50 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU kỳ TIỀN LƯƠNG

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐỖ HỒNG NHUNG LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH pg Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh HÀ NỘI - 2021 Nguyễn Phú Tiến 214604/03/22 146146146146146204/03/2204/03/2204/03/22 Lớp: CQ50/22.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đỗ Hồng Nhung SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT chung VỀ Chu kỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ VÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1.Một số khái niệm đặc điểm chu kỳ tiền lương – Nhân 1.1.2.Phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ tiền lương nhân .7 1.1.3.Hoạt động KSNB với chu kỳ Tiền lương - Nhân 1.2.KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1.Ý nghĩa kiểm toán chu kỳ Tiền lương- Nhân 11 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân 12 1.2.3.Căn kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân 14 1.2.4.Các sai sót thường gặp kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân .19 SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 1.3.3 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân 28 Tiểu kết chương .29 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 30 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH KPMG Việt Nam 2.1.3 32 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 34 2.2 TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KPMG Việt Nam .37 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH KPMG Việt Nam .37 2.2.2 Đặc điểm phương pháp tiếp cận kiểm toán 40 2.2.3 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 40 2.2.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 43 2.2.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 44 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN .46 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 46 2.3.2 Thực trạng thực kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân 58 2.3.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân .89 2.4 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN Chu KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 92 2.4.1 Ưu điểm 92 SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp 2.4.2 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Hạn chế nguyên nhân .96 Tiểu kết chương .99 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG Việt Nam THỰC HIỆN .100 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH KPMG Việt Nam .100 3.2 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 101 3.3 yêu cầu hồn thiện QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG Việt Nam THỰC HIỆN 103 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KPMG Việt Nam THỰC HIỆN .104 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 104 3.4.2 Hồn thiện giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 106 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc cơng việc kiểm toán 108 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 108 3.5.1 tốn Về phía Nhà nước, Bộ Tài chính, Hiệp hội kế tốn kiểm 108 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 110 3.5.3 Về phía đơn vị kiểm toán 110 3.5.4 Về phía sở đào tạo 111 Tiểu kết chương .112 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV: Đỗ Hồng Nhung GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Công nhân viên DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tang TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý KPMG Việt Nam 35 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn theo phần mềm kiểm toán e-Audit .39 SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC 13 Bảng 1.2: Cơ sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán số dư tài khoản lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC 14 Bảng 2.1: Chỉ mục Hồ sơ kiểm toán 43 Bảng 2.2: Thông tin sở Công ty ABC 47 Bảng 2.3: Trích GTLV số 1535 - Tìm hiểu KSNB chu kỳ Tiền lương Nhân sự, đánh giá rủi ro kiểm soát 48 Bảng 2.4: Trích GTLV số 1611 - Phân tích sơ tiêu BCTC, số dư TK có liên quan đến chu kỳ Tiền lương - Nhân 52 Bảng 2.5: GTLV số 1710 - Xác định mức trọng yếu .53 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát chu kỳ Tiền lương - nhân Công ty ABC 55 Bảng 2.7: GTLV số 6440 – Tổng hợp chi phí lương Cơng ty ABC .60 Bảng 2.8: GTLV số 6441 - Kiểm tra toán lương sau niên độ .69 Bảng 2.9: GTLV số 6442 - Ước tính chi phí tiền lương người Việt Nam 71 Bảng 2.10: Bảng tính giá trị chênh lệch chấp nhận (Threshold) 73 Bảng 2.11: GTLV số 6443 - Tổng hợp đối chiếu chi phí tiền lương người nước 75 Bảng 2.12: GTLV số 6444 - Tính tốn lại khoản trích theo lương 77 Bảng 2.13: Bảng chọn số lượng mẫu (Sample Table) 79 Bảng 2.14: GTLV số 6445 – Kiểm tra chi tiết việc tốn lương năm Cơng ty ABC 81 Bảng 2.15: GTLV số 6446 - Kiểm tra chi tiết việc tính tốn tiền lương nghỉ phép dự phịng trợ cấp thơi việc .85 Bảng 2.16: GTLV số 6447 - Thông tin thuyết minh BCTC liên quan đến chu kỳ Tiền lương - nhân 88 Bảng 2.17: Trích GTLV số 6431 - Tổng hợp kết kiểm toán chu kỳ Tiền lương Nhân 91 SV: Đỗ Hồng Nhung Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hoàn thành kiểm toán dự kiến 15 ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực (hoặc ngày bắt đầu thực kiểm toán) Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh – cần), Bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên Hợp đồng tự động được lý sau bên A bên B hoàn thành nghĩa vụ bên Đại diện Bên A CÔNG TY ABC Tổng Giám đốc Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KPMG Việt Nam Giám đốc Jim Parke Nguyễn Việt H SV: Nguyễn Tuấn Anh Lớp: CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh Phụ lục 2.2: Trích GTLV 6430 - Chương trình kiểm tốn chu kỳ Tiền lương - nhân Cơng ty ABC KPMG Tham chiếu: [6430] CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Người thực hiện: NPT Khách hàng: Cơng ty ABC Người sốt xét: KVM, NTL Kỳ kiểm toán: 31/12/2020 Ngày: 02/03/2020 Chu kỳ Tiền lương - nhân Mức trọng yếu thực Ngưỡng chênh lệch bỏ qua 676.000 USD 37.000 USD Thử nghiệm kiểm sốt Rủi ro - Chi phí tiền lương tính tốn cho nhân viên thực tế khơng làm việc Cơng ty (ví dụ nhân viên chấm dứt HĐLĐ hay nhân viên khống), điều dẫn đến việc ghi khống chi phí tiền lương khoản Phải trả người lao động - Việc chấm công không phản ánh thời gian làm việc, dẫn đến chi phí tiền lương khơng phản ánh xác Cơ sở dẫn liệu Sự phát sinh; Tính tốn - đánh giá Thủ tục dự kiến thực Đánh giá KSNB Kết hợp Tương đối hiệu trình khảo sát nghiệp vụ Kỳ gần thực thử nghiệm kiểm soát 2018 Thực thử nghiệm kiểm soát kỳ Không thực riêng rẽ Kết hợp trình khảo sát nghiệp vụ tin cậy vào thử nghiệm kiểm soát thực kỳ trước Người thực Tham chiếu Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh Thử nghiệm Rủi ro Cơ sở dẫn liệu - Chi phí tiền lương tính Sự phát sinh; tốn cho nhân viên thực Tính tốn tế khơng làm việc Cơng ty (ví dụ đánh nhân viên chấm dứt HĐLĐ hay nhân viên khống), điều dẫn đến việc ghi khống chi phí tiền lương khoản Phải trả người lao động - Việc chấm công không phản ánh thời gian làm việc, dẫn đến chi phí tiền lương khơng phản ánh xác Mơ tả nội dung thủ tục dự kiến thực - Thu thập bảng tính lương, tiến hành kiểm tra, đối chiếu tổng số chi phí tiền lương, khoản trích theo lương tính vào chi phí doanh nghiệp, số dư tài khoản tiền lương với sổ sách khách hàng Người thực Tham chiếu NPT [6440] [6441] [6442] - Thực thủ tục sử dụng mơ hình ước tính để kiểm tra chi phí tiền lương, so sánh với số chi phí khách hành ghi nhận [6443] - Thực kiểm tra chi tiết liệu đầu vào mơ hình ước tính cách kiểm tra đến HĐLĐ, bảng chấm cơng, bảng tính lương,… [6446] [6445] - Thực kiểm tra chi tiết chi phí tiền lương cách chọn mẫu vài nghiệp vụ ghi nhận vào chi phí tiền lương, sau xác định xem chi phí tiền lương ghi nhận vào tài khoản có xác hay khơng, hỏi vấn khách hàng sách ghi nhận cụ thể - Tổng hợp chi phí tiền lương DN theo chất, thực vấn khách hàng biến động đáng kể so sánh với chi phí tiền lương tương ứng năm ngối - Kiểm tra nghiệp vụ toán sau niên độ số dư tài khoản Phải trả cho người lao động - Thuế TNCN khoản trích theo lương khơng ghi nhận tính tốn khơng xác, dẫn đến tiền lương khơng Phân loại - hạch tốn đầy đủ; Tính tốn đánh giá - Thu thập toán thuế TNCN năm bảng tính thuế TNCN tháng để thực tính tốn đánh giá lại - Thu thập thơng báo kết đóng BHXH, BHYT, BHTN NPT [6442] [6443] [6444] Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phí Thị Kiều Anh phản ánh xác năm đối chiếu với tổng số ghi nhận khách hàng - Khoản trích trước tiền thưởng có Tính tốn thể khơng xác khơng có đánh giá chắn - Đánh giá kết khoản trích trước thực thủ tục kiểm tra toán sau niên độ số dư tài khoản Phải trả người lao động NPT [6441] [6446] - Tham khảo GTLV năm ngoái vấn khách hàng để thu thập chứng liên quan đến việc tính tốn khoản chi phí tiền lương, thưởng trích trước - Thù lao Ban giám đốc khơng Cộng dồn, trình thuyết minh đầy đủ bày; xác Tính tốn đánh giá Kiểm tra tính trung thực hợp lý số liệu trình bày NPT [6447] Phụ lục 2.3: Báo cáo tài trước kiểm tốn (Trích) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 01-DN Đơn vị: USD Mã Thuyết số minh 31/12/2020 31/12/2018 A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác III Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác 100 32.857.553 31.002.717 1.220.962 1.220.962 24.224.544 24.051.719 4.516 168.309 7.412.047 7.412.611 (563) - 1.086.241 1.086.241 23.588.446 23.475.969 112.477 6.295.764 6.295.764 32.265 23.325 8.940 B I 200 220 216 220 221 222 223 227 228 229 240 242 260 261 262 15.325.893 8.934 8.934 10.630.382 10.592.083 21.888.087 (11.296.005) 38.300 117.930 (79.630) 612.329 612.329 4.074.249 4.061.034 13.215 15.979.302 2.400 2.400 11.502.080 11.463.843 22.671.356 (11.207.514) 38.237 96.393 (58.156) 368.872 368.872 4.105.951 4.091.158 14.793 TÀI SẢN TÀI SẢN DÀI HẠN (200=220+260) Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế III Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang IV Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 110 111 130 131 132 136 140 141 149 150 151 155 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 48.183.447 46.982.019 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP THEO) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 01-DN Đơn vị: USD NGUỒN VỐN Mã Thuyết số minh 31/12/2020 31/12/2018 A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 300 310 311 313 314 315 319 12.498.325 12.146.404 11.207.647 192.401 555.123 547 190.687 11.235.118 10.967.206 9.879.916 247.059 613.483 799 225.949 II Nợ dài hạn Dự phòng phải trả dài hạn 330 342 351.920 351.920 267.912 267.912 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410) I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 400 410 411 420 35.685.122 35.685.122 34.000.000 1.685.122 35.746.901 35.746.901 34.000.000 1.746.901 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 48.183.447 46.982.019 Phạm Đức Huy Tổng Giám đốc Phạm Thị H Kế toán trưởng 12 13 14 Trần Thanh D Người lập biểu Ngày 29 tháng 03 năm 2020 SV: Đỗ Hồng Nhung 11 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 02-DN Đơn vị: USD CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 2019 2018 75.264.635 80.784.524 10 75.264.635 80.784.524 Giá vốn hàng bán 11 71.417.108 77.018.117 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 3.847.526 3.766.408 58.327 37.329 (10=01-02) (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 17 Chi phí tài 22 18 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 19 18.092 15.732 - - 692.647 825.624 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.065.622 1.050.518 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 2.129.492 1.911.863 (30=20-(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 31 281.507 164.616 12 Chi phí khác 32 540.894 185.691 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (259.386) (21.075) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30) 50 1.870.106 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 183.406 141.870 52 1.578 2.017 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60=50-51) 1.685.122 1.746.901 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Phạm Đức Huy Tổng Giám đốc Phạm Thị H Kế toán trưởng 21 1.890.789 Trần Văn D Người lập biểu Ngày 29 tháng 03 năm 2020 SV: Đỗ Hồng Nhung 12 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.4: Báo cáo kiểm toán độc lập Số: 1823/2018/BCKiT BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Tổng Giám đốc Cơng ty ABC Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty ABC (gọi tắt “Công ty”), lập ngày 29 tháng 03 năm 2020, từ trang 03 đến trang 17, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài (gọi chung “báo cáo tài chính”) Trách nhiệm Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài SV: Đỗ Hồng Nhung 13 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Chúng tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài kèm theo phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty ngày 31 tháng 12 năm 2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Hồng Thị V Giám đốc kiểm tốn CN ĐKHN kiểm toán số: 88-2020-01 SV: Đỗ Hồng Nhung Kiều Vinh M Kiểm toán viên CN ĐKHN kiểm toán số: 27-2020-01 14 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.5: Báo cáo tài sau kiểm tốn (Trích) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 01-DN Đơn vị: USD TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi III Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho IV Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=220+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế III Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang IV Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Mã Thuyết số minh 31/12/2020 31/12/2018 100 32.834.783 31.002.717 1.220.962 1.220.962 24.224.544 24.051.719 4.516 168.309 (22.770) 1.086.241 1.086.241 23.588.446 23.475.969 112.477 - 7.412.047 7.412.611 (563) 15.325.893 8.934 8.934 10.630.382 10.592.083 21.888.087 (11.296.005) 38.300 117.930 (79.630) 612.329 612.329 4.074.249 4.061.034 13.215 6.295.764 6.295.764 32.265 23.325 8.940 15.979.302 2.400 2.400 11.502.080 11.463.843 22.671.356 (11.207.514) 38.237 96.393 (58.156) 368.872 368.872 4.105.951 4.091.158 14.793 110 111 130 131 132 136 137 140 141 149 150 151 155 200 220 216 220 221 222 223 227 228 229 240 242 260 261 262 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 SV: Đỗ Hồng Nhung 48.160.676 15 46.982.019 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP THEO) Tại ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 01-DN Đơn vị: USD Mã Thuyết số minh 31/12/2020 31/12/2018 A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác II Nợ dài hạn Dự phòng phải trả dài hạn 300 310 311 313 314 315 319 12.594.798 12.242.878 11.207.647 288.875 555.123 547 190.687 11.235.118 10.967.206 9.879.916 247.059 613.483 799 225.949 330 342 351.920 351.920 267.912 267.912 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410) I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 400 410 411 420 35.565.878 35.565.878 34.000.000 1.565.878 35.746.901 35.746.901 34.000.000 1.746.901 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 48.160.676 46.982.019 NGUỒN VỐN Phạm Đức H Tổng Giám đốc Phạm Thị H Kế toán trưởng 12 13 14 Trần Thanh D Người lập biểu Ngày 29 tháng 03 năm 2020 SV: Đỗ Hồng Nhung 16 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 MẪU SỐ B 02-DN Đơn vị: USD CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 2019 2018 75.293.290 80.784.524 10 75.293.290 80.784.524 Giá vốn hàng bán 11 71.417.108 77.018.117 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 3.876.182 3.766.408 58.327 37.329 (10=01-02) (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 17 Chi phí tài 22 18 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 19 18.092 15.732 - - 715.417 825.624 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.065.622 1.050.518 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 2.135.377 1.911.863 (30=20+(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 31 91.750 164.616 12 Chi phí khác 32 379.791 185.691 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (288.041) (21.075) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30) 50 1.847.336 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 279.880 141.870 52 1.578 2.017 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60=50-51) 1.565.878 1.746.901 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Phạm Đức H Tổng Giám đốc Phạm Thị H Kế toán trưởng 21 1.890.789 Trần Văn D Người lập biểu Ngày 29 tháng 03 năm 2020 SV: Đỗ Hồng Nhung 17 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.6: Hồ sơ kiểm toán năm Số mục Tên công việc 1000 Lập kế hoạch kiểm toán 1100 Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng 1200 Đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm sốt 1300 Các điều khoản thực hợp đồng kiểm tốn 1400 Tìm hiểu hoạt động khách hàng 1500 Tìm hiểu quy trình kế tốn 1600 Thực thủ tục phân tích sơ 1700 Xác định mức độ trọng yếu 1800 Đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán 2000 Báo cáo 2100 Báo cáo giao dịch dịch vụ khách hàng 2200 Báo cáo tài 2300 Tóm tắt kiểm tốn 2400 Báo cáo khác 3000 Quản lý kiểm toán 3100 Đánh giá thực giao dịch dịch vụ khách hàng 3200 Quản lý thời gian nguồn tài liệu kiểm toán 3300 Các họp khách hàng 4000 Hệ thống kiểm soát 4100 Kết luận kiểm tra hệ thống KSNB 4300 Kiểm sốt hệ thống máy tính khơng có rủi ro cụ thể SV: Đỗ Hồng Nhung 18 Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Số mục Tên cơng việc 4400 Kiểm sốt chu trình áp dụng khơng có rủi ro cụ thể 5000 Kiểm tra chi tiết tài sản 5100 Tiền 5200 Các khoản đầu tư 5300 Các khoản phải thu 5400 Hàng tồn kho 5500 Chi phí trả trước 5600 Tài sản 5700 Tài sản cố định vơ hình tài sản khác 6000 Kiểm tra chi tiết công nợ 6100 Phải trả nhà cung cấp 6200 Chi phí trích trước dồn tích 6300 Thuế 6400 Các khoản phải trả 7000 Kiểm tra chi tiết nguồn vốn 7100 Nguồn vốn 8000 Kiểm tra chi tiết BCKQKD 8100 Doanh thu 8200 Giá vốn hàng bán 8300 Chi phí hoạt động 8400 Thu nhập khác, chi phí khác SV: Đỗ Hồng Nhung 19 Lớp: CQ55/22.04 SV: Đỗ Hồng Nhung 20 Lớp: CQ55/22.04 ... 1.2.KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1.Ý nghĩa kiểm toán chu kỳ Tiền lương- Nhân 11 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân... 12 1.2.3.Căn kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân 14 1.2.4.Các sai sót thường gặp kiểm tốn chu kỳ Tiền lương - Nhân 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ TIỀN LƯƠNG - NHÂN SỰ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO... Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn chu kỳ Tiền lương Nhân Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực hiện; Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ Tiền lương - Nhân Kiểm tốn báo cáo