Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 2

Chương 1 Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ; Chương 2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Mobifone Thành phố Đà Nẵng 2; Chương 3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 2.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGƠ VÕ KIM CƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐÀ NẴNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGƠ VÕ KIM CƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn: TS NGUYỄN HỮU PHÚ ĐÀ NẴNG - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Ngô Võ Kim Cương MỤC LỤC MỞ ĐẦU 10 Tính cấp thiết đề tài 10 Mục tiêu đề tài 11 Phương pháp nghiên cứu 11 Phạm vi nghiên cứu 11 Kết cấu đề tài 12 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 12 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 16 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 16 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội doanh nghiệp 16 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 18 1.1.3 Nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 19 1.1.4 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp 22 1.2 CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 23 1.2.1 Môi trường kiểm soát 24 1.2.2 Đánh giá rủi ro 26 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 27 1.2.4 Thông tin truyền thông 28 1.2.5 Giám sát 29 1.3 NHỮNG HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE TP ĐÀ NẴNG 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 34 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 35 2.2.1 Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 35 2.2.2 Tổng hợp kết khảo sát 36 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE TP ĐÀ NẴNG 59 2.3.1 Đánh giá chung 59 2.3.2 Đánh giá phận cấu thành 61 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE TP ĐÀ NẴNG 69 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP 69 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘ BỘ TẠI MOBIFONE TP ĐÀ NẴNG 69 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 70 3.2.2 Giải pháp đánh giá rủi ro 73 3.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát 78 3.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông 80 3.2.5 Giải pháp giám sát 80 3.3 KIẾN NGHỊ 81 3.3.1 Kiến nghị với Công ty dịch vụ Mobifone khu vực 81 3.3.2 Kiến nghị với quan Nhà nước liên quan 83 3.4 ĐÁNH GIÁ SỰ PHÙ HỢP CỦA CÁC GIẢI PHÁP VỚI CÁC TIÊU CHUẨN CỦA COSO 2013 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 90 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài COSO The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị IFAC International Federation Of Accountants ISA International Standards on Auditing KSNB Kiểm soát nội DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Bảng 1.1 Tên bảng Tóm tắt nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội Trang 20 hiệu Bảng 1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 23 Bảng 2.1 Khảo sát Triết lý quản lý phong cách điều hành 37 Bảng 2.2 Khảo sát Ban giám đốc 39 Bảng 2.3 Khảo sát Tính trực giá trị đạo đức 41 Bảng 2.4 Khảo sát Chính sách nhân lực làm việc 42 nhân viên Bảng 2.5 Khảo sát Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, 44 quyền hạn Bảng 2.6 Khảo sát Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, 46 quyền hạn Bảng 2.7 Khảo sát Hoạt động đánh giá rủi ro đơn vị 48 Bảng 2.8 Khảo sát Sự soát xét nhà quản lý phân tích rà 49 sốt Bảng 2.9 Khảo sát Q trình xử lý thơng tin 50 Bảng 2.10 Khảo sát Sự phân quyền nghiệp vụ 51 Bảng 2.11 Khảo sát Kiểm soát vật chất 52 Bảng 2.12 Khảo sát Phân chia trách nhiệm 53 Bảng 2.13 Khảo sát Thông tin truyền thông 55 Bảng 2.14 Khảo sát Hoạt động giám sát 58 Bảng 3.1 74 Ví dụ minh họa xác định mục tiêu nhận dạng rủi ro DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Khái quát định nghĩa KSNB theo quan điểm COSO 15 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức MobiFone Đà Nẵng 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam diễn biến ngày phức tạp, hàng loạt doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản, việc trì tồn mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Lạm phát cao nhiều năm liên tục bất ổn sâu sắc kinh tế làm cho hiệu lực cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam tụt giảm mạnh Với vai trò chủ đạo, dẫn dắt doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty Nhà nước Nhà nước giao cho nguồn lực to lớn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp nhà nước, để thực nhiệm vụ, mục tiêu lợi ích quốc gia Tuy nhiên, theo báo cáo đánh giá Kiểm toán Nhà nước , hiệu sản xuất kinh doanh Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty Nhà nước chưa tương xứng với nguồn lực giao Một số Tập đồn, Tổng cơng ty lỗ liên tục qua năm, lỗ từ năm trước đến chưa xử lý được, tiêu biểu Tập đồn Điện lực EVN, Tổng cơng ty Cổ phần Xây lắp dầu khí… hay điển hình vụ thất hàng ngàn tỷ đồng Tổng cơng ty Viễn thông Mobifone Bên cạnh việc chịu ảnh hưởng biến động kinh tế, quản trị tài doanh nghiệp nhà nước cịn yếu Điều thể hệ thống kiểm soát nội chưa thực hữu hiệu hiệu quả, chưa phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu giúp doanh nghiệp tồn tại, phát triển tăng trưởng bền vững Để bắt kịp xu hướng trên, doanh nghiệp nhà nước nói chung doanh nghiệp viễn thơng nói riêng phải tăng cường hoạt động kinh doanh, đổi tổ chức, xây dựng hoàn thiện hệ thống hạ tầng kỹ thuật, đa dạng hóa dịch vụ Với yêu cầu đó, địi hỏi hệ thống kiểm sốt nội đơn vị 10 thơng Bình Dương, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM 10 Nguyễn Thị Thanh Trúc (2012), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp viễn thơng di động Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM 11 Trịnh Thị Kim Thanh (2017), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chi phí Cơng ty viễn thơng Hà Nội, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 12 MStephen McNally (2013), The COSO 2013 and SOX Compliance [Online] Available at: http://www.snai.edu/cn/service/library/book/0-Framework-final.pdf 13 International Federation of Accountants (2006), Internal Controls – A Review of Current Developments [Online] Available at: http://www.ifac.org/sites/default/files/publications/files/internalcontrols-a-revie.pdf PHỤ LỤC Bảng câu hỏi khảo sát hệ thống kiểm soát nội Mobifone Đà Nẵng Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét I Mơi trường kiểm soát A Triết lý quản lý phong cách điều hành DN Nhà nước, chịu Đơn vị có thực dự án kinh x doanh có độ rủi ro cao không? - quản lý Công ty DV Mobifone khu vực – Chi nhánh Doanh nghiệp có chấp nhận mức độ x kinh doanh mạo hiểm không - Tổng công ty viễn thông Mobifone Các nhà quản lý có trình độ chun mơn phù hợp với công việc hay Đạt x không? Những nhà quản lý Tổ đơn vị có bàn bạc phối x hợp thực mục tiêu tài Khơng đạt kinh doanh khơng? Trong đơn vị có thường xuyên xảy biến động nhân vị trí quản x lý? Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chình báo cáo tài phát x Khơng đạt Đạt Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét sai sót khơng? Các nhà quản lý doanh nghiệp có thái độ hành động đắn tron việc áp dụng nguyên tắc kế toán, khai báo thơng tin báo cáo x Đạt tài chính, chống gian lận gải mạo chứng từ sổ sách không? B Ban giám đốc Họp hội ý đầu tuần Ban giám đốc có tổ chức họp định kỳ để xem xét, đánh giá lại vào thứ x Đạt hoạt động đơn vị hay không? hàng tuần họp giao ban toàn đơn vị tháng/lần Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận x Đạt x Đạt x Đạt x Đạt thời gian hay không? 10 Ban giám đốc có đánh giá cao vai trị kiểm sốt nội khơng? Ban giám đốc có cung cấp 11 thơng tin tình hình hoạt động, tài đơn vị đầy đủ, kịp thời khơng? C Tính trực giá trị đạo đức 12 Đơn vị có xây dựng u cầu Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét tính trực đạo đức đơn vị khơng? Đơn vị có quy định vầ đạo 13 đức nghề nghiệp thông lệ x kinh doanh chấp nhận khơng? Đơn vị có phổ biến hướng dẫn cụ 14 thể yêu cầu đạo đức x khơng? Khơng đạt Khơng đạt Đơn vị có tồn áp lực 15 điều kiện để dẫn đến hành x vi thiếu trung thực tình hình thài Đạt khơng? D Chính sách nhân lực làm việc nhân viên Đơn vị có đề cao tính trung thực, 16 hạnh kiểm tốt có khả chuyên x Đạt x Đạt mơn tuyển dụng nhân viên? Đơn vị có thường xuyên tổ chức đào 17 tạo nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? Nhân viên kế tốn có bị áp lực khối 18 lượng công việc để dẫn đến việc trình bày báo cáo kế tốn khơng đáng tin cật không? x Đạt Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét Năng lực nhân viên kế tốn có 19 đảm bảo việc lập Báo cáo tài khơng tồn sai sót trọng yếu x Đạt x Đạt x Đạt x Đạt khơng? Các nhân viên có trang bị kiến 20 thức chuyên môn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay khơng? 21 Đơn vị có xây dựng quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng hay không? E Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm, quyền hạn Cơ cấu tổ chức có phù hợp với qui 22 mô doanh nghiệp mức độ phức tạp công việc không? Việc phân định chức quyền 23 hạn Tổ có bị chồng chéo x Đạt không? Trong đơn vị, quyền hạn trách 24 nhiệm có phân chia rõ ràng cho Đạt x phận văn khơng? Có kiểm tra giám sát lẫn 25 nhân viên thực chức khác không? x Không đạt Mô tả câu hỏi Trả lời Có Nhận Ghi xét Khơng Đơn vị có lập bảng mơ tả cơng việc 26 cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ Đạt x nhân viên không? II Đánh giá rủi ro A Đặc điểm hoạt động Mobifone Trả lời thành phố Đà Nẵng (câu hỏi mở) Hình thức quản lý 27 Loại hình doanh nghiệp Nhà nước Cơng ty Dịch vụ Mobifone khu 28 Đơn vị quản lý cấp vực – Chi nhánh Tổng công ty viễn thông Mobifone Các quận/huyện Liên Chiểu, Cẩm 29 Phạm vi hoạt động Lệ, Sơn Trà, Ngũ Hành Sơn, Hòa Vang 30 Lập kế hoạch kinh doanh theo năm hay giai đoạn? 31 Tự chủ quản lý hạng mục: 32 Mục tiêu kinh doanh Từng năm Chi phí, dự án, cơng trình cơng ty phê duyệt Thực tiêu kinh tế, tài Cơng ty giao Đối tượng khách hàng chủ yếu 33 Đối tượng khách hàng tạo doanh thu cao, ổn định Doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp Khu công nghiệp, doanh nghiệp nhà nước Mô tả câu hỏi 34 35 36 Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét Các sản phẩm có khả tạo nguồn Điện thoại di động trả sau, thẻ thu lâu dài Sản phẩm có lượng khách hàng dễ tiếp cận Sản phẩm có lượng khách hàng tiềm cào, vas Điện thoại di động trả trước, thẻ cào kèm theo chương trình khuyến Alo Phú Quý, Phú Quý SV Độ tuổi khách hàng cá nhân thường 37 sử dụng sản phẩm Mobifone sử >30 tuổi dụng ổn định 38 39 Nghề nghiệp khách hàng cá nhân Giới kinh doanh, công chức nhà thường sử dụng sản phẩm đơn vị nước Những lý khiến khách hàng Thói quen liên lạc, số điện gắn kết với sản phẩm đơn vị B Hoạt động đánh giá rủi ro đơn vị thoại đẹp Có Khơng Nhận Ghi xét Đơn vị có xây dựng quy trình phân 40 tích đánh giá rủi ro hoạt động, cụ thể: - Đánh giá khả xảy rủi ro - Ước lượng tầm quan trọng rủi ro - Có sử dụng kỹ thuật để đánh x x x Không dạt Không đạt Không Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Đơn vị có xây dựng quy trình, cách x thức đối phó với rủi ro hay không? Chấp nhận rủi ro cách thức đơn vị 42 hay sử dụng hoạt động điều Ghi xét đạt giá phân tích rủi ro khơng? 41 Nhận x hành? Không Đạt Không Đạt III Hoạt động kiểm soát A Sự soát xét nhà quản lý phân tích rà sốt Ban lãnh đạo có thường xuyên so 43 sánh đối chiếu số liệu thực tế so với kế hoạch, năm trước x Đạt x Đạt x Đạt x Đạt phận tồn DN? DN có phân tích định kì số liệu liên 44 quan đến DN hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh? Các sáng kiến đổi có 45 giám đốc DN xem xét cách nghiêm túc? Các báo cáo có đảm bảo yêu cầu 46 độ xác, kịp thời có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến DN? B Quá trình xử lý thơng tin Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt cách chặt chẽ? 47 (Ví dụ hợp lý, hợp lệ chứng từ, quyền trách nhiệm x Đạt x Đạt x Đạt 12 Bình khơng tốt thường an tồn X Đạt x Đạt x Đạt nhân liên quan đến nội dung kinh tế) 48 49 50 51 52 53 Nhân viên chỉnh sửa xóa liệu hệ thống máy tính? Sổ sách đúng, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh không? Mức độ lưu trữ đầy đủ an toàn chứng từ sổ sách? Các báo cáo có đáp ứng mục tiêu đặt khơng? Các báo cáo hiểu linh động khơng? DN có xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ không? Rất 11 Tốt 54 Mức độ hợp lý quy trình luân 18 hợp 10 bình chuyển chứng từ? hợp lý thường lý C Sự phân quyền nghiệp vụ không hợp lý Mô tả câu hỏi 55 Việc ủy quyền xét duyệt có cụ thể văn bảng khơng? Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét x Đạt x Đạt Văn quy định việc ủy quyền 56 xét duyệt (nếu có) có cập nhật kịp thời không 57 Việc ủy quyền xét duyệt có bị x chồng chéo khơng Đạt D Kiểm sốt vật chất 58 59 DN có tiến hành kiểm kê tài sản định kỳ đột xuất hay không? DN có biện pháp kiểm sốt nhằm giảm thất tài sản không x Đạt x Đạt x Đạt x Đạt DN có biện pháp đánh giá hiệu 60 việc sử dụng tài sản hay không? 61 Tài sản, tài sản có giá trị lớn, có bảo trì định kỳ khơng? E Phân chia trách nhiệm 62 63 64 Các phận nghiệm vụ có kiêm ghi chép kế tốn khơng? Người chịu trách nhiệm xét duyệt có kiêm bảo quản tài sản khơng Nhân viên kế tốn có kiêm bảo quản tài sản? x Đạt x Đạt x Đạt Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét Việc thiết lập ứng dụng cơng 65 nghệ thơng tin có gắng liền với việc x Đạt x Đạt x Đạt phân chia trách nhiệm hay không? IV Thông tin truyền thông A Hệ thống thông tin nội 66 Hệ thống thơng tin đơn vị có tin học hóa hay khơng? Các nhà quản lý cấp cao có truyền 67 đạt mục tiêu đơn vị đến toàn thể nhân viên khơng? Đơn vị có tổ chức xây dựng thông tin cho việc tổng hợp, đánh 68 giá, phân tích rủi ro, x hội hoạt động kinh doanh Không đạt không? Thông tin có cung cấp đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện cho họ 69 thực nhiệm vụ cách hữu hiệu hiệu khơng? Cụ thể: - Nhà quản lý có nhận thơng tin giúp họ phân tích nhằm phát khiếm khuyết để biện pháp khắc phục thích hợp không? x Đạt Mô tả câu hỏi - Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét Thơng tin có cung cấp mức độ chi tiết thích hợp cho x Đạt x Đạt x Đạt cấp quản lý khác khơng? - Thơng tin có tổng hợp để giúp nhà quản lý vừa có nhìn tổng qt tìm hiểu chi tiết cần thiết khơng? - Thơng tin có cung cấp kịp thời nhằm kiểm soát hữu hiệu hoạt động đưa biện pháp điều chỉnh cần thiết khơng? Cơng ty có thiết lập kênh 70 truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm họ phát không? Cụ thể: - Nhân viên báo cáo lên cấp thơng qua người khác x người giám sát trực Không đạt tiếp, chẳng hạn Ban tra - Cơng ty có nhận thư tốt cáo x nặc danh khơng? Khơng đạt Đơn vị có hệ thống tiếp nhận thơng 71 tin phản hồi từ phía khách hàng, x Đạt x Đạt nhà cung cấp không? 72 Các thơng tin phản hồi có ghi Khơng giải Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét nhận trung thực đầy đủ không? Các than phiền từ phía khách hàng 73 có đơn vị kiểm tra xác định nguyên nhân tiên hành khắc Đạt x phục khơng? Ban lãnh đạo có thường xuyên 74 nhận báo cáo thông tin phản hồi khách hàng từ Qua Đạt x họp giao ban hàng tháng nhân viên cấp khơng? B Hệ thống thơng tin kế tốn Các nghiệp vụ điều chỉnh, chỉnh 75 sửa nghiệp vụ có lập chứng từ x cụ thể khơng? 76 Đơn vị có xác lập chu trình kế tốn cụ thể không? lý nghiệp vụ kinh tế cụ thể x khơng? đạt Đạt x Đơn vị có sử dụng sơ đồ mô tả xử 77 Không Không đạt Đơn vị có hướng dẫn sử dụng 78 cách hạch toán loại tài Bằng văn x Đạt dẫn khoản không? Các loại sổ sổ chi tiết có 79 sử dụng tiến hành đối chiếu thường xuyên không? hướng x Đạt Mô tả câu hỏi Trả lời Có Khơng Nhận Ghi xét Hồ sơ sổ sách kế tốn có tổ 80 chức lưu trữ cách hệ thống Đạt x khơng? Ban lãnh đạo đơn vị có u cầu lập 81 báo cáo quản trị để phục vụ cơng tác quản lý ngồi mẫu báo Chưa x đạt Rất cáo tài quy định khơng? V Hoạt động giám sát Ban lãnh đạo đơn vị có thường 82 xuyên kiểm tra đánh giá hoạt động phận, đơn vị x Đạt x Đạt x Đạt x Đạt trực thuộc hay không? 83 Đơn vị có thường xuyên tổ chức họp giao ban khơng? Số liệu sổ sách kế tốn thực 84 tế có kiểm tra, đối chiếu định kỳ khơng? Ban lãnh đạo có thường xun kiểm 85 tra lại chứng từ thu chi để đảm bảo chúng phù hợp với xác quy định tài kế tốn khơng? 86 87 Đơn vị có tổ chức phận kiểm tốn nội khơng? Cơ quan nhà nước có thường xun x x Khơng đạt Khơng Hàng tháng Mơ tả câu hỏi Trả lời Có Khơng giám sát hoạt động đơn vị Nhận Ghi xét đạt khơng? Ban lãnh đạo đơn vị có sẵn sang điều chĩnh có tư vấn 88 kiểm tốn yếu cịn x Đạt tồn hệ thống kiểm sốt nội khơng? Ghi chú: 1/ Kết nhận xét bảng câu hỏi: - Đạt: đáp ứng yêu cầu đặt thủ tục, sách cần thực hệ thống kiểm sốt nội - Khơng đạt: khơng đáp ứng yêu cầu đặt - Chưa đạt: đáp ứng phần, không đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt 2/ Dạng câu hỏi đặt bảng khảo sát Câu hỏi đóng, ngoại trừ câu hỏi phần II Mục A Đặc điểm hoạt động Mobifone Đà Nẵng khảo sát theo dạng Câu hỏi mở ... Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 33 2. 1 .2 Cơ cấu tổ chức Mobifone Thành Phố Đà Nẵng 34 2. 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 35 2. 2.1 Khảo... sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chương Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Mobifone Thành phố Đà Nẵng Chương Các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Mobifone Thành Phố Đà Nẵng Tổng... vụ Mobifone Khách hàng thắc mắc Quầy giao dịch 2. 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MOBIFONE THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2. 2.1 Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội Mobifone Thành Phố Đà Nẵng