Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Mobifone thành phố Đà Nẵng 2

Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp; Thực trạngkiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Mobifone thành phố Đà Nẵng 2; Giải pháp tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Mobifone thành phố Đà Nẵng 2.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - ĐẶNG THỊ THÙY TRÂM TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - ĐẶNG THỊ THÙY TRÂM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Đà Nẵng - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Tác giả luận văn tốt nghiệp Đặng Thị Thùy Trâm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 1.1.3 Chức kiểm soát nội 1.1.4 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.5 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nộ 10 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 19 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 19 1.2.2 Nội dung kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 24 KẾ LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 36 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 37 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 43 2.1.5 Các sách đơn vị 44 2.1.6 Hệ thống kế toán 47 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 57 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 57 2.2.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 58 2.2.3 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng thu tiền cửa hàng 61 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 81 2.3.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt nộ chu trình bán hàng thu tiền Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 81 2.3.2 Những hạn chế tồn kiểm soát nội doanh thu thu tiền Mobifone thành Phố Đà Nẵng 83 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 87 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TRONG NHỮNG NĂM ĐẾN 87 3.1.1 Phương hướng phát triển Mobifone Thành phố Đà Nẵng 87 3.1.2 Định hướng nhằm nâng cao kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Mobifone thành phố Đà Nẵng 88 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 89 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 89 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Mobifone thành Phố Đà Nẵng 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin COSO Committed Of Sponsoring Organization GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quàn trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KHBH Kế hoạch bán hàng KHKD Kế hoạch kinh doanh KSNB Kiểm sốt nội KTTC Kế tốn tài SXKD Sản xuất kinh doanh TGĐ Tổng giám đốc TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 43 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 48 2.3 Trình tự ghi chép theo hình thức Nhật Ký-Chứng Từ 51 2.4 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Quy trình kiểm sốt hoạt động bán hàng văn phòng chi nhánh 52 65 2.6 Sơ đồ kiểm sốt doanh thu Văn phịng chi nhánh 69 2.7 Sơ đồ kiểm soát doanh thu đơn vị trực thuộc 72 2.8 3.1 Quy trình kiểm sốt nợ phải thu văn phòng chi nhánh Sơ đồ thẩm định khách hàng 77 107 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 3.1 Kế hoạch đào tạo lao động 92 3.2 Báo cáo tổng hợp doanh thu (Bán hàng) 101 3.3 Báo cáo tình hình cơng tác thu cước 104 3.4 Phiếu thẩm định khách hàng 108 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nước ta giai đoạn thực tiến trình cổ phần hóa Cơng ty, Tổng cơng ty Nhà nước giai đoạn hội nhập với kinh tế toàn cầu, để nâng cao sức cạnh tranh chiến lược mở rộng địa bàn, phát triển kinh doanh lĩnh vực khác kinh tế Vấn đề làm để kiểm soát hoạt động mang tính chiến lược ln câu hỏi lớn doanh nghiệp không phân biệt quy mô hoạt động Nhận thức vấn đề trên, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hầu hết doanh nghiệp đặt ra, nhiên cịn mang tính hình thức, chưa có quy chế hoạt động cụ thể, trình độ nhân viên chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đặt ra, hiệu cơng việc cơng tác kiểm tra, kiểm soát doanh nghiệp chưa mang lại hiệu mong muốn Để giải vấn đề trên, cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội thật khoa học đảm bảo hệ thống hoạt động cách có hiệu Thiết lập hệ thống kiểm sốt nội thiết lập chế giám sát quy định rõ ràng để đạt mục tiêu đề nhằm giảm bớt nguy rủi ro tiềm tàng kinh doanh; bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, đảm bảo số liệu tài cơng bố xác; đảm bảo nguồn lực có sử dụng hiệu quả; đảm bảo người doanh nghiệp tuân thủ quy định đề bảo vệ quyền lợi, tạo dựng lòng tin nhà đầu tư Như vậy, doanh nghiệp muốn nâng cao sức mạnh cạnh tranh phát triển bền vững thương trường, cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội vững mạnh vận hành cách thông suốt 99 KTTC quản lý Ngược lại phịng KTTC khơng cập nhật kịp thời khoản phải thu khách hàng, hóa đơn bán hàng luân chuyển chậm - Mặc dù có bảng giá hàng cơng bố có kế tốn độc lập kiểm tra giá bán trước hóa đơn phát hành, khả rủi ro viết sai giá bán xảy - Một hạn chế đề cập phần chi nhánh chưa có giải pháp để kiểm sốt rủi ro doanh thu hình thức chạy giá xảy số đơn vị Với mục tiêu đảm bảo số liệu cung cấp kịp thời, xác thống phòng KHKD, KTTC đơn vị trực thuộc; nâng cao hiệu công tác kiểm soát doanh thu bán hàng nhằm hạn chế rủi ro doanh thu, chi nhánh nên trang bị sử dụng phần mềm ứng dụng thống nhất, gọi phần mềm quản lý Trong bao gồm tất hoạt động quản lý toàn chi nhánh như: quản lý kinh doanh, quản lý tài chính,…và phần mềm phải kết nối trực tuyến từ phòng đến đơn vị trực thuộc chi nhánh Hiện vấn đề trọng yếu việc kiểm soát doanh thu chi nhánh công tác quản lý giá bán hàng hóa đơn vị Nguyên nhân dẫn đến rủi ro mát doanh thu chi nhánh phân cấp quyền định giá bán cho Trưởng đơn vị trực thuộc, lại khơng có biện pháp kiểm soát nào, trưởng đơn vị quyền định giá bán chi nhánh không quy định phải báo cáo giá bán chi nhánh, nên để kiểm sốt Chính chi nhánh phải tăng cường biện pháp sau: Để cho đơn vị chủ động việc bán hàng, chi nhánh tiếp tục phân cấp quyền định giá bán cho Trưởng đơn vị phù hợp với giá thị trường khu vực, đảm bảo kinh doanh có hiệu Tuy nhiên chi nhánh có quyền can thiệp giá bán đơn vị xây thấp mức giá bình quân chung thị trường thời điểm 100  Kiểm soát xây dựng giá bán: Vì chi nhánh hoạt động chủ yếu lĩnh vực phân phối sim card, hàng hóa cơng ty mua bán lại, phụ thuộc cấp trên, nhánh định sách giá bán cho đơn vị trực thuộc, việc định sách giá bán cho đơn vị phải vào sách giá bán Mobifone khu vực Do để kiểm soát việc định giá bán đơn vị khu vực thời điểm phải dựa giá bán Mobifone khu vực thời điểm  Kiểm sốt giá bán hàng hóa: Sau giá bán Giám đốc chi nhánh phê duyệt, phòng KHKD chuyển cho phòng KTTC (bao gồm thơng báo giá bán văn phịng chi nhánh thông báo giá bán đơn vị trực thuộc), sau phịng KTTC cập nhật tất giá bán mặt hàng vào phần mềm quản lý, sau kiểm tra xác tất thơng tin cập nhật, phòng KTTC dùng mật riêng để khóa chức lại, đảm bảo khơng phép sữa đổi thông tin giá bán hàng thời gian có hiệu lực Đồng thời sử dụng phần mềm này, cơng ty phải quy định hóa đơn GTGT lập trực tiếp phần mềm, giống phiếu thu phiếu chi lập trực tiếp phần mềm nay, không sử dụng hóa đơn viết tay Mặt khác để hạn chế hình thức chạy giá, phần mềm quy định ngày lập hóa đơn GTGT ngày hành (tức ngày làm việc), không phép sửa đổi ngày lập hố đơn Khi lập hóa đơn GTGT, loại hàng lập, giá bán loại hàng tự động cập nhật vào cột giá bán bên cột đơn giá tự động tính thành tiền tốn Sau hóa đơn lập xong, phận lập hóa đơn in trình lãnh đạo phong KHKD ký phát hành Thực giải pháp trên, giảm bớt khâu kiểm tra phát hành hóa đơn GTGT phòng KTTC tránh việc viết sai giá bán, đặc biệt khơng xảy trường lập hóa đơn không với ngày bán hàng, hạn chế tình trạng chạy giá số đơn vị Doanh thu bán hành 101 ghi nhận đầy đủ xác, phản ánh tính hính thực tế hoạt động kinh doanh chi nhánh Bên cạnh đó, chi nhánh cần có quy định chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, đồng thời quy định xử phạt nặng trường hợp bán giá không giá công bố cách yêu cầu trưởng đơn vị vi phạm đền bù toàn số tiền chênh lệch bán hàng có giá thấp giá bán quy định Bảng 3.2 Báo cáo tổng hợp doanh thu (Bán hàng) CÔNG TY DỊCH VỤ MOBIFONE KHU VỰC Mobifone Thành phố Đà Nẵng BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU (Bán hàng) THÁNG 07/2017 STT Nội dung Đơn vị Số lượng Đơn giá Doanh số chưa chưa thuế thuế Phí hịa mạng trả sau Thuế GTGT Tổng cộng 165,930,870 16,593,087 182,523,957 165,930,870 16,593,087 182,523,957 Airtime 5,709,089 570,911 6,280,000 Thanh toán điện tử 5,709,089 570,911 6,280,000 Phí hịa mạng trả trước 9,601,066,604 960,106,660 10,561,173,264 9,601,066,604 960,106,660 10,561,173,264 1,307,761,224 130,776,089 1,438,537,313 CTM FC MF Sim 96K CTM FC Sim 96K Lần Lần 5,215 422,452 31,818 22,727 Máy Bộ sản phẩm IPHONE 6S SPACE GRAY 64GB A1688- Cái 18,651,818 149,214,544 14,921,454 164,135,998 Cái 857 409,091 350,590,926 35,059,074 385,650,000 Cái 338 409,091 138,272,739 13,827,261 152,100,000 Cái 163 363,636 59,272,668 5,927,266 65,199,934 VIE ĐTDĐ Intex Aqua Lite Black ĐTDĐ Intex Aqua Lite White Điện thoại Nokia 105 102 Dual Sim xanh ngọc Điện thoại Philips S307 Black Cái 818,182 1,636,364 163,636 1,800,000 Cái 15,653,636 15,653,636 1,565,364 17,219,000 Cái 22 13,363,636 293,999,992 29,399,999 323,399,991 Cái 19 15,454,545 293,636,355 29,363,635 322,999,990 Cái 2,742,000 5,484,000 548,400 6,032,400 6,565,455 656,545 7,222,000 Điện thoại Samsung Galaxy Note màu Đen 10 Điện thoại Samsung Galaxy S7 32G Đen Điện thoại Samsung 11 Galaxy S7Edge 32G Bạc 12 Điện thoại Samsung Trend Plus màu đen 13Thiết bị 13 Sạc ốp lưng không dây Cái 1,020,000 1,020,000 102,000 1,122,000 14 TPLINK MR 3020 Cái 772,727 3,090,909 309,091 3,400,000 15 TPLINK MR 3020 Cái 818,182 2,454,546 245,454 2,700,000 118,498,578 11,849,857 130,348,435 118,498,578 11,849,857 130,348,435 9,601,066,604 960,106,660 10,561,173,264 9,601,066,604 960,106,660 10,561,173,264 687,696,293 68,769,629 756,465,922 687,696,293 68,769,629 756,465,922 32,113,269 3,211,731 35,325,000 SIM hòa mạng trả sau 16 MicroSim 64K HM Lần 5,214 22,727 SIM hòa mạng trả trước 17 KIT MOBIQ M360 96K Bộ 422,452 22,727 Bán đổi sim MF 18 MultiSim 64K Cái 30,259 22,727 Dịch vụ khác MF 19 CCQ MobiCard Lần 1,383 22,727 31,431,455 3,143,545 34,575,000 20 CCQ MobiGold Lần 30 22,727 681,814 68,186 750,000 2,945,484 294,516 3,240,000 2,945,484 294,516 3,240,000 Bán đổi sim MC 21 Sim MobiEZ 64K Cái 108 27,273 Thẻ cào 307,694,264,708 30,769,426,457 338,463,691,165 22 Thẻ cào 10.000 Cái 3,073,911 8,591 26,407,969,401 2,640,796,940 29,048,766,341 23 Thẻ cào 100.000 Cái 748,554 85,909 64,307,525,586 6,430,752,558 70,738,278,144 24 Thẻ cào 20.000 Cái 5,205,122 17,182 89,434,406,204 8,943,440,620 98,377,846,824 25 Thẻ cào 200.000 Cái 61,344 171,818 10,540,003,392 1,054,000,339 11,594,003,731 Cái 27,273 218,184 21,816 240,000 26 Thẻ cào 30.000 103 27 Thẻ cào 300.000 Cái 1,828 257,727 28 Thẻ cào 50.000 Cái 2,562,871 42,955 29 Thẻ cào 500.000 Cái 15,004 429,545 EZ 30 Mệnh giá MobiEZ (QLSL) Tổng cộng 471,124,956 47,112,495 518,237,451 110,088,123,805 11,008,812,380 121,096,936,185 6,444,893,180 644,489,309 7,089,382,489 10,148,528,205 1,014,852,838 11,163,381,043 10,148,528,205 1,014,852,838 11,163,381,043 339,372,146,383 33,937,214,980 373,309,361,363 (Ba trăm bảy mươi ba tỷ ba trăm lẻ chín triệu ba trăm sáu mươi mốt ngàn ba trăm sáu ba đồng) Đà Nẵng , ngày 14 tháng 01 năm 2018 Người lập TRƯỞNG CHI NHÁNH Nguyễn Thị Thương 104 Bảng 3.3 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CÔNG TÁC THU CƯỚC Đơn vị báo cáo: Mobifone Thành Phố Đà Nẵng Từ ngày 01 đến 30 tháng 07/2017 TT Nội dung Cước 2016 Số tiền phải thu Tuần Số thu Tuần Tỷ lệ Tuần Tuần Số thu Tỷ lệ Số thu Tỷ lệ Số thu Tỷ lệ Lũy kế tháng Số thu Tỷ lệ 27.737.796.640 940.118.066 3.39% 22.018.345.872 79.38% 23.432.317.590 378.042.373 1.61% 19.733.941.020 84.22% 2.872.063.832 10.807.178.244 62.92% 1.1 Nợ 30 ngày 1.2 Nợ 60 ngày 526.621.617 18.34% 1.3 Nợ 90 ngày 876.428.559 30.713.275 3.5% 355.719.625 40.59% 556.986.659 4.740.801 0.85% 121.506.983 21.82% 1.4 Nợ >90 ngày Người lập bảng Trưởng phịng KTTKTC Trưởng phịng TTCP 105 3.2.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng a Hồn thiện cơng tác thẩm định khách hàng Thẩm định khách hàng khâu quan trọng việc xác định phương thức bán khách hàng Việc định bán chịu đắn chi nhánh đánh giá uy tín khách hàng đạt hiệu Với mục tiêu giảm bớt rủi ro bán hàng không thu nợ không đánh giá uy tín tốn khách hàng Thiết nghĩ phải tăng cường công tác thẩm định khách hàng trước định bán hàng Mặc dù chi nhánh có phân cơng trách nhiệm Phịng nghiệp vụ chi nhánh đơn vị trực thuộc việc thẩm định khách hàng Mà có nhân viên phòng KHKD KTTC giao nhiệm vụ thu thập thông tin để đánh giá khách hàng, mặt khác việc thẩm định khơng tốt, phát sinh nợ khó địi Để cơng tác đạt hiệu quả, chi nhánh cần xây dựng quy định thật cụ thể công tác thẩm định khách hàng bao gồm vấn đề sau: Về mặt tổ chức: Thành lập tổ thẩm định khách hàng bao gồm nhân viên phòng KHKD phòng KTTC, người am hiểu kinh doanh tài Về nhiệm vụ: - Đánh giá lại kết thẩm định khách hàng đơn vị trực thuộc gửi lên; - Tiến hành thu thập thông tin khách hàng qua kênh như: trang Web khách hang, Báo cáo tài chính, quan hệ mua bán có từ trước với đơn vị khác,… - Sau có thông tin cần thiết, tổ thẩm định tiến hành đánh giá, phân tích lực tài chính, uy tính toán đưa nhận xét, ý kiến đề xuất Căn vào kết thẩm định, Trưởng phòng KHKD, KTTC xem xét đề xuất Giám đốc chi nhánh định bán chịu hay không 106 Trường hợp Giám Đốc phê duyệt đồng ý, phòng KHKD lập ủy quyền cho đơn vị thực Trường hợp không đồng ý, Phiếu thẩm định chuyển lại cho tổ thẩm định thông báo cho đơn vị biết để đơn vị thông báo từ chối khách hàng - Xây dựng Phiếu thẩm định khách hàng trình Giám Đốc phê duyệt thực thống chung cho toàn chi nhánh Về trách nhiệm: - Thực đầy đủ nhiệm vụ theo quy định phân công; chịu trách nhiệm trước Giám Đốc tính trung thực kết thẩm định - Tuân thủ nguên tắc bảo mật thông tin trừ cho phép Giám Đốc Về mặt quyền hạn: - Có quyền yêu cầu phận cung cấp tài liệu có liên quan - Đưa kết thẩm định ý kiển đề xuất chịu trách nhiệm rủi ro số liệu thẩm định khơng xác, khơng chịu trách nhiệm rủi ro thực ý kiến đề xuất Với tổ thẩm định làm việc có trách nhiệm hiệu quả, thơng tin khách hàng thu thập đầy đủ xác, kết thẩm định đáng tin cậy, rủi ro bán nợ không thu tiền chắn hạn chế 107 Đơn vị Tổ thẩm định Phòng KHKD/KTTC Giám đốc - Đánh giá Đề xuất bán hàng - Thu thập thơng tin - Phân tích Xem xét đề xuất bán hàng Phiếu thẩm định khách hàng Hình 3.1 Sơ đồ thẩm định khách hàng Phê duyệt 108 Bảng 3.4 Phiếu thẩm định khách hàng [ MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ĐƠN VỊ: Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự – hạnh phúc Tp.Đà Nẵng, ngày…tháng…năm… PHIẾU THẨM ĐỊNH KHÁCH HÀNG Tên khách hàng: Địa chỉ: Giấy chứng nhận ĐKKD: Số…… Ngày cấp………….Nơi cấp Vốn điều lệ: Ngành nghề kinh doanh: Các lĩnh vực kinh doanh:…; Chủ đầu tư:……;Nguồn vớn đầu tư: Kết giao dịch với khách hàng: Doanh số:……………… ; Giá trị toán:………………; Số dư nợ: Tình hình tài khách hàng: Tổng tài sản:……………; Vốn chủ sở hữu:……… ; Nợ phải trả: Tỷ suất tài trợ trước nợ (%):……………; Tỷ suất lợi nhuận/Vốn CSH (%): Khả toán nhanh (lần): Khả toán hành (lần): Đánh giá tình hình tài uy tính tốn: Kiến nghị: Giám Đốc Phòng KHKD Phịng KTTC Tổ thẩm định 109 b Hồn thiện báo cáo nội kiểm soát nợ phải thu khách hàng Do mặt hàng kinh doanh chủ yếu chi nhánh sim thẻ cào, khách hàng cơng ty, đại lý lớn có qua hệ làm ăn lâu dài Doanh thu bán hàng trả chậm chiếm 40% tổng doanh thu bán hàng đơn vị, nợ phải thu bán hàng chiếm tỷ trọng cao cấu tài sản chi nhánh Hiện chi nhánh có quy định cụ thể kiểm sốt nợ phải thu khách hàng tồn hệ thống Tuy nhiên qua nghiên cứu số báo cáo công nợ khơng cịn phù hợp, khơng cung cấp thơng tin cần thiết để đánh giá đắn khoản nợ để có biện pháp thu nợ phù hợp Mặt khác, việc số đơn vị trực thuộc tự ý cấp vượt hạn mức tín dụng cho phép khách hàng làm gia tăng nợ phải thu khách hàng, làm cho chi nhánh phải chịu rủi ro tín dụng mức Với mục tiêu đánh giá đắn khoản nợ phải thu để có biện pháp kiểm soát thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn kịp thời việc đơn vị tự ý cấp vượt mức tín dụng cho phép, chi nhánh nên dựng lại mẫu báo cáo công nợ phù hợp nhằm cung cấp đầy đủ thông tin khách hàng giúp cơng tác kiểm sốt cơng nợ tốt Sau nhận báo cáo tình hình cơng nợ bán hàng đơn vị gửi về, phó phịng KTTC phụ trách công nợ bán hàng lập báo cáo tổng hợp cơng nợ bán hàng tồn chi nhánh đề xuất xử lý trường hợp vi phạm bán nợ vượt ủy quyền (cấp vượt mức tín dụng cho phép) biện pháp thu hồi khoản nợ hạn phù hợp với tuổi nợ báo cáo Giám đốc chi nhánh xem xét định Đối với trường hợp bán nợ vượt mức tín dụng cho phép, chi nhánh cần có biện pháp xử lý nghiêm như: kiểm điểm yêu cầu trưởng đơn vị cam kết thời hạn thu tiền Đối với trường hợp tái phạm không thu hồi nợ 110 quy trách nhiệm cá nhân Trưởng đơn vị đền bù Việc kiểm soát thường xuyên xử lý nghiêm túc giảm bớt động vi phạm buộc cá nhân phải tuân thủ quy định 3.2.2.4 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát tiền thu bán hàng tiền mặt a Tại văn phịng chi nhánh: Để kiểm sốt tiền thu từ bán hàng giảm rủi ro nhân viên bán hàng thu tiền khách hàng không nộp chi nhánh kịp thời, chi nhánh cần quy định rõ: khách hàng mua hàng trả tiền mặt phải đến phòng KTTC chi nhánh nộp trực tiếp, không cho phép nhân viên bán hàng thu trực tiếp khách hàng Cuối ngày thủ kho phải báo cáo lượng hàng xuất ngày gửi phòng KTTC chi nhánh Căn lệnh xuất hàng duyệt (bán hàng thu tiền ngay), kế toán kiểm tra số lượng thực xuất đối chiếu với lượng tiền thu có phù hợp hay khơng Hiện cuối tháng kế toán toán thủ quỹ đối chiếu số dư tồn quỹ, việc dễ dẫn đến rủi ro thủ quỹ không nộp tiền vào tài khoản Ngân hàng số dư tồn quỹ hàng ngày lớn 20 triệu thủ quỹ sử dụng vào mục đích cá nhân Do chi nhánh cần quy định: cuối ngày kế toán toán thủ quỹ phải tiến hành đối chiếu số dư tồn quỹ, số dư tồn quỹ lớn 20 triệu, yêu cầu thủ quỹ phải nộp vào tài khoản Ngân hàng, sau rút số dư tồn quỹ cuối ngày ký xác nhận thủ quỹ, kế toán toán trưởng phòng KTTC b Tại đơn vị trực thuộc: Do đội ngũ nhân viên đơn vị trực thuộc phải kiêm nhiệm nhiều việc, nên việc kiểm tra đối chiếu gặp nhiều khó khăn, có sai sót tiến hành kiểm tra, đối chiếu Mặt khác Chi nhánh không thực biện pháp kiểm soát lượng tiền thu tiền mặt đơn vị Kiểm soát thu tiền mặt đơn vị thực cần thiết, đơn vị khơng có phận kiểm sốt lẫn 111 văn phịng chi nhánh, việc thực theo đạo trưởng đơn vị Hơn lượng tiền thu từ bán hàng đơn vị lớn, rủi ro bị chiếm dụng tiền để sử dụng vào mục đích khác khơng nộp kịp thời Chi nhánh cao Nên để kiểm soát lượng tiền thu vào hàng ngày tránh gian lận xảy ra, chi nhánh cần tăng cường biện pháp sau: - Quy định chế độ báo cáo bán hàng định kỳ hàng ngày, hàng tuần cuối ngày mail chi nhánh - Căn báo cáo đơn vị, phịng KTTC có trách nhiệm kiểm tra doanh thu bán hàng (có thuế GTGT) lượng tiền đơn vị nộp tài khoản chi nhánh có phù hợp hay không - Chi nhánh cần phải tiến hành kiểm tra đột xuất tiền mặt quỹ so với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép với hệ thống theo dõi hàng tồn kho kiểm kê hàng hóa phát giao dịch bán hàng mà chưa hạch toán, số tiền chưa nộp chi nhánh Việc bị xử phạt nặng bị phát gian lận làm giảm động lực thủ quỹ ăn cắp tiền hay nhân viên thu tiền không nộp chi nhánh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài chính, Hệ thống văn pháp luật hành có liên quan đến kế tốn, kiểm toán, kiểm soát nội thuế [2] Nguyễn Thị Điệp (2010), “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty Cổ Phần Sách thiết bị trường học Đà Nẵng”- Luận văn thạc sỹ kế toán, Đại học Đà Nẵng [3] Dương Thị Thanh Hiền (2011) “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty thương mại, dịch vụ tổng hợp Hòa Khánh” Luận văn thạc sĩ Kế toán, Đại học Đà Nẵng [4] Nguyễn Thị Ngọc Hương (2010), Thiết lập quy trình kiểm soát nội doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM [5] Vũ Ngọc Nam (2007) “Tăng cường kiểm soát nội doanh thu thu tiền bán hàng Công ty Thông tin di động (VMS- Luận văn thạc sỹ kế toán, Đại học Đà Nẵng [6] Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM [7] Võ Thị Bích Phụng (2012) “ Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Cổ Phần Bắc Âu”- Luận văn thạc kế toán, Đại học Đà Nẵng [8] Trần Thị Giang Tân (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phương Đơng [9] Đinh Cơng Trí (2013), Tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ kiểm sốt nội chi phí sản xuất Tổng cơng ty TNHH Đồ gỗ Nghĩa Phát, luận văn thạc sĩ kế tốn, Đại học Đà Nẵng [10] Hồng Thị Thu Vân (2010), Tăng cường kiểm sốt nội chi phí sản xuất Tổng công ty Cổ phần thép Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Đà Nẵng Website: [1] http://www.mobifone.vn/wps/portal/public/gioi-thieu [2] http://vaa.net.vn/Tin-tuc/Tin-chi-tiet/newsid/4157/Kiem-soat-noi-bo-theoCOSO-2013-va-moi-quan-he-voi-hieu-qua-hoat-dong-cua-cac-doanhnghiep Internal-control-under-COSO-2013-and-its-relationship-withbusiness-performance [3] http://vietcoso.com/vietcoso/index.php/he-thong-kiem-soat-noi-bo/Tieu-chuanCOSO/Khuon-kho-He-thong-kiem-soat-noi-bo-theo-COSO-Hoa-Ky1.html#.WtNBQNMUrIU [4] http://cabihouse.com/2017/01/09/danhgiakhungksnbtheocoso/ ... 2. 2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 57 2. 2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 57 2. 2 .2. .. hạn chế kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Mobifone Thành phố Đà Nẵng Từ đề biện pháp tăng cường kiểm soát nội kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Mobifone Thành phố Đà Nẵng CHƯƠNG... 1 .2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1 .2. 1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền 1 .2. 1.1 Khái niệm chu trình bán hàng thu tiền Chu trình bán hàng thu tiền