn.
Dựa trên các nhận xét đã nêu, tôi nhận thấy còn nhiều cơ hội để nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh tại Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà" Việc cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý chi phí và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh của công ty.
Mục tiêu nghiên cứu có thể
Mục tiêu của đề tài là tổng quan lý luận về kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh Bài viết sẽ đánh giá thực trạng KSNB trong quản lý chi phí sản xuất, kinh doanh tại Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà Đồng thời, đề tài cũng đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KSNB liên quan đến khoản mục chi phí trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.
Câu hỏi nghiên cứu
Những câu hỏi được đặt ra và cần giải quyết trong nội dung để đạt được mục tiêu nghiên cứu:
Quy trình kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế của Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà được thực hiện theo các bước chặt chẽ nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch Công ty tiến hành rà soát các khoản chi phí để xác định tính hợp lý và tuân thủ quy định đã đề ra Việc kiểm tra định kỳ và đánh giá hiệu quả của quy trình kiểm soát nội bộ là cần thiết để đảm bảo rằng các quy trình này được thực hiện đúng cách và đạt được mục tiêu tài chính của công ty.
- Giải pháp để hoàn thiện KSNB đối với khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh trong Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp luận của phép duy vật biện chứng kết hợp với các phương pháp phân tích tài liệu, chọn mẫu và ước lượng khả năng sai sót, nhằm nghiên cứu tổng hợp và đối chiếu so sánh giữa tài liệu và thực tiễn Bên cạnh đó, phương pháp toán học và logic học cũng được áp dụng, kết hợp với các kỹ thuật kế toán và kiểm toán khác để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong nghiên cứu.
Ngoài phần lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, khóa luận được chia làm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh.
Chương 2: Đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ liên quan đến các khoản chi phí sản xuất và kinh doanh tại Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà Nội dung này sẽ phân tích quy trình kiểm soát, xác định các vấn đề tồn tại và đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý chi phí trong công ty.
Chương 3 trình bày các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ đối với khoản mục chi phí sản xuất, kinh doanh tại Công ty TNHH Thang máy, điện tử và tin học Thiên Hà Những biện pháp này bao gồm việc cải tiến quy trình kiểm tra, tăng cường đào tạo nhân viên và áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý chi phí Mục tiêu là đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc quản lý chi phí, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC
CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 1.1 Lý luận về KSNB chung trong doanh nghiệp
Khái niệm KSNB được trình bày trong Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA
Năm 2003, Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán và các Dịch vụ đảm bảo quốc tế (IAASB) đã ban hành quy định về việc hiểu biết tình hình kinh doanh, môi trường của doanh nghiệp và đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu, tương đồng với định nghĩa về Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong Báo cáo của COSO năm 1992 Tuy nhiên, sau hơn 20 năm kể từ khi phát hành Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp nhất lần đầu tiên, môi trường kinh doanh và hoạt động điều hành đã có nhiều biến đổi phức tạp, yêu cầu mục tiêu của KSNB cần được mở rộng hơn so với các khuôn khổ ban đầu.
Năm 2013, COSO đã phát hành Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp nhất cập nhật, trong đó định nghĩa KSNB là một quá trình do người quản lý, HĐQT và nhân viên điều hành, nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ Khái niệm này giữ nguyên các mục tiêu hoạt động và tuân thủ từ định nghĩa trước, nhưng mở rộng mục tiêu báo cáo để không chỉ đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính mà còn bao gồm cả độ tin cậy của các báo cáo phi tài chính và báo cáo nội bộ khác.
KSNB được xây dựng và duy trì để quản lý các rủi ro kinh doanh đã xác định, nhằm bảo đảm rằng doanh nghiệp đạt được các mục tiêu chiến lược và tầm nhìn của mình Hệ thống này hỗ trợ trong việc quản lý thông tin tài chính, tối ưu hóa hoạt động và đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
Thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ là việc xây dựng một cơ chế giám sát, trong đó doanh nghiệp không chỉ dựa vào lòng tin mà còn dựa vào các quy định rõ ràng để quản lý hiệu quả.
Giảm thiểu nguy cơ rủi ro trong kinh doanh là điều cần thiết để tránh những sai sót vô tình có thể gây thiệt hại Việc kiểm soát các rủi ro này không chỉ giúp bảo vệ tiến độ kế hoạch mà còn ngăn chặn sự gia tăng chi phí và đảm bảo chất lượng sản phẩm.
- Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mất mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp
- Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và lập BCTC trung thực hợp lý.
- Đảm bảo mọi thành viên tuân thủ nội quy của công ty cũng như các quy định của luật pháp,
- Đảm bảo sử dụng tối ưu các nguồn lực và đạt được mục tiêu đặt ra.
- Bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, cổ đông và gây dựng lòng tin đối với họ.
1.1.2 Các bộ phận cấu thành:
Theo hướng dẫn của COSO 2013, hệ thống KSNB trong một doanh nghiệp được cấu thành bởi 5 yếu tố cơ bản sau: a Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát là nền tảng cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hoạt động hiệu quả, bao gồm các hệ thống chuẩn mực, quy trình và tổ chức Ban lãnh đạo cần tạo điều kiện thuận lợi để đảm bảo hoạt động KSNB tuân thủ đúng quy định Môi trường này phản ánh sắc thái chung của tổ chức và ảnh hưởng đến ý thức của mọi thành viên, đồng thời là cơ sở cho các bộ phận khác trong KSNB.
Các nhân tố chính của môi trường kiểm soát là:
Đơn vị cần thể hiện cam kết vững chắc về tính trung thực và giá trị đạo đức thông qua việc thiết lập các chuẩn mực đạo đức rõ ràng Người quản lý có trách nhiệm giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực này và kịp thời đưa ra biện pháp chấn chỉnh đối với những hành vi vi phạm Hơn nữa, người quản lý cũng nên làm gương cho cấp dưới trong việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức và phổ biến quy định đến tất cả các thành viên bằng các phương thức phù hợp.
Để đảm bảo năng lực đáp ứng cho mỗi nhiệm vụ cụ thể, người quản lý cần cam kết thiết lập các kỹ năng và kiến thức cần thiết cho từng vị trí Họ phải kiểm tra trình độ các ứng viên tuyển dụng, thúc đẩy những người có kiến thức và kỹ năng phù hợp, đồng thời thiết lập các chương trình đào tạo nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng cho nhân viên.
Sự tham gia của Ban quản trị là yếu tố quan trọng, với vai trò độc lập đối với Ban Giám đốc Ban quản trị cần có kinh nghiệm và vị thế để đảm bảo mức độ tham gia hiệu quả, nhận được thông tin đầy đủ và thực hiện xem xét kỹ lưỡng các hoạt động Tính hợp lý trong hành động của Ban quản trị phụ thuộc vào mức độ phức tạp của các câu hỏi được đặt ra, cũng như việc theo dõi sát sao quá trình xử lý của Ban Giám đốc Hơn nữa, sự phối hợp chặt chẽ giữa Ban Giám đốc với kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập cũng là một yếu tố then chốt trong việc nâng cao hiệu quả quản trị.
Triết lý và phong cách điều hành của Ban Giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành môi trường kiểm soát của đơn vị, ảnh hưởng trực tiếp đến việc đạt được các mục tiêu đề ra Cách tiếp cận của họ đối với quản lý và chấp nhận rủi ro kinh doanh, cũng như quan điểm về lập và trình bày báo cáo tài chính, đều góp phần quyết định đến hiệu quả hoạt động Hơn nữa, cách thức xử lý thông tin, công việc kế toán và nhân sự cũng phản ánh rõ nét triết lý điều hành của Ban Giám đốc, tạo nên sự thống nhất trong hoạt động của đơn vị.
Cơ cấu tổ chức là khung pháp lý cho việc lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát và đánh giá các hoạt động của đơn vị nhằm đạt được mục tiêu Một cơ cấu tổ chức hiệu quả cần xác định rõ chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, mối quan hệ phối hợp và phân chia quyền lực, trách nhiệm một cách minh bạch Đặc biệt, trong công tác kiểm soát, cần làm rõ nhiệm vụ và quyền hạn của các cấp kiểm soát, bao gồm phòng kinh doanh, phòng kế toán và lãnh đạo đơn vị, để đảm bảo quá trình nhập xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh diễn ra hiệu quả.
Việc phân định quyền hạn và trách nhiệm trong tổ chức là rất quan trọng, bao gồm việc xác định mức độ tự chủ và quyền hạn của từng cá nhân hoặc nhóm trong việc đề xuất và giải quyết vấn đề Đồng thời, trách nhiệm báo cáo đối với các cấp có liên quan cũng cần được làm rõ Điều này được coi là một phần mở rộng thiết yếu của cơ cấu tổ chức, giúp nâng cao hiệu quả làm việc và sự phối hợp giữa các bộ phận.
