499 hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng ‒ thu tiền tại công ty TNHH dược phẩm minh đức phát

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ềo^." /^04 KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BẢN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRẢCH NHIỆM HỮU HẠN DƯỢC PHẨM MINH ĐỨCPHẢT Sinh viên thực : TRẦN THỊ THU THỦY Lớp : K20KTG Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020774 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN Hà Nội, tháng năm 2021 Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp em viết nghiên cứu thân suốt q trình thực tập Cơng ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm cho tồn nội dung có khóa luận Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2021 Sinh viên thực Trần Thị Thu Thủy Trần Thị Thu Thủy i K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập Học Viện Ngân Hàng, bên cạnh kiến thức mà em tích lũy ngồi ghế nhà trường em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ thầy cơ, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy tồn trường, đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn suốt thời gian vừa qua nhiệt tình dạy truyền đạt cho em kiến thức kinh nghiệm quý báu thầy cô Em xin dành lời cảm ơn sâu sắc đến thầy PGS.TS Lê Văn Luyện Phó Giám đốc Học Viện Ngân Hàng, thầy hướng dẫn bảo tận tình giúp em hồn thành khóa luận Lời cuối em xin cảm ơn tất anh chị Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát hỗ trợ em nhiệt tình cơng việc suốt quãng thời gian em làm việc Trong q trình làm khóa luận, chắn khơng thể tránh khỏi sai sót thiếu sót vốn kiến thức em hạn hẹp Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để em hồn thiện khóa luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Thu Thủy ii K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ, BẢNG VÀ HÌNH MINH HỌA vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò mục tiêu kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.2 Các thành phần kiểm soát nội 1.1.3 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 14 1.1.4 Hạn chế cố hữu kiểm soát nội 15 1.2 Chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp .16 1.2.1 Nội dung đặc điểm chu trình bán hàng - thu tiền 16 1.2.2 Sai sót, rủi ro thường gặp chu trình bán hàng - thu tiền 18 1.3 Kiểm sốt nội với chu trình bán hàng - thu tiền .20 1.3.1 Môi trường kiểm soát 20 1.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 22 1.3.3 Hệ thống thông tin trao đổithông tin 24 1.3.4 Các hoạt động kiểm soát .28 1.3.5 Giám sát kiểm soát .31 1.4 Các nhân tốảnh hưởng tới KSNB chu trình bán hàng - thu tiền 32 1.4.1 Các nhân tố từ bên doanh nghiệp 32 1.4.2 Các nhân tố từ bên doanh nghiệp 32 Trần Thị Thu Thủy iii K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH ĐỨC PHÁT 34 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát .34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .34 2.1.2 Chức hoạt động, nhiệm vụ lĩnh vực kinh doanh 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức cấu nhân công ty 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 37 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 38 2.1.6 Đặc điểm tổ chức bán hàng - thu tiền củacông ty 40 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát .41 2.2.1 Chu trình bán hàng - thu tiền hoạt động kinh doanh công ty 41 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền 45 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền .81 2.3.1 Ưu điểm 81 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM MINH ĐỨC PHÁT 91 3.1 Định hướng phát triển yêu cầu hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 91 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 91 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 92 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nộibộ chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 92 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 92 3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 93 3.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 96 3.2.4 Các hoạt động kiểm soát .97 Trần Thị Thu Thủy iv K20KTG Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp Học Viện Ngân Hàng 3.2.5 Giám sát kiểm soát 99 DANH MỤC VIẾT TẮT 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp 100 3.3.1 phía Nhà nước Cơ quan chức 100 3.3.2 phía Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát .102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN CHUNG .103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC THAM KHẢO BẢNG CÂU HỎI Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BPBH Bộ phận bán hàng BGĐ Ban giám đốc ^DN Doanh nghiệp ĐĐH GTGT Đơn đặt hàng Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KSNB Kiêm soát nội LBH PXK Lệnh bán hàng Phiếu xuất kho SCT Sổ chi tiết TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định ^XD Xét duyệt XNGH Xác nhận giao hàng Trần Thị Thu Thủy v K20KTG Trần Thị Thu Thủy vi K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ, BẢNG VÀ HÌNH MINH HỌA DANH MỤC SƠ ĐÔ Sơ đồ 1.1: Các thành phần kiểm soát nội Sơ đồ 2.1: Mơ hình cấu tổ chức 36 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế toán 38 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy tính cơng ty 54 DANH MỤC LƯU ĐƠ Lưu đồ 1.1: Chu trình bán hàng - thu tiền thông thường 26 Lưu đồ 2.1: Chu trình bán hàng - thu tiền Công ty 43 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Trình độ nhân lực công ty năm 2020 37 Bảng 2.2: Chế độ đãi ngộ ngày lế, tết cho nhân viên Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 2019-2020 50 Bảng 3.1: Mức độ nghiêm trọng hậu 94 Bảng 3.2: Mức độ khả xảy rủi ro 94 Bảng 3.3: Ma trận đánh giá rủi ro 95 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Giao diện phần mềm VICE Account 55 Hình 2.2: Giao diện làm việc phần mềmVICE Account .55 Hình 2.3: Đơn đặt hàng 59 Hình 2.4: Hợp đồng kinh tế trang 61 Hình 2.5: Hợp đồng kinh tế trang 62 Hình 2.6: Tổng hợp cơng nợ phải thu khó địi 64 Hình 2.7: Lệnh bán hàng 65 Hình 2.8: Phiếu xuất kho 67 Hình 2.9: Hóa đơn điện tử 70 Hình 2.10: Phiếu thu 71 Hình 2.11: Lệnh tốn 73 Hình 2.12: Báo có 75 Hình 2.13: Biên đối chiếu công nợ 78 Trần Thị Thu Thủy vii K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nen kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc với gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp thành lập lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ dà tạo nên kinh tế vô sơi động đầy tính cạnh tranh Dù hoạt động lĩnh vực nào, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường này, việc cần có tiềm lực tài chính, chiến lược phương pháp kinh doanh hiệu định cần phải quan tâm tới vấn đề kiểm tra, giám sát quản lý nội Lợi ích việc có kiểm sốt nội tốt đem lại lớn, chẳng hạn việc giúp DN tăng hiệu quản lý nguồn lực kinh tế, góp phần giảm thiểu rủi ro, sai sót chí loại bỏ gian lận xảy gây ảnh hưởng xấu tới công ty Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát công ty chuyên kinh doanh, phân phối mặt hàng liên quan đến lĩnh vực dược phẩm cho tỉnh Hưng Yên số tỉnh, thành phố khác Trong suốt năm hoạt động, số lượng khách hàng công ty ngày tăng lên mặt bán buôn lẫn bán lẻ, số lượng đối thủ cạnh tranh với mà tăng lên hoạt động bán hàng coi hoạt động kinh doanh diễn thường xun Dược Phẩm Minh Đức Phát Chính vậy, việc địi hỏi phải có KSNB chu trình bán hàng - thu tiền thiết kế vận hành hiệu quả, hiệu lực yêu cầu cấp thiết cơng ty Từ tương lai cơng ty tiếp tục hồn thiện tốt KSNB cho tồn thể doanh nghiệp khơng phải riêng cho chu trình Trên thực tế Cơng ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát giống với đa số doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ thị trường, họ chưa thực quan tâm đầu tư cho KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng, phần lớn lý đến từ việc nhà quản lý cịn kinh doanh theo cảm tính hay kinh nghiệm cá nhân chưa thực biết rõ KSNB Hiện nay, công ty, công tác KSNB chu trình bán hàng - thu tiền cịn nhiều thiếu sót chứa nhiều vấn đề bất cập địi hỏi phải hồn thiện để đảm bảo doanh thu tiền bán hàng tính thu đủ tránh việc thất hàng hóa nâng cao hiệu quản lý kinh doanh tính cạnh tranh thị trường Trần Thị Thu Thủy K20KTG Khóa luận tốt nghiệp Tcn thuốc Nồng độ Hàm lượng STT LspirinStadaSlmg 1/ Tên hoạt chất Học Viện Ngân Hàng Quy cách, dạng bào che, Don vị tính _ đường dùng — Giá dã có VAT (VND) LỤC KHẢO DANHPHỤ MỤC TÀITHAM LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kiểm tốn bản, Học Viện Ngân Hàng, 2019 PHỤ LỤC 1: PhụKiểmtoán lục bảng giá bản, hợp Học đồngViện Ngân Hàng, 2019 Slide bàigiảng Slide bàigiảng Kiểmtốn tài 1, Học Viện Ngân Hàng, 2019 Slide bàigiảng KiểmsoátPHỤ quản lý,BẢNG Học GIẢ ViệnHỌP Ngân Hàng, 2020 LỤC ĐỊNG (Kìm theo hợp đồng số: 01động, '2020/HĐNT/MĐP-ĐM ngàyNgân 02 tháng 01 năm 2020)2020 Slide bàigiảng Kiểmtoán hoạt Học Viện Hàng, Slide bàigiảng Hệ thống thơng tin kế tốn, Học Viện Ngân Hàng, 2020 Chuẩn mực Kiểm toán số 315 ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC, Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Phạm Thanh Lê (2019), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Uber Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ, trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Lê Thị Minh Phương (2020), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng Ty TNHH Tâm Hữu Dũng, Khóa luận tốt nghiệp, trường Học Viện Ngân Hàng, Hà Nội 10 Tài liệu nội Công ty TNHH Dược Phẩm Minh Đức Phát 11 COSO (2013), Internal Control - Integrated Framework Executive Summary 12.AICPA (1949), Internal control: elements of a coordinated system and its importance to management and the independent public accountant, special report, Pubished: AICPA 13.Kinanthi Dea Prabawani (2015), Evaluation Of Internal Control Over Sales Procedure At PT Candi Jitu Indonesia, President University, Indonesia 14.Anne Wangeci Njagi & Mirie Mwangi (2019), Effect Of Internal Controls On Revenue Collection Of Level Five Hospitals In Kiambu County, International Academic Journal of Economics and Finance, 3(3), 98-116 15.Cơng ty LAVAN, “Bật mí quy trình đánh giá rủi ro với bước đơn giản hiệu quả” Truy cập ngày 15/05/2021 https://lavan.com.vn/quy-trinh-danh-giarui-ro/ 16 Các thông tin trang web: https://hosocongty.vn/ spirin (Acid cetylsalicylic) _ Trần Thị Thu Thủy Slmg Hộp vi X 28 viên, viên nén Viên 266 bao phim tan ruột, uống K20KTG Gỏi Hộp gói X l,5g, thc bột, Kzicinc 250mg Kzithromycin dihydratc I Zaptopril Stada 25mg Zaptopril 250mg Hộp 10 vi X 10 viên, viên nén, uống 25mg Cefadroxil Glimepiride Stada 4mg Glimcpirid Hoạt huyêt dường Vibatop Cao dinh lăng, Cao bạch quà Irbcpro 150 Irbesartan Nifcdipin T20 retard Nifedipin Partamol 500 Paracetamol Partamol Tab Paracetamol Philhyal-San Natri hyaluronat Philoclcx Tobramycin + Dcxamethason 60ml 4mg STT 20mg 500mg - - ɪ Hộp 10 vi X IO viên, viên nén, Viên Lọ t Quy cách, dạng bào che, dưừng dùng Hộp vỉ X 28 viên, viên nén bột, ■ Fabadroxil Ccfadroxil Glimcpiridc Stada 4mg Glimepirid Cao đinh lăng, Cao bạch Hoạt huyêt dường não quà Vibatop _ 250mg∕5ml X 60ml 4mg Nifedipin T20 retard 20mg Nifcdipin — Partamol 500 Paracetamol 500m g Paracetamol Philhyal-San Philoclex Natri Iiyaluronat ml ITobramycin + I Dcxamethason g 1 E 5mg∕5 (15mg + 5mg).'5 3.080 435 Lọ 38.500 Vicn 1.92 Viên Hộp vi X 10 viên, viên nén, Viên Hộp IO vi X 10 viên, viên nén bao phim tác dụng kéo dài, uống 153 2.5 74 Viên 535 235 Hộp 10 vi X 10 viên, viên nén, Vicn uống 500m Partamol Tab 266 Viên uống Giá dâ có VAT(VND ) Gỏi uống Hộp lọ chứa 36g bột pha 60ml hổn dịch, bột pha hỏn dịch, uống Hộp vi, vi x IO viên, viên nẽn, uống 150mg 29 Vicn Hộp vỉ x 20 viên, viên bao _du⅛g, uống Irbcsartan Lọ Hộp gỏi X l,5g, thuôc _uống Hộp IOvix IO viên, viên nén, Captopril 26 200 400 _ 250mg —-— 25mg 03 Hộp lọ 5ml, hỗn dịch nhò m bao phim tan ruột Uong 81mg Captopril Stada 25 mg Irbcpro 150 Viên Hộp lọ 5ml dung dịch nhò _mát (15mg + 5mg)'5 Cctvlsalicvlic) 35 5mg∕5m Nồng độ Hùm lượng 35 uống l Kzithromycin dihydrate Viên _uống Kzicinc 250mg Hộp 10 vi X 10 viên, viên nén bao phim tác dụng kéo dài, ng Don vị tính Tcn hoạt chất 2.5 74 500mg Kspirin (Acid 53 Viên Hộp vi X 10 viên, viên nén, _ _uống 150mg Tcn thuốc KspirinStadaSlmg 1.9 Viên Hộp 10 vi X IO viên, viên nén, 38.500 20 đường, uống 1 Lọ _nén, uõng Hộp vi X 20 viên, viên bao 435 Viên Hộp vi, vi X 10 viên, viên Viên Hộp lọ chứa 36g bột pha 60mlhon dịch, bột pha hỗn dịch, uống _ 250mg∕5ml X Fabadroxil 3.080 uống _ //