Trong mọi hoạt động của doanh nghiệp, chức năng kiểm tra kiểm soát luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình quản lý và được thực hiện chủ yếu bởi hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Thiết lập hệ thống KSNB thực chất là việc xây dựng hệ thống các quy định, cơ chế quản lý (cơ chế kiểm soát) nhằm hạn chế mức thấp nhất ảnh hưởng của các rủi ro, nguy cơ đến mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp. Hệ thống kiểm soát nội bộ là: “Hệ thống các cơ chế kiểm soát trong doanh nghiệp được cụ thể hóa bằng các quy chế quản lý do ban lãnh đạo ban hành nhằm giảm thiểu những rủi ro làm cho doanh nghiệp không đạt được mục tiêu của mình”. Hệ thống kiểm soát nội bộ là: “những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động và nhằm đạt được sự tuân thủ các chính sách và quy trình được thiết lập”. (Mekong Capital) Theo báo cáo của COSO (Committee of Sponsoring Organization) được công bố với tiêu đề Kiểm soát nội bộ Khuôn khổ hợp nhất (Internal Control – Intergrated Framework) đã định nghĩa về kiểm soát nội bộ: “Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau: Sự hiện hữu và hiệu quả của hoạt động; Sự tin cậy của báo cáo tài chính; Sự tuân thủ pháp luật và các quy định”. Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC): “Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm: Bảo vệ tài sản của đơn vị, tránh mất mát, thất thoát, hư hỏng; Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin kế toán, tránh những sai sót, gian lận trong việc ghi chép, tổng hợp trên các tài liệu kế toán; Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý, bảo đảm sự tuân thủ đúng mức các quy định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuấ kinh doanh của doanh nghiệp, tránh những vi phạm dẫn đến những quan hệ không lành mạnh trong hoạt động tài chính; Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý. Tránh những lãng phí về nguồn lực tài chính và phát huy tối đa năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý và của người lao động trong đơn vị”. Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA): “Hệ thống kiểm soát nội bộ là các chính sách và thủ tục được xây dựng bởi ban quản lý đơn vị nhằm đảm bảo thực hiện được các mục tiêu quản lý; quản lý một cách tuân thủ và có hiệu lực công việc kinh doanh gắn liền với những chính sách quản lý; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa, phát hiện gian lận và sai sót; sự chính xác và đầy đủ trong ghi chép kế toán, sự chuẩn bị kịp thời thông tin tài chính đáng tin cậy”. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” đã định nghĩa: “Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị”. Cho dù các định nghĩa khác nhau, nhưng các định nghĩa đều thể hiện tính bao trùm của chức năng kiểm soát trên tất cả các mặt hoạt động, bao gồm cả kiểm soát quản lý và kiếm soát tài chính, kế toán. Tất cả các định nghĩa đều chứa đựng đầy đủ các mục tiêu của hệ thống KSNB, nhằm hướng tới tính hiệu quả của quá trình hoạt động ở các đơn vị, tổ chức.
LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập rèn luyện Trường Đại Học Nông Nghiệp Hà Nội để hoàn thành đề tài này, nhận giúp đỡ tận tình đoàn thể, thầy cô giáo trường để hoàn thành xong đề tài Trước hết, xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu thầy cô giáo toàn trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội cho chúng môi trường tốt để học tập, nghiên cứu rèn luyện thân Tôi xin bày tỏ lòng chân thành cảm ơn tới thầy, cô giáo Khoa Kế toán quản trị kinh doanh, Trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội trang bị cho kiến thức tạo điều kiện thuận lợi cho hoàn thành nghiên cứu Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Bùi Bằng Đoàn trực tiếp hướng dẫn hoàn thành đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn đến cô, anh chị Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi giúp đỡ hỗ trợ, tạo điều kiện để thực nghiên cứu, điều tra tiếp xúc với thực tế nhằm tìm hiểu, tích lũy kinh nghiệm trao đổi, thực hành thực tế kiến thức học qua sách thầy cô Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè người thân động viên góp ý giúp đỡ nghiên cứu thu thập ý kiến thời gian qua Do trình độ thời gian hạn chế nên đề tài nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến để đề tài thêm hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Hoàng Thị Kiều Oanh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN I .1 MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội .5 2.1.3 Sự cần thiết phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội 2.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 2.2 Hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty 18 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền .18 2.2.2 Các rủi ro thường xảy chu trình bán hàng – thu tiền 18 2.2.3 Thiết lập thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền 19 2.3 Cơ sở thực tiễn đề tài .27 2.3.1 Bài học kinh nghiệm HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền số doanh nghiệp 27 2.3.2 Một số công trình nghiên cứu liên quan 28 2.4 Phương pháp nghiên cứu .30 2.4.1 Xây dựng khung phân tích đề tài 30 2.4.2 Phương pháp thu thập số liệu .30 2.4.3 Phương pháp xử lý số liệu 31 2.4.4 Phương pháp phân tích số liệu 31 PHẦN III 32 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 32 ii 3.1 Đặc điểm hoạt động trình phát triển Công ty 32 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 32 3.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 34 3.1.3 Đặc điểm máy tổ chức Công ty .34 3.1.4 Tình hình lao động Công ty 37 3.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty .39 3.1.6 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 42 3.2 Thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty .45 3.2.1 Các quy định liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền 45 3.2.2 Thực trạng môi trường kiểm soát Công ty 50 3.2.3 Thực trạng hệ thống kế toán Công ty .55 3.2.4 Thực trạng hệ thống KSNB nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi .61 3.2.5 Thực trạng hệ thống KSNB nghiệp vụ thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi 71 3.3 Đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi 75 3.3.1 Những kết đạt hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi 75 3.3.2 Những vấn đề tồn hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi 77 3.4 Giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi 78 3.4.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát .78 3.4.2 Hoàn thiện thủ tục KSNB nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi 81 3.4.3 Hoàn thiện thủ tục KSNB nghiệp vụ thu tiền Công ty TNHH 82 Yên Hưng – Ân Thi 82 PHẦN IV 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 4.1 Kết luận 84 4.2 Kiến nghị 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình sử dụng lao động phân bổ nguồn lao động Công ty 37 Bảng 3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 41 Bảng 3.3 Kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 44 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp sai phạm trình xử lý đơn đặt hàng Công ty từ tháng đến tháng năm 2014 63 Bảng 3.5 Cơ cấu sai phạm xảy trình xử lý ĐĐH 64 Bảng 3.6 Cơ chế kiểm soát nội nghiệp vụ bán hàng 70 Bảng 3.7 Biên bàn giao công việc 79 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 2.2 Quy trình kế toán 13 Sơ đồ 2.3 Chu trình bán hàng - thu tiền 18 Sơ đồ 2.4 Khung phân tích đề tài 30 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 35 Sơ đồ 3.1 Lưu đồ kiểm soát nhận xét duyệt đơn đặt hàng .48 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy tổ chức kế toán Công ty 55 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Công ty 57 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KSNB Kiểm soát nội HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TC – LĐTL Tài – Lao động tiền lương TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu DT Doanh thu ĐĐH Đơn đặt hàng SL Số lượng LĐ Lao động XNK Xuất nhập HĐKT Hợp đồng kinh tế vi PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Hiện nay, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt gay gắt thị trường Để thành công lĩnh vực kinh doanh, chiến lược kinh doanh hiệu quả, đội ngũ quản lý tốt… doanh nghiệp phải hoàn thành tốt công tác kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực quản lý để hạn chế rủi ro, sai sót xảy đề phương hướng, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Kiểm soát nội phận quan trọng giúp cho nhà quản lý kiểm tra, giám sát trình hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt dựa vào kiểm soát nội bộ, nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển lên doanh nghiệp Chu trình bán hàng thu tiền xem chu trình cuối trình sản xuất kinh doanh Nó đánh giá hiệu chu trình trước chu trình tiền, tiếp nhận – hoàn trả vốn, mua hàng – toán mà đánh giá hiệu toàn trình kinh doanh doanh nghiệp Kết chu trình thể báo cáo tài tiêu quan trọng doanh nghiệp, thu hút quan tâm nhiều người sử dụng thông tin báo cáo tài Tuy nhiên, chu trình hoạt động dễ xảy gian lận, sai sót Việc xây dựng kiểm soát nội hữu hiệu chu trình bán hàng thu tiền bảo đảm thu tiền từ khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm có chất lượng tốt… từ nâng cao uy tín, hình ảnh nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi chuyên nhận gia công hàng thủ công mỹ nghệ sản phẩm thủ công phục vụ trang trí gia đình ngày lễ, phong bì làm từ giấy, đồ chơi cho trẻ em…Với đa dạng chủng loại mặt hàng khó khăn kinh tế để tồn phát triển cần phải có giải pháp tăng sức cạnh tranh, tăng cường lực quản lý Yêu cầu đặt cần xây dựng hệ thống quản lý khoa học, hợp lý hiệu mà bước đầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt cần quan tâm tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền để đảm bảo doanh thu tính đủ, tính xác tránh thất thoát tiền thu bán hàng Với mong muốn tiếp cận thực tế công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp cụ thể, đồng thời ứng dụng kiến thức học nhà trường, so sánh với thực tiễn, nắm bắt, mở rộng hiểu biết, định chọn đề tài “Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền giải pháp hoàn thiện công tác doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường nâng cao hiệu kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền giải pháp hoàn thiện công tác Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung Đề tài sâu nghiên cứu công tác kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi - Phạm vi không gian Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH Yên Hưng - Ân Thi - Phạm vi thời gian: + Thời gian nghiên cứu đề tài từ ngày 01/2014 đến 5/2014 + Số liệu thu thập năm, từ năm 2011 đến năm 2013 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra kiểm soát giữ vai trò quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Thiết lập hệ thống KSNB thực chất việc xây dựng hệ thống quy định, chế quản lý (cơ chế kiểm soát) nhằm hạn chế mức thấp ảnh hưởng rủi ro, nguy đến mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội là: “Hệ thống chế kiểm soát doanh nghiệp cụ thể hóa quy chế quản lý ban lãnh đạo ban hành nhằm giảm thiểu rủi ro làm cho doanh nghiệp không đạt mục tiêu mình” Hệ thống kiểm soát nội là: “những phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập” (Mekong Capital) Theo báo cáo COSO (Committee of Sponsoring Organization) công bố với tiêu đề Kiểm soát nội - Khuôn khổ hợp (Internal Control – Intergrated Framework) định nghĩa kiểm soát nội bộ: “Kiểm soát nội trình bị chi phối người quản lý nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau: - Sự hữu hiệu hoạt động; - Sự tin cậy báo cáo tài chính; - Sự tuân thủ pháp luật quy định” Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC): “Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm: - Bảo vệ tài sản đơn vị, tránh mát, thất thoát, hư hỏng; - Bảo đảm độ tin cậy thông tin kế toán, tránh sai sót, gian lận việc ghi chép, tổng hợp tài liệu kế toán; - Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, bảo đảm tuân thủ mức quy định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuấ kinh doanh 3.4.3.1 Nghiệp vụ thu tiền mặt Mặc dù, khối lượng nghiệp vụ thu trực tiếp tiền mặt không lớn không lập phiếu thu để vài ngày dẫn đến tình trạng nhân viên sử dụng tiền Công ty mục đích cá nhân, chiếm đoạt tiền Công ty, để lâu ngày lập phiếu thu lần sai nguyên tắc kế toán mà dễ gây sai sót trình ghi chép, thất thoát tài sản, hành vi gian lận dễ xảy như: thủ quỹ không nộp số tiền thu ngày vào quỹ công ty mà giữ lại sử dụng cho mục đích riêng chiếm đoạt số tiền Vì vậy, Công ty cần đưa nguyên tắc định yêu cầu phải ghi phiếu thu nghiệp vụ kinh tế xảy lập báo cáo bán hàng ngày Đồng thời, có sách thưởng phạt nghiêm khắc để nhân viên thực tốt nhiệm vụ giao Từ đó, ngăn chặn sai phạm xảy chu trình bán hàng – thu tiền nói chung nghiệp vụ thu tiền mặt nói riêng 3.4.3.2 Thu tiền qua ngân hàng Khuyến khích khách hàng toán qua ngân hàng biện pháp hạn chế việc gian lận thu tiền việc sử dụng tiền giả để toán Nghiệp vụ thu tiền qua ngân hàng gian lận xảy hơn, nhiên xảy sai sót ghi chép sổ sách Vì vậy, cần có kiểm tra đối chiếu chứng từ để tránh sai sót cố ý hay vô ý, có biện pháp kịp thời chỉnh sửa Đối với khách hàng nước phương pháp tín dụng tốt sử dụng phương pháp toán L/C khoảng cách địa lý nên Công ty khó tìm hiểu chất lượng tín dụng khách hàng Công ty cần áp dụng phần mềm Ngân hàng vào công tác quản lý tiền thu bán hàng cho Giám đốc Kế toán trưởng, để có nghiệp vụ phát sinh tăng giảm tiền gửi ngân hàng, Công ty kiểm soát cách nhanh PHẦN IV 83 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu hóa, mức độ cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam thị trường nước giới ngày khốc liệt Để đứng vững môi trường cạnh tranh khắc nghiệt này, doanh nghiệp phải tự lực vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà đòi hỏi doanh nghiệp phải hoàn thiện tăng cường kiểm tra, kiểm soát, nâng cao lực quản lý để hạn chế sai sót gian lận xảy đề phương hướng, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công tác kiểm soát nội thực hầu hết hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại việc bán hàng thu tiền xảy thường xuyên sai sót, gian lận làm thay đổi chi phí dẫn tới sai lệch nghiêm trọng kết kinh doanh Vai trò KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng quan trọng, nhiên hầu hết doanh nghiệp chưa có đầu tư quan tâm mức, chưa thiết lập có thiết lập hệ thống KSNB hạn chế Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi với đề tài: “Hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi”, nhận thấy rằng: Hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi có tồn hoạt động tương đối tốt, giúp Công ty có kết định Quá trình kiểm soát ngăn ngừa rủi ro, sai phạm trọng yếu 84 Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm tồn hạn chế, khuyết điểm định, công tác kiểm soát nội chưa phát huy hết hiệu Trong thời gian tới, để phản ứng linh hoạt kịp thời trước biến động thị trường, cần quan tâm lãnh đạo Công ty nhiều để có hệ thống kiểm soát hữu hiệu, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt có hiệu 4.2 Kiến nghị Để hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi, có số khuyến nghị sau: - Thời gian tới Công ty cần thành lập phận kiểm toán nội nhằm giúp kiểm tra, kiểm soát, đánh giá, thẩm tra thông tin, đảm bảo cung cấp thông tin xác cho Ban Giám đốc, giúp phòng ban thực quy định, mục tiêu, kế hoạch mà Ban Giám đốc đề - Để đạt hiệu tốt cho HTKSNB đề nghị Công ty nên có sách nhân phân công công việc cách phù hợp, tránh chồng chéo tránh kiêm nhiệm thêm công việc - Trong trình làm việc xem xét, đánh giá ý thức trách nhiệm, thái độ làm việc người để có hình thức xử phạt có chế độ thưởng hợp lý thay thưởng dịp lễ, tết - Công ty cần trang bị thêm sở vật chất, phương tiện vận chuyển đầu đủ phục vụ cho trình kinh doanh Công ty 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Bằng Đoàn (2012) Hệ thống kiểm soát nội Nhà xuất Đại học Nông Nghiệp Hà Nội Nguyễn Quang Quynh (2008) Giáo trình lý thuyết kiểm toán Nhà xuất YÊU CẦU MUA HÀNG Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Quang Quynh (2012) Giáo trình kiểm toán tài Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Tên khách hàng: Công ty SHINMEIDO Vũ Hữu Đức (2003) Giáo trình Kiểm Nhật Bản Địa chỉ: 2325 Nagokuma, Iida – Shi, Nagano, 395-0804,soát nội Nhà xuất Đại học Kinh tế0265 (22) 1771 Điện thoại: TP.HCM Fax: 0265 (24) 6167 Võ Thị Bích Phụng (Tailieuso.vn) Kiểm soát nội chu trình bán Thời gian yêu cầu: Ngày 12 tháng 02 năm 2014 hàng thu tiền Công ty Cổ phần Bắc Âu 2014 Thời gian dự kiến nhận hàng: Ngày 13 tháng 03 năm http://tailieuso.udn.vn/bitstream/TTHL_125/4238/3/Tomtat.pdf Yêu cầu Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi cung cấp cho sản phẩm Bùi Minh Nam (Tailieuso.udn.vn) Tăng cường kiểm soát nội chu sản xuất theo quy cách, mẫu mã có sẵn với mặt hàng sau: trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần kim khí miền Trung STT Tên sản phẩm Số lượng http://tailieuso.udn.vn/bitstream/TTHL_125/3064/2/Tomtat.pdf 1Hoàng Thị KiềuTrang (Timtailieu.vn) Hệ thống kiểm soát nội chu Vòng nơ chim, thông tre đào 100 trình bán hàngVòng nơ rùa,tại công ty Ajinomoto Việt Nam – thu tiền thông tre đào 100 http://timtailieu.vn/tai-lieu/de-tai-he-thong-kiem-soat-noi-bo-chu-trinh3 Nơ K05-01 100 ban-hang-thu-tien-tai-cong-ty-ajinomoto-viet-nam-4696/ Nơ 100 4NguyễnK05-02 Thị Hương (www.zbook.vn) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát Nơ K06-01 100 nội chu trình bán hàng – thu tiền Công ty cổ phần nhựa Đà Nẵng http://www.zbook.vn/ebook/hoan-thien-he-thong-kiem-soat-noi-bo-chu6 Nơ K06-02 100 trinh-ban-hang-thu-tien-tai-cong-ty-co-phan-nhua-da-nang-3896/ Nơ K08-01 100 Lê Thị Na (slideshare.net) Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu Nơ K08-02 tiền Công ty cổ phần dệt Hòa Khánh – Đà Nẵng Nơ, trâm cài, chim http://www.slideshare.net/conghuy55/luan-van-na Tổng 100 100 900 Người nhận yêu cầu Người yêu cầu (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) 86 HỢP ĐỒNG GIA CÔNG Số 01.YH.SMD Ngày 18 tháng 02 năm 2014 Bên A: Công ty SHINMEIDO Địa chỉ: 2325 Nagokuma, Iida – Shi, Nagano, 395-0804, Nhật Bản Điện thoại: 0265 (22) 1771 Fax: 0265 (24) 6167 Do Ông Yoshihisa Miyakawa – Giám đốc – làm đại diện Bên B: Công ty TNHH Yên Hưng – Ân Thi Địa chỉ: Thôn Sa Lung, Xã Phù Ủng, Huyện Ân Thi, Tỉnh Hưng Yên Điện thoại: (84) 36658247 Fax: (84) 36658247 Do Ông Trần Trọng Nghĩa – Giám đốc – làm đại diện Hai bên ký thỏa thuận hợp đồng gia công số 01.YH.SMD theo điều kiện sau: Điều 1: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thời gian giao hàng STT Mã sản phẩm Tên sản phẩm Mã HS Số lượng ĐVT Đơn giá nguyên tệ (USD) 782838 Vòng nơ chim, thông tre đào 48239099 100 Cái 0.2473 782839 Vòng nơ rùa, thông tre đào 48239099 100 Cái 0.2394 782830 Nơ K05-01 48239099 100 Cái 0.0563 782831 Nơ K05-02 48239099 100 Cái 0.0563 782832 Nơ K06-01 48239099 100 Cái 0.0427 782833 Nơ K06-02 48239099 100 Cái 0.0427 782834 Nơ K08-01 48239099 100 Cái 0.0956 782835 Nơ K08-02 48239099 100 Cái 0.0956 782840 Nơ, trâm cài, chim 48239099 100 Cái 0.2621 Thời gian giao hàng: ngày 13 tháng 03 năm 2014 Điều 2: Bao gói giao nhận thành phẩm - Các sản phẩm đóng gói theo yêu cầu bên A, chi phí bao bì thúng, hộp carton, băng dính… bên B chịu - Sản phẩm mã hàng đươc giao theo điều kiện FCA Hà Nội theo định bên A Điều 3: Thanh toán Thanh toán chuyển khoản Bản hợp đồng ký qua email có hiệu lực từ ngày ký Hưng Yên, ngày 18 tháng 02 năm 2014 Đại diện bên A Yoshihisa Miyakawa Đại diện bên B Trần Trọng Nghĩa 87 HÓA ĐƠN XUẤT KHẨU YHAT Mẫu số (Form): 06HDXK3/001 EXPORT INVOICE Ký hiệu (Serial): YH/11P Liên 1: Lưu (Copy 1: Save) Số (No): 140317A Ngày (date) 13 tháng (month) 03 năm (year) 2014 Tên đơn vị xuất khẩu: CÔNG TY TNHH YÊN HƯNG – ÂN THI (Company): YEN HUNG – AN THI COMPANY LIMITED Địa chỉ: Thôn Sa Lung, Xã Phù Ủng, Huyện Ân Thi, Tỉnh Hưng Yên (Address): Sa Lung Commune, Phu Ung Village, An Thi District, Hung Yen Province Mã số thuế (Tax Code): 0900234674 * Điện thoại (Tel)/ Fax: (84) 3-6658247 Số tài khoản (Bank A/C): …………………………………………………………………………………………… Tên đơn vị nhập (Name of Import Company): SHINMEIDO., LTD Địa (Address): 2325 NagoKuma, Iida-shi, Nagano 395-0804, Japan Điện thoại (Tel): 0265 (22) 1771 Fax: 0265 (24) 6167 Số tài khoản (A/C No): ………………………………………………………………………………………………… Số hợp đồng (Contract No): 02.YH.SMD Ngày hợp đồng (Contract date): 18/02/2014 Hình thức toán (Payment Method): CK Địa điểm giao hàng (Delivery Place): A001 Sân bay quốc tế Nội Bài (Hà Nội) Địa điểm nhận hàng (Receive Place): Nhật Bản Số vận đơn (Airway Bill No): 13100298A Số Container (Container No):…………………………… Tên đơn vị vận chuyển (Means of transportation): Vinalink STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền (No) (Description) (Unit) (Quantity) (Unit Price) (Amount) Gia công sản phẩm từ giấy, dây giấy loại Cái 900 113.8 USD (có danh mục đính kèm) Tỷ giá quy đổi: 21.036 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ (Subtotal): 2.393.897đ Số tiền viết chữ (Amount in words): Hai triệu, ba trăm chín mươi ba nghìn, tám trăm chín mươi bảy đồng./ Người bán hàng (Seller) (Ký, ghi rõ họ tên) (Signature, full name) Thủ trưởng đơn vị (Director) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp & full name) 88 89 HẢI QUAN VIỆT NAM TỜ KHAI HẢI QUAN ĐIỆN TỬ Cục Hải quan: Cục Hải quan Thành phố Hà Nội Xuất HQ/2012-XK Chi cục Hải quan đăng ký tờ khai: Số tham chiếu: Chi cục HQ Hưng Yên Chi cục Hải quan cửa xuất: Số tờ khai: 215815 Ngày, gửi: Sân bay Quốc tế Nội Bài (Hà Nội) Công chức đăng ký tờ khai 2380 Ngày, đăng ký: 13/03/2014 Hệ thống xử lý 13/03/2014 08:21:09 Số lượng phụ lục tờ khai: Người xuất khẩu: Yen Hung - An Thi Co., Ltd Loại hình: Sa Lung, Phu Ung, An Thi, Hung Yen 0422106929 Giấy phép: Hợp đồng: Ngày Ngày: 18/02/2014 Ngày hết hạn liệu điện tử Hải quan Ngày hết hạn: 13/03/2014 MST Người nhập khẩu: 2325 NagoKuma, Iida-shi, Nagano 395-0804, Japan 0900234674 XGC01 01.YH.SMD Shinmeido Co., Ltd MST Hóa đơn thương mại: Người uỷ thác/Người ủy quyền: 140317A/YH-SMD 13/03/2014 A001 Sân bay Quốc tế Nội Bài (Hà Nội) 10 Nước nhập khẩu: MST Cửa xuất hàng: JP Đại lý hải quan Japan 11 Điều kiện giao hàng: 15 Mô tả hàng hóa 12 Phương thức toán: 13 Đồng tiền toán: MST FCA USD 14 Tỷ giá tính thuế: 21.036 19 Đơn vị tính 20 Đơn giá nguyên tệ 16 Mã số hàng hóa 17 Xuất xứ 18 Lượng hàng TTR 21 Trị giá nguyên tệ Số TT (Chi tiết hàng theo phụ lục đính kèm) 90 Cộng: 22 Thuế xuất 23 Thu khác Số TT a Trị giá tính thuế b Thuế suất (%) 113,8 c Tiền thuế a Trị giá tính thu khác b Tỷ lệ (%) c Số tiền Cộng: Cộng: 24 Tổng số tiền thuế thu khác (ô 22+23) số: Bằng chữ: 25 Lượng hàng, số hiệu container Số TT a Số hiệu container b Số lượng kiện container c Trọng lượng hàng container d Địa điểm đóng hàng Cộng: 26 Chứng từ kèm 15kg/13kg 27 Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai tờ khai Ngày 13 tháng 03 năm 2014 (Người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 91 28 Kết phân luồng hướng dẫn thủ tục hải quan 30 Xác nhận thông quan 31 Xác nhận hải quan giám sát Luồng XANH 29 Ghi chép khác Hàng gia công Việt Nam, thuế suất 0% Hàng 100% 92 PHỤ LỤC TỜ KHAI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU HẢI QUAN VIỆT NAM HQ/2012-PLXK Chi cục Hải quan đăng ký tờ khai: Chi cục HQ Hưng Yên Phụ lục số: Chi cục Hải quan cửa xuất: Sân bay Quốc tế Nội Bài (Hà Nội) Ngày, đăng ký: 13/03/2014 08:21:09 Số TT Số tờ khai: 16 Mã số hàng hóa Viet Nam 100 CAI 0.2473 24.73 48239099 782838: Vòng nơ chim, thông tre đào K12-01 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 782839: Vòng nơ rùa, thông tre đào K1202 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 17 Xuất xứ 48239099 15 Mô tả hàng hóa 18 Lượng hàng 19 Đơn vị tính Loại hình: XGC01 20 Đơn giá nguyên tệ 238 21 Trị giá nguyên tệ Viet Nam 100 CAI 0.2394 23.94 782830: Nơ K05-01 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.0563 5.63 782831: Nơ K05-02 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.0563 5.63 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.0427 4.27 782832: Nơ K06-01 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 782833: Nơ K06-02 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.0427 4.27 782834: Nơ K08-01 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.0956 9.56 Cộng: 78.03 Số TT 22 Thuế xuất 23 Thu khác Thuế suất (%) Trị giá tính thuế Tiền thuế Trị giá tính thu khác 520.22 503.602 503.602 118.433 118.433 118.433 118.433 89.824 89.824 89.824 89.824 201.104 Số tiền 520.22 Tỷ lệ (%) 201.104 Cộng: Cộng: 25 Lượng hàng, số hiệu container Số TT a Số hiệu container b Số lượng kiện container c Trọng lượng hàng container d Địa điểm đóng hàng Cộng: Cộng: Cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai tờ khai Ngày 13 tháng 03 năm 2014 (Người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 93 PHỤ LỤC TỜ KHAI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU HẢI QUAN VIỆT NAM HQ/2012-PLXK Chi cục Hải quan đăng ký tờ khai: Chi cục HQ Hưng Yên Phụ lục số: 16 Mã số 15 Mô tả hàng hóa hàng hóa Số tờ khai: Ngày, đăng ký: XGC01 20 18 17 Xuất xứ 238 Loại hình: 13/03/2014 08:21:09 Chi cục Hải quan cửa xuất: Sân bay Quốc tế Nội Bài (Hà Nội) Số TT Đơn 19 Đơn vị Lượng giá tính hàng nguyên 21 Trị giá nguyên tệ tệ 782835: Nơ K08-02 (Sản phẩm 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.0956 9.56 48239099 Viet Nam 100 CAI 0.2621 26.21 Cộng: làm dây giấy, dây thép…) 35.77 782840: Nơ, trâm cài, chim K12-04 (Sản phẩm làm dây giấy, dây thép…) 22 Thuế xuất 23 Thu khác Số TT Trị giá tính thuế Thuế suất (%) Trị giá tính thu Tỷ lệ khác Tiền thuế (%) 201.104 201.104 551.354 Số tiền 551.354 Cộng: Cộng: 25 Lượng hàng, số hiệu container Số TT a Số hiệu container b Số lượng kiện container Cộng: c Trọng lượng hàng container d Địa điểm đóng hàng Cộng: 94 27.Tôi xin cam đoan, chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai tờ khai Ngày 13 tháng 03 năm 2014 (Người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) sYEN HUNG – AN THI CO., LTD SALUNG HAMLET, PHU UNG COMMUNE, AN THI DISTRICT, HUNG YEN PROVINCE, VIET NAM TEL/FAX: (84) 3-6658247 INVOICE (AIR) No 140317 A Date: Mar, 13 2014 MESSRS: SHINMEIDO CO., LTD 2325 NAGOKUMA, IIDA-SHI, NAGANO 395-0804, JAPAN TEL: 0265 (22) 1771 FAX: 0265 (24) 6167 FROM: TO: HANOI, VIETNAM NAGOYA, JAPAN NO DESCRIPTIONS OF ITEM UNIT PRICE AMOUNT (USD) (PCS) GOOD QUANTITY (USD) Note FCA HANOI K12-01 782838 100 0.2473 24.73 13X K12-02 782839 100 0.2394 23.94 13X K05-01 782830 100 0.0563 5.63 13X K05-02 782831 100 0.0563 5.63 13X K06-01 782832 100 0.0427 4.27 13X K06-02 782833 100 0.0427 4.27 13X K08-01 782834 100 0.0956 9.56 13X K08-02 782835 100 0.0956 9.56 13X K12-04 782840 100 0.2621 26.21 13X TOTAL 900 113.8 95 SAY IN WORD: US DOLLARS ONE HUNDRED AND THIRTEEN, CENTS EIGHTY ONLY YEN HUNG –A N THI CO., LTD DIRECTOR YEN HUNG – AN THI CO., LTD SALUNG HAMLET, PHU UNG COMMUNE, AN THI DISTRICT, HUNG YEN PROVINCE, VIET NAM TEL/FAX: (84) 3-6658247 PACKINGLIST (AIR) No 140317 A Date: Mar, 13 2014 MESSRS: SHINMEIDO CO., LTD 2325 NAGOKUMA, IIDA-SHI, NAGANO 395-0804, JAPAN TEL: 0265 (22) 1771 FAX: 0265 (24) 6167 FROM: TO: HANOI, VIETNAM NAGOYA, JAPAN NO DESCRIPTIONS OF GOOD ITEM QUANTITY PCS/CTNS (PCS) NO OF CTNS K12-01 782838 100 100 K12-02 782839 100 100 K05-01 782830 100 100 K05-02 782831 100 100 K06-01 782832 100 100 K06-02 782833 100 100 K08-01 782834 100 100 K08-02 782835 100 100 K12-04 782840 100 100 TOTAL TOTAL: 900PCS 900 1CTNS NW: 13KGS GW: 15KGS YEN HUNG – AN THI CO., LTD 96 DIRECTOR Ngày: 18/03/2014 GIẤY BÁO CÓ 13:27:21 SỐ TÀI KHOẢN: 12110370001798 TÊN TÀI KHOẢN: CTY TNHH YEN HUNG – AN THI Kính gửi: CTY TNHH YEN HUNG – AN THI NGÀY HIỆU LỰC 18/03/2014 Ngân Hàng xin trân trọng thông báo: Tài khoản Quý khách hàng ghi CÓ với nội dung sau: SỐ TIỀN LOẠI TIỀN 113.8 USD 13:27:21 DIỄN GIẢI 121114031400001 BO-SHINMEIDO CO LTD FO-12110370001798 YEN HUNG – AN THI CO., LTD DTLS – BNY CUST RRN – F1S1403136075600 YR HAI BA TRUNG BRANCH Bank Charge 00 VAT 00 Giao dịch viên Kiểm soát 97