Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại CN Nhựa Đường Petrolimex Đà Nẵng

Cơ sở lý luận về công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền trong doanh nghiệp; Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại CN Nhựa Đường Petrolimex Đà Nẵng Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex; Giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại CN Nhựa Đường Petrolimex Đà Nẵng Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - TRƯƠNG VĂN CHÂU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG – CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - TRƯƠNG VĂN CHÂU HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG – CÔNG TY TNHH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ VĂN NHÀN ĐÀ NẴNG - 2018 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, không nhờ nỗ lực phấn đấu thân mà cịn nhờ giúp đỡ tận tình từ nhiều phía vật chất lẫn tinh thần Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng truyền đạt cho kiến thức bổ trợ, vô có ích năm học vừa qua Luận văn khơng thể hồn thành khơng có hướng dẫn Thầy giáo – TS Hồ Văn Nhàn Xin chân thành cảm ơn thầy dành thời gian q báu để hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ Ban Lãnh đạo Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn tạo điều kiện tốt cho tơi q trình thực luận văn Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng Và cuối cùng, xin cảm ơn người thân, người bạn tất đọc góp ý cho hoàn thiện luận văn Tác giả luận văn Trương Văn Châu LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các hình thức KSNB chu trình bán hàng thu tiền, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trương Văn Châu MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội .6 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 1.1.3 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.4 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 10 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 12 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 12 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 13 1.1.4.5 Giám sát 13 1.1.5 Hạn chế kiểm soát nội 14 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 15 1.2.1 Đặc điểm, sai phạm xảy mục tiêu kiểm soát 15 1.2.1.1 Đặc điểm chu trình 15 1.2.1.2 Sai phạm xảy 15 1.2.1.3 Mục tiêu kiểm soát 16 1.2.2 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu chu trình bán hàng – thu tiền 21 1.2.2.1 Những thủ tục kiểm soát chung 21 1.2.2.2 Những thủ tục kiểm soát cụ thể giai đoạn 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2.THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 30 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi nhánh 31 2.1.2.1 Chức 31 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Chi nhánh 31 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 32 2.2.1 Đặc điểm hệ thống kế tốn liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh 32 2.2.1.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.2.1.2 Lập luân chuyển chứng từ kế toán 33 2.2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán, sổ sách kế tốn BCTC 34 2.2.2 Thực trạng cơng tác KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng 35 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 35 2.2.2.2 Hoạt động kiểm soát 41 2.2.2.3 Thông tin truyền thông 63 2.2.2.4 Giám sát 63 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 65 2.3.1 Môi trường kiểm soát 65 2.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 65 2.3.1.2 Đảm bảo lực 66 2.3.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 67 2.3.1.4 Cơ cấu tổ chức 67 2.3.1.5 Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm 68 2.3.1.6 Chính sách nhân 68 2.3.2 Đánh giá rủi ro 69 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 69 2.3.3.1 Các quy định sách liên quan chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh 69 2.3.3.2 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh 70 2.3.4 Thông tin truyền thông 77 2.3.5 Giám sát 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG –THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 80 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG ĐÀ NẴNG 81 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 81 3.2.1.1 Đề cao tính trung thực giá trị đạo đức 81 3.2.1.2 Hoàn thiện cấu tổ chức Chi nhánh 81 3.2.1.3 Hồn thiện sách nhân 82 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng 83 3.2.2.1 Hồn thiện trình tự luân chuyển chứng từ 83 3.2.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt “Xử lý đơn đặt hàng” 85 3.2.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt “Giao hàng” 86 3.2.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt “Lập hóa đơn” 87 3.2.2.5 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt “Ghi nhận doanh thu” 87 3.2.2.6 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát “Doanh thu hàng trả lại, chiết khấu, giảm giá hàng bán” 89 3.2.2.7 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt “Theo dõi nợ phải thu” 90 3.2.2.8 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền 93 3.2.3 Hồn thiện cơng tác thơng tin – truyền thơng 94 3.2.4 Hồn thiện cơng tác giám sát 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài HT KSNB : Hệ thống kiểm soát nội HĐQT : Hội đồng quản trị HTTT : Hệ thống thông tin KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kế toán viên NQL : Nhà quản lý TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Sai phạm xảy 15 1.2 Mục tiêu cơng việc kiểm sốt nội nghiệp vụ bán hàng 18 1.3 Mục tiêu công việc kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền 20 3.1 Mẫu đơn đặt hàng 84 3.2 Mẫu báo cáo tình hình hủy Phiếu giao hàng 85 3.3 Phiếu thẩm định khách hàng 91 3.4 Bảng phân tích số dư theo tuổi nợ 93 3.5 Phiếu thăm dò ý kiến khách hàng 96 90 3.2.2.7 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát “Theo dõi nợ phải thu” Hàng ngày, Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng, nghiệp vụ bán hàng xảy thường xuyên liên tục Do vậy, công tác xét duyệt nghiệp vụ bán hàng bao gồm xét duyệt bán chịu, giá bán, ghi sổ nghiệp vụ,… cần phải thực nhanh chóng, xác Qua nhiều năm thực kinh doanh, mạng lưới khách hàng Chi nhánh ngày mở rộng nhiều khu vực địa bàn, có nhiều khách hàng quản lý Do vậy, nghiệp vụ bán hàng trả chậm chiếm tỷ trọng lớn nghiệp vụ bán hàng phát sinh Tuy nhiên, tại, Chi nhánh chưa tiến hành công tác thẩm định, đánh giá lực khách hàng, chủ yếu cửa hàng Khi thực cách thẩm định này, Chi nhánh có sở để tiến hành phân loại khách hàng theo nhóm khả Từ đó, Chi nhánh áp dụng sách tín dụng nhóm khách hàng Như giúp cho Chi nhánh giảm bớt rủi ro liên quan định có bán chịu cho khách hàng hay khơng Cơng tác thẩm định Chi nhánh nên tiến hành sớm tốt Với hệ thống khách hàng nay, chắn việc thẩm định tốn nhiều chi phí, thời gian cơng sức Tuy nhiên, hiệu mang lại có ý nghĩa lâu dài hoạt động kinh doanh Chi nhánh - Để thực cơng việc này, Chi nhánh nên hình thành tổ phụ trách thẩm định lực khách hàng, cụ thể: + Tổ chức: kết hợp nhiều phận Chi nhánh (kế toán, kinh doanh) có chủ trì Giám đốc Nhân gồm nhân viên kế toán, nhân viên kinh doanh + Hoạt động: Tiến hành thu thập thơng tin tài khách hàng thông qua liệu Chi nhánh lịch sử mua bán thông tin khách hàng báo cáo tài chính,… Sau đó, thực việc đánh giá phân tích lực tài chính, uy tín tốn đưa nhận xét, ý kiến đề xuất Từ kết này, tổ thẩm định tiến hành phân loại lực khách hàng theo nhóm dựa tiêu chí đưa ban đầu 91 Bảng 3.3: Phiếu thẩm định khách hàng CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG ĐÀ NẴNG Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Đà Nẵng, ngày… tháng… năm… PHIẾU THẨM ĐỊNH KHÁCH HÀNG Tên khách hàng:……………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………….Điện thoại……………… Giấy chứng nhận ĐKKD: Số…………Ngày cấp………… Nơi cấp………… Vốn điều lệ:…………………………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh:……………………………………………………… Kết giao dịch với khách hàng Doanh số:…………………………………… Giá trị tốn:…………………………… Số dư nợ:…………………………………… Tình hình tài khách hàng: Tổng tài sản:………………………………… Vốn chủ sở hữu:…………………………… Nợ phải trả:………………………………… Tỷ suất tự tài trợ:…………………………… Tỷ suất lợi nhuận/Vốn CSH:………………… Khả toán nhanh:………………… Đánh giá tình hình tài uy tín tốn:………………………… Kiến nghị:…………………………………………………………………… Giám đốc Phịng KD Phịng kế tốn Tổ thẩm định - Khi tiến hành xong công tác thẩm định khách hàng, Chi nhánh hình thành sách bán chịu cho nhóm khách hàng Từ trước đến nay, Chi 92 nhánh chưa có sách bán chịu rõ ràng, việc xét duyệt bán chịu cho đơn hàng giao cho Giám đốc định theo xét đoán riêng mà chưa có tiêu chuẩn cụ thể làm nên thiếu hiệu dẫn đến tình trạng nợ khó địi kéo dài qua nhiều năm, gây thất thoát vốn Việc ban hành sách bán chịu cần thiết thời gian đến Trong tiêu chuẩn bán chịu cần quan tâm đến hai yếu tố: + Thứ số tiền bán chịu: Số tiền bán chịu vào lực tài uy tín tốn khách hàng Số tiền bán chịu dao động từ 0% đến 50% giá trị đơn hàng Đối với khách hàng có uy tín toán, khách hàng lâu năm, số tiền bán chịu 50% giá trị đơn hàng Tuy nhiên, khách hàng có lịch sử tốn chậm khách hàng phải u cầu tốn toàn giá trị đơn hàng + Thứ hai thời gian bán chịu: thời gian tương ứng với số tiền bán chịu xác định Mức thời gian bán chịu nằm khoảng đến 30 ngày - Việc đối chiếu xác minh công nợ không nên giao cho nhân viên thị trường mà nhân viên kế tốn cơng nợ phải phụ trách Nhân viên phải tiến hành đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng cách gửi biên đối chiếu trực tiếp đến với khách hàng Đây thủ tục kiểm soát quan trọng nhằm đảm bảo kế toán phản ánh kịp thời thay đổi nợ phải thu, khắc phục sai sót ngăn ngừa gian lận - Đối với trường hợp bán nợ vượt mức tín dụng cho phép, Chi nhánh cần có biện pháp xử lý nghiêm như: kiểm điểm yêu cầu Trưởng phận cam kết thời hạn thu tiền Đối với trường hợp tái phạm không thu hồi nợ quy trách nhiệm cá nhân Trưởng phận để đền bù Việc kiểm soát thường xuyên xử lý nghiêm túc giúp giảm bớt động vi phạm buộc cá nhân phải tuân thủ quy định - Hoàn thiện báo cáo nội kiểm soát nợ phải thu khách hàng + Để tránh tượng chạy theo doanh thu phận bán hàng gây ra, định kỳ đơn vị cần lập báo cáo số dư nợ phải thu khách hàng, số hàng bán bị trả lại theo nhân viên khu vực, Chi nhánh 93 + Bộ phận theo dõi nợ phải thu cần lập bảng phân tích số dư nợ phải thu theo tuổi nợ, xếp theo đối tượng khách hàng (thường xuyên, không thường xuyên, khu vực địa lý, quy mô,…) Nhờ báo cáo này, biến động lớn thay đổi bất thường phát sớm, giúp đơn vị ngăn chặn, phát sai phạm điều chỉnh kịp thời sách bán chịu cho phù hợp Bảng 3.4: Bảng phân tích số dư theo tuổi nợ Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng Ngày….tháng… năm…… BẢNG PHÂN TÍCH SỐ DƯ NỢ PHẢI THU THEO TUỔI NỢ Trong Tên Khách Hàng Số dư Kế tốn trưởng Nợ hạn Nợ hạn – 30 ngày Nợ hạn 31 – 60 ngày Nợ hạn 61 – 90 ngày Nợ hạn 90 ngày Người lập 3.2.2.8 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền Kiểm sốt tốt tình hình thu tiền bán hàng mục tiêu lớn hệ thống kiểm sốt nội sai sót tiền thường sai sót trọng yếu thường nhân tố chủ quan gây Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt diễn thường xuyên Chi nhánh có tần suất nhiều thu tiền tài khoản ngân hàng Hơn nữa, việc thu tiền bán hàng thực nhiều nhân viên tham 94 gia chu trình bán hàng – thu tiền nên có nhiều rủi ro việc quản lý Do vậy, biện pháp mà Chi nhánh phải thực nên là: - Quy định cụ thể nhân viên thủ quỹ phụ trách việc thu tiền từ bán hàng Tại , cần chấm dứt tình trạng nhân viên giao hàng thực việc thu tiền khách hàng Đối với khách lẻ, cần thực thu tiền ngay, khơng chấp nhận hình thức đặt cọc nhân viên giao hàng thu số tiền lại - Khi nhân viên thị trường thu tiền từ khách hàng nộp lại cho thủ quỹ phải có bảng kê cụ thể số tiền thu khách hàng Từ bảng kê này, thủ quỹ chuyển cho kế tốn cơng nợ để tiến hành liên lạc với khách hàng xác minh số tiền gửi cho nhân viên thị trường - Tuân thủ chặt chẽ quy định phải viết Phiếu thu thu tiền khách hàng, gồm khách lẻ doanh nghiệp Phiếu thu phải viết liên tục có số thứ tự, lưu trữ theo quy định chứng từ Không cho phép ghi số tiền thu Phiếu giao hàng mà bỏ qua việc ghi phiếu thu - Nhân viên thủ quỹ hàng ngày phải báo cáo Chi nhánh tình hình thu tiền, mức tồn quỹ phải tuân thủ quy định nộp tiền vào tài khoản Chi nhánh định kỳ lần tuần - Để hạn chế dần việc thu tiền bán hàng hình thức tiền mặt, Chi nhánh nên có biện pháp khuyến khích khách hàng mà chủ yếu doanh nghiệp toán cho hệ thống tài khoản ngân hàng - Thường xuyên thực việc đối chiếu thủ quỹ, kế toán toán kế tốn cơng nợ để phát sai sót điều chỉnh kịp thời - Định kỳ cuối tháng, phải lập báo cáo tình hình bán hàng, thu tiền công nợ cho lãnh đạo Chi nhánh - Thực việc kiểm kê thường xuyên quỹ tiền mặt đối chiếu với Sổ quỹ để tránh tình trạng sai sót biển thủ cơng quỹ 3.2.3 Hồn thiện công tác thông tin – truyền thông Trong thời gian đến, Chi nhánh cần trọng công tác thông tin – truyền thông hoạt động mà chu trình bán hàng – thu tiền 95 phần Các biện pháp kiểm sốt tập trung vào việc thu thập thơng tin yếu tố bên tác động đến chu trình, việc thơng tin kịp thời phận chu trình ý kiến phản hồi khách hàng, là: - Bộ phận bán hàng định kỳ hàng năm phải tiến hành việc tìm hiểu thơng tin thị hiếu khách hàng thông qua bảng khảo sát, đánh giá Để thuận lợi hơn, việc cần hỗ trợ nhân viên thị trường khắp địa bàn hoạt động Đồng thời, việc cập nhật thay đổi luật pháp động thái đối thủ cạnh tranh cần thiết - Thường xuyên thực việc trao đổi đối chiếu thông tin liệu khách hàng, hàng tồn kho phận liên quan tham gia chu trình bán hàng – thu tiền: bán hàng, kế toán, kho, giao hàng - Đối với sai phạm xảy chu trình, việc cơng khai rõ thông tin người vi phạm hành vi cụ thể hình thức kỷ luật cần rõ ràng nhanh chóng Biện pháp ngồi việc thực nghiêm túc quy định đề cịn hình thức tuyên truyền giáo dục có hiệu - Đối với khách hàng đến Chi nhánh, đặc biệt khách hàng thường xuyên, Chi nhánh nên tổ chức lấy ý kiến đóng góp giá cả, chất lượng hàng bán, tiến độ giao hàng, thái độ phục vụ nhân viên, thơng qua Phiếu thăm dị ý kiến khách hàng 96 Bảng 3.5: Phiếu thăm dị ý kiến khách hàng PHIẾU THĂM DỊ Ý KIẾN KHÁCH HÀNG Kính gửi: Quý khách hàng Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng trân trọng cảm ơn quý khách tin tưởng sử dụng sản phẩm thời gian qua Với mục đích thu thập ý kiến đóng góp phản hồi quý khách, Chi nhánh trân trọng gửi Phiếu khảo sát đến quý khách hàng để thu thập ý kiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm thái độ phục vụ A PHẦN THÔNG TIN KHÁCH HÀNG Tên khách hàng:………………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………… Số điện thoại:…………………………………………………………………… Email:…………………………………………………………………………… B NỘI DUNG KHẢO SÁT Quý khách có gặp trở ngại q trình đặt hàng hay khơng?  Dễ dàng, nhanh chóng  Khó khăn, chờ đợi lâu  Bình thường  Yêu cầu khác (vui lòng ghi rõ)………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Quý khách nhận thấy mức giá sản phẩm phù hợp chưa?  Phù hợp  Nên giảm giá  Yêu cầu khác (vui lòng ghi rõ)………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Thái độ phục vụ tư vấn nhân viên bán hàng nào?  Thân thiện lịch sự, có thái độ tốt  Chấp nhận  Thiếu tính chuyên nghiệp quan tâm đến khách hàng 97  Yêu cầu khác (vui lòng ghi rõ)………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Tiến độ giao hàng nào?  Đảm bảo tiến độ  Chậm tiến độ  Không ổn định  Yêu cầu khác (vui lòng ghi rõ)………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Thời gian xử lý hỗ trợ, giải cố Chi nhánh chúng tơi là:  Nhanh chóng, kịp thời, chu đáo  Chấp nhận  Chưa kịp thời, chậm  Yêu cầu khác (vui lòng ghi rõ)………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Bạn có gặp trở ngại q trình tốn khơng?  Khơng  Có (vui lịng ghi rõ)…………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Quý khách hàng có muốn cập nhật thông tin thường xuyên sản phẩm chúng tơi hay khơng  Có  Khơng Nếu có, xin vui lịng cho biết hình thức cập nhật lựa chọn  Đăng tải website agro.gov.vn Gửi vào hòm thư điện tử cá nhân quý khách hàng  Gọi điện thơng báo trực tiếp  Hình thức khác (vui lòng ghi rõ) ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… CÁC Ý KIẾN KHÁC ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn kính chúc Quý khách hàng an khang thịnh vượng 98 3.2.4 Hồn thiện cơng tác giám sát Cơng tác giám sát chưa đáp ứng tính chủ động kịp thời cần thiết Với hành vi sai phạm xảy ra, nhận thấy cịn nhiều kẽ hở mà từ tạo điều kiện cho hành vi gian lận nhân viên Tất nhiên nhiều kẽ hở khác chưa phát tiềm ẩn nhiều rủi ro chu trình Do vậy: - Cần thiết phải xây dựng phận kiểm soát nội độc lập để thực chức kiểm tra giám sát việc thực công việc nhân viên Chi nhánh Ở , việc giám sát phận thực cách đánh giá báo cáo từ Chi nhánh hàng ngày việc kiểm tra định kỳ đột xuất Đối với chu trình bán hàng – thu tiền, chưa có phận độc lập để kiểm sốt việc tuân thủ quy trình thiết lập Việc tuân thủ nhận thức nhân viên, chưa có đánh giá cách nghiêm túc hệ thống kiểm sốt nội chu trình nên chưa thể đánh giá xác điểm tích cực hạn chế cần phải khắc phục Do vậy, việc hình thành phận kiểm soát độc lập cần thiết với mơ hình gợi ý sau:  Về mặt tổ chức” + Bộ phận kiểm soát nội chịu đạo trực tiếp Giám đốc Chi nhánh, độc lập với phòng ban khác + Nhân từ – người, có trình độ lĩnh vực kinh doanh kế tốn tài  Về nhiệm vụ: + Kiểm tra việc tuân thủ quy trình, sách mà Chi nhánh đặt nhân viên + Xác định rủi ro có liên quan phát sinh từ nhân tố bên bên ngoài, đánh giá ảnh hưởng rủi ro hoạt động Chi nhánh đề biện pháp quản trị rủi ro thích hợp  Về trách nhiệm + Thực nhiệm vụ theo đạo Giám đốc chịu trách nhiệm kết công việc 99 + Tuân thủ quy định Chi nhánh thực nhiệm vụ + Phải độc lập, khách quan việc đưa đinh  Về quyền hạn + Có quyền yêu cầu phận liên quan cung cấp tài liệu cần thiết + Đưa ý kiến, đề xuất, giải pháp cho việc cải thiện công tác kiểm soát Chi nhánh - Chi nhánh phải tiến hành công tác đánh giá lực, đạo đức nhân viên phận bán hàng – thu tiền Công tác không thực định kỳ hàng năm mà cịn được tiến hành thường xun thơng qua việc giám sát tuân thủ quy định Chi nhánh nhân viên hoạt động bán hàng – thu tiền hàng ngày Đồng thời, việc đánh giá nên có tham gia nhiều đối tượng: đánh giá thân nhân viên, Trưởng phận phận kiểm soát độc lập để có tổng hợp xác 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở đánh giá kết đạt với mặt hạn chế Chương 2, Chương nêu giải pháp để tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng Các biện pháp nêu tập trung vào việc hồn thiện mơi trường kiểm soát; thủ tục kiểm soát giai đoạn: xử lý đơn đặt hàng, giao hàng, lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu, nợ phải thu, thu tiền; thông tin truyền thơng, giám sát Qua đó, giúp đơn vị kiểm soát chặt chẽ khoản doanh thu, nợ phải thu tiền thu bán hàng nhằm mục tiêu giảm thất thoát doanh thu tiền thu, hạn chế nợ phải thu, đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh nâng cao lực quản lý 101 KẾT LUẬN Từ kết việc nghiên cứu cho thấy bên cạnh kết đạt được, cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng nhiều vấn đề phải giải Để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô hoạt động, đứng vững thị trường chấp hành tốt quy định pháp luật, việc thực biện pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội tồn hoạt động nói chung chu trình bán hàng – thu tiền cần thiết Nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh Nhựa đường Đà Nẵng luận văn sâu nghiên cứu vấn đề sau đây: Luận văn nêu vai trò quan trọng kiểm soát nội hoạt động bán hàng – thu tiền doanh nghiệp Luận văn sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh Nhựa đường Đà Nẵng - Phân tích thực trạng yếu tố cấu thành có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng Chi nhánh - Đánh giá kết đạt từ thực trạng công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Đồng thời, mặt hạn chế phải khắc phục tăng cường nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt hoạt động bán hàng thu tiền Luận văn phân tích cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền đề biện pháp để tăng cường công tác đơn vị Đây thành nghiên cứu tác giả sau thời gian làm việc đơn vị Những ý kiến đưa thể mong muốn ngày hồn thiện cơng tác 102 kiểm sốt nội chu trình mà tác giả có tham gia phần cơng việc Tuy nhiên, chắn nhiều điều phát bổ sung hồn chỉnh q trình làm việc sau Mong rằng, luận văn có đóng góp vào việc tăng cường cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh Nhựa đường Đà Nẵng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Cuốn sách “Kiểm soát nội bộ” (2014), Trường Đại học Kinh Tế TP HCM, Nhà xuất Phương Đơng [2] “Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác” Bộ Tài Chính Nội dung chuẩn mực nói Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được, cách xác định, nhận biết doanh thu thu nhập khác [3] “Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 – Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” Bộ Tài Chính [4] Phan Thị Mỹ Liên (2011), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu tiền thu bán hàng Chi nhánh cổ phần gạch men COSEVCO 75 Bình Định, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh [5] Võ Thị Bích Phụng (2012), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh cổ phần Bắc Âu, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh [6] Lê Thị Xuân Viện (2010), Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng – MASCO, Luận văn tốt nghiệp Kế toán [7] “Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07-12-2009 việc hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phịng” Bộ Tài Chính Nội dung thơng tư quy định cụ thể phương pháp trích lập việc xử lý khoản dự phịng trích lập ... “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh nhựa đường Petrolimex Đà Nẵng – Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex? ?? chọn để làm rõ thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền. .. BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG PETROLIMEX ĐÀ NẴNG 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH NHỰA ĐƯỜNG ĐÀ NẴNG... thống kiểm soát nội nói chung kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng tảng cho q trình hồn thành đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh nhựa đường