168 HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT nội bộ CHU TRÌNH

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ MINH CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ TRUYỀN THÔNG CIC Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Minh SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hồ chung với tiến trình phát triển kinh tế giới, kinh tế Việt Nam vươn trỗi dậy cách mạnh mẽ vững với quản lý phương diện vi mô lẫn vĩ mô theo định hướng XHCN Cùng với Việt Nam tham gia vào nhiều tổ chức quốc tế tạo nhiều thuận lợi phát triển doanh nghiệp Bên cạnh thuận lợi đem lại tạo thách thức doanh nghiệp nước, chế cạnh tranh khắc nghiệt mối đe doạ cho doanh nghiệp Vì doanh nghiệp không ngừng trọng vào hoạt động quản lý nhằm nâng cao vị cạnh tranh cho công ty Một yếu tố tạo nên lợi cạnh tranh doanh nghiệp kiểm soát nội tốt hoạt động doanh nghiệp Công tác kiểm soát nội thực hầu hết hoạt động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất thương mại, bán hàng thu tiền chu kỳ trọng yếu xảy thường xuyên sai sót, gian lận làm thay đổi chi phí dẫn tới sai lệch nghiêm trọng kết kinh doanh Mặc dù vai trò KSNB chu trình bán hàng thu tiền quan trọng hầu hết doanh nghiệp chưa có đầu tư quan tâm mức nên chưa đạt mục tiêu khảo sát nội đặt Công ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC tập đoàn thương mại Việt Nam Trong thực tế, cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC cải thiện số hạn chế phải hoàn thiện Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC” làm đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Một là, hệ thống hoá số vấn đề lý luận hệ thống KSNB nói chung, KSNB chu trình bán hàng - thu tiền; - Hai là, tìm hiểu thực trạng hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương mại Truyền Thông CIC; - Ba là, sở lý luận việc tìm hiểu thực tế tiến hành so sánh, đánh giá ưu, nhược điểm hoạt động KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ CIC Từ đó, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu hoạt động KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ CIC Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị - Phạm vi nghiên cứu: Hoạt động KSNB chu kỳ bán hàng – thu tiền Công ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC với khoảng thời gian từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 Phương pháp nghiên cứu Dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, chủ nghĩa vật lịch sử, đề tài sử dụng phương pháp cụ thể như: phân tích, tổng hợp phương pháp kỹ thuật liên quan khác Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia thành phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Thương mại Truyền thơng CIC Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Trong tổ chức, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động tồn song hành Nếu khơng có kiểm tra, kiểm sốt làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tồn tổ chức, người sử dụng lao động, quản lý rủi ro làm để phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học dựa tin tưởng cảm tính Vì vậy, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng q trình quản lý thực chủ yếu kiểm sốt nội Q trình nhận thức nghiên cứu Kiểm soát nội dẫn đến định nghĩa khác từ giản đơn đến phức tạp hệ thống Theo COSO 2013: Kiểm soát nội trình người quản lý, Hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu đơn vị đặt Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” Kiểm sốt nội quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Thuật ngữ “kiểm sốt” hiểu khía cạnh nhiều thành phần kiểm soát nội Dưới góc độ đơn vị, kiểm sốt nội nội dung q trình quản lý có tác động trở lại với yếu tố trình quản lý đơn vị Kiểm sốt nội q trình diễn liên tục, có hệ thống, xây dựng bên tổ chức Hoạt động KSNB tồn quy trình hay hoạt động đơn vị qua hoạt động kiểm sốt đơn lẻ Vậy hiểu Kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị; tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, sách nỗ lực thành viên đặt cách hợp lý Nó tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc tìm biện pháp để ngăn chặn sai phạm nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt Hay đơn giản hơn, Kiểm soát nội hệ thống mà tổ chức cần phải làm để đạt muốn tránh điều muốn tránh 1.1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội đơn vị Kiểm soát nội tổ chức hiểu sách thủ tục thiết lập đơn vị để đảm bảo thực mục tiêu sau: • Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình tài sản vơ hình, chúng bị đánh cắp, lạm dụng mục đích khác bị hư hại không bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp Việc bảo vệ tài sản trở nên cần thiết trình hội nhập phát triển • Bảo đảm độ tin cậy báo cáo thông tin cho bên liên quan: Các báo cáo bao gồm báo cáo bên (sử dụng cho Quản trị nội bộ) báo cáo bên (được lập theo quy định quan Nhà nước) SV: Nguyễn Thị Minh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thơng tin kinh tế, tài máy kế tốn xử lý tổng hợp quan trọng việc hình thành định nhà quản lý Do thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế • Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý quy định: Kiểm soát nội thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tuân thủ mức Cụ thể, cần phải: - Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp - Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm gian lận hoạt động doanh nghiệp - Đảm bảo việc ghi chép kế tốn đầy đủ, xác việc lập Báo cáo tài trung thực khách quan • Đảm bảo tính hiệu hiệu hoạt động: Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực với chế giám sát kiểm soát nội doanh nghiệp nhằm nâng cao khă quản lý, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Tuy nằm thể thống song bốn mục tiêu có mâu thuẫn với tính hiệu hoạt động với mục đích bảo vệ tài sản, sổ sách cung cấp thông tin đầy đủ tin cậy Nhiệm vụ nhà quản lý xây dựng kiểm soát nội hữu hiệu kết hợp hài hòa bốn mục tiêu SV: Nguyễn Thị Minh 10 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hành vi sai trái… Tuyên dương, khuyến khích, hay trao phần thưởng nhân viên phát gian lận nhằm khích lệ họ Đơn vị cần phải có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cho nhân viên làm nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ nghiệp vụ Yêu cầu nhân viên phải tự hoàn thiện thân, đưa tiêu chuẩn để nhân viên tự phấn đấu đạt trình độ chun mơn theo u cầu Nếu khơng đạt u cầu tiêu chuẩn đưa phải có biện pháp xử lý … Thường xuyên tổ chức thi kiến thức nghiệp vụ nhằm tạo cho nhân viên có tinh thần học tập, lao động sáng tạo cơng tác Ban giám đốc cần tham gia tích cực việc thiết lập trì KSNB đơn vị: KSNB quy trình Ban quản trị, Ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, trì thực 3.4.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro Hoạt động Công ty phải đối mặt với rủi ro từ bên bên doanh nghiệp Nguyên tắc việc đánh giá rủi ro phải thực đánh giá rủi ro quy trình từ việc xác định mục tiêu, nhận dạng phân tích rủi ro Giám đốc công ty chưa nhận thức rõ tầm quan trọng việc nhận diện, phân tích đánh giá rủi ro toàn hoạt động DN Đánh giá rủi ro tín dụng chưa đầy đủ Cơng ty chưa vận dụng mơ hình đánh giá rủi ro cụ thể Cần nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc nhận diện, phân tích đánh giá rủi ro Mở lớp học đào tạo đánh giá rủi ro Tổ chức buổi hội thảo có mời chuyên gia đánh giá rủi ro bên để học hỏi, nâng cao hiểu biết việc nhận dạng, phân tích đánh giá rủi ro DN nên thiết lập phòng mang tên Phòng Đánh giá rủi ro Phòng Đánh giá rủi ro gồm cán gồm người quản lý người thực SV: Nguyễn Thị Minh 86 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phịng chun trách việc đánh giá rủi ro hoạt động chung công ty Các cán phịng thực tìm hiểu nghiên cứu nhận dạng loại rủi ro Cán phòng kết hợp với cán bộ phận chuyên môn để đưa việc phân tích rủi ro sát sao, đề biện pháp phòng xử lý rủi ro Đánh giá số lần tần suất xuất rủi ro mức độ thiệt hại rủi ro trình hoạt động nghiệp vụ sở trao đổi cán quản lý rủi ro với cán trực tiếp đảm nhận giao dịch, phận kiểm tra KSNB Ngoài DN nên đẩy mạnh việc nâng cao nhận thức cho nhân viên cấp phận tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà DN chấp nhận để nhà quản lý tổ chức nhân viên phận thực nghiêm túc quy định, chuẩn mực, sách, thủ tục kiểm sốt xây dựng 3.4.3 Hồn thiện thơng tin truyền thơng Hồn thiện hệ thống thơng tin Cơng ty gồm nhiều nội dung, hồn thiện nhiều phân hệ, đó: hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn phận quan trọng Hệ thống thơng tin kế tốn xét mặt quy trình gồm ba phận chứng từ, sổ sách báo cáo Thơng qua q trình thu nhận, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp, hệ thống thơng tin thực chức kiểm sốt toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời cung cấp đầy đủ thơng tin xác, kịp thời cho cơng tác quản lý kiểm sốt Cơng ty  Giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán Hiện nay, kiểm soát nội chủ yếu phịng kế tốn thực hiện, điều làm giảm tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt phịng kế toán kiểm soát ngăn chặn gian lận nhân viên khác, thân nhân phịng kế tốn xảy gian lận sai sót Ban lãnh đạo cần quan tâm đến hình thức kiểm tra chéo tách biệt chức phê chuẩn, thực hiện, ghi sổ bảo quản tài sản SV: Nguyễn Thị Minh 87 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài  Hồn thiện quy định trình tự luân chuyển chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ hình thức kiểm tra chéo nhằm phát gian lận sai sót Tất chứng từ kế toán đơn vị lập từ bên chuyển đến phải vận hành đến phận có liên quan, sau phải tập trung vào phận kế toán Bộ phận kế tốn phải kiểm tra tồn chứng từ kế tốn sau kiểm tra, xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Cơng ty cần xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cụ thể cho tất loại chứng từ bán hàng, tiền lương, tài sản, không dừng lại quy trình luân chuyển chứng từ toán thu chi Quy định rõ chứng từ luân chuyển từ đâu đến đâu, phận kiểm tra, xét duyệt, yêu cầu chứng từ nào? Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố, ghi chép chứng từ kế tốn + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với số liệu khác có liên quan + Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, quy định quy chế chi tiêu nội Công ty, kế toán phải từ chối toán, xuất quỹ, xuất kho đồng thời báo văn cho Ban lãnh đạo đơn vị biết để xử lý kịp thời SV: Nguyễn Thị Minh 88 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Minh Học viện Tài 89 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sơ đồ Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán Thủ quỹ Kiểm tra Chi tiền, ký chứng từ Ghi sổ quỹ tiền mặt Chứng từ từ bên ngồi đến Phịng kế tốn Tiếp nhận xử lý chứng từ Kiểm ký chứng từ Định khoản, ghi sổ kế toán Lưu trữ bảo quản chứng từ Chứng từ kế tốn đơn vị lập Trưởng phịng Kiểm tra Duyệt chứng từ Ngồi ra, Cơng ty cần bổ sung thêm số chứng từ chưa áp dụng như: Phiếu xác nhận công việc, biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hố, cơng cụ dụng cụ, biên đánh giá lại TSCĐ để hoàn thiện hệ thống chứng từ, đồng thời tăng hiệu KSNB  Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán ● Về việc thiết kế hệ thống sổ kế toán Trong thời gian tới phịng tài kế tốn vào nội dung có tiêu báo cáo tài theo chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, vào yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý nhà quản trị SV: Nguyễn Thị Minh 90 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cấp kết hợp với nhà cung cấp phần mềm để thiết kế hệ thống sổ kế toán tổng hợp hệ thống sổ kế tốn chi tiết để kết xuất thơng tin phục vụ cho việc lập tiêu báo cáo tài đặc biệt ý đến tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phục vụ cho việc kết xuất thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý nhà quản trị cấp doanh nghiệp ● Về hệ thống tài liệu hướng dẫn kèm với phần mềm Thực tế, trình triển khai sử dụng phần mềm kế tốn cơng ty, nhà cung cấp phần mềm chuyển giao phần tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm bao gồm hướng dẫn khai báo ban đầu, nhập liệu thông tin sửa lỗi thường gặp phần tài liệu mơ tả q trình xử lý liệu, logic hệ thống thông tin, mô tả thủ tục kiểm soát, bút toán đặt sẵn chương trình phần mềm cịn hạn chế Do vậy, thời gian tới, Công ty cần yêu cầu nhà cung cấp phần mềm cung cấp đầy đủ tài liệu hướng dẫn, chuyển lại toàn hệ thống tài liệu bao gồm tài liệu quản trị hệ thống, tài liệu ứng dụng tài liệu vận hành chương trình 3.4.4 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt Cần phải quy định rõ ràng cơng việc vị trí tổ chức Thiết kế thủ tục kiểm soát để khắc phục kịp thời kiện không mong muốn xảy Người thực hiệm kiểm soát nghiệp vụ phải độc lập với quy trình hoạt động để đảm bảo tính độc lập Tránh tình trạng tập trung quyền lực vào số cá nhân, điều gia tăng nguy gian lận cấp quản lý Lãnh đạo công ty vào quy định pháp luật hành quản lý lao động, tiền lương, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt , đặc điểm hoạt động sản xuất đặc điểm quản lý thời gian tới để xây dựng viên cho sách chiêu mộ, tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt, khen thưởng kỷ luật nhân viên theo vị trí cơng việc SV: Nguyễn Thị Minh 91 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhằm đảm bảo tuyển dụng nhân viên đáp ứng yêu cầu mặt chun mơn theo vị trí cơng việc; có trình độ ngoại ngữ, trình độ tin học tính kỷ luật; có đạo đức, lực trung thực đồng thời giữ chân nhân viên giỏi phát huy hết lực nhân viên 3.4.5 Hồn thiện giám sát kiểm sốt Các cấp quản lý DN cần thường xuyên rà soát kiểm soát thực để quản lý rủi ro tính hiệu lực kiểm sốt, bao gồm việc thực biện pháp sửa chữa cần thiết báo cáo gian lận xảy Tăng cường chức giám sát việc thiết lập phận kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội cần phải đảm bảo tính độc lập định, nhân viên kiểm toán nội cần phải đào tạo chuyên ngành phù hợp với hoạt động kinh doanh DN Thực giám sát thường xuyên, tiếp cận thông tin phản hồi từ bên ngồi Cơng ty Cơng ty phải quan tâm đến việc tiếp nhận ý kiến phản hồi, góp ý khách hàng, nhà cung cấp Điều chỉnh lúc để giữ uy tín doanh nghiệp Ban lãnh đạo cơng ty trực tiếp kiểm tra cửa hàng, bến bãi, nhà kho, so sánh số lượng tồn kho kiểm kê với số liệu sổ sách, để đánh giá kiểm soát vấn đề cơng ty Thực giám sát định kỳ hoạt động: Cơng ty nên định kỳ mời kiểm tốn độc lập làm việc Như thế, trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội qui, qui định công ty quy định luật pháp hành phát kịp thời để xử lý thông qua việc báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo Công ty 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía Nhà nước Muốn đẩy mạnh hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty TNHH trước SV: Nguyễn Thị Minh 92 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hết Nhà nước cần phải xây dựng hệ thống lý luận kiểm soát nội phù hợp với thực tiễn, dễ hiểu phổ biến rộng rãi đến công ty Nhà nước cần phải tạo hành lang pháp lý ổn định, bình đẳng thành phần kinh tế, luật văn pháp quy cần phải bổ sung, hồn thiện theo xu hướng đơn giản hố chặt chẽ, không bị chồng chéo, phù hợp với xu tồn cầu hố Việc xây dựng phận KTNB nhiều mẻ doanh nghiệp Việt Nam nói chung cơng ty TNHH nói riêng Hoạt động KTNB doanh nghiệp Nhà nước quy định thức mặt pháp lý quy chế KTNB dựa vào nghị định kiểm toán nội số 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019 Năm 2019 Bộ Tài Chính đưa dự thảo thơng tư hướng dẫn mẫu quy chế kiểm tốn nội làm sở cho doanh nghiệp Luật kế toán 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015, Nghị định 05/2019/NĐ-CP ngày 22 tháng 01 năm 2019, nhiên cịn chưa ban hành thức đưa vào áp dụng bên cạnh cần có quy định hay văn hướng dẫn tổ chức máy KTNB mơ hình cơng ty TNHH Do đó, Bộ Tài cần tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khung pháp lý cho việc xây dựng máy KTNB mơ hình cơng ty TNHH- mơ hình doanh nghiệp có số đặc điểm khác biệt nhiều so với doanh nghiệp Nhà nước 3.3.2 Về phía cơng ty Về phía lãnh đạo cơng ty phải thể tâm việc thiết lập trì KSNB thực hữu hiệu công ty Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay khơng thực có hiệu hay khơng tùy thuộc vào tâm cấp lãnh đạo công ty Sự tâm cấp lãnh đạo thể nhiều phương diện, cụ thể sau: • Chỉ đạo cho phận liên quan rà sốt, sửa đổi bổ sung hồn thiện hệ SV: Nguyễn Thị Minh 93 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thống quy chế KSNB cơng ty • Sẵn sàng thay đổi đón nhận mới, tích cực • Coi người trung tâm phát triển, có thay đổi cách dùng người đặc biệt người trẻ, tài tâm huyết Ngồi ra, cơng ty cần nâng cao nhận thức cho toàn thể cán nhân viên tầm quan trọng lợi ích đạt KSNB; thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán công nhân viên tồn cơng ty Chính người thực thi sách, giải pháp hồn thiện KSNB phải hiểu KSNB, phải nhận thức vai trị, tác dụng cơng tác quản lý tài cơng ty Có vậy, giải pháp hoàn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng cơng tác quản lý tài hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty KSNB tốt giúp công ty đảm bảo hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực để hoàn thành mục tiêu đề ra; ngăn chặn hoạt động bất hợp lệ, gian lận sai sót; bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát; đảm bảo tính xác số liệu kế toán KSNB chủ yếu thực người, hệ thống vững mạnh nghĩa giảm thiểu gian lận sai sót mức thấp Theo thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay đổi theo hướng tốt cẩn trọng hơn, trung thực, có trách nhiệm Do cần tăng cường đầu tư chất xám kinh phí cho việc hồn thiện KSNB SV: Nguyễn Thị Minh 94 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua lý luận kiểm soát nội chu kỳ bán hàng - thu tiền doanh nghiệp chương thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền công ty CIC thực chương Trong chương này, tác giả nêu cần thiết kiểm sốt nội cho cơng ty nêu giải pháp nhằm hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền đơn vị nhằm giúp cho đơn vị quản lý tốt việc bán hàng khoản phải thu môi trường ngày cạnh tranh khốc liệt SV: Nguyễn Thị Minh 95 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC, giúp em nắm rõ kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Với thực trạng kiểm soát nội chu trình Cơng ty, em thấy Cơng ty có quy định, thủ tục đặt tương đối chặt chẽ ngày đáp ứng nhu cầu quản lý, hoạt động kinh doanh Công ty ngày đáp ứng nhu cầu thị trường, uy tín Cơng ty ngày tăng khách hàng Tuy nhiên bên cạnh có hạn chế Nhưng với đổi năm tới với mục tiêu ngày hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty phát triển nâng cao chất lượng công tác quản lý để đem lại hiệu hoạt động kinh doanh cho Công ty Với lượng thời gian thực tập vốn kiến thức trang bị hạn chế nên vấn đề nêu luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi sai sót Kính mong góp ý Q thầy cô, cô anh chị Công ty để luận văn hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS.Vũ Thùy Linh quan tâm giúp đỡ chú, anh chị Phịng kế tốn Công ty TNHH Thương mại Truyền thông CIC giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Minh SV: Nguyễn Thị Minh 96 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS.Thịnh Văn Vinh đồng chủ biên; PGS.TS.Phạm Tiến Hưng,TS.Vũ Thùy Linh, PGS.TS.Giang Thị Xuyến, TS.Đỗ Thị Thoa “ Giáo Trình kiểm tốn bản” (2017), NXB Tài Chính TS Đường Nguyễn Hưng “ Giáo trình Kiểm soát nội bộ” (2020), NXB Giáo dục TS Trần Thị Giang Tân/ Đại học Kinh tế TP HCM “ Giáo trình Kiểm sốt nội bộ” (2012), NXB Phương Đông Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Tài liệu Cơng ty TNHH Thương mại Truyền thơng CIC Tạp chí kiểm tốn Trang web : http://apt.edu.vn/ Trang web : https://www.kiemtoan.com.vn/ Trang web : https://fmit.vn/ SV: Nguyễn Thị Minh 97 Lớp: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) ... SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.1.1 Khái niệm kiểm soát. .. tục kiểm sốt khơng cịn phù hợp 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 1.2.1.1 Khái niệm chu trình. .. ngữ ? ?kiểm sốt” hiểu khía cạnh nhiều thành phần kiểm sốt nội Dưới góc độ đơn vị, kiểm soát nội nội dung q trình quản lý có tác động trở lại với yếu tố trình quản lý đơn vị Kiểm sốt nội q trình