11 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục TIỀN và các KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN tư vấn tài CHÍNH QUỐC GIA (NAFICO) THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  VŨ QUANG LINH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA (NAFICO) THỰC HIỆN Chuyên ngành: Mã số: NGƯỜI HƯỚNG DẪN: HÀ NỘI – 2021 Kiểm tốn 17523403010762 TS Hồng Thanh Hạnh BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  VŨ QUANG LINH Lớp: CQ55/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC GIA (NAFICO) THỰC HIỆN Chun ngành: Kiểm tốn Mã số: 17523403010762 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS Hoàng Thanh Hạnh HÀ NỘI – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACB BCKQHĐKD BCTC BGĐ CSDL GTLV KSCL KSNB KTV NAFICO TGNH TK : : : : : : : : : : : : Ngân hàng Á Châu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban Giám đốc Cơ sở dẫn liệu Giấy tờ làm việc Kiểm soát chất lượng Kiểm sốt nội Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Quốc Gia Tiền gửi ngân hàng Tài khoản DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trên đường phát triển đất nước hội nhập kinh tế, Việt Nam bước đạt thành tựu đáng kể Tuy nhiên trình chuyển đổi chế kinh tế cho phù hợp với phát triển đất nước giới làm nảy sinh quan hệ phức tạp, đặc biệt thị trường tài ngày sơi động hấp dẫn song chứa đựng nhiều rủi ro khốc liệt tính đa dạng phức tạp thông tin kinh tế tài Trước biến động nhiều rủi ro thế, kiểm toán đời kết tất yếu phát triển kinh tế Sự đời phát triển kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến thông tin tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, củng cố nề nếp hoạt động đơn vị kiểm tốn thơng qua q trình tư vấn hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, bước giúp đơn vị kiểm toán hoạt động có hiệu Và dịch vụ quan trọng hàng đầu mà cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng phải kể đến dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Đối với doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ tiền tương đương tiền khoản mục quan trọng có liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu báo cáo tài chính, giao dịch cơng ty cần Do đó, kiểm toán tiền tương đương tiền phần hành quan trọng thiết yếu tiến hành kiểm tốn báo cáo tài cho khách hàng Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền với nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) thực hiện” để làm luận văn Mục đích nghiên cứu đề tài: Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận lý luận kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền nói riêng, mơ tả thực tế q trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia thực Từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền với tư cách phận quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia thực Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khoa học khác nhau, bao gồm phương pháp sau:       Phương pháp vật biện chứng Phương pháp phân tích tài liệu Phương pháp nghiên cứu tổng hợp Phương pháp đối chiếu, so sánh Phương pháp khảo sát thực tiễn Phương pháp toán học, logic học Kết cấu luận văn: Nội dung đề tài phần mở đầu, phần kết luận, phần danh mục từ viết tắt, phần phụ lục cịn có phần sau: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia thực Để hồn thành chun đề thực tập cuối khóa lần này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc, anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) hướng dẫn tận tình thầy giáo – TS Hồng Thanh Hạnh cịn có hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên báo cáo cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý từ thầy giáo để em hoàn thiện Báo cáo thực tập tốt Em xin chân thành cảm ơn! 10 nghiệm nâng cao trình độ 87 KẾT LUẬN Trong thời đại tồn cầu hóa nay, cạnh tranh lĩnh vực kinh tế không tránh khỏi lĩnh vực kiểm toán Hiện nay, kiểm toán lĩnh vực hấp dẫn không với doanh nghiệp nước mà với tập đồn Quốc tế Vì vậy, để tồn phát triển được, công ty kiểm tốn phải ln ý thức cơng việc trách nhiệm cần làm Nhận thấy rõ điều nên ln cố gắng phấn đấu, nỗ lực vươn lên, trở thành đơn vị kiểm tốn có uy tín có lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) khơng ngừng tăng cường uy tín vị thị trường Kiểm tốn Việt Nam Để khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ mình, tăng khả cạnh tranh với công ty nước nước ngồi, NAFICO ln ngày hồn thiện tốt quy trình kiểm tốn báo cáo tài quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Qua trình tìm hiểu quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO), em có thời gian tìm hiểu mơi trường, cách thức việc thực tế mà KTV Công ty thực Dựa sở lý luận học nhà trường thực tế phương pháp kiểm toán NAFICO, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Do có hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị KTV Cơng ty để viết em hồn thiện 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2014, Thơng tư 200/2014/TT-BTC “về việc hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp”, ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, 2006, Quyết định số 15/2006/TT-BTC “về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế”, ngày 20/03/2006 TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (2013), Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài – Kiểm tốn chu kỳ chủ yếu, NXB Tài ThS Đồn Thị Hồng Nhung &ThS Vũ Thị Kim Lan, Tạp chí Kế tốn Kiểm toán số 147 Chuẩn mực kiểm toán Viêt Nam VSA Chuyển mực kiểm toán Quốc tế ISA Diễn đàn kiemtoan.com.vn : http://kiemtoan.com.vn/ Hồ sơ giới thiệu lực tài liệu khác Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) 10 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, 2015, Quyết định số 1938/QĐ-NHNN “về mức lãi suất tối đa tiền gửi đô la Mỹ tổ chức, cá nhân tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi theo quy định Thơng tư số 06/2014/TT-NHNN ngày 17 tháng năm 2014”, ngày 25/9/2015 89 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: THƯ XÁC NHẬN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TOKYO MITSUBISHI CỦA KHÁCH HÀNG ABC The Bank of Tokyo-Mitsubshi UFJ., Ltd Hanoi Branch 6th and 7th Floor, Pacific Place, 83B Ly Thuong Kiet St., Hanoi, S.R Vietnam Tel (84-4) 3946 0600, Fax (84-4) 3946 0633 www.mufg.jp/english Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc gia (NAFICO) Việt Nam Phòng 1205, Tầng 12, Tòa nhà IPH 241 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội, Việt Nam Tel : +(84-4) 2220 8334/ Fax : +(84-4) 2220 8335 Người nhận : Nguyễn Văn A Khách hàng : Công ty TNHH ABC Chúng xin xác nhận số dư thông tin tất tài khoản khách hàng nêu thời điểm cuối ngày 31 tháng 12 năm 2020 cho năm tài kết thúc ngày sau : Số dư tất tài khoản, khoản ký quỹ, đặt cọc : Loại tài khoản Loại tiền Số tài khoản TK Vốn đầu tư trực tiếp USD 083984 TK Thường USD 530239 TK Vốn đầu tư trực tiếp VND 090484 TK Thường VND 243345 Lãi phát sinh chưa tính vào số dư : Số tiền 0.96 2,755.13 163,776.00 5,890,517.00 Loại tài khoản Loại tiền Số tài khoản Số tiền TK Vốn đầu tư trực tiếp USD 083984 0.00 TK Thường USD 530239 0.00 TK Vốn đầu tư trực tiếp VND 090484 14.00 TK Thường VND 243345 507.00 Chi tiết khoản vay, thấu chi hình thức tín dụng khác: KHƠNG CĨ Các giấy tờ có giá Cơng ty mà Ngân hàng giữ: KHƠNG CĨ Các khoản mà Công ty bảo lãnh cho Ngân hàng khoản mà Ngân hàng bảo lãnh cho Cơng ty: KHƠNG CĨ Những hợp đồng cam kết liên đới liên quan đến ngoại hối: KHƠNG CĨ Những kiện giao dịch cịn có hiệu lực khác Cơng ty Ngân hàng: KHƠNG CĨ Danh sách chữ ký đăng ký vào ngày 31 tháng 12 năm 2020: − Bùi Văn B – Giám đốc − Lê Thị H – (Kế toán trưởng) Ngân hàng The Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ Ltd Chi nhánh Thành phố Hà Nội Ngày báo cáo : 03/02/2021 PHỤ LỤC 02: THƯ XÁC NHẬN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Á CHÂU CỦA KHÁCH HÀNG ABC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Á CHÂU PGD XYZ CỘNG HÒA - XÃ HỘI - CHỦ NGHĨA - VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP Hà Nội, ngày 10 tháng 02 năm 2021 KÍNH GỬI : CTY TNHH ABC CÁC ĐƠN VỊ HỮU QUAN Trích yếu: V/v xác nhận thông tin Ngày 15/01/2021, Ngân hàng TMCP Á Châu – PGD XYZ (ACB) nhận thư yêu cầu xác nhận thông tin Công ty TNHH ABC Theo Q Cơng ty muốn Ngân hàng cung cấp thơng tin liên quan tới quý công ty TNHH ABC ngày 31/12/2015 Căn nội dung yêu cầu , ACB thông báo đến Quý quan thông tin vào thời điểm 31/05/2020 sau : Số dư tài khoản, khoản ký quỹ, đặt cọc : Tài khoản tiền gửi tốn khơng kì hạn VND số 161477359 : 82.355.421 đồng Tài khoản tiền gửi tốn khơng kì hạn USD số 161477359 : 97,01 đô la Mỹ Tài khoản tiền gửi tiền gửi kì hạn tháng lãi suất cuối kì số 168126069 : 19.120 đô la Mỹ Tài khoản tiền gửi tiền gửi kì hạn tháng lãi suất cuối kì số 168062599 : 1.148.000 đồng Tài khoản tiền gửi tiền gửi kì hạn tháng lãi suất cuối kì số 169711919 : 175.000.000 đồng Tài khoản tiền gửi tiền gửi kì hạn tháng lãi suất cuối kì số 194950149 : 206.823.516 đồng Tài khoản tiền gửi tiền gửi kì hạn tháng lãi suất cuối kì số 194950379 : 206.823.516 đồng Tài khoản tiền gửi tiền gửi kì hạn tháng lãi suất cuối kì số 194950649 : 268.870.572 đồng Khơng có lãi phát sinh chưa tính vào số dư : Chi tiết khoản vay ,thấu chi khoản tín dụng khác : Khơng phát sinh Các giấy tờ có giá Cơng ty mà Ngân hàng giữ : Không phát sinh Các khoản mà Công ty bảo lãnh cho Ngân hàng khoản Ngân hàng bảo lãnh cho công ty : Không phát sinh Những hợp đồng cam kết liên quan đến ngoại hối ( mua, bán , hoán đổi) : Không phát sinh Những kiện giao dịch cịn hiệu lực khác Cơng ty Ngân hàng : Khơng phát sinh Danh sách chữ kí đăng kí ngày 31 tháng 12 năm 2020 : Chữ kí chủ tài khoản : Giám đốc Bùi Văn B Trân trọng NGÂN HÀNH TMCP Á CHÂU – PGD XYZ GIÁM ĐỐC PHỤ LỤC 03: MẪU HỢP ĐỒNG TIỀN GỬI CĨ KÌ HẠN CỘNG HỊA - XÃ HỘI - CHỦ NGHĨA - VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc THỎA THUẬN TIỀN GỬI THANH TỐN CĨ KÌ HẠN Số: 0121xxxTGTDT Hơm nay, ngày 21 tháng 10 năm 2020, chúng tơi gồm có : Bên A : NGÂN HÀNG TMCP Á CHẤU (ACB) – PGD XYZ Địa : 32 XYZ, Đống Đa, Hà Nội Điện thoại : 04.xxxxxxxx Fax: 04 xxxxxxxx Người đại diện: PHK Chức vụ: Giám đốc PGD Giấy ủy quyền số: xxx Ngày : dd/mm/yyyy Bên B : Công ty TNHH ABC Địa : Số x, TBT, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại: 04.xxxxxxxx Fax: 04.xxxxxxxx Giấy CNĐKKD/Giấy phép đầu tư / CMND: 01xxxxxxxx Cấp ngày : dd/mm/2013 Người đại diện: Bùi Văn B Chức vụ: Giám đốc Giấy ủy quyền số: xxx Ngày: dd/mm/yyyy Hai bên đồng ý thỏa thuận điều khoản sau : ĐIỀU : ĐỐI TƯỢNG CỦA THỎA THUẬN Bên B đồng ý mở tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Bên A với nội dung sau : Hình thức tiền gửi lãi suất Tiền gửi tốn có kì hạn…… tuần Lãi Tiền gửi tốn có kì hạn… tháng - kỳ nhận lãi … Lãi suất : Tiền gửi 365 – ký nhận lãi hàng … tháng Lãi suất: … suất: Tiền gửi linh hoạt kỳ hạn 12 tháng – ký lãnh lãi hàng 01 tháng Lãi suất kỳ lãnh lãi thứ ( từ ngày 21/01/2020 đến ngày 21/11/2020) 5.5%/năm Bên B quyền thay đổi kì hạn gửi tương ứng lãnh lãi mà bên B thỏa thuận với ACB thời điểm gửi , thực thay đổi lần suốt kì hạn 12 tháng Trường hợp bên B khơng thay đổi kì hạn gửi trì vốn gốc ban đầu suốt kì hạn gửi, bên B hưởng “tiền thưởng khách hàng thân thiết” Tiền gửi kỳ hạn lãi suất linh hoạt- kỳ hạn ngày Lãi suất Tiền gửi linh hoạt – lãi suất thả kỳ hạn ngày Kỳ lĩnh lãi suất Khác Lãi suất Số tiền gửi tuần Lãi Bằng số: 1.148.000.000 Bằng chữ: Một tỷ trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn  Ngày gửi tiền vào tài khoản: 21/10/2020 Ngày đáo hạn: 21/4/2021 Phương thức gửi tiền Nộp tiền mặt Trích tiền từ tài khoản số: … mở ACB Nhận tiền chuyển từ ngân hàng …… số tiền …….với nội dung sau: • Đơn vị nhận tiền : Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) • Mã Citad : xxxxxxxx • Nội dung : chuyển tiền ACB - … để mở tài khoản tiền gửi có kỳ hạn theo thỏa thuận tiền gửi tốn có kỳ hạn số ĐIỀU : CÁC THỎA THUẬN LIÊN QUAN Phương thức trả lãi  Vào kỳ lãnh lãi Vào ngày đáo hạn Tiền lãi tài khoản có kỳ hạn Bên B bên A:  Ghi có vào tài khoản tiền gửi toán số 161477359 bên B mở ACB Tự động nhập vào vốn gốc Thực tất tốn tài khoản có ký hạn Chun sang ngân hàng khác theo nội dung thị sau (đã trừ phí chuyển khoản (nếu có): • Đơn vị thụ hưởng: • Số tài khoản: • Tại Ngân hàng : ………………… Tỉnh / TP: Giữ hộ (không nhập vào vốn gốc) Rút vốn gửi thêm vốn trước hạn Hai bên thỏa thuận việc rút vốn gửi thêm vốn trước hạn sau: Bên B không rút vốn/gửi thêm trước hạn  Bên B rút vốn trước hạn hưởng lãi sau: - Nếu Bên B rút vốn trước hạn tài khoản chưa tái tục + Nếu số ngày gửi thực tế nhỏ [ghi rõ: ngày làm việc/ ngày tính từ ngày gửi ] tính từ ngày gửi bên B khơng hưởng lãi + Nếu số ngày gửi thực tế từ [ghi rõ: ngày lãm việc / ngày tính từ ngày gửi] tính từ ngày gửi trở lên bên B hưởng lãi theo lãi suất không kỳ hạn thời điểm rút (cho thời gian thực gửi) Bên B phải hồn trả lại tồn tiền lãi hàng kì 1/2/3/6 tháng nhận (nếu có) cho bên A - Nếu Bên B rút vốn trước hạn tài khoản tái tục : Bên B hưởng lãi theo lãi suất không kỳ hạn thời điểm rút ( cho thời gian thực gửi) Bên B gửi thêm vốn rút phần vốn rút trước hạn tồn vốn (tất tốn ) sau : Bên B gửi thêm vốn rút phần vốn vào ngày cuối kỳ hạn gửi (12 tháng) - Nếu bên B rút toàn vốn kỳ hạn lãnh lãi thứ mà số ngày thực gửi