502 hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần thực phầm dakmark,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM DAKMARK Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hạ Lớp : K19KTP Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020203 Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Phương Thùy Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập rèn luyện mái trường Học viện Ngân Hàng, thầy tận tình dạy giúp đỡ suốt trình học tập, em đồng niên thực học nhiều kiến thức bổ ích ln muốn gửi đến thầy cô nhà trường lời cảm ơn chân thành ngày vừa qua Đầu tiên, em xin cảm ơn cô Trần Phương Thùy, giảng viên trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành tốt nghiệp tồn thầy cơng tác Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy cô đến từ khoa Kế toán - Kiểm toán giảng dạy chúng em nhiều kiến thức bổ ích từ đến chuyên ngành Thực hành trang vô quý báu chúng em sau đây, rời xa mái trường Thầy Cơ, tất chúng em có để bước vào mơi trường làm việc tồn kiến thức học từ Thầy Cơ Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty Cổ phần Thực phẩm DakMark tạo điều kiện tốt giúp đỡ em suốt thời gian vừa qua Trong trình thực tập đây, em có hội tìm hiểu vận dụng kiến thực học lớp vào công việc thực tế, từ rút nhiều học kinh nghiệm quý báu cho thân Chính quan tâm ân cần bảo, giúp đỡ anh chị giúp em hồn thành tập tốt Do kinh nghiệm thực tế cịn hạn hẹp kiến thức kế tốn vơ sâu rộng, thời gian hồn thành khóa luận có hạn nên khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy cô để kiến thức lĩnh vực em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết nêu trong luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Công ty Cổ phần Thực phẩm DakMark Mọi giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn tốt nghiệp đề cập lời cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Hạ ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH MINH HỌA vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu T quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận KSNB Khái niệm KSNB Mục tiêu KSNB .7 Các phận cấu thành KSNB Các nguyên tắc thiết kế KSNB 15 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.2 Cơ sở lý luận chung chu trình bán hàng - thu tiền 17 Nội dung chất chu trình bán hàng thu tiền .17 1.2.1 Đặc điểm kế tốn chu trình bán hàng - thu tiền 19 1.2.2 Những rủi ro, sai sót thường gặp chu trình bán hàng - thu tiền 22 1.2.3 Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền .25 1.2.4 TIỂU KẾT CHƯƠNG 35 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN DANH MỤC VIẾT TẮT TẠI CTCP THỰC PHẨM DAKMARK 36 2.1 Khái quát CTCP Thực phẩm DakMark .36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 39 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .40 2.2 Thực trạng Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark 43 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng - thu tiền hoạt động kinh doanh chung CTCP Thực phẩm DakMark 43 2.2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực phẩm STT TừDakMark 46 viết tắt Nguyên nghĩa 2.3.CTCP Đánh giá thực trạng KSNB Cơng ty Cổ phầnchu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark 65 KSNB Kiểm soát nội 2.3.1 Ưu điểm .65 CNTT nghệ thông tin 2.3.2 Hạn chếCông nguyên nhân 68 TIỂU KẾT CHƯƠNG 73 BCTC Báo cáo tài HTKT 3: KẾTHệ thốngVÀ kế tốn CHƯƠNG LUẬN ĐỀ XUẤT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTCP THỰC TGNHPHẨM DAKMARK .74 Tiền gửi ngân hàng 3.1 Định hướng phát triển CTCP Thực phẩm DakMark .74 GTGT Giá trị gia tăng 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB chu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực COSO Committee of Sponsoring organizations of the phẩm DakMark 75 Treadway Commission - Ủy ban Chống gian 3.3 Kiến nghị hoàn KSNB bán hàng - thu tiềnđồng CTCP Thực lận thiện lập Báochu cáotrình tài thuộc Hội quốc gia Hoa Kỳ phẩm DakMark 79 TIỂU KẾT CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 iv STT Bảng Trang Bảng 2.1 Báo cáo kết kinh doanh CTCP Thực phẩm DakMark 37 Bảng DANH 2.2 Hình thứcBẢNG thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark MỤC 45 STT Bảng Trang DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH MINH HỌA Hình 2.1 Hình minh họa đơn đặt hàng 54 Hình 2.2 Hình minh họa phiếu xuất kho 54 STT Hình 2.3 Hình minh họa phiếu giao hàng & bảng kê chi tiết công nợ DANH MỤC HÌNH Hình 2.4 Hình minh họa giấy đề nghị toán & phiếu thu Bảng 55 56 Trang Sơ đồ 1.1 Các thành phần KSNB Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán nghiệp vụ bán hàng 20 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán nghiệp vụ thu tiền 21 Sơ đồ 1.4 Lưu đồ mơ tả quy trình bán hàng chung 29 Sơ đồ 1.5 Lưu đồ mơ tả quy trình thu tiền chung DANH MỤC SƠ ĐÔ 30 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức CTCP Thực phẩm DakMark 40 Sơ đồ 2.2 Lưu đồ mơ tả quy trình bán hàng CTCP Thực phẩm DakMark 52 Sơ đồ 2.3 Lưu đồ mơ tả quy trình thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark 53 v vi PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu Năm 2019 vừa qua khép lại với tình hình tăng trưởng kinh tế cao 7%, vượt mục tiêu Quốc hội đề đầu năm Tuy nhiên, với tình hình tăng trưởng chậm giới căng thẳng thương mại, trị nước lớn ảnh hưởng khơng đến thương mại đầu tư tồn cầu Do đó, để đứng vững tình hình cạnh tranh khốc liệt này, doanh nghiệp phải chủ động tạo cho móng thật vững Xuất phát từ mong muốn nhà quản lý, kiểm sốt nội (KSNB) thành phần khơng thể thiếu doanh nghiệp quy định, luật lệ hệ thống kiểm soát cách giúp nhà quản lý giám sát điều hành doanh nghiệp hoạt động với hiệu cao Tuy nhiên, KSNB thực giúp nhà quản lý đạt mục tiêu đề xây dựng tạo lập cách đầy đủ, áp dụng, triển khai hiệu toàn doanh nghiệp phải có yếu tố mang sức mạnh chắn bảo vệ doanh nghiệp tình Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp nhỏ vừa chưa làm điều phần lớn người quản lý làm việc theo kinh nghiệm chưa thực đầu tư tìm hiểu sâu để xây dựng cho hệ thống mạnh Bên cạnh cịn có nhiều nhà quản lý tập trung đến mảng kinh doanh tạo lợi nhuận trực tiếp cho cơng ty mà nhiều lúc bỏ qua quan tâm đến hoạt động giám sát định kì để tìm điểm chưa phù hợp cấu tổ chức hay chất lượng nhân rủi ro doanh nghiệp gặp phải, Chính bất cập dẫn đến KSNB yếu đơi phản tác dụng nhân viên dùng lỗ hổng hệ thống kiểm soát để gian lận che đậy sai sót Đối với cơng ty phân phối thực phẩm với nhiều tập khách hàng CTCP Thực phẩm DakMark em thực tập trình bán hàng thu tiền thường nhiều tài liệu thông tin gây khó khăn việc quản lý Vậy nên từ đầu, điều kiện tiên từ nhà quản lý phải xây dựng KSNB hiệu khơng giúp dễ quản lý mà cịn giúp nhân viên phận làm việc với cách minh bạch, rõ ràng Từ thực tiễn yêu cầu ban giám đốc mong muốn cải thiện hệ thống để kiểm soát nội tốt hơn, nâng cao hiệu kinh doanh khả cạnh tranh doanh nghiệp, em xin lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Thuật ngữ “Kiểm sốt nội bộ” Cục dự trữ liên bang Hoa Kỳ lần đề cập đến thức cơng nhận vai trò KSNB hoạt động doanh nghiệp vào năm 1929 Trải qua 90 năm phát triển, khái niệm KSNB có nhiều thay đổi văn hướng dẫn kèm để xây dựng KSNB Báo cáo COSO năm 2013 dấu mốc quan trọng q trình hồn thiện KSNB Quan điểm COSO phát triển từ năm 1992 xem kim nam giúp doanh nghiệp thiết lập KSNB hiệu nhằm chủ động hoạt động kinh doanh, không thực theo pháp luật mà cịn tối ưu hóa nguồn lực doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Đi thời gian có nhiều nghiên cứu KSNB giới nói chung Việt Nam nói riêng Điển hình kể đến nghiên cứu Zipporah (2015), với đề tài “The effect of internal controls on the financial performance of manufacturing firms in Kenya” để đo lường tác động KSNB đến hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Kenya hay nghiên cứu Daniel Kiplangat Sigilai (2016), với đề tài “Assessment of internal control systems effects on revenue collection at nakuru level five hospital” - nghiên cứu tầm quan trọng thành phần KSNB, cần thiếu thành phần này, gian lận bệnh viện tăng lên đáng kế, doanh thu giảm hành vi gian lận, tham ô thu nhập, Bên cạnh nghiên cứu tiếng giới Việt Nam có nhiều Thạc sĩ, Tiến sĩ nghiên cứu đề tài luận án Tiến sĩ tác giả Vũ Thu Phụng (2016), với đề tài “Tác động nhân tố cấu thành KSNB đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam” - nghiên cứu mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc KSNB tác động đến Tập đoàn Hơn nữa, đặc thù phịng hành - nhân thiết lập chi nhánh Hà Nội chi nhánh Tp Hồ Chí Minh nhánh Nha Trang Đà Nang gặp chút khó khăn việc tuyển dụng thân người quản lý phận cần tuyển trực tiếp tuyển dụng đào tạo nhân viên Nếu xét mặt chun mơn khơng có vấn đề nhân viên tuyển dụng cần nhiều thủ tục hành thông tin nhân để đảm bảo đáp ứng sách, đãi ngộ theo quy định Bất cập với nhân viên nhân viên cũ, theo thông lệ nhân DakMark, làm tốt khen thường, không tốt nhận khiển trách Tuy nhiên sau lần nhắc nhở hay khen thưởng DakMark chưa có sách khen thưởng, sách đề bạt hay hình phạt thích đáng cho nhân viên Tất dừng lại lời nói nên đơi khi, nhân viên DakMark chưa cố gắng làm việc cho công ty để tình trạng lâu, nhân viên dễ ỷ lại mắc lỗi dù bị nhắc nhở nhiều lần hình phạt nhẹ Mơi trường kiểm sốt giảm tính hữu hiệu đáng kế nhà quản lý không cải thiện tình trạng này, khơng đưa sách thưởng phạt thích đáng cho nhân viên 2.3.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro Giám đốc người trực tiếp đánh giá rủi ro đơn vị có ưu điểm bên cạnh cịn hạn chế định nên cần phải cải tiến cho phù hợp Tại DakMark, Giám đốc nắm tất hoạt động công ty nhân viên thực hoạt động chu trình bán hàng - thu tiền mà khơng thực quy trình đánh giá rủi ro liệu điều xảy đến lúc này, Giám đốc có cịn kiểm sốt rủi ro khơng hay dừng mức ngăn chặn để tổn hại mức thấp Hoạt động cơng ty tiềm ẩn rủi ro nên khơng có Giám đốc mà tất phận phải nhận diện rủi ro, cân nhắc đến mức độ rủi ro khả xảy trước thực để đưa hành động đắn, hạn chế gây tổn thất cho công ty Hiện DakMark có hạn chế lớn quy trình này, phần chủ quan Ban Giám đốc công ty chưa thiệt hại lớn nhân viên không đánh giá rủi ro nên Ban Giám đốc chưa nhận thấy cần thiết quy trình Có thể thấy, rủi ro 69 khơng phải lúc có xảy ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh đơn vị khơng may, cơng ty hồn tồn sụp đổ chốc lát Có thể tại, rủi ro tầm kiểm soát nhà quản lý, lâu dài, không thiết lập quy trình đánh giá rủi ro thực nước mạo hiểm cho công ty 2.3.2.3 Hê thống thông tin trao đổi thông tin Việc xây dựng hệ thống thông tin trao đổi thông tin chu trình bán hàng - thu tiền với đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán hệ thống báo cáo cụ thể, chi tiết cung cấp nhiều thơng tin hữu ích cho nhà quản lý Tuy nhiên, cách quản lý thông tin, DakMark cịn nhiều hạn chế thơng tin bán hàng, thu tiền quản lý file excel riêng lẻ, khơng có kết nối số liệu nên muốn chiết xuất thông tin phải lấy từ nhiều file riêng lẻ Bên cạnh đó, việc lưu giữ sổ sách kế tốn, chứng từ, hóa đơn đỏ tập trung hết chi nhánh Tp Hồ Chí Minh đảm bảo tính đồng thơng tin có hạn chế luân chuyển chứng từ chi nhánh bị thất lạc hư hỏng, chi phí Vấn đề vận chuyển việc cần cân nhắc chi nhánh muốn tiết kiệm chi phí dồn hóa đơn vào khoảng 2-3 ngày chuyển thể dẫn đến việc chậm trễ giao hàng hóa đơn đỏ cho khách 2.3.2.4 Các hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng - thu tiền DakMark thiết lập đầy đủ hạn chế khâu xét duyệt, đánh giá xử lý nghiệp vụ Những hạn chế hồn tồn cải thiện để KSNB ngày hoàn thiện Thứ việc cơng ty có quy định xét duyệt khả cung cấp hàng hóa cho khách hàng, phận kinh doanh trước xác nhận đơn đặt hàng khách phải đối chiếu số lượng hàng tồn với thủ kho Tuy nhiên, người nắm rõ số lượng hàng đặt số lượng khách đặt mua nên đơi nhân viên kinh doanh cịn chủ quan nên chấp nhận đơn đặt hàng chưa kiểm tra lại Hạn chế xuất phát từ thân nhân viên thực tế chưa có trường hợp 70 gây thiệt hại lớn cho công ty với phát triển không ngừng công ty quy mơ hoạt động ngày lớn hoạt động lại vơ hữu ích Thứ hai, hạn chế lớn kiểm soát xét duyệt DakMark thiếu sách tín dụng cho khách hàng Dựa kinh nghiệm tin tưởng vào đối tác, Giám đốc nghĩ việc khơng cần thiết thực tế từ thành lập hoạt động công ty đến năm, số lượng khách khả tốn cố ý khơng trả nợ đếm đầu ngón tay Nhưng khách với khoản nợ vừa nên lợi nhuận từ khách hàng khác bù lại được, khách hàng cơng ty nợ với số tiền lớn nhiều liệu DakMark có gánh rủi ro không? Bên cạnh lý chủ quan từ nhà quản lý, việc không đánh giá cấp hạn mức tín dụng cho khách hàng cịn thiếu thành phần quy trình đánh giá rủi ro KSNB Bản chất sách tín dụng đánh giá rủi ro khả xảy mức độ ảnh hưởng rủi ro lên doanh nghiệp Hạn mức tín dụng mức rủi ro tối đa doanh nghiệp chấp nhận Bên cạnh đó, hoạt động xét duyệt, phê chuẩn cơng ty cịn có nhược điểm chưa làm rõ thời hạn, hình thức thu tiền, nợ phải thu chuyển sang nợ xấu thiếu hoạt động xử lý nợ phải thu khó địi Đây lỗ hổng lớn KSNB cần phải khắc phục khơng làm rõ quy trình thu tiền nhân viên lợi dụng để trục lợi cho thân đối tác biết cơng ty dễ nên cố ý khơng trả trả chậm gây ảnh hưởng trực tiếp đến dịng tiền cơng ty Ngun nhân việc hợp đồng thường quy định thời gian khách trả tiền khách trả chậm DakMark lại khơng có sách hay quy định bồi thường hết, Ban Giám đốc áp nhân viên kinh doanh phải gọi điện, hẹn gặp thúc giục khách hàng để thu tiền sớm mà khơng quan tâm lý đằng sau việc khách khơng trả tiền Do vậy, có nhiều khoản nợ để gối đầu lâu, khách khơng tốn sau thời gian dài kế toán tự đánh giá báo nợ xấu với nhà quản lý sau năm không thu hồi xóa sổ nợ phải thu khó địi Có thể Ban Giám đốc chưa phát trường hợp chưa xảy nhân viên hoàn tồn gian lận việc thu tiền không nộp lại cho công ty báo nợ xấu để tư lợi Vậy nên, việc hoàn 71 thiện hoạt động kiểm sốt chu trình thu tiền việc cấp bách cần phải cải tiến Tương tự hoạt động xét duyệt, đánh giá hoạt động đơn vị, Ban Giám đốc dựa vào báo cáo từ phòng ban nộp lên để phát vấn đề tồn chu trình bán hàng - thu tiền Tuy nhiên, việc đánh giá khơng hiệu nhận vấn đề, nhà quản lý lại chưa có thay đổi để kịp thời cải tiến thị trường xã hội thay đổi phát triển ngày Sự chậm trễ giải không triệt để tiềm ẩn rủi ro lớn nên hoạt động đánh không biện pháp kịp thời có khơng Q trình xử lý nghiệp vụ bán hàng - thu tiền DakMark vấn đề nên Ban Giám đốc quan tâm nhiều phịng kế toán kiểm tra lại chứng từ đối chiếu với phòng ban khác thân phận sai sót nên q trình xử lý nghiệp vụ, nhà quản lý cần thiết lập thêm hoạt động kiểm sốt Bên cạnh đó, việc lắp đặt camera với mục đích kiểm sốt hoạt động thực cơng ty kiểm sốt vật chất thời gian nhà quản lý theo dõi sử dụng hình ảnh Nguyên nhân dễ hiểu Giám đốc người có quyền truy cập theo dõi hình ảnh bên cạnh cịn nhiều việc cần Giám đốc giải nên dành nhiều thời gian để theo dõi, kiểm tra camera Hơn nữa, DakMark khơng có mẫu kiểm kê hàng tồn kho cuối tháng, số liệu tổng hợp, so sánh, đối chiếu file excel phận kế toán phận kho Việc tiềm ẩn rủi ro lớn dẫn đến thất thoát hàng hóa nhân viên phận tự ý cân có chênh lệch nghiệp vụ ảo Trên hạn chế tồn hoạt động kiểm soát DakMark, nhiên điểm hồn tồn cải thiện thay đổi 2.3.2.5 Giám sát kiểm soát Là công ty lớn với chi nhánh nước DakMark khơng có phận kiểm tốn nội dẫn đến việc Giám đốc người giám sát đánh giá hoạt động KSNB đơn vị Do đó, hoạt động giám sát tách biệt bị bỏ 72 qua không thực Đây hạn chế phổ biến doanh nghiệp vừa nhỏ việc thành lập thêm phận kiểm tốn nội làm tăng chi phí giảm lợi nhuận Việc cân nhắc lợi ích chi phí nguyên nhân chủ yếu khiến nhà quản lý bỏ qua bước thiết lập đội ngũ kiểm toán riêng Hoạt động giám sát thường xuyên Giám đốc thực kết đem lại không nhiều khơng thực thường xun Do bị giới hạn không gian chi nhánh số lượng nhân viên lớn với hoạt động kiểm soát khác nên việc giám sát Giám đốc xem thực qua báo cáo ngày, báo cáo tuần hay báo cáo tháng mà nhân viên gửi đến Dù báo cáo thể hết tất vấn đề tồn doanh nghiệp Một mục đích quan trọng giám sát kiểm soát đánh giá KSNB đưa sửa đổi cải tiến cho phù hợp với hoạt động thực tế doanh nghiệp Tuy nhiên, DakMark, Giám đốc giám sát kiểm sốt có thực khơng lại chưa chủ động đánh giá tính thiết thực KSNB môi trường hoạt động doanh nghiệp thay đổi theo thị trường xã hội Vậy không kịp thời phát vấn đề chỉnh sửa cho phù hợp hoạt động KSNB không đem lại hiệu mong đợi TIỂU KẾT CHƯƠNG Quan thực trạng KSNB chu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark trình bày chương thấy DakMark có tảng KSNB Ban Giám đốc có ý thức xây dựng xây dựng KSNB hữu hiệu Tuy nhiên, không xây dựng quản lý công ty dựa kinh nghiệm quản lý thân Giám đốc nên KSNB cịn hạn chế định Có thể tại, hạn chế kiểm soát chưa ảnh hưởng nhiều đến hoạt động công ty tiềm ẩn rủi ro lớn cần phải cải thiện KSNB phát huy tính hữu hiệu mức tối đa liên tục cải tiến, thay đổi để phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Vậy nên sau đây, chương khóa luận tập đưa giải pháp kiến nghị để hoàn thiện KSNB chu trình 73 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CTCP THỰC PHẨM DAKMARK 3.1 Định hướng phát triển CTCP Thực phẩm DakMark Bán hàng theo phương pháp truyền thống giúp công ty đạt thành tựu định Tuy nhiên, thời đại 4.0 phát triển, việc thay đổi cần thiết Tiếp tục trì hình thức bán hàng đầu tư mạnh vào kinh doanh trang thương mại điện tử không nước mà cịn nước ngồi định hướng phát triển công ty năm tới Trước đây, DakMark bán hàng trang thương mại điện tử shopee, tiki, sendo, lazada, thu cho lượng khách ổn định Tuy nhiên, từ cuối năm 2019, đầu năm 2020, doanh số trang thương mại điện tử tăng mạnh đầu tư marketing đội ngũ kinh doanh online chuyên biệt để chăm sóc khách hàng trước, sau bán Sắp tới, công ty đầu tư nhiều cho trang thương mại điện tử quốc tế web JD Trung Quốc - trang web bán lẻ phổ biến Trung Quốc hay trang Alibaba bán hàng giới Đây trang thương mại điện tử lớn để cơng ty thử sức phát triển Bên cạnh định hướng mở rộng phương thức bán hàng, cơng ty cịn có định hướng nghiên cứu mở rộng mặt hàng kinh doanh Tiền thân công ty phân phối cà phê từ từ mở rộng thêm mặt hàng trà trái cây, hạt điều rang muối loại hoa sấy Quá trình phát triển tiếp tục mở rộng để dạng hóa mặt hàng kinh doanh đảm bảo chất lượng, gắn liền với thương hiệu DakMark Định hướng chung, xuyên suốt hoạt động DakMark đưa thương hiệu công ty đến gần với người tiêu dùng, xây dựng cơng ty phát triển tồn diện lĩnh vực đồ uống nói chung cà phê nói riêng Những sản phẩm sáng tạo nét độc đáo tạo nên tên DakMark Để đạt mục tiêu khơng phải cần nỗ lực Ban Giám đốc mà hợp sức toàn thành viên cơng ty Do đó, điều mà Ban Giám đốc quan tâm trọng phát triển tài công ty, chấn 74 chỉnh tổ chức nắm bắt thời để công ty trở thành “người khổng lồ” Bên cạnh tinh thần học tập không ngừng từ nước bạn để đầu tư máy móc, thiết bị đại mang tính chất đổi cơng nghệ Chính cố gắng ngày Ban Giám đốc tiền đề cho cơng ty phát triển 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB chu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark Thứ nhất, xây dựng môi trường kiểm sốt, cơng ty nên xây dựng phát triển văn hóa làm việc cơng ty Nếu coi sở vật chất, trang thiết bị đầu tư cho cơng ty “phần xác” văn hóa doanh nghiệp “phần hồn” khơng thể thiếu, tài sản vơ hình doanh nghiệp Các hoạt động kiểm sốt đưa để đưa người vào “khn khổ” văn hóa doanh nghiệp điều khiến họ thực hoạt động kiểm sốt Khi văn hóa doanh nghiệp đủ mạnh phù hợp với định hướng phát triển cơng ty nhân viên ý thức việc thực thi tính trực giá trị đạo đức trình làm việc khơng muốn bị đào thải Bên cạnh đó, để thúc đẩy nhân viên nỗ lực cống hiến nhiều công ty, Ban Giám đốc nên đưa sách khen thưởng, đề bạt thích đáng mức phạt hợp lý để ổn định tổ chức, nhắc nhở nhân viên vi phạm kỉ luật, có thái độ làm việc khơng tốt Mỗi thành viên tổ chức phải tốt xây dựng tập thể mạnh Hiện tại, chu trình bán hàng - thu tiền DakMark hạn chế nhân phận chi nhánh có từ 1-2 nhân viên đảm nhận trách nhiệm phịng ban dẫn đến tình trạng q tải lượng công việc khoảng thời gian bán hàng cao điểm nên Ban Giám đốc cân nhắc việc tuyển dụng thêm lao động ngắn hạn, thời vụ để hỗ trợ đội ngũ kinh doanh khoảng thời gian Như vừa đáp ứng việc cân lợi ích - chi phí, vừa đảm bảo khối lượng cơng việc hồn thành, khơng bị tải, không bị áp lực cho nhân viên Về việc nhân viên kho kiêm thủ quỹ biện pháp giúp cơng ty giảm thiểu chi phí lương nhân viên nói, việc tiềm ẩn rủi ro lớn nhân viên quản lý q nhiều tài sản có giá trị cơng ty Vậy nên Giám đốc nên cân nhắc đưa thêm hoạt động kiểm soát đưa quy định nộp tiền mặt hàng tuần vào tài khoản 75 công ty để hạn chế việc chiếm dụng, sử dụng tiền công vào công việc cá nhân Mọi hoạt động xuất hàng, xuất tiền chi cho hoạt động cần phải có chứng từ kèm theo quy định đưa quy định phải giám sát xem nhân viên có thực thường xuyên thực theo quy định nội khơng Giải pháp thứ hai để DakMark hồn thiện KSNB thiết lập quy trình đánh giá rủi ro đơn vị Dù đơn vị khơng có kiểm tốn nội Ban Giám đốc hồn tồn tự chủ việc xây dựng tạo lập chu trình đánh giá rủi ro Ví dụ cụ thể với chu trình bán hàng - thu tiền, quy trình đánh giá rủi ro việc nhận diện xác định rủi ro xảy kinh doanh Rủi ro tiềm ẩn chu trình việc thiếu hoạt động cấp sách tín dụng cho khách hàng Làm phép tính dễ hiểu rủi ro xảy mức thấp khách hàng người có uy tín, chuỗi cửa hàng, siêu thị có vị trí thị trường làm ăn lâu năm với DakMark nên xác suất xảy vào khoảng 0,01% Tuy nhiên, rủi ro xảy ra, thiệt hại mà công ty phải chịu lên đến số khơng tưởng dễ dàng bị quật đổ Ví dụ hệ thống siêu thị Lotte khách hàng ưu tiên DakMark số lượng hàng tiêu thụ lớn Khách hàng chủ yếu hệ thống siêu thị khách nước sản phẩm DakMark nghiên cứu sản xuất theo nghiên cứu vị nước giới nên việc Lotte siêu thị bán chạy hoàn toàn dễ hiểu Tuy nhiên, tình hình đầu năm nay, dịch bệnh bùng phát ảnh hưởng trực tiếp đến kinh tế nước ta Lượng khách nước ngồi giảm trơng thấy, sản phẩm DakMark bị trì trệ khơng xuất lượng cầu giảm Và khơng may, chuỗi siêu thị đóng cửa, cụ thể Lotte khơng có đủ khả thánh tốn tiền hàng tồn nợ tháng gần (khoảng vài trăm triệu) DakMark khơng có dịng tiền thu để xoay vịng vốn mà tình hình kinh tế khó khăn chung Điều tác động mạnh đến với tình hình tài cơng ty dẫn đến nhiều hệ kéo theo Từ đánh giá đó, Giám đốc đưa hành động thích hợp để giảm thiểu rủi ro trường hợp tính tốn hạn mức tín dụng tối đa DakMark cho đối tác nợ tốn sau Như rủi ro xảy ra, Giám đốc có đủ khả để chống đỡ giải quyết, bảo vệ cơng 76 ty Quy trình cần thực sớm tốt, cơng ty cịn ổn định khơng phải gặp rủi ro đưa kiểm sốt phịng ngừa Thứ ba, hệ thống thơng tin chu trình bán hàng - thu tiền DakMark cải tiến thêm việc sử dụng phần mềm bán hàng thay quản lý thủ cơng file excel riêng lẻ Ngồi việc dễ nhầm lẫn hoạt động thực người làm thủ công chưa tối ưu nguồn lực tốn nhiều thời gian công tác quản lý tập hợp số liệu báo cáo Thay đó, đầu tư phần mềm bán hàng chuyên biệt, số liệu phần mềm tổng hợp theo dõi, nhà quản lý hồn tồn sử dụng cần mà gặp lỗi tính nghiên cứu thiết lập trước đưa đến doanh nghiệp Việc áp dụng cơng nghệ hóa vào chu trình vừa tiết kiệm nhân lực, vừa thuận tiện cho q trình quản lý dù có tốn chút phí đáng để đầu tư Tiếp theo cải tiến thêm hoạt động kiểm soát DakMark thực chu trình bán hàng - thu tiền Ban Giám đốc nên đưa sách tín dụng để xét duyệt khả tốn khách hàng trước đến ký kết hợp đồng Và chấp nhận đơn hàng phải làm việc rõ ràng khoản mục hợp đồng bao gồm thời hạn toán, phương thức trả tiền điều khoản phụ khách khơng tốn tốn chậm có hướng để giải Để hạn chế gian lận xử lý nghiệp vụ khoản nợ xấu, nợ phải thu khó địi phải ghi nhận lập dự phịng theo quy định cơng ty Các nhà quản lý cần đưa bảng đánh giá, nhận xét đặc điểm, điều kiện để chuyển từ nợ phải thu sang nợ phải thu khó địi để giảm thiểu hành vi cố ý từ nhân viên Khơng có vậy, hoạt động kiểm sốt vật chất cải thiện qua việc kiểm soát chặt khâu kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ Để giảm thiểu gian lận hạn chế rủi ro, Ban Giám đốc thiết lập chặt việc kiểm kê thông qua biên kiểm kê cuối tháng Để đảm bảo tính minh bạch, trước tiến hành kiểm kê tất bảng tính liệu phịng kế tốn phận kho phải khóa tính chỉnh sửa đối chiếu, kiểm tra xong 77 Để làm nhà quản lý cần cài đặt lại quyền truy cập thông tin phòng ban kịp thời điều chỉnh lần kiểm kê để thấy thông tin xác nhất, tránh trường hợp kiểm kê phát chênh lệch, phận tự ý điều chỉnh để giấu sai sót xảy Và khoảng thời gian tới, phát chênh lệch lớn xảy thường xun việc bổ nhiệm nhân viên phịng ban khác khơng liên quan đến phận kho, phịng kế toán để kiểm tra, theo dõi camera thường xuyên Tuy thủ công nhiều thời gian giúp DakMark giảm sai sót lớn kịp thời nhận vấn đề, kịp thời đưa hướng giải phù hợp Cuối cùng, giải pháp khác giúp DakMark cải thiện việc giám sát kiểm soát thiết lập phận kiểm toán nội chi nhánh Hà Nội Tp Hồ Chí Minh để theo dõi đánh giá hoạt động KSNB chi nhánh Nếu trước người hay quan điểm kiểm toán nội chủ yếu chịu trách nhiệm kiểm toán BCTC tập trung vào cơng tác kế tốn, thơng tin tài cơng ty kiểm tốn nội người cơng nhận với nhiều vai trị quan trọng Bộ phận coi cánh tay phải, trợ thủ đắc lực cho Giám đốc việc kiểm tốn tính hiệu quả, tính tn thủ tư vấn hoạt động kiểm sốt cơng ty Và thực tế DakMark có kiểm tốn nội bộ, Giám đốc giám sát tách biệt để tìm hiểu hiệu việc xác định mục tiêu kiểm sốt, nắm bắt tình hình thực hoạt động kiểm sốt nhân viên hay tìm điểm chưa phù hợp KSNB, Bộ phận kiểm toán nội giúp nhà quản lý giảm nhiều công việc Thay giám sát trực tiếp nhân viên, phịng ban chi nhánh thơng qua phận kiểm tốn nội bộ, Giám đốc nhanh chóng cập nhật thơng tin tình hình hoạt động công ty hay việc đánh giá hoạt động kiểm sốt, kiểm tốn nội người có kiến thức chun mơn lĩnh vực kiểm tốn kết hợp với kinh nghiệm làm việc lâu năm Giám đốc chắn có tổng quan khách quan thực trạng KSNB DakMark, từ có cải tiến phù hợp với cơng ty 78 3.3 Kiến nghị hồn thiện KSNB chu trình bán hàng - thu tiền CTCP Thực phẩm DakMark Với định hướng phát triển công ty phương thức bán hàng thu tiền việc hồn thiện KSNB công ty phải thay đổi cải tiến để phù hợp hơn, bắt kịp thay đổi nội bắt kịp thay đổi xã hội Bắt đầu từ cuối năm 2019, đầu năm 2020, chu trình bán hàng - thu tiền DakMark có nhiều thay đổi tiến Thay phương thức bán hàng truyền thống, DakMark đặt bước chân sang hình thức kinh doanh bán hàng trang thương mại điện tử ngồi nước Do đó, KSNB DakMark khoảng thời gian có nhiều biến chuyển Với kế hoạch phát triển định hướng năm tới, DakMark dần cải tiến hoàn thiện KSNB với kiến nghị sau Trong năm thực bước chuyển này, chu trình bước tạo lập thiết kế nên KSNB vô quan trọng Việc chuyển từ phương thức bán hàng truyền thống sang hình thức làm thay đổi chức năng, nhiệm vụ tất thành viên tham gia vào chu trình KSNB cần phải làm toàn Sự thay đổi nhận thấy biến đổi mơi trường kiểm sốt Thơng tin cần kiểm sốt khơng nội với khách hàng mà mở rộng theo quy định bên thứ trang thương mại điện tử Do đó, phạm vi trao đổi kiểm soát nhà quản lý có ảnh hưởng định Đầu tiên phải kể đến nhân sự, mở rộng hoạt động kinh doanh trang thương mại điện tử lớn nước Alibaba JD Trung Quốc trình độ, lực nhân viên địi hỏi yêu cầu cao ngôn ngữ, tham gia Ban Quản trị với phong cách điều hành riêng bị hạn chế Khi tham gia vào trang thương mại điện tử, cấu tổ chức doanh nghiệp không thay đổi nhiều, phận chu trình bán hàng - thu tiền truyền thống tham gia đủ với vai trò nhiệm vụ Cụ thể nhân viên kinh doanh thay trước chủ động tìm gặp khách hàng trực tiếp cần ngồi trước hình máy tính chốt đơn khách chủ động đặt, hay nhân viên 79 giao hàng hỗ trợ giao đến kho trang thương mại điện tử để bên hỗ trợ giao phát đến khách lẻ, Đây lúc Ban Giám đốc thiết lập phân chia lại trách nhiệm nhiệm vụ thành viên với cấu tổ chức phù hợp Hiện tại, KSNB DakMark yếu việc xây dựng quy trình đánh giá rủi ro chuyển qua hình thức kinh doanh mới, rủi ro trình bán hàng - thu tiền hạn chế cách tối đa Do bán hàng trung gian qua trang thương mại điện tử nên rủi ro tiềm ẩn khách hàng khả tốn khơng có trang thương mại người trực tiếp tốn tiền hàng cho cơng ty Ngồi ra, rủi ro khác giao nhầm hàng, giao nhầm khách, nhân viên tạo đơn ảo để tăng doanh thu, hạn chế nhờ đặc trưng trang thương mại điện tử Đây coi giải pháp hữu hiệu giúp nhà quản lý giảm thiểu san sẻ rủi ro thân DakMark cần chủ động việc nhận diện, đánh giá đưa hoạt động phù hợp để ngăn ngừa gian lận, hạn chế rủi ro Một quy trình đánh giá rủi ro phù hợp công cụ giúp nhà quản lý đưa doanh nghiệp sang vùng đất an tồn Khi chuyển sang hình thức bán hàng mới, nhà quản lý DakMark cần cân nhắc thêm việc quản lý hệ thống thông tin trang thương mại điện tử song song với chứng từ, hóa đơn sổ sách truyền thống Mọi thông tin bán hàng, giao dịch lưu trữ trang thương mại điện tử nên xây dựng hệ thống thông tin, việc bảo mật thông tin yếu tố cần quan tâm Bên cạnh lợi ích linh động, kiểm tra thơng tin lúc Ban Giám đốc cần cân nhắc an tồn thơng tin lỗi bảo mật dẫn đến bị tài khoản kinh doanh, lộ thông tin bảo mật công ty Dù chuyển sang hình thức bán hàng hoạt động kiểm soát thực DakMark áp dụng cho phịng ban khác hỗ trợ phòng kinh doanh bán hàng Còn riêng phận bán hàng online qua trang thương mại điện tử nhà quản lý thiết lập thêm kiểm soát bảo mật tài khoản lớp, có người muốn truy cập vào tài khoản phải lấy mã xác nhận từ số điện thoại cố định Như nhà quản lý hoàn toàn kiểm 80 sốt số lượng người truy cập vào tài khoản hàng ngày Một điều quan trọng việc kiểm soát hoạt động rút tiền tài khoản cơng ty Đã có trường hợp công ty bị nhân viên đổi số tài khoản cá nhân vào mục rút tiền từ ví điện tử có doanh thu, số tiền nhỏ lẻ đổi vài lần cách xa nên nhà quản lý chưa phát không đề phịng việc gian lận ảnh hưởng lớn đến tài cơng ty Thành phần cuối KSNB giám sát kiểm sốt thay đổi để phù hợp với mơ hình kinh doanh hoàn thiện KSNB DakMark Nhờ có bên thứ thiết lập hệ thống giao diện chung truy cập lúc nên Ban Giám đốc truy cập để kiểm tra hoạt động giao dịch trang dễ trừ thơng tin DakMark thông tin liên quan đến nghiệp vụ bán hàng - thu tiền khơng chỉnh sửa Do đó, việc giám sát thường xuyên đem đến cho nhà quản lý kết khách quan trung thực Trên điểm khác biệt thành phần KSNB DakMark Ban Giám đốc có định hướng phát triển cơng ty theo hướng Thay đổi cách giúp DakMark phát triển bắt kịp xu hướng phát triển xã hội xây dựng KSNB tảng công ty thực Kiến nghị đưa cho năm DakMark chuyển với hình thức kinh doanh xây dựng, cải tiến KSNB theo điểm khác biệt với hình thức bán hàng - thu tiền truyền thống Bắt đầu từ việc phân chia lại nhiệm vụ trách nhiệm nhân viên tham gia vào chu trình phân tích, đánh giá rủi ro thời điểm hoạt động để xây dựng hệ thống thơng tin phù hợp với trang thương mại điện tử đưa hoạt động kiểm soát hiệu Bên cạnh giám sát thường xuyên phận tham gia vào chu trình để liên tục cập nhật hạn chế phát sinh nhằm giải cách nhanh chóng, kịp thời Khi xây dựng KSNB chu trình bán hàng - thu tiền trang thương mại điện tử năm tiếp theo, Ban Giám đốc cần tập trung việc theo dõi, đánh giá KSNB để cải tiến, hoàn thiện bắt kịp phát triển xã hội, giúp công ty ngày phát triển 81 TIỂU KẾT CHƯƠNG Những giải pháp kiến nghị nêu xuất phát từ thực trạng KSNB DakMark nhằm giúp Giám đốc có thêm góc nhìn khách quan đơn vị có cải tiến phù hợp để hoạt động kinh doanh ngày hiệu quả, đặc biệt chu trình bán hàng - thu tiền Trong giai đoạn DakMark có bước chuyển cách thức kinh doanh việc thay đổi cải tiến việc vô thiết thực cần phải thực KSNB quy trình khơng ngừng thay đổi cải thiện để tiến đến hoàn thiện điều kiện tại, mong kiến nghị giải pháp giúp ích cho DakMark khía cạnh 82 KẾT TÀI LIỆU LUẬN THAM CHUNG KHẢO Bộ môn DakMark kiểm khơng tốn Học phải viện Ngân cơng hàngty (2018), nhỏ Kiểm soát cũngnội chưa bộ.đủ để trở thành GS.cơng TS lớn Nguyễn Mới hoạt Quang động Quynh đượcvà PGS năm TS.nhưng Nguyễn công Thịty Phương có Hoa (2017), vị trí nhấtLý định thuyết kiểm thị tốn, trường NXB nói Đại chung họcvàKinh ngành tế quốc cà phê dân nói riêng Một phần góp vào thành Chuẩncơng mực đến Kiểm từ toán KSNB số 315 ban đơnhành vị Tuy theochưa Thơng hồn tư thiện số 214/2012/TT-BTC, việc có ý thứcXác xây định dựngvàvàđánh phát giá triểnrủi cácrohoạt có sai động sótkiểm trọngsốt yếuđãthơng giúp qua DakMark hiểu biết phần vềnào đơnđạt vị đượcđược mụckiểm tiêu đề toán ra.và DakMark môi trường đượccủa lớnđơn lên dựa vị, Bộ trêntrưởng kinh nghiệm Bộ Tài quản Chínhlýban củahành Ban Giám ngày đốc06nhưng tháng 12 năm được2012 thiết lập với chu trình hồn thiện, chắn VũDakMark Thu Phụng ngày (2016), với hoànđềthiện tài “Tác phát động triển nhân tố cấu thành KSNB đếnĐối hiệuvới chu hoạt trình động báncủa hàng Tập- thu đồntiền Điện nóilực riêng, Việtmơi Nam”, trường luậnkiểm án Tiến sốtsĩ,vàĐại hệ thống họcthơng Kinhtin tế Tp Hồ Chí Ban Minh Giám đốc xây dựng tốt với hoạt động kiểm Nguyễn sốt phù Thuhợp Hồi Dù(2015), chưa hồn “Hồn chỉnh thiện hệ thống hồn KSNB tồn cótrong thể bổcác sung doanh cải nghiệp tiến hiệusản quảxuất hơn.xiNhững măng hạn thuộc chế Tổng trongCơng quy ty trình Cơng đánh nghiệp giá rủi Xiromăng giám Việtsát Nam”, kiểm luận soát án Tiếntồn sĩ, Học tạiviện DakMark Tài cần phải cải tiến đề xuất đưa COSO xuất phát (2013), từ thực Internal hoạt ControlđộngIntegrated công ty, Framework cách nhìn chủ quan từ thân Zipporah với vai trò (2015), một“The thực effect tập sinh of internal phịng controls kế tốn on the financial performance phân tích, cân of nhắc manufacturing áp dụng vào firms KSNBincũng Kenya”, luận gópvăn phần Thạc nàosĩ, vàĐại áp dụng học NAIROBI, khía Châu cạnh Phi giúp hệ thống hồn thiện Daniel KSNB Kiplangat khơng Sigilai phải (2016), việc“Assessment cần thực of internal thời control điểm systems mà effects q on trình revenue phát triển collection khơng at nakuru ngừng hồn level thiện five hospital”, KSNB cóluận mạnh văn thìThạc nội lực sĩ, từ Đạichính học cơngNAIROBI, ty có Châu thể phát Phi.huy, gian lận rủi ro kiểm soát tốt Là nhà quản lý, việc thiết lập cải tiến KSNB cần ưu tiên thực thường xuyên, cần quan tâm đầu tư thực đạt mục tiêu mong muốn đề ban đầu Đặc biệt với DakMark, chu trình bán hàng - thu tiền khâu quan trọng trình kinh doanh nên cần đầu tư quan tâm nhiều Khi thay đổi DakMark chậm phát triển thị trường, chắn bị đẩy lại phía sau Vậy nên việc quan trọng ln thay đổi hồn thiện từ nội cơng ty bắt kịp xu hướng thị trường, trở lên tầm cao đạt mục tiêu cao 84 83 ... chung chu trình bán hàng - thu tiền ỉ.2 / Nội dung chất chu trình bán hàng thu tiền Bán hàng - thu tiền trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa thơng qua q trình trao đổi hàng - tiền với khách hàng. ..HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM DAKMARK Sinh viên thực : Nguyễn... gặp chu trình bán hàng - thu tiền 22 1.2.3 Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền .25 1.2.4 TIỂU KẾT CHƯƠNG 35 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN