Hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán - AASC

Hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán - AASC

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC BÁO CÁO KIỂM TOÁN .55 Kết luận……………………………………………… 101 Danh mục tài liệu tham khảo……………………… .102 Phụ lục ……………………………………………… 103 Danh mục sơ đồ bảng biểu Bảng 1.1 : Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh năm tài 2006, 2007, 2008 AASC Error: Reference source not found Biểu đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu AASC theo loại hình dịch vụ.Error: Reference source not found Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý công ty AASC Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn AASC: .Error: Reference source not found Bảng 1.5: Biến động nhân năm 2006, 2007, 2008 Error: Reference source not found Sơ đồ 1.6: Phân cấp tổ chức quản lý nhân kiểm tốn cơng ty AASC Error: Reference source not found Bảng 2.1 Bảng câu hỏi tính độc lập KTV tiến hành kiểm toán với khách hàng X Error: Reference source not found Bảng 2.2 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khách hàng X Error: Reference source not found Bảng 2.3: Các tiêu tài khách hàng X Error: Reference source not found Bảng 2.4: Đánh giá tính trọng yếu tổng thể khách hàng X (PM) Error: Reference source not found Bảng 2.5 Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục BCĐKT khách hàng X (MP) .Error: Reference source not found Bảng 2.6: Chương trình kiểm tốn khoản mục vay AASC thiết kế .Error: Reference source not found Bảng 2.7: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB khoản vay…………………………… 44 Giấy tờ 2.8: giấy xác nhận số dư cho mục đích kiểm toán……………………… 46 Bảng 2.9: Bảng chi tiết khoản vay công ty X………………………… 47 Giấy 2.10: giấy làm việc chi tiết khoản vay…………………………………50 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp khoản vay khách hàng X 31/12/2008………… 51 Bảng 2.12: Tổng hợp báo cáo điều chỉnh khoản vay……………………52 Bảng 2.13 Các bút toán đề nghị điều chỉnh tài khoản vay Error: Reference source not found Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.14: Nhận xét sau kiểm toán…………………………………54 Bảng 2.19: Thư xác nhận số dư khoản vay Error: Reference source not found Bảng 2.20: Kế hoạch trả nợ vay năm 2009 khách hàng Y Error: Reference source not found Bảng 2.21: Bảng tổng hợp khoản vay công ty Y 31/12/2009 Error: Reference source not found Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước khu vực Đông Nam Á đà tăng trưởng phát triển Các công ty, tập đoàn kinh tế độc lập hay thuộc nhà nước mọc lên rầm rộ, cạnh tranh khốc liệt Trước đời phát triển doanh nghiệp, việc quản lý nhà nước gặp khơng khó khăn Xác minh minh bạch Báo cáo tài cá thể kinh tế thật cần thiết Ý nghĩa quan trọng báo cáo Kiểm toán BCTC trở thành nhu cầu cho đời hàng loạt công ty, tổ chức kiểm toán tiếng nước lan rộng khu vực Cũng từ hình thành đó, cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) thành lập hoạt động đến Trong thời gian thực tập AASC giúp em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp giúp em hiểu việc vận dụng so sánh thực tế lý thuyết Kiểm toán khoản mục vốn vay Kiểm tốn Báo cáo Tài Hơn hồn thành chun đề em mong đóng góp vào hoàn thiện sở lý luận kiểm tốn khoản mục vốn vay, cơng tác kiểm toán khoản mục vốn vay kiểm toán Báo cáo Tài chính, áp dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế từ thực trạng hoạt động kiểm toán cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung AASC nói riêng Để đảm bảo cho hoạt động liên tục trường hợp doanh nghiệp thiếu lượng tiền mặt thực giao dịch tốn hay chi trả mà vốn chủ sở hữu khơng đáp ứng hay tiền doanh nghiệp lại chưa thu hồi kịp thời Như doanh nghiệp tạm thời vay, mượn, nợ cá nhân hay tổ chức khoản tiền ngắn hạn hay dài hạn tuỳ theo nhu cầu sử dụng Việc phản ánh ghi chép, quản lý sử dụng hiệu khoản vay có ảnh hưởng trọng yếu đến việc đưa ý kiến kiểm toán viên việc đưa ý kiến báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Trong phạm vi hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp tầm quan trọng khoản mục nêu em xin chọn đề tài “Hồn thiện chương trình kiểm toán khoản Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vay kiểm toán Báo cáo Tài cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn (AASC) thực hiện” Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề em chia làm phần: Phần I: Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (AASC) Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC) Phần III: Kiến nghị hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Có hội thực tập bổ ích này, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện cho chúng em tiếp xúc với thực tế cơng việc kiểm tốn Và để hồn thành tốt Chun đề em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ tận tình Cơ giáo_ Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý, anh, chị công tác Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Do thời gian tìm hiểu kinh nghiệm nhiều hạn chế nên Chuyên đề Em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến cô chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Thơng tin chung cơng ty Tên công ty: Công ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Tên giao dịch quốc tế: Auditing and accounting financial cónutancy service company Tên viết tắt tiếng anh: AASC Hình thức pháp lý: cơng ty TNHH Địa giao dịch: Trụ sở chính: số – Lê Phụng Hiểu – Hà Nội - Việt Nam Điện thoại (84 – 4)8141990; 8262775 Fax: 84 – – 8253973 Email: aasc-nđ@hn.vnn.vn Ngành nghề kinh doanh: dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn Giai đoạn I: (Từ năm 1991 – 1993) Ở Việt Nam giai đoạn này, kiểm toán xem lĩnh vực dịch vụ Cũng giai đoạn này, công ty AASC thành lập với số vốn 299.107.173đ, vốn nhà nước cấp 137.040.000đ hình thức vật tiền mặt Được thành lập theo định số 164/TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991 Bộ Tài Chính nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam với tên gọi công ty dịch vụ tư vấn kế toán (ASC) thực cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán chế độ hành Giai đoạn II: (Từ năm 1993 đến năm 2009) Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giai đoạn trước, quy định Bộ Tài hạn chế thực tế khơng đáp ứng nhu cầu ngày lớn thị trường làm dịch vụ công ty dừng lại tư vấn dịch vụ kế tốn Giai đoạn có đời định số 639/TC/QĐ/TCCB ban hành ngày 14 tháng năm 1993 bổ xung thêm loại hình dịch vụ cho công ty đổi tên giao dịch quốc tế Auditing and accounting financial consutancy service company (AASC) trở thành tên giao dịch thức Khơng dừng lại đó, cơng ty đón nhận uỷ nhiệm Thủ tướng Chính phủ ban hành Công văn số 1978/UB/KHH ban hành ngày 6/9/1993 bổ xung thêm nhiệm vụ cho Công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh AASC 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động AASC hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, Tư vấn thuế dịch vụ khác với phương châm hoạt động cung cấp cho khách hàng thông tin đáng tin cậy, giúp đưa định quản lý tài hiệu Các dịch vụ:  Kiểm toán Bao gồm: Kiểm toán BCTC theo luật định; Kiểm tốn BCTC cho mục đích đặc biệt (cho mục đích thuế, Báo cáo theo yêu cầu tập đoàn, nhà đầu tư Ngân hàng ); Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư, tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành; Kiểm toán báo cáo toán dự án; Kiểm tốn thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước; Rà soát đánh giá hệ thống KSNB; Sốt xét thơng tin BCTC Kiểm tốn báo cáo tài chính: Kiểm tốn báo cáo tài thường niên doanh nghiệp, đơn vị hành nghiệp tổ chức kinh tế xã hội Kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp yếu tố làm nên thương hiệu AASC mạnh AASC Hoạt động có phát triển không ngừng số lượng chất lượng Qua hoạt động kiểm tốn, Cơng ty giúp doanh nghiệp khắc phục điểm yếu hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, từ nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài điều hành doanh nghiệp Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Quyết toán vốn đầu tư: Thực chủ trương Đảng Nhà nước thực hành tiết kiệm chống lãng phí lĩnh vực XDCB, từ năm 1993, AASC tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán bộ, kiểm tốn viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ chun mơn cao, có gần 30 kỹ sư Xây dựng Hàng năm, đội ngũ thực 600 hợp đồng kiểm toán Báo cáo tốn vốn đầu tư, có nhiều cơng trình lớn, phức tạp Cơng trình đường dây tải điện 500 KW Bắc Nam, Cơng trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hồ Bình, Cơng trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ Điện Trị An, Thuỷ điện Sông Hinh, Cơng trình Apatit Lào Cai, Nhiều cơng trình quan trọng Đảng, Chính phủ, Ban Tài Quản trị Trung ương, Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an Cơng trình Trụ sở làm việc Bộ Chính trị, Ban Bí thư, Ban Chấp hành TW Đảng, Cơng trình Chính phủ 37 Hùng Vương, Số Lê Duẩn, … Hoạt động kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư AASC góp phần giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nước chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng Đặc biệt góp phần thúc đẩy cơng tác tốn phê duyệt toán vốn đầu tư XDCB kịp thời, hỗ trợ khách hàng hồn thiện hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội  Tư vấn cổ phần hoá nhà nước kiểm toán tổ chức phát hành , tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Trong năm gần năm đánh dấu bước phát triển bật AASC hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Hoạt động kết hợp việc tuyên truyền, phân tích ưu đãi Nhà nước doanh nghiệp cổ phần hóa thực việc niêm yết cổ phiếu đơn vị thị trường chứng khoán, chủ động tư vấn cho đơn vị kiểm kê, kiểm quỹ, xử lý tài chính, cơng nợ, cơng việc hạch tốn kế tốn cơng tác quản lý kinh tế tài quản trị doanh nghiệp Các dịch vụ khác:  Đào tạo tuyển dụng AASC trực tiếp tổ chức thực hợp tác với trường đại học, ngành, địa phương nước tổ chức quốc tế, mở khoá bồi dưỡng, đào tạo nâng cao kiến thức quản trị kinh Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp doanh, tài kế tốn kiểm tốn, phân tích đầu tư, chứng khoán, thuế bảo hiểm cho hàng nghìn kế tốn viên, kế tốn trưởng kiểm tốn viên nội bộ, qua góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội doanh nghiệp AASC thực dịch vụ giới thiệu, cung cấp nhân viên kế toán, kiểm tốn cho doanh nghiệp nước xí nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi  Hướng dẫn cung cấp thông tin AASC thực dẫn, giải thích cung cấp văn pháp quy chủ trương, chế độ qui định quản lý kinh tế tài kế tốn, kiểm toán nhằm giúp cho doanh nghiệp hiểu áp dụng chế độ, thể lệ tài chính, kế tốn phù hợp với hoạt động AASC ln trì mối quan hệ thường xun với khách hàng, thơng báo cung cấp văn tài chính, kế tốn, pháp luật nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp sẵn sàng giải đáp thoả đáng thắc mắc từ phía khách hàng AASC soạn thảo ban hành Quy chế quản lý tài cho nhiều doanh nghiệp như: Cơng ty may 28 Bộ Quốc phịng, Cơng ty Cao su vàng, Bưu điện Hà Tây, Công ty Cổ phần Giấy Hải phịng (HAPACO) , góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có sở để thực quy định tài kế tốn  Thẩm định giá Bên cạnh lĩnh vực mạnh, AASC có quan tâm thích đáng đến loại dịch vụ nhằm đáp ứng yêu cầu ngày đa dạng từ phía khách hàng AASC phối hợp với cơng ty nước ngồi, với Uỷ ban vật giá Chính phủ độc lập thực số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như: Hợp đồng rà sốt thẩm định giá trị tài sản Cơng ty liên doanh Pioneer & Transmexco; Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Công ty liên doanh Khách sạn Nhà hát, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia 1.2.2 Đặc điểm khách hàng thị trường Thị trường khách hàng phần quan trọng để đánh giá hiệu hoạt động vị Doanh nghiệp Kiểm toán kinh tế quốc dân Tuy thời gian hoạt động chưa lâu, song thị trường khách hàng Công ty Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 phản ánh phần nỗ lực không ngừng Ban giám đốc Công ty thành đạt Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng với quy mô đa dạng, thuộc thành phần kinh tế khác cơng ty có vốn đầu tư nước (liên doanh 100% vốn đầu tư nước ngồi), doanh nghiệp nhà nước, cơng ty cổ phần, công ty TNHH, dự án tài trợ nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (vốn ODA)…về ngành như: khách sạn, bất động sản, xăng dầu, sản xuất, khí, nơng sản, dệt may, xây dựng …như Tổng Công ty 91, Tổng Công ty 90 Tập đồn Bưu Viễn thơng, Tổng Cơng ty Xi măng Việt Nam, Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam, Tổng Công ty Rượu bia nước giải khát, Tổng Công ty Hàng không Việt Nam, Tổng Công ty Thép Việt Nam, Tổng Công ty Lương thực Miền Nam, Tổng Công ty Xây dựng Công nghiệp, Tổng Công ty Dược Việt Nam, Tổng Công ty 15 Bộ Quốc Phịng, Tập đồn Than Khống sản Việt Nam, Tổng Cơng ty Đầu tư Phát triển Nhà Đô thị, Tổng Cơng ty Cơng trình Giao thơng 1, , Tổng Công ty Cơ điện hàng chục Ngân hàng thương mại: Ngân hàng Công thương Việt Nam, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Đầu tư Phát triển, Ngân hàng thương mại cổ phần Hàng hải nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, có nhiều doanh nghiệp lớn Công ty Thép ống VINAPIPE, Công ty May Đông Tài Công ty Xi măng Nghi sơn, Công ty Đèn hình Orion Hanel, Cơng ty Cáp VINADAESUNG, , Công ty Liên doanh đá vôi Yên Bái BanPu 1.2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế hội nhập, hàng loạt công ty dịch vụ tư vấn chuyên ngạch kinh tế, tài chính, kế tốn , kiểm tốn nước nước cạnh tranh khốc liệt để dành tín nhiệm khách hàng tạo dựng vị thương trường Tuy nhiên bên cạnh xuất ngày nhiều công ty cung cấp dịch vụ tư vấn cầu dịch vụ tư vấn kế toán kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế gia tăng Phát huy lợi tập đoàn thành lập lâu năm có được tin tưởng đối tác, Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành đợt 3, 4, 5, 6, Công ty TNHH dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn: tài liệu văn phịng kiểm tốn http://www.hastc.org.vn/default.asp? actType=1&menuup=403000&TypeGrp=1&menuid=114130&menulink=114130&m http://www.vac.vn/?act=com&cat_id=4&cat_item_id=24&lang=vn http://vneconomy.vn/home/2008082109172850P0C7/da-kiem-toan-cung-phai-thantrong!.htm GS.TS Nguyễn Quang Quynh , NXB Tài 1/2003: Giáo trình Lý thuyết kiểm toán Stephen A Ross, Randolph W Westerfield, and Jeffery F Jaffe.Corporate Finance Sixth Edition Thư viện ĐH KTQD: phòng lưu trữ luận văn năm 2006, 2007 Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 100 Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 101 PHỤ LỤC SỐ 1: Thư chào hàng kiểm tốn cơng ty AASC gửi tới khách hàng Hà Nội, ngày 20 tháng 01 năm 2009 Kính gửi: Cơng ty cổ phần 3X Trước hết, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) xin gửi tới Quý Công ty lời chào trân trọng Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước - Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn trực thuộc Bộ Tài Cơng ty hai doanh nghiệp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực Tư vấn Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Qua 18 năm phát triển, với đội ngũ kiểm tốn viên đơng đảo có lĩnh, có tính chun nghiệp có nhiều kinh nghiệm, có nhiều Tiến sỹ, Thạc sỹ cán theo học cao học, ACCA; chúng tơi thực hồn thành hàng loạt dịch vụ chun ngành tài chính, kế tốn, kiểm toán, xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn thuế cho nhiều tổ chức đơn vị hoạt động khắp nước Công ty AASC đơn vị tiên phong chiếm thị phần lớn lĩnh vực kiểm toán dự án xây dựng Trong nhiều năm vừa qua, Công ty AASC thực hoàn thành nhiều hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài Tập đồn kinh tế, Tổng công ty, công ty cổ phần doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ, Ban, Ngành, địa phương, đối tác đánh giá cao chất lượng dịch vụ Bên cạnh dịch vụ kiểm tốn, Cơng ty AASC trọng đến chức tư vấn tài kế tốn, thuế xác định giá trị doanh nghiệp nhằm giúp đối tác tăng cường cơng tác quản lý kinh tế tài chính, hồn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội tối ưu hóa phương án chuyển đổi hình thức sở hữu giúp đối tác gia tăng giá trị nâng cao sức cạnh tranh thị trường Với mong muốn mở rộng mối quan hệ đối tác tin cậy, lâu dài sở hai bên đạt mục tiêu mình, chúng tơi xin gửi tới Q Cơng ty giới thiệu tóm tắt tổ chức hoạt động Công ty AASC việc cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp thông tin cán chủ chốt Với Thư bày tỏ nguyện vọng này, mong muốn cung cấp dịch vụ chuyên ngành Tài Kế tốn Kiểm tốn cho cơng ty Kèm theo đề xuất danh sách khách hàng chọn lọc mà Công ty AASC thực cung cấp dịch vụ thời gian qua Chúng tin với danh sách khách hàng mà chúng tơi kiểm tốn, Cơng ty AASC thực đối tác tin cậy lâu dài Quý Tổng công ty Hy vọng Thư bày tỏ nguyện đáp ứng yêu cầu Q cơng ty Nếu Q cơng ty có câu hỏi liên quan đến thơng tin nêu Thư bày tỏ nguyện vọng xin vui lòng liên hệ với chúng tơi (Ơng Phạm Anh Tuấn – Phụ trách Phịng Kiểm tốn 1; Điện thoại: 04 - 8.241.990 (số máy lẻ 66) 0912.258.568) Chúng mong nhận hợp tác giúp đỡ Quý Công ty Xin chân thành cảm ơn./ Nơi nhận: - Như - Lưu AASC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC NGUYỄN QUỐC DŨNG Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 102 PHỤ LỤC SỐ 2: Kế hoạch kiểm toán Tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể Khách hàng: Năm tài chính: Người lập: Người sốt xét: Ngày: Người duyệt: Ngày: Ngày: Thông tin hoạt động khách hàng thay đổi năm kiểm toán - Khách hàng : Năm đầu Thường xuyên Năm thứ - Trụ sở chính: Chi nhánh: (số lượng, địa điểm) - Điện thoại: Fax: Email: - Mã số thuế: - Đơn vị thành viên ( kiểm toán kế hoạch) - Điện thoại: Fax: Email: - Mã số thuế: - Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh) - Lĩnh vực hoạt động: (sản xuất thép, du lịch khách sạn, sân gôn, ) - Địa bàn hoạt động: (cả nước, có chi nhánh nước ngoài, ) - Tổng số vốn pháp định: vốn đầu tư: - Tổng số vốn vay: Tài sản thuê tài chính: - Thời gian hoạt động: (từ đến ., khơng có thời hạn) - Hội đồng quản trị Tên thành viên chủ chốt Chức vụ: - Ban Giám đốc: (số lượng thành viên, danh sách) - Kế toán trưởng: (họ tên, số năm làm việc Công ty, địa chỉ, liên hệ) - Cơng ty mẹ, đối tác: - Tóm tắt quy chế kiểm soát nội khách hàng: - Năng lực quản lý Ban Giám đốc: - Hiểu biết chung kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động khách hàng: - Môi trường lĩnh vực hoạt động khách hàng: + Yêu cầu môi trường Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a 103 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Thị trường cạnh tranh - Đặc điểm hoạt động kinh doanh biến đổi công nghệ SXKD: + Rủi ro kinh doanh + Thay đổi qui mô kinh doanh điều kiện bất lợi + - Tình hình kinh doanh khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, hoạt động nghiệp vụ): + Những thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật để sản xuất sản phẩm + Thay đổi nhà cung cấp + Mở rộng hình thức bán hàng (chi nhánh bán hàng) + - Những thay đổi năm kiểm toán Các điều khoản hợp đồng cần nhấn mạnh Yêu cầu thời gian thực Yêu cầu tiến độ thực Yêu cầu báo cáo kiểm toán, thư quản lý Hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Chế độ kế toán áp dụng Chuẩn mực kế tốn áp dụng Chính sách kế tốn thay đổi sách kế tốn việc lập báo cáo tài Các thơng tư, qui định chế độ phải tuân thủ Các kiện, giao dịch nghiệp vụ có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài Ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống máy vi tính Ảnh hưởng sách kế toán kiểm toán Kết luận đánh giá mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm soát nội đáng tin cậy có hiệu quả: Cao Trung bình Đánh giá rủi ro + Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Thấp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cao 104 Trung bình Thấp Trung bình Thấp + Đánh giá rủi ro kiểm sốt: Cao + Tóm tắt, đánh giá kết hệ thống kiểm soát nội bộ: Xác định mức độ trọng yếu Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là: Năm 1- Lợi nhuận trước thuế 2- Doanh thu 3- Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn 4- Nợ ngắn hạn 5- Tổng tài sản Lý lựa chọn mức độ trọng yếu: Xác định mức trọng yếu cho mục tiêu kiểm tốn Khả có sai sót trọng yếu Các kiện nghiệp vụ phức tạp, ước tính kế tốn cần trọng Phương pháp kiểm toán khoản mục - Kiểm tra chọn mẫu - Kiểm tra khoản mục chủ yếu - Kiểm tra toàn 100% - Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm toán - Ảnh hưởng công nghệ thông tin - Công việc kiểm toán nội Yêu cầu nhân - Giám đốc ( Phó Giám đốc) phụ trách - Trưởng phịng phụ trách - Trưởng nhóm kiểm tốn - Kiểm tốn viên ( nêu rõ công việc làm) - Kiểm tốn viên ( nêu rõ cơng việc làm) Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Năm trước 105 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Trợ lý kiểm toán ( nêu rõ công việc làm) - Trợ lý kiểm tốn ( nêu rõ cơng việc làm) Các vấn đề khác - Kiểm toán sơ bộ; - Kiểm kê hàng tồn kho; - Khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị; - Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm; Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể Thứ Yếu tố khoản Rủi ro tự mục quan trọng tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Mức Phương trọng yếu kiểm toán Phân loại chung khách hàng Rất quan trọng Quan trọng Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Bình thường pháp Thủ tục kiểm Tham tốn chiếu Chun đề thực tập tốt nghiệp 106 PHỤ LỤC SỐ 3: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Câu hỏi Có Khơng Câu 1: Có nhận thấy dấu hiệu cho thấy tính liêm Ban giám đốc bị vi phạm khơng? Câu 2: Có dấu hiệu cho thấy cam kết Ban lãnh đạo tính trung thực BCTC? Câu 3: Có dấu hiệu cho thấy cam kết Ban lãnh đạo thiết kế trì chương trình kế tốn, hệ thống thông tin hợp lý hệ thống KSNB hiệu quả? Câu 4: Cơ cấu tổ chức khách hàng có phù hợp với chất loại hình kinh doanh quy mô kinh doanh không? Cấu 5: Chương trình kiểm sốt quản lý có phù hợp với chất loại hình kinh doanh khơng? Có nhận thấy lực Ban quản lý việc giám sát hoạt động hiệu phân công trách nhiệm vượt cấp không? Câu 6: Phương pháp phân chia quyền hạn trách nhiệm có phù hợp với chất loại hình kinh doanh khơng? Câu 7: Có điều lo lắng phương pháp kiểm sốt cơng tác quản lý lãnh đạo không? Câu 8: Bản chất quy mơ việc sử dụng hệ thống máy tính có phù hợp với chât loại hình kinh doanh không? Câu 9: Sự tồn ủy ban kiểm tra hay Ban giám đốc có phù hợp với chất quy mô kinh doanh doanh nghiệp không? Câu 10: Có điều lo lắng chất kinh doanh doanh nghiệp khơng? Câu 11: Có ảnh hưởng bên ngồi mơi trường kinh doanh mà ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp liệu có tạo nên mạnh cho doanh nghiệp thời gian tới không? Câu 12: Ban quản lý doanh nghiệp có phải chịu áp lực đưa kết tài khơng? Câu 13: Có nhân tố tồn để doanh nghiệp tiếp tục kinh doanh hiệu tương lai gần khơng? Câu 14: Có điều đáng quan tâm xung quanh kiểm tốn khơng? Câu 15: Có lý cho phù hợp kiểm toán với chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi chủ đề người ý tới hay khơng? Câu 16: Có sách kế tốn đặc biệt làm cho rủi ro kiểm toán lớn mức rủi ro thơng thường kiểm tốn? Câu 17: Có dấu hiệu cho thấy không hiểu rõ chất nghiệp vụ quan trọng mối liên hệ với doanh nghiệp khác? Câu 18: Có dấu hiệu cho thấy KTV khơng có đủ kinh nghiệm hiểu biết khách hàng? Câu 19: Có dấu hiệu cho thấy Cơng ty không đáp ứng đủ nhu cầu nhân viên kiểm tốn chun gia? Câu 20: Có tồn nhân tố khách quan dẫn tới gian lận Ban giám đốc khách hàng? PHỤ LỤC SỐ 4: Bảng hỏi đánh giá tính độc lập KTV Câu hỏi Câu hỏi tính độc lập KTV Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm tốn 47a Có Khơng N/A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 107 1.1 KTV có phải cổ đơng Cơng ty khách hàng không? 1.2 KTV Giám đốc, Quản lý hay nhân viên Công ty khách hàng? 1.3 KTV có mối quan hệ với Ban giám đốc, Quản lý hay nhân viên Công ty khách hàng hay không? 1.4 Có dàn xếp KTV Cơng ty khách hàng hay khơng? 1.5 KTV có phải người làm dịch vụ kế tốn cho Cơng ty khách hàng hay khơng? Sự ln phiên nhóm kiểm tốn 2.1 Giám đốc kiểm tốn có phải người tìm hiểu định hợp đồng kiểm toán năm trước khơng? 2.2 KTV có kiểm tốn Cơng ty khách hàng năm tài trước khơng? Kết luận: Sự ln phiên nhóm kiểm tốn tính độc lập KTV có đảm bảo? Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 108 PHỤ LỤC SỐ 5: Chương trình kiểm tốn khoản vốn vay Mục tiêu - Tất khoản vay nợ tương tự bao gồm tiền lãi phải trả hạch tốn tính tốn cách xác (tính đầy đủ, tính xác) - Các khoản vay nợ hạch toán tương ứng với thực tế hoạt động đầu tư (tính hữu, sở hữu) - Các nguyên tắc kế toán sử dụng tương ứng với chuẩn mực áp dụng khuôn khổ kiểm tốn (giá trị, cách trình bày) Thủ tục kiểm tốn Thủ tục phân tích 1.1 So sánh khoản vay chưa trả theo đối tượng năm với năm trước 1.2 So sánh tổng số dư khoản vay, lãi vay phải trả cá nhân năm với năm trước 1.3 Tính tốn lại chi phí lãi vay sở lãi suất ngân hàng theo qui định khoản phải trả hàng tháng Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư 2.1 Lập bảng tổng hợp khoản vay theo số dư đầu kỳ, số phát sinh số dư cuối kỳ (theo hợp đồng vay, mục đích khoản vay) Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm BCTC, sổ sổ chi tiết báo cáo kiểm toán năm trước (nếu có) 2.2 Khẳng định số dư khách hàng cách: - Đối chiếu danh sách chi tiết người cho vay với sổ chi tiết, biên đối chiếu cơng nợ (nếu có) - Lập gửi thư xác nhận đến số người cho vay có số dư lớn phát sinh lớn - Đối chiếu số xác nhận với số dư sổ chi tiết Kiểm tra có khác biệt Trường hợp khơng nhận thư xác nhận, kiểm tra việc toán khoản vay sau ngày lập BCTC - Thu thập thư xác nhận người cho vay năm trước mà khơng cịn số dư, theo thơng tin thu thập khoản vay chưa thể toán hết - Soát xét lại giao dịch phát sinh để xác định xem liệu có giao Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm tốn 47a Tham Người thực Ngày chiếu hiện thực Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 109 dịch ghi nhận phân loại không hợp lý 2.3.Thu thập hợp đồng vay có hiệu lực giai đoạn thực kiểm toán (nếu kiểm toán năm sau cần thu thập hợp đồng có hiệu lực sau ngày kiểm tốn trước) lập bảng tổng hợp thơng tin sau: - Chủ nợ - Số ngày hợp đồng, cam kết nợ - Sự phê chuẩn hợp đồng vay - Ngày vay, ngày đáo hạn - Tỷ lệ lãi suất (%) mức cố định lãi phải trả (nếu có) - Số tiền vay (nguyên tệ, quy đổi VNĐ) - Số tiền phải trả niên độ kế toán sau - Các bảo đảm cho khoản vay - Các vấn đề khác có liên quan 2.4 Kiểm tra khoản vay, nợ đảm bảo khoản vay ghi nhận cách xác; kiểm tra việc tính tốn hạch tốn khoản lãi phải trả cách kiểm tra hợp đồng vay thư xác nhận tài liệu có liên quan khác, xem xét tính thích hợp lãi suất so với qui định hành; kiểm tra số tiền hoàn trả tương ứng với kế hoạch trả nợ ; Xem xét việc sử dụng tiền vay có mục đích vay khơng ? 2.5 Kiểm tra khoản chi phí liên quan đến khoản vay - Đối chiếu khoản lãi vay đơn vị ghi nhận với bảng tính lãi người cho vay (ngân hàng, quỹ tín dụng, ) - Ước tính chi phí lãi vay sở thông tin hợp đồng vay so sánh với chi phí lãi vay ghi nhận để đảm bảo chi phí lãi vay ghi nhận đầy đủ qui định - Kiểm tra việc phân bổ lãi vay kỳ phân bổ cho đối tượng sử dụng có phù hợp hay khơng? - Kiểm tra việc vốn hóa lãi vay (nếu có vay đầu tư XDCB) 2.6 Kiểm tra phân loại nợ dài hạn sang nợ dài hạn đến hạn trả vào thời điểm cuối năm Tính toán lại khoản nợ dài hạn đến hạn phải trả cách tham khảo hợp đồng vay, kế hoạch trả nợ tình hình tốn năm 2.7 Đối với khoản vay nợ ngoại tệ: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính toán hạch toán chênh lệch tỷ giá, đánh giá Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 110 lại số dư cuối kỳ theo qui định 2.8 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản vay BCTC Kết luận Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề đề cập thư quản lý Lập trang kết luận kiểm toán cho khoản mục thực Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm tốn\ PHỤ LỤC SỐ 6: SỐT XÉT KTV Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 111 Phụ lục Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a ... phát triển công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần... VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Thông tin chung công ty Tên công ty: ... tốn Kiểm tốn (AASC) Phần III: Kiến nghị hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn Báo cáo Tài cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Có hội thực tập bổ ích này, Em xin gửi