Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công ty TNHH Kim SơnĐề tài nghiên cứu, làm rõ thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền ở công ty TNHH Kim Sơn, nêu ra những ưu Đề tài nghiên cứu, làm rõ thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền ở công ty TNHH Kim Sơn, nêu ra những ưu Đề tài nghiên cứu, làm rõ thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền ở công ty TNHH Kim Sơn, nêu ra những ưu
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH h tế H uế - - cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ họ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI LÊ TRẦN QUANG LỘC Tr ườ ng Đ ại CÔNG TY TNHH KIM SƠN Khóa học: 2009 – 2013 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ uế KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H - - in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC cK HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI ng Đ ại họ CÔNG TY TNHH KIM SƠN Tr ườ Sinh viên thực hiện: Lê Trần Quang Lộc Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Lớp: K43B - KTKT Niên khóa: 2009 - 2013 Lời Cảm Ơn Huế,ngày 10 tháng 05 năm 2013 Sinh viên Lê Trần Quang Lộc Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Đểhoàn thành khóa luận này, ngồi sựcốgắng nổlực thân, em nhận sựquan tâm giúp đỡcủ a q thầy trư ờng, khoa Được sựđón nhận nồng nhiệ t phịng kếtốn cơng ty TNHH Kim Sơn Em xin bày tỏlòng biết ơn ế đn tấ t cảmọ i ngư ời, đặc biệ t PGS.TS Trịnh Văn Sơn ãđ tậ n tình hướng dẫn giúp đỡem hồn thành khóa luận Mặc dù em cốgắng trình thực tập viế t bài, vi kinh nghiệm hạn chếvà thờ i gian không cho phép nên chắn không thểtránh khỏ i nhữ ng sai sót Vì vậy, em rấ t mong nhận đư ợc sựthông cảm, quan tâm đóng góp ý kiến q thầy cơ! Em xin trân trọng cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iv uế DANH MỤC SƠ ĐỒ .v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi tế H PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu h Phương pháp nghiên cứu in Đóng góp khóa luận Kết cấu khóa luận cK PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ họ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB Đ ại 1.1.2 Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền 1.2.Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 1.2.1.Mục tiêu kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền 1.2.2.Các rủi ro thường xuất chu trình bán hàng thu tiền ng 1.3 Các thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền .8 1.3.1 Các quy tắc kiểm soát ườ 1.3.2 Kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng 10 1.3.3 Kiểm soát nội nghiệp vụ thu tiền 11 Tr 1.4.Quy trình kiểm sốt nội 13 1.4.1 Sơ đồ 13 1.4.2 Mô tả quy trình 14 1.4.3 Lưu trữ 16 1.5 Tầm quan trọng cần thiết việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội 17 ii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIM SƠN 18 2.1 Tổng quan công ty Kim Sơn 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.1.2 Đặc điểm nguồn lực công ty 19 uế 2.1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 20 2.2 Thực trạng Hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Kim tế H Sơn 21 2.2.1.Đánh giá môi trường kiểm sốt cơng ty Kim Sơn 21 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 21 2.2.1.2 Tổ chức máy kế toán 23 h 2.2.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 25 in 2.2.2.Hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Kim cK Sơn 27 2.2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Kim Sơn 27 2.2.2.2 Thủ tục kiểm soát trình bán hàng thu tiền cơng ty Kim Sơn 27 họ 2.2.2.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng thu tiền .28 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI 37 Đ ại CÔNG TY TNHH KIM SƠN 37 3.1.Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội cơng ty Kim Sơn chu trình bán hàng thu tiền 37 ng 3.1.1.Ưu điểm hệ thống 37 3.1.2.Hạn chế công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Kim Sơn .39 ườ 3.2 Một vài giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 41 Tr 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 42 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục KSNB chu trình bán hàng thu tiền 44 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo có liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền 50 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .53 iii DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải Trách nhiệm hữu hạn KSNB Kiểm soát nội UBCK Ủy ban chứng khoán TT/SGDCK Thị trường/ Sàn giao dịch chứng khoán BGĐ Ban giám đốc SXKD Sản xuất kinh doanh TMCP Thương mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp tế H h in cK Xây dựng Tài sản cố định Đ ại TSCĐ họ XDCB uế TNHH Giá trị gia tăng TGNH Tiền gửi ngân hàng ng GTGT Kiểm toán nội Tr ườ KTNB iv uế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm sốt nội 13 tế H Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty .21 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Kim Sơn 24 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH Kim Sơn 26 h Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm sốt q trình thu tiền bán hàng 28 in Sơ đồ 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng thu tiền trả tiền 33 Tr ườ ng Đ ại họ cK Sơ đồ 2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chu trình bán hàng thu tiền trả tiền sau .35 v uế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình kết kinh doanh công ty qua năm 2011 - 2012 .20 tế H Bảng 3.1 BẢNG TỔNG HỢP ĐƠN ĐẶT HÀNG 51 Bảng 3.2 BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TỐN Ở CÁC ĐẠI LÝ .51 Bảng 3.3 BẢNG PHÂN TÍCH CƠNG NỢ .52 Biểu mẫu 2.1: Phiếu thu 29 h Biểu mẫu 2.2: Hóa đơn GTGT 31 Tr ườ ng Đ ại họ cK in Biểu mẩu 2.3: Sổ 32 vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Công ty TNHH Kim Sơn chuyên thi công cơng trình giao thơng, thuỷ điện, uế cảng biển cung cấp ô tô, với địa bàn hoạt động rộng, hầu khắp huyện tỉnh tỉnh lân cận Những hoạt động kinh doanh mang lại nguồn thu tế H không nhỏ cho công ty đem lại nguồn thu lớn đặn cho ngân sách tỉnh Đặc biệt, lĩnh vực cung cấp tơ, tình hình bán hàng thu tiền diễn liên tục, nên dễ xảy rủi ro, gian lận, ảnh hưởng xấu đến nhiều mặt hoạt động công ty Việc KSNB chặt chẽ chu trình bán hàng thu tiền tiền đề để cơng h ty trì hiệu hoạt động kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động in Tuy nhiên, công tác KSNB cơng ty cịn nhiều bất cập, vấn đề đòi hỏi ban cK lãnh đạo thành viên có trách nhiệm KSNB phải thường xuyên kiểm tra, để đảm bảo cho nghiệp vụ như: Xét duyệt bán chịu, tính doanh thu, thu tiền bán hàng,… xác, tiền khơng bị thất thốt, uy tín cơng ty thị trường họ ngày vững Tất nhận định cho ta thấy, Công ty TNHH Kim Sơn cần tăng cường cơng tác KSNB cơng ty nói chung, KSNB chu trình Đ ại bán hàng thu tiền nói riêng, để hoạt động kinh doanh ngày đem lại hiệu Đề tài nghiên cứu KSNB chu trình bán hàng thu tiền thực đề tài mới, doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Kim ng Sơn nói riêng, KSNB chu trình bán hàng thu tiền yếu tố cần quan tâm phát triển để mang lại hiệu hoạt động công ty làm môi ườ trường kinh doanh đại Mục đích nghiên cứu Tr Đề tài nghiên cứu, làm rõ thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH Kim Sơn, nêu ưu điểm hạn chế mà công ty gặp phải vấn đề KSNB Qua đề xuất giải pháp đóng góp cho công ty nhằm xây dựng hệ thống KSNB hoạt động có hiệu việc kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền cơng ty SVTH: Lê Trần Quang Lộc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài giới hạn cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Kim Sơn Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn việc tìm hiểu thực tế cơng tác uế KSNB chu trình bán hàng thu tiền phận bán ô tô phận xây dựng công Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp chủ yếu để thu thập thông tin: tế H ty TNHH Kim Sơn năm 2012 + Tham khảo tài liệu từ sách, internet,…về công tác KSNB h + Thu thập số liệu từ chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty như: Báo cáo Kết in hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế tốn, phiếu thu, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng – bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan đến phần hành kế toán cK nghiên cứu + Phỏng vấn trực tiếp người có liên quan kết nghiên cứu họ + Dùng phương pháp tổng hợp, xử lý, phân tích thơng tin có để đưa + Phương pháp chứng từ kế toán: Là phương pháp kế toán phản ánh Đ ại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành giấy tờ theo mẫu quy định, theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để làm sở pháp lý cho việc ghi sổ kế toán ng + Phương pháp tài khoản kế tốn: Là phương pháp thơng tin kiểm tra trình vận động loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh theo mối quan ườ hệ qua lại phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tức nghiệp vụ ghi nhận chứng từ hình thành từ nguyên nhân nào, tác động đến chủ thể Tr hệ thống kế toán + Phương pháp phân tích so sánh Đóng góp khóa luận Qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng ty, khóa luận nêu rõ, phận tích đánh giá thực trạng KSNB chu trình bán hàng công ty, ưu điểm cần phát huy nhược điểm cần khắc phục Ngồi ra, khóa luận cịn SVTH: Lê Trần Quang Lộc Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 3: CÔNG TÂM TNHH MTV PHÂN PHỐI Ô TÔ DU LỊCH CHU LAI TRƯƠNG HẢI uế Mã số thuế: 0 7 8 Địa chỉ: Thôn 4, xã Tam Hiệp, Huyện Núi Thành, Tỉnh Quảng Nam Điện thoại: 05102 226.357 – Fax: 05102 226.359 Email: truonghaiauto@hcm.vnn.vn Web: www.truonghaiauto.com.vn/auto LIÊN 2: KHÁCH HÀNG tế H HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ XE 626.363.636 626.363.636 THÀNH TIỀN 6=4x5 ng Đ ại 01 XE Ô TÔ DU LỊCH CHỖ HIỆU: MAZDA SỐ LOẠI: BL – AT MÀU: XANH SK: RN2BL4ZA4CC000578 SM: A51945Z6 họ * ĐƠN VỊ TÍNH cK STT TÊN HÀNG HÓA DỊCH VỤ in h Ngày 28 tháng 06 năm 2012 HỌ TÊN NGƯỜI MUA HÀNG: TÊN ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH KIM SƠN MÃ SỐ THUẾ: 3200150858 ĐỊA CHỈ: 158 Lê Duẩn – P Đơng Lễ - TX Đơng Hà – Quảng Trị HÌNH THỨC THANH TOÁN: TM/CK Số TK:……… Tại NH:.……… CỘNG TIỀN HÀNG: ườ 626.363.636 THUẾ SUẤT GTGT: 10.00 % 62.636.364 TIỀN THUẾ GTGT: TỔNG CỘNG TIỀN THANH TOÁN: Tr 689.000.000 SỐ TIỀN VIẾT BẰNG CHỮ: Sáu trăm tám mươi chín triệu đồng chẵn NGƯỜI MUA HÀNG (Đã ký) SVTH: Lê Trần Quang Lộc NGƯỜI BÁN HÀNG (Đã ký) 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phụ lục 4: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 30 tháng năm 2012 Nợ: 632 Có: 1561 tế H - Họ tên người nhận hàng: Công ty xây dựng Đại Hồng uế Số: XK0085 - Địa (bộ phận):……………………………………………………………………… - Lý xuất kho: ……………………………………………………………………… Xi măng Kim Đỉnh PCB 40 in họ Đơn Số lượng Mã số vị Đơn giá Yêu Thực tính cầu xuất C D LUKS PC Tấn 35 1.059.091 40 LUKS PC Tấn 1.109.091 40 LUKS PC Tấn 10 1.109.091 40 LUKS PC Tấn 12 1.109.091 40 LUKS PC Tấn 12 1.109.091 40 LUKS PC Tấn 1.109.091 40 cK Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, STT dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa A B Xi măng Kim Đỉnh PCB 40 Địa điểm:…………… h - Xuất kho (ngăn lô): Hàng hóa Xi măng Kim Đỉnh PCB 40 Xi măng Kim Đỉnh PCB 40 Đ ại Xi măng Kim Đỉnh PCB 40 Xi măng Kim Đỉnh PCB 40 37.068.185 3.327.273 11.090.910 13.309.092 13.309.092 8.872.728 86.977.280 ng Cộng Thành tiền ườ - Tổng số tiền (Viết chữ): Tám mươi sáu triệu tám trăm bảy mươi bảy nghìn hai trăm tám mươi đồng chẵn Tr - Số chứng từ gốc kèm theo: ………………………………………………………………………… Người lập phiếu (Đã ký) Người nhận hàng (Đã ký) SVTH: Lê Trần Quang Lộc Thủ kho (Đã ký) Ngày… tháng… năm…… Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) 64 ... HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIM SƠN uế 3.1.Đánh giá chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Kim Sơn đối tế H với chu trình bán hàng thu tiền 3.1.1.Ưu điểm hệ. .. niệm hệ thống KSNB Đ ại 1.1.2 Hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 1.2 .Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 1.2.1.Mục tiêu kiểm soát chu trình bán hàng thu. .. kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Kim cK Sơn 27 2.2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Kim Sơn 27 2.2.2.2 Thủ tục kiểm sốt q trình bán hàng thu tiền