505 hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình doanh thu tại công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái mai châu,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG C^;Q.Ự.C^;Q KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH DOANH THU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH NGHỈ DƯỠNG SINH THÁI MAI CHÂU Giảng viên hướng dẫn TS Phan Thị Anh Đào Sinh viên thực Bùi Thị Thanh Huyền Mã sinh viên 19A4020315 Khóa 2016 - 2020 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Lớp K19KTC Hà Nội, tháng 06 năm 2020 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG C^;Q.Ự.C^;Q KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH DOANH THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH NGHỈ DƯỠNG SINH THÁI MAI CHÂU Giảng viên hướng dẫn TS Phan Thị Anh Đào Sinh viên thực Bùi Thị Thanh Huyền Mã sinh viên 19A4020315 Khóa 2016 - 2020 Khoa Kế toán - Kiểm toán Lớp K19KTC Hà Nội, tháng 06 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tô1 xln cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, thực dựa sở lý thuyết, kiến thức chuyên ngành, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn với hướng dẫn giảng viên Phan Thị Anh Đào Những thông tin số liệu viết trích dẫn trung thực từ tài liệu chuyên ngành có liên quan cung cấp Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên thực Bùi Thị Thanh Huyền ii LỜI CẢM ƠN Qua năm học tập rèn luyện Học viện Ngân hàng, nhiệt tình truyền đạt kiến thức giúp đỡ tận tình quý thầy cô, đặc biệt quý thầy cô khoa Ke toán Kiểm toán, hành trang quý báu cho nhận thức hiểu biết em ngày hôm Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS.Phan Thị Anh Đào, người tận tình giúp đỡ, bảo em suốt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bằng kinh nghiệm kiến thức sâu sắc, hướng dẫn cô giúp gợi mở, tháo gỡ nút thắt, vấn đề khó q trình nghiên cứu em, giúp em hồn thành khóa luận trang bị thêm kỹ năng, kiến thức cho đường nghiệp tới Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị công tác Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu tạo điều kiện tốt cho em trình thực tập, giúp em hoàn thiện kiến thức Em xin cảm ơn sát cánh, ủng hộ nhiệt tình từ phía gia đình bạn bè, người thân, giúp cho em vững vàng suốt trình học tập, nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do kiến thức thân hạn hẹp nên khơng tránh khỏi thiếu sót cách hiểu trình bày, nghiên cứu Kính mong góp ý từ Quý thầy cô, Ban lãnh đạo công ty để khóa luận tốt nghiệp đạt kết tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i Tính cấp thiết đề tài ii Mục đích nghiên cứu .2 iii Đối tượng phạm vi nghiên cứu iv Phương pháp nghiên cứu v Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái quát KSNB doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm mục tiêu KSNB 1.1.2 Các thành phần KSNB 1.1.3 Cá c nguyên tắc thiết kế KSNB 1.1.4 Cá c nhân tố ảnh hưởng tới KSNB 1.1.5 Những hạn chế vốn có KSNB 1.2 .KSNB chu trình doanh thu doanh nghiệp 1.3.1 Mỹ kiểm soát doanh thu chặt chẽ nhờ ủy ban tài doanh nghiệp 17 1.3.2 Các tập đoàn Trung Quốc tập trung vào việc giám sát kiểm sốt doanh ιv 1.3.3 Nhật Bản với mơ hình KSNB doanh thu theo kiểu ZAIBATSU truyền thống 18 1.3.4 Hàn Quốc phát triển mơ hình CHAEBOL 18 1.3.5 Bài học kinh nghiệm việc thiết lập vận hành kiểm soát nội doanh thu Việt Nam 18 THÁI MAI CHÂU 20 2.1 Gi ới thiệu công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý máy kế tốn cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 24 2.2 .Thực trạng KSNB chu trình doanh thu cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 28 2.2.1 Mục tiêu KSNB chu trình doanh thu cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 28 2.2.2 Thực trạng KSNB chu trình doanh thu công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 30 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH DOANH THU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH NGHỈ DƯỠNG SINH THÁI MAI CHÂU 47 viv 3.1.1 Ưu điểm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 47 3.1.2 .Nhược điểm 48 3.1.3 Nguyên nhân nhược điểm 51 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình doanh thu Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu .52 3.2.1 .Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 52 3.2.2 Hồn thiện sách nhân 53 3.2.3 Ho Từ viết tắt àn thiện, xây dựng phận kiểm soát nội riêng biệt công ty 54 Nguyên nghĩa KSNB Kiêm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp KH Khách hàng GTGT/VAT Gía trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị TSCĐ Tài sản cố định HĐKD Hoạt động kinh doanh Mai Chau Ecolodge Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu vii DANH MỤC BẢNG • Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình doanh thu 13 Bảng 2.1 Một số rủi ro thường gặp đơn vị phận đưa cách giải 36 Bảng 3.1 Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu cần thực công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 56 Bảng 3.2 Uớc lượng rủi ro cho chu trình doanh thu Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ • Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức .24 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 26 Sơ đồ 2.3 Chu trình luân chuyển chứng từ 28 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ quy trình doanh thu cơng ty trách nhiệm hữu hạn du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 38 Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi nhận doanh thu khách hàng sử dụng dịch vụ kí kết hợp đồng Mai Châu Ecolodge .43 Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi nhận doanh thu khách hàng sử dụng dịch vụ chưa kí kết hợp đồng với Mai Châu Ecolodge 44 Sơ đồ 2.7 Quy trình ghi nhận doanh thu khách lẻ công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 45 Sơ đồ 3.1 Quy trình xử lý yêu cầu khách hàng 60 Sơ đồ 3.2 Quy trình theo dõi cung cấp dịch vụ 61 Sơ đồ 3.3 Quy trình thu tiền 61 Sơ đồ 3.4 Quy trình đối sốt, ghi nhận doanh thu xuất hóa đơn VAT 62 DANH MỤC HÌNH ẢNH 52 “gia đình” ảnh hưởng tiêu cực đến vấn đề kiểm soát hoạt động đơn vị c Trình độ chuyên môn số lượng nhân chưa đáp ứng đủ yêu cầu đặt Việc thiết lập hệ thống kiểm sốt đại, tiết kiệm chi phí địi hỏi trình độ nhân viên phải đáp ứng u cầu đặt Tại cơng ty, trình độ nhân viên đặc biệt Tiếng Anh tin học rào cản không nhỏ việc đưa phần mềm hỗ trợ quản lý vào nhằm giảm tải cho cơng tác kiểm sốt nội bộ, hạn chế tối đa sai sót q trình ln chuyển chứng từ d Khoảng cách địa lý phận Như nhắc tới, đơn vị bao gồm phận văn phòng Hà Nội phận khách sạn Mai Châu - Hịa Bình Khoảng cách địa lý dẫn tới việc chậm chạp truyền tải thơng tin Kiểm sốt nội đa phần áp dụng theo hình thức gián tiếp thay trực tiếp giám sát, kiểm tra gây nhiều vấn đề liên quan e Ban lãnh đạo chưa có nhận thức đắn việc xây dựng hệ thống KSNB doanh thu hoàn chỉnh Một phần nguyên nhân tới từ việc hoạt động kinh doanh đơn vị diễn thuận lợi, quy mô doanh nghiệp không lớn, chưa cho thấy cần thiết việc áp dụng hệ thống kiểm sốt nội Tuy nhiên, để hoạt động lâu dài, bền vững, phát triển hiệu quả, áp dụng KSNB doanh thu vô cần thiết 3.2.Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình doanh thu Cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu cần xây dựng môi trường kiểm sốt phản ánh tình hình thực tế đơn vị tác động đến ý thức kiểm soát thành viên đơn vị Ban lãnh đạo cần nâng cao ý thức việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu quả, đề cao vai trò hệ thống việc kiểm soát, giám sát hoạt động đơn vị nói chung hoạt động doanh thu nói riêng Trong đó: 54 53 nhân viên Tồncũ, cơng đội ngũ ty có cánthể bộ,đầu nhân tư viên nângphải cao trình độ phổnày biếnbằng mụccách tiêu tổ hoạt chức dộng thêm chung buổi toàn đào tạo cơng ngắn ty theo hạn, định thời kì Đối kì, với phong nhân cách viênlãnh mới,đạo, cầntriết đưa lývào điều hành sách củatuyển ban dụng Gíamyêu đốc cầu cần tintruyền học, ngoại đạt đầy ngữ đủ,cơ rõ ràng,như ý nghĩa chứng đếnchỉ MOS, cá nhân thành củathạo đơnword vị & excel, Mỗi trìnhbộ độ phận tiếng nên Anhđược B1, TOEIC' thiết lập quy trình hoạt dộng riêng biệt bao gồm hoạt ràng,sạn hợplàlý.bộĐịnh tập huấn cácquy thành viên thu Độiđộng ngũ kiểm nhân sốt viên rõ khách phậnkì,quan trọngcho giúp trình doanh phận việc định,yêu quycầu chế,được đảm bảo diễn rahàng diễn nắm thuậnchắc lợi,quy cáctrình, dịch quy vụ theo cunghoạt cấpdộng tới khách cần theo quy trìnhnhiều quy Bộ phận kiểm soát nội nhằm thay mặt Ban đào tạo hơnđịnh mảng nghiệp vụ khách sạnbộvàđược ngônlập ngữ giám đốc giám sát, đánh giá hiệu việc thực quy trình phận 3.2.3 Hồn thiện, xây dựng phận kiểm soát nội riêng biệt Tuy nhiên, Ban giám dốc đóng vai trị chủ chốt xây dựng, phổ biến giám sát cơng ty việc thực quy trình diễn Mỗi nhân có thời gian đào tạo, học hỏi Do quy mơ cơng ty cịn chưa lớn, nên kiểm sốt nội khơng cần phải nhiều quy định, quy trình làm việc, quy chế giám sát áp sụng đơn vị nhân sự, nhiên, phải riêng biệt với phận khác, đảm bảo chức hỗ trợ cho trước bắt đầu tham gia làm việc ban lãnh đạo việc giám sát hoạt dộng công ty, đảm bảo nhân viên thực Chế độ khen thưởng, kỉ luật hợp lý, kết hợp tự đánh giá lực hiệu làm nội quy, quy chế, kết báo cáo kịp thời nhằm đưa giải việc (KPI) việc khen thưởng đãi ngộ nhân viên Các chế độ áp dụng pháp, kiến nghị phù hợp quy định đưa Đặc biệt, chu trình cơng khai, phù hợp đến phận, nhân phận đặc biệt phải doanh thu, phận có trách nhiệm kiểm sốt q trình xử lý phê duyệt, đảm bảo tính nghiêm túc thực hiện, tránh việc quy định sinh để đấy, khơng kiểm sốt q trình thực hiện, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, đánh giá tính thực đắn báo cáo đưa dựa kết thực hiện, ghi nhận doanh thu Thường xuyên tổ chức buổi đào tạo dựa tinh thần tự nguyện tình trạng 3.2.4 Hồn thiện thủ tục đánh giá rủi ro đơn vị thực tế để phổ biến lặp lại mục tiêu, quy định thiết lập Bảo đảm nhân viên Quy trình doanh thu cần thiết lập mục tiêu cụ thể, rõ ràng, sở đơn vị làm việc tư nắm rõ quy định, quy trình, quy chế đưa Thiết kế ước lượng rủi ro, sai sót xảy đề giải pháp khác phục hợp lý, phù hiệu hoạt động, slogan phương án hay nhằm liên tục nhắc nhở hợp với điều kiện doanh nghiệp Dưới số mục tiêu rủi ro ước khích lệ tinh thần làm việc cá nhân lượng đơn vị gặp phải tương lai: 3.2.2 Hồn thiện sách nhân Đội ngũ nhân viên cần nâng cáo trình độ ngoại ngữ, tin học, khoa học kĩ thuật, đặc biệt phận làm việc trực tiếp với khách quốc tế cần tập trung phát triển trình độ ngoại ngữ, phận khác cập nhật tin học liên tục nhằm đảm bảo trình thực ghi nhận doanh thu diễn thuận lợi Đối với Công việc kiểm soát nội Mục tiêu Nghiệp vụ cung cấp dịch vụ Nghiệp vụ ghi nhận doanh thu Các nghiệp vụ phát sinh Tính hiệu thực dựa chứng từ gốc cập nhật lên phần mềm lực quản lý Smile Phân chia nhiệm vụ rõ ràng người thu tiền khách người giữ sổ, lập báo cáo doanh thu hàng ngày Các đơn hàng mã hóa Việc đối sốt phải phận kế 55 thường xuyên nhằm theo quy định xác định rõ ràng, toán thực đầy đủ thông tin khách hàng đảm bảo doanh thu không bị thất yêu cầu đưa thoát ghi nhận cách Việc thỏa thuận mức giá sử dụng hợp lý dịch vụ, phương pháp toán với việc tiếp nhận ý kiến khách hàng phải diễn độc lập Khuyến khích khách hàng Tính tồn vẹn Các chứng từ hóa đơn bán toán qua kênh trung gian đáng tin hàng, phiếu yêu cầu dịch vụ cần cậy ngân hàng tổ chức lập theo mẫu đánh số thứ hỗ trợ tốn tránh bỏ sót tự, mã hóa trước đưa vào sử khoản thu từ khách khơng dụng tránh rủi ro thiếu sót Việc phê chuân hay xét duyệt trước Các cam kết cung cấp dịch vụ cho khách cần thực sách phê mặt như: Phê duyệt báo giá cho duyệt khách, xác nhận khả năg cung cấp ghi nhận Kế toán đối soát hợp lý nghiệp vụ phát sinh Các khoản chiết khấu, giảm giá cần phê duyệt trước hoạt động cung cấp dịch vụ cam kết thực dịch vụ đơn vị Căn vào tình hình thực tế Các khoản doanh thu cần theo Chính doanh nghiệp, giá dịch dõi cụ thể, chi tiết theo đơn sách quy vụ thay đổi cho phù hàng dịch vụ Đối soát thường định, hợp Phân cơng nhân tính tốn xun với ngân hàng thủ quỹ định giá hợp lý giá dịch vụ với nhân báo tiền mặt với khoản thu từ cung dịch vụ giá cho khách hàng riêng biệt Phân loại Tuy hầu hết hoạt động doanh Sử dụng sơ đồ tài khoản có đối ứng, nghiệp vụ thu đơn vị đến từ việc cung cấp dịch vụ thể hiênj rõ ràng quan hệ đối cấp dịch vụ, khoản thu ứng tài khoản Các định 56 biệt cần soát xét cần phân chia thành khoản đặc nhóm khách dịch vụ lưu đối chiếu nội trú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ bổ sung theo dõi nhóm tài khoản riêng biệt Việc xem xét lại nghiệp vụ diễn cần thiết, đặc biệt nghiệp vụ không thường xuyên hay nghiệp vụ bất thường Các nghiệp vụ diễn thiết lập trình tự cụ thể hệ thống chứng từ cần có để đảm bảo việc Đảm bảo tính kịp thời cung cấp dịch vụ không bị cản trở Các chứng từ lập cần kiểm tra, đối chiếu theo trình tự thời gian tương ứng với thời gian Quy định việc cập nhật khoản thu Nhân viên tiếp nhận doanh thu, lập chứng từ nhân viên kiểm soát quỹ phải tách biệt phát sinh nghiệp vụ Lập báo giá trước cung cấp Đảm bảo dịch vụ lập bảng đối sốt cơng Phân chia nhiệm vụ ghi sổ quỹ nợ cho khách hàng cần thực báo cáo tiền dịch vụ thu tách biệt hai nhân khác Đều đặn liên hệ với khách hàng xác báo giá hay bảng kê công nợ mặt Việc ghi sổ khoản doanh thu Đối soát nội cơng tác liên tính học thực khoản tiền thu quan đến sổ sách, khoản thu từ khách cần phải được hay phải thu khách hàng phân chia rõ ràng cho cá nhân Ước lượng rủi Công việc Quảng phẩm bá ro sản tiếp nhận đơn đặt dịch vụ từ khách hàng Ghi nhận thời gian yêu cầu dịch vụ từ khách, lập yêu cầu dịch vụ cho phận khách sạn Báo sai giá, tình trạng dịch vụ đơn vị Nguyên nhân 57 Nhân có trách nhiệm Chưa cập nhật bảng giá, nhầm lẫn giá thỏa thuận Phòng Sale hợp đồng cung cấp Marketing dịch vụ đơn vị, nhầm lẫn Ghi nhận sai thời điểm, nhầm lẫn thông tin khách hàng hay yêu cầu Do nhầm lẫn, sơ suất hay thiếu lực Bộ phận kế toán khách Cung cấp sai yêu cầu, Cung cấp dịch vụ đến khách hàng cung cấp dịch vụ thiếu chất lượng, không Do không đủ lực, không Bộ phận khách đào tạo sạn quy trình Tiếp nhận Thanh tốn thừa, Khơng đủ lực, nhầm lẫn Bộ phận khách toán từ khách thiếu, lập thiếu trình thực hiện, bất sạn chứng từ đồng ngôn ngữ hàng Ghi nhận sai doanh thu, lập sai Ghi nhận doanh hóa đơn nội Không đủ lực, nhầm thu xuất hóa dung, kiểu cách lẫn, cố tình sai phạm để trục Bộ phận kế tốn hóa đơn, cập nhật lợi đơn VAT sai công nợ khách hàng Bảng 3.1 Mục tiêu kỉểm soát nội doanh thu cần thực công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu Nhầm lẫn khách Sửa đổi nội dung hàng, cố tình sửa58 nhằm tăng Tiếp nhận phản phản ánh hồi từ khách khách dịch vụ đơn vị hiệu làm việc hay không muốn bổ sung thủ tục kiểm soát khác vào quy trình Bộ phận Sale Markrting Bảng 3.2 Uớc lượng rủi ro cho chu trình doanh thu Cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 3.2.5 Hồn thiện chế kiểm sốt chu trình doanh thu • Các thủ tục phê duyệt diễn giám sát phận kiểm soát nội Các trưởng phận có trách nhiệm phê duyệt hoạt động phận dựa tình hình chung sẵn có đơn vị Cụ thể, trưởng phận sale - marketing có trách nhiệm phê duyệt sách quảng cáo, yêu cầu dịch vụ từ khách; Ke tốn trưởng phê duyệt q trình ghi nhận nghiệp vụ; Quản lý khách sạn giám sát việc thực cung cấp dịch vụ, ghi nhận, tiếp nhận toán khách sạn Mọi hoạt động cập nhật lên phần mềm Smile để phục vụ việc giám sát nhân kiểm soát nội • Các dấu hiệu bất thường cần báo cáo đến kiểm soát nội ban lãnh đạo Cụ thể, hoạt động phận diễn phận khác rà soát lại trình thực nghiệp vụ, dấu hiệu khác thường diễn báo lại nhờ báo cáo định kì Bộ phận kiểm sốt nội vào để làm đề xuất lên ban lãnh đạo nhằm đưa phương án xử lý kịp thời, hợp lý • Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Việc bổ sung nhân sự, đặc biệt nhân kế tốn cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu vô cần thiết, giúp hạn chế việc kiêm nhiều công việc dẫn đến rủi ro sai sót q trình thực hiện, ghi 59 thiết lập nhằm mục đích ngăn ngừa phát gian lận xảy ra, góp phần tăng tinh thần trách nhiệm cá nhân phận đơn vị • Áp dụng khung đánh giá KPI tiêu làm việc: Mỗi phận cần đưa tiêu cụ thể tối ưu hóa Cụ thể: Bộ phận Sale-Marketing có tiêu lượng đơn dịch vụ hay số viết kênh quảng cáo; phận kế toán thiết lập tiêu số lượng đơn dịch vụ đối soát hay mức thường xuyên việc thông báo công nợ tới khách hàng; phận khách sạn có tiêu mức độ hài long khách Ngoài ra, chế độ khen thưởng, đãi ngộ, khích lệ tương ứng thiết lập với mức hoàn thành tiêu cá nhân phận • Kiểm tra, theo dõi: Bộ phận kiểm sốt nội có quyền hạn nhiệm vụ việc giám sát việc thực phận, kiểm tra xác suất trình làm việc hay chứng từ thiết lập xuyên suốt chu trình doanh thu 3.2.6 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đơn vị Các báo cáo phận phải bao quát toàn nghiệp vụ phát sinh, thực hiện, chưa thực dự kiến thực Đối với chu trình doanh thu, ban lãnh đạo cần nắm tỷ lệ yêu cầu khách hàng phê duyệt tổng số 60 3.2.7 Đề xuất chu trình doanh thu Sơ đồ 3.1 Quy trình xử lý yêu cầu khách hàng 61 Sơ đồ 3.2 Quy trình theo dõi cung cấp dịch vụ Sơ đồ 3.3 Quy trình thu tiền 62 Sơ đồ 3.4 Quy trình đối sốt, ghi nhận doanh thu xuất hóa đơn VAT TÓM TẮT CHƯƠNG III Bằng lý luận nghiên cứu thực tế, chương III tập hợp quan điểm tác giả KSNB chu trình doanh thu công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu Những giải pháp đề xuất hoàn thiện đưa nhằm cải tiến KSNB vốn có doanh nghiệp 63 KẾT LUẬN • Kiểm sốt nội thực chất quy trình đơn vị thiết kế, thực trì nhằm giải rủi ro xác định, gây nguy đơn vị không đạt mục tiêu đặt Kiểm sốt nội khơng thủ tục kiểm soát thiết lập, yêu cầu thành viên đơn vị thực theo mà nỗ lực cá nhân trong việc hoàn thiện mục tiêu thiết lập trước Hiện tại, hệ thống kiểm sốt nội doanh thu công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu nhiều lỗ hổng điểm yếu Những lỗ hổng hầu hết đến từ lỏng lẻo công tác quản lý thiếu hụt việc bổ sung, đào tạo đội ngũ nhân Chu trình doanh thu đơn vị hoạt động hiệu quả, đem lại nguồn doanh thu thường xuyên dồi Tuy nhiên, bối cảnh thị trường ngày biến động, toán cạnh tranh với đối thủ, ổn định hoạt động trước biến động ngành du lịch, đặc biệt tình hình dịch bệnh COVID19 cịn phức tạp, rõ ràng việc chủ động xây dựng hệt hống kiểm soát nội khoa học điều cần thiết Việc thiết lập hệ thống kiểm soát phù hợp, hiệu giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu nguy đối mặt với tổn thất nặng nề tương lai, tăng khả cạnh tranh, giữ vững uy tín thị trường, nhanh chóng ổn định lại hoạt động kinh doanh sau dịch bệnh có dấu hiệu xuống Trong phạm vi nghiên cứu, khóa luận đạt số kết quả: - Trình bày tổng quan kiểm sốt nội bộ, vai trị kiểm sốt nội bộ, kiểm sốt nội chu trình doanh thu - Hệ thống hóa hệ thống kiểm sốt nội doanh thu sẵn có cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội doanh thu đơn vị - Trên sở thực tế đưa số giải pháp khắc phục cho doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế, doanh nghiệp khơng có phận kiểm sốt nội nên việc nghiên cứu gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, kiến thức mặt thực tiễn hạn chế, chủ yếu dựa lý thuyết tài liệu nên khơng tránh khỏi nhiều sai sót nội dung khóa luận 64 Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn TS Phan Thị Anh Đào cô chú, anh chị công tác Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu hướng dẫn tận tình, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng 06 năm 2020 Sinh viên thực Bùi Thị Thanh Huyền NHẬN XÉTMỤC CỦATÀI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DANH LIỆU THAM KHẢODẪN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 Bộ Tài chính(2001-2005),“Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam” Gíao trình Kiểm tốn hoạt động - Trường đại học Kinh tế Quốc dân Tài liệu mơn học Kiểm tốn - Học viện Ngân hàng Tài liệu mơn học Kiểm sốt quản lý - Học viện Ngân hàng Gíao trình kiểm soát quản lý - Trường đại học Kinh tế Quốc dân Luận văn: Tăng cường kiểm soát nội doanh thu, chi phí Life resort khách sạn Hồng Trà Khóa luận: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội - Lê Thùy Linh - Học viện Ngân hàng Luận án: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Tổng công ty đầu tư phát triển nhà thị - Đinh Hồi Nam - Học viện Tài 10 Các trang web tham khảo: - Ketoan68.com - Ketoanthuctequangninh.com (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trĩnh - NEU.edu.vn viết- KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh Thuvien.FTU.edu.vn viên- vớiMaichau.ecolodge.asia GVHD Đồng ý/ không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) - Tailieu.net Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ... tiêu kiểm soát nội doanh thu cần thực công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 56 Bảng 3.2 Uớc lượng rủi ro cho chu trình doanh thu Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai. .. kế tốn cơng ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu a Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu Công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu tổ... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH DOANH THU TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DU LỊCH NGHỈ DƯỠNG SINH THÁI MAI CHÂU 2.1 Giới thiệu công ty TNHH du lịch nghỉ dưỡng sinh thái Mai Châu 2.1.1 Lịch sử