Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam

Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng thu tiền trong doanh nghiệp; Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại Công tyTNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN ĐỒN VĂN BÌNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG, 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN ĐOÀN VĂN BÌNH HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ VĂN NHÀN ĐÀ NẴNG, 2019 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình Bán hàng - Thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam”, hy vọng đóng góp ý kiến tích cực giúp cơng ty ngày hồn thiện Tơi chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn –TS Hồ Văn Nhàn giúp đỡ dẫn để tơi hồn thành luận văn Cảm ơn thầy, cô Trường Đại học Duy Tân tạo điều kiện cho học tập cung cấp tài liệu tham khảo để thực đề tài Tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty, ban lãnh đạo, tập thể công nhân viên phịng Tài vụ - Kế tốn -Thống kê phịng ban khác hỗ trợ tơi tìm kiếm, khảo sát đánh giá thực tế đơnvị Và cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp, bạn bè ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn Với hạn chế thời gian vốn kiến thức trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý để tơi khắc phục hồn thiện luận văn củamình Học viên Đồn Văn Bình LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình Bán hàng Thu tiền Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam” cơng trình tơi nghiên cứu hoàn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các thơng tin trình bày luận văn thu thập từ lý thuyết hệ thống kiểm soát nội bộ, tài liệu tham khảo thực tế từ phía cơng ty Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan củamình Học viên Đồn Văn Bình MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1.Khái niệm kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 18 1.2.1 Tổng quan chu trình bán hàng – thu tiền doanh nghiệp 18 1.2.2 Nội dung kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 36 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 37 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 38 2.1.4 Chính sách giá kênh phân phối 44 2.1.5 Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty 45 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 49 2.2.1 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH MTV Xổ Số kiến thiết Quảng Nam 49 2.2.2 Tổ chức hệ thống thơng tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam 49 2.2.3 Hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xổ Số Kiến Thiết Quảng Nam 55 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 68 2.3.1 Ưu điểm 68 2.3.2 Các hạn chế tồn 69 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 74 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 74 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 75 3.2.1 Hồn thiện tổ chức thơng tin phục vụ cho kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty 75 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty 81 3.2.3 Tăng cường kiểm tra việc tuân thủ thủ tục kiểm soát doanh thu tiền thu bán hàng công ty 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài ĐĐH : Đơn đặt hàng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nộibộ MTV : Một thành viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XSKT : Xổ số kiến thiết DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu công việc KSNB chủ yếu nghiệp vụ bán hàng …….25 Bảng 1.2: Mục tiêu công việc kiểm soát nội chủ yếu nghiệp vụ thu tiền…27 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV 39 Xổ số kiến thiết Quảng Nam 39 Hình 2.2 Sơ đồ máy kế toán 46 Hình 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 48 Hình 2.4: Quy trình kiểm sốt tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng Công ty TNHH MVT Xổ số kiến thiết Quảng Nam 56 Hình 2.5: Quy trình kiểm sốt phải thu khách hàng cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam 66 Hình 3.1 Báo cáo tình hình nợ phải thu khách hàng 80 Hình 3.2: Quy trình kiểm sốt doanh thu cơng ty văn phịng đại diện 82 Hình 3.3: Sơ đồ trình tự xét duyệt bán chịu 85 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Bất doanh nghiệp mong muốn tình hình sản xuất kinh doanh ngày phát triển giảm thiểu tối đa rủi ro xảy Để đạt điều này, doanh nghiệp sử dụng hệ thống kiểm sốt nội công cụ hữu hiệu nhằm kiểm tra kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp cho đảm bảo mục tiêu đề ra; Hiện nay, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với mn vàn khó khăn, phải chấp nhận quy luật đào thải thị trường, khủng hoảng kinh tế giới năm vừa qua ảnh hưởng không nhỏ doanh nghiệp nước; Việt Nam thức gia nhập WTO vào năm 1997, việc mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Việt Nam, đồng thời tạo cho doanh nghiệp thử thách phải vượt qua, phải cạnh tranh khốc liệt với doanh nghiệp có nguồn lực tài mạnh mẽ, giàu kinh nghiệm hoạt động kinh doanh Để cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi nước, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, nâng cao lực quản lý để hạn chế gian lận sai sót xảy ra, đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh mình; KSNB phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Quan trọng hơn, dựa vào kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 88 BẢNG TỔNG HỢP KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN (Tính đến ngày 31/12/18) Tên khách STT hàng Số tiền cịn nợ Thời hạn nợ Tỉ lệ ước tính khơng (Ngày) thu Khách hàng A 1.378.920.000 750 20% Khách hàng B 200.000.000 780 10% Khách hàng C 170.000.000 800 15% Khách hàng D 1.730.000.000 760 10% Khách hàng E 190.000.000 900 10% Tổng cộng 3.668.920.000 Dựa bảng này, cơng ty tính tốn khoản dự phịng phải thu khó địi niên độ tới cho khách hàng nghi ngờ khó thu theo cơng thức sau: Số dự phòng cần phải lập cho niên độ tới khách hàng đáng ngờ(i) = Số nợ phải thu khách hàng đáng ngờ (i) X Tỷ lệ ước tính khơng thu khách hàng đáng ngờ ( i ) Tỷ lệ ước tính khơng thu khách hàng cơng ty ước tính dựa tình hình tài thực tế khả chi trả khách hàng Chẳng hạn, dựa bảng tổng hợp khoản phải thu dài hạn lập cơng ty tính tốn số dự phịng cần phải lập cho niên độ tới cho khách hàng A Số dự phòng cần phải lập cho niên độ tới khách hàng A =1.378.920.000* 20% = 275.784.000 Kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 642(6):275.784.000 Có TK 229 (A) :275.784.000 Các khách hàng khác cơng ty tính tốn lập dự phịng tương tự 89 3.2.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền Do khối lượng hàng bán kỳ kinh doanh tương đối lớn nên kiểm sốt tốt tình hình thu tiền bán hàng cho xảy gian lận sai sót mục tiêu lớn hệ thống kiểm soát nội Hơn nữa, sai sót khoản mục tiền thường sai sót trọng yếu nhân tố chủ quan gây nên - Để kiểm soát tốt khoản tiền thu từ bán hàng, hàng tháng cơng ty nên lập bảng cân đối tốn tiền hàng gửi cho khách hàng để thông báo cho khách hàng tình hình thu tiền, đồng thời đối chiếu xem có khớp số liệu hay khơng Mẫu bảng cân toán tiền hàng sau: BẢNG CÂN ĐỐI THANH TOÁN TIỀN HÀNG Tháng 05 Năm 2019 Khách hàng: Đại lý A Số thu Chứng từ Số Ngày Số cơng nợ Bằng tiền Bằng mặt TGNH Số cịn nợ 0745 21/05 1.038.000.000 550.000.000 488.000.000 0856 27/05 488.000.000 325.000.000 163.000.000 Tổng cộng - Khi thu tiền cần nộp tiền vào quỹ hay ngân hàng ngày nhằm tránh khả tiền thu bị chiếm dụng dẫn đến thất thoát - Ghi chép kịp thời nghiệp vụ thu quỹ: nghiệp vụ cần ghi nhận vào hệ thống kế toán sớm tốt, việc ghi chép kịp thời hạn chế khả tiền bị chiếm dụng Một phương pháp để buộc người nhận tiền phải ghi chép kịp thời khuyến khích người nộp tiền phải đòi biên lai phiếu thu 90 - Khuyến khích người mua hàng sử dụng toán qua ngân hàng Đây thủ tục quan trọng để hạn chế gian lận thu tiền - Sổ quỹ, sổ nhật ký thu tiền, báo cáo quỹ cần tuân thủ nguyên tắc ghi sổ kế toán: đánh số trang, đánh dấu giáp lai, ghi theo số thứ tự, cấm chèn dòng, bỏ cách dòng, dịng khơng sử dụng phải gạch chéo, cuối trang phải cộng mang sang mục đích chống lại khả sửa chữa sai sót, che giấu gian lận - Đồng thời với việc lập bảng cân đối tiền hàng, thủ quỹ, kế tốn cơng nợ kế tốn tiêu thụ phải thường xuyên đối chiếu sổ sách để kiểm tra chéo lẫn nhằm phát sai sót điều chỉnh kịp thời Cuối tháng, phải lập báo cáo tình hình bán hàng, thu tiền cơng nợ cho lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình Hằng tháng, công ty nên tổ chức kiểm kê quỹ tiền mặt thường xuyên đối chiếu với sổ quỹ để tránh tình trạng sai sót biển thủ cơng quỹ 3.2.3 Tăng cường kiểm tra việc tuân thủ thủ tục kiểm soát doanh thu tiền thu bán hàng công ty Để tăng cường kiểm tra việc tuân thủ thủ tục kiểm soát doanh thu thu tiền bán hàng công ty cần thiết phải thực biện pháp sau: Thứ nhất, nâng cao ý thức tuân thủ quy định thành viên, phận cơng ty Để đảm bảo điều địi hỏi tất quy định, quy chế hành dù lớn hay nhỏ đòi hỏi phải tuân theo, lãnh đạo phận phải người thực quy định đề Thứ hai, phải thường xuyên phổ biến, tuyên truyền, hướng dẫn để giúp cho cá nhân, phận nắm rõ chủ trương quản lí đề lãnh đạo Quy định liên quan đến cá nhân, phận lãnh đạo phận chịu trách nhiệm triển khai cụ thể 91 Thứ ba, lãnh đạo công ty phải tạo điều kiện cần thiết (trang thiết bị, dụng cụ phục vụ cho quản lí), phải thường xun đơn đốc, giám sát kiểm tra việc thực tuân thủ quy định, quy chế công ty Trong quy chế nêu rõ: Các trưởng phịng có kế hoạch xây dựng kế hoạch kiểm tra, giám sát việc thực quy chế đặt lãnh đạo Thứ tư, ban hành chế tài xử lý vi phạm việc tuân thủ thủ tục kiểm soát hoạt động bán hàng thu tiền Thứ năm, xây dựng máy kiểm toán nội Kiểm toán nội phận độc lập thiết lập đơn vị tiến hành công việc kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Kiểm toán nội với chức kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính trung thực, hợp lý thơng tin báo cáo tài giúp lãnh đạo doanh nghiệp bớt phần lúng túng yên tâm công khai báo cáo tài theo chế quản lý tài Tuy nhiên, việc tổ chức hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước hay không phụ thuộc vào quy mô hoạt động doanh nghiệp chi phí bỏ để tổ chức hoạt động phận Với tình hình quy mô hoạt động ngày mở rộng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày lớn, cơng ty nên tổ chức phận kiểm tốn nội để phục vụ cho công tác quản lý nhằm nâng cao uy tín chất lượng thơng tin tài - Tổ chức máy kiểm tốn nội cơng ty Theo tình hình thực tế công ty công ty kinh doanh có quy mơ rộng Hơn nữa, thời gian đầu thành lập phận kiểm tốn nội chủ yếu thực kiểm toán hoạt động kiểm tốn báo cáo tài để đáp ứng yêu cầu nhà lãnh đạo công ty, nên thành lập tổ chức phận kiểm toán nội cần kiểm tốn viên, có kiểm tốn viên có đủ lực trình độ Giám Đốc bổ nhiệm 92 làm trưởng ban kiểm tốn kiểm tốn viên khơng cần tổ chức nhân theo nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22/01/2019 Chính phủ Hai nhân viên phải am hiểu hoạt động cơng ty, theo công ty nên chọn số nhân viên phịng tài kế tốn, phịng kế hoạch kinh doanh, phịng kỹ thuật 03 người có đủ tiêu chuẩn để trở thành kiểm toán viên nội quy định là: + Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa bị kỷ luật + Đã tốt nghiệp đại học chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn quản trị kinh doanh + Đã công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ năm trở lên, có năm làm việc doanh nghiệp + Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội theo nội dung chương trình thống Bộ Tài Chính cấp chứng Sau điều động nhân viên từ phịng ban khác sang cơng ty phải nhanh chóng tuyển dụng lại nhân viên có trình độ lực tương ứng để tránh xáo trộn nhân sự, ảnh hưởng đến trình hoạt động doanh nghiệp - Chức nhiệm vụ kiểm toán nội + Chức năng: kiểm tốn nội có chức năng: kiểm tra, xác nhận, đánh giá + Nhiệm vụ: * Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB * Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình duyệt * Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt tuân thủ pháp luật, sách, chế độ tài kế tốn, sách, nghị Ban Giám Đốc doanh nghiệp 93 * Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản doanh nghiệp, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp - Trách nhiệm quyền hạn kiểm toán viên nội + Trách nhiệm: * Kiểm toán viên nội thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán Giám Đốc phê duyệt chịu trách nhiệm trước giám đốc chất lượng, tính trung thực hợp lý báo cáo kiểm toán, thơng tin tài chính, kế tốn kiểm tốn * Trong q trình thực cơng việc kiểm tốn viên nội phải tuân thủ pháp luật, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn, sách, chế độ hành nhà nước * Kiểm toán viên phải khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm tốn Khơng ngừng nâng cao lực chuyên môn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp * Tuân thủ nguyên tắc bảo mật số liệu, tài liệu kiểm toán + Quyền hạn: * Được độc lập chuyên môn, nghiệp vụ Không bị chi phối can thiệp thực hoạt động kiểm tốn trình bày ý kiến báo cáo kiểm toán * Có quyền yêu cầu phận, cá nhân kiểm tốn cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ cơng tác kiểm tốn * Được ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ kiểm toán giao * Nêu ý kiến đề xuất, giải pháp kiến nghị, ý kiến tư vấn cho việc cải tiến, hồn thiện cơng tác quản lư, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ngăn ngừa gian lận, sai sót, việc làm sai trái doanh nghiệp 94 * Được bảo lưu ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán nội Được quyền đề nghị quan chức nhà nước xem xét lại định Giám Đốc bãi nhiệm kiểm toán viên - Nội dung cơng việc kiểm tốn nội + Đối với kiểm toán hoạt động: * Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu nguồn lực (nhân lực, vật tư, hàng hoá, tài sản ) doanh nghiệp * Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh, phân phối sử dụng thu nhập, kết bảo toàn phát triển vốn * Kiểm tra đánh giá tính hiệu hoạt động phận chức việc thực mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Đối với kiểm tốn tn thủ: * Kiểm tra tính tn thủ pháp luật, sách, chế độ tài chính, kế tốn tình hình chấp hành sách, nghị quyết, định, quy chế Ban Giám Đốc * Kiểm tra tính tuân thủ quy định nguyên tắc, quy trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý tồn khâu công việc biện pháp hệ thống kiểm soát nội * Kiểm tra chấp hành nguyên tắc, sách, chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thơng tin trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, đến lưu trữ tài liệu + Đối với kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán báo cáo kế toán quản trị * Kiểm tra xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tính tin cậy báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước giám đốc ký duyệt công bố 95 * Kiểm tra đánh giá báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, đưa kiến nghị tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo hợp lý hiệu - Xây dựng quy trình kiểm tốn nội doanh thu tiền thu bán hàng: Sau thành lập phịng kiểm tốn nội với đầy đủ tiêu chí hoạt động, xây dựng nên quy trình kiểm toán nội doanh thu tiền thu bán hàng, gồm giai đoạn sau: Giai đoạn 1:Chuẩn bị kiểm toán Bao gồm xác định đối tượng kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán Bước 1:Xác định đối tượng kiểm toán Đối tượng kiểm toán mà KTV nội cần phải xác định công tác ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng doanh nghiệp kỳ kiểm toán Bước 2: Lập kế hoạch kiểm tốn Bao gồm cơng việc sau: + Mục tiêu kiểm toán * Xem xét việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội khoản mục doanh thu tiền thu bán hàng có phù hợp hay không * Kiểm tra việc tuân thủ thủ tục kiểm soát: kiểm toán viên so sánh thực tế hoạt động ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng có thực với sách, chuẩn mực quy định, thủ tục thiết lập đơn vị * Đánh giá hiệu hệ thống KSNB doanh thu tiền thu bán hàng Đánh giá hiệu hiệu việc ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng + Xác định phạm vi kiểm toán + Chỉ định người phụ trách công việc chuẩn bị điều kiện vật chất 96 Ở giai đoạn kiểm toán viên phải xác định số người tham gia kiểm tốn phân cơng cơng việc cho người, xem xét điều kiện vật chất bản, cần thiết để kiểm toán tiến hành thuận lợi + Thu thập thông tin giác độ tổng qt giúp kiểm tốn viên có hiểu biết ban đầu đặc điểm khoản mục doanh thu tiền thu bán hàng Nguồn thông tin chủ yếu sử dụng giai đoạn dựa vào nguồn tài liệu có sẵn đơn vị + Lập kế hoạch kiểm toán (Bao gồm kế hoạch chung kế hoạch chiến lược) * Xác định công việc cụ thể cần làm * Xác định khoảng thời gian tương ứng * Xác định nguồn thơng tin có đơn vị * Xác định số người tham gia tiến hành kiểm toán, phương tiện kiểm toán * Xác định thời hạn kiểm tốn + Thơng báo cho khách thể kiểm toán + Lập kế hoạch chi tiết Giai đoạn 2:Thực kiểm toán Bước 3: Khảo sát sơ Mục đích thu thập thêm thơng tin doanh thu tiền thu bán hàng, thu thập chứng ban đầu việc ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng + Tổ chức họp mở rộng với lãnh đạo phận bán hàng-thu tiền + Nghiên cứu tài liệu liên quan đến khoản mục doanh thu tiền thu bán hàng + Mô tả hoạt động việc ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng Kiểm toán viên phải lập lưu trữ hồ sơ kiểm tốn thường trực bảng mơ tả hoạt động việc ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng, trình bày hiểu biết qua làm sở tham chiếu với đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên tiến hành 97 + Thủ tục phân tích Kiểm tốn viên so sánh số liệu thực tế số liệu kế hoạch, xem xét xu hướng từ năm sang năm khác, xem xét ghi nhận chi tiết bất thường, ước tính số liệu báo cáo liệu liên quan, tính tốn tỷ số so sánh với số liệu năm trước, số liệu bình quân ngànhh Bước 4: Mơ tả, phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội + Mơ tả hệ thống kiểm sốt nội thơng qua vẽ lưu đồ, trả lời câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bảng tường thuật + Phép thử “Walk through” Đối với nghiệp vụ hoạt động then chốt lựa chọn, kiểm toán viên theo dõi bước thực nghiệp vụ sổ sách thực tế để đánh giá trình thực nghiệp vụ ghi nhận doanh thu, thu tiền + Thử nghiệm sơ Kiểm toán viên lựa chọn số nghiệp vụ kiểm tra chung Thử nghiệm giúp kiểm toán viên hiểu hệ thống kiểm sốt thiết kế tiến hành thực tế + Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Sau tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiến hành số phân tích bản, kiểm tốn viên nội đánh giá sơ hệ thống kiểm soát + Đánh giá rủi ro Bước 5: Các thử nghiệm mở rộng Thử nghiệm bước bao gồm việc kiểm tra chứng từ, sổ sách, vấn người quản lý liên quan đến doanh thu thu tiền nhân viên khác, quan sát hoạt động, kiểm tra tài sản, so sánh việc ghi chép với thực tế thủ tục khác nhằm hiểu biết chi tiết chất lượng hoạt động kiểm soát ghi nhận doanh thu tiền thu bán hàng 98 Bước 6: Xử lý phát q trình kiểm tốn Khi hồn thành việc nghiên cứu đánh giá đối tượng kiểm tốn, kiểm tốn viên đưa phát xác định cần phải làm để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Từ nhiều phương án khác nhau, kiểm tốn viên lựa chọn đề xuất kiến nghị thích hợp Giai đoạn 3: Báo cáo kiểm toán Bước 7: Báo cáo kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn bao gồm việc trình bày thơng tin kết kiểm tốn Báo cáo gồm giải trình mục tiêu phạm vi kiểm toán, thủ tục tổng quát áp dụng, phát kiểm toán viên Báo cáo kiểm toán lập phân phối cho (Tổng) giám đốc đơn vị lãnh đạo phận liên quan đến doanh thu tiền thu bán hàng Giai đoạn 4: Theo dõi sau kiểm toán Bước 8: Theo dõi sau kiểm toán + Đọc kỹ văn phản hồi thông tin từ lãnh đạo phận liên quan đến doanh thu tiền thu bán hàng +Thảo luận với lãnh đạo phận liên quan đến doanh thu tiền thu bán hàng + Kiểm tra thực tế phận liên quan đến doanh thu tiền thu bán hàng + Kiểm toán viên tiến hành báo cáo kết theo dõi sau kiểm toán 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả dựa vào phận cấu thành hệ thống KSNB để đưa racác giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam hai phương diện: Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn để đảm bảo tính hiệu Những giải pháp nêu chưa khái quát hết thực trạng doanh nghiệp qua đó, tác giả mong muốn giúp đơn vị khắc phục giảm bớt hạn chế nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 100 KẾT LUẬN Nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB, luận văn sâu nghiên cứu, kết hợp lý thuyết COSO 2013 thực tế doanh nghiệp để có giải pháp đồng nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam Qua đó, tác giả mong muốn giúp đơn vị khắc phục hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, quản lý hiệu nguồn lực kinh tế mình, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Với giúp đỡ thầy Tiến sĩ Hồ Văn Nhàn Giám đốc Công ty CNVCLĐ Công ty, tiếp thu nhiều kiến thức ứng dụng vào thực tế Do nhiều hạn chế nên đề tài học viên khơng tránh khỏi thiếu sót định Tơi mong nhận góp ý, bảo thêm Q thầy để hồn thiện kiến thức thân Tôi xin chân thành cám ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn Kiểm tốn-ĐH Kinh tế TPHCM, (2014).Giáo trình kiểm tốn.Tp HCM: nhà xuất bảnkinh tế Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội Bộ tài chính, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn số điều Luật thuế GTGT Bộ tài chính, Thơng tư 75/2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 hướng dẫn chi tiết hoạt động kinh doanh xổ số COSO, (2013) The 2013 Internal Control–Integrated Framework Chính phủ, Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2007, nghị định kinh doanh xổ số Đại học Kinh tế TP.HCM (2010), Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, TP.HCM Học viện tài (2007), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng 10 Đường Nguyễn Hưng (2012), Bài giảng Kiểm soát nội bộ, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng 11 Phan Thị Mỹ Liên (2018), Tăng cường KSNB doanh thu thu tiền bán hàng Công ty cổ phần gạch men Cosevco 75 Bình Định, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng 12 Bùi Minh Nam (2018), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần kim khí Miền Trung, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng 13 Trần Thị Thanh Nga (2015), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu Công ty cổ phần Dược – thiết bị y tế Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng 14 Quốc Hội, (2015), Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 15 Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường Kiểm Sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Viễn Thông Quảng Ngãi, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngàng kế tốn, Đại học Đà Nẵng 16 Đồn Thị Ngọc Trai (2011), Bài giảng Kiểm toán, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng 17 Nguyễn Thị Diễm Thúy (2014), Hoàn thiện tổ chức thơng tin kế tốn chu trình bán hàng - thu tiền công ty TNHH MTV Xổ Số kiến thiết dịch vụ in Đà nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, trường Đại học Đà Nẵng ... chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH MTV Xổ Số kiến thiết Quảng Nam 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM. .. THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM 74 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT QUẢNG NAM. .. sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Nam 49 2.2.3 Hoạt động kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH MTV Xổ Số Kiến Thiết Quảng Nam