203 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục TIỀN và các KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASCTHỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGÔ THỊ THÚY NGA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASCTHỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 22 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS NGUYỄN VŨ VIỆT HÀ NỘI – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGƠ THỊ THÚY NGA CQ55/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASCTHỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 22 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS NGUYỄN VŨ VIỆT HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Ngô Thị Thúy Nga SV: Ngô Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN .5 1.1.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền .5 1.1.2 Đặc điểm tiền khoản tương đương tiền ảnh hưởng tới hoạt động kiểm toán 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền khoản tương đương tiền .7 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀNTRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền 11 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 SV: Ngơ Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền .14 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền .24 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 41 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 41 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 42 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 45 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG 50 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 50 2.2.2 Kiểm soát chất lượng họat động kiểm toán 53 2.2.3 Hệ thống hồ sơ 56 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .60 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 60 2.3.2 Thực kiểm toán .85 2.3.3 Kết thúc kiểm toán .105 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN.109 SV: Ngơ Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt 2.4.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền 109 2.4.2 Hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền 112 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG 119 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 120 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 120 3.1.1 Định hướng phát triển công ty nhứng năm tới 120 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 121 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN .122 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 123 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 123 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN SV: Ngô Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .124 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 125 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 127 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn .129 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 130 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài .130 3.4.2 Về phía Hiệp hội Nghề nghiệp 131 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC .131 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 133 3.4.5 Về phía Kiểm tốn viên 133 KẾT LUẬN CHƯƠNG 134 KẾT LUẬN 135 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 137 PHỤ LỤC 138 SV: Ngô Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AASC : Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC BCĐPS : Bảng cân đối phát sinh BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc BTC : Bộ tài CMKT : Chuẩn mực kế tốn CMKiT : Chuẩn mực kiểm toán DN : Doanh nghiệp GLV : Giấy làm việc HSKiT : Hồ sơ kiểm toán KTĐL : Kiểm toán độc lập KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên RRKS : Rủi ro kiểm soát TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TGNH : Tiền gửi ngân hàng TK : Tài khoản SV: Ngô Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC .43 Sơ đồ 2.2: Các dịch vụ Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC cung cấp 46 Sơ đồ 2.3: Qui trình kiểm tốn AASC 52 Sơ đồ 2.4: Quy trình phát hành báo cáo AASC 54 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình kết thúc kiểm tốn AASC .55 SV: Ngô Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS.Nguyễn Vũ Việt DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng đánh giá rủi ro phát 21 Bảng 2.1: Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh AASC vài năm gần 2018-2019-2020 (ĐVT:Đồng): 48 Bảng 2.2: Hồ sơ quản trị .57 Bảng 2.3: Ký hiệu chữ in hoa, xếp theo chu trình 59 Bảng 2.4: GLV 4.01 “Đánh giá khách hàng tại” 62 Biểu 2.5: GLV 5.01 “Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động kinh doanh” 66 Bảng 2.6: GLV 5.04 “Phân tích sơ BCTC” 71 Bảng 2.7: GLV 4.04 “Xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC- Giai đoạn lập kế hoạch” 78 Bảng 2.8: GLV A14 “Chương trình kiểm tốn” 80 Bảng 2.9: GLV A112 “Đối chiếu số liệu” .86 Bảng 2.10: GLV A172 “Biên kiểm kê tiền mặt” 90 Bảng 2.11: GLV A174 “Đối chiếu số dư với tài liệu ngân hàng” 92 Bảng 2.12: Mẫu thư xác nhận ngân hàng 93 Bảng 2.13 GLV A178 “Đánh giá việc áp dụng tỷ giá hạch toán phù hợp” .96 Bảng 2.14: GLV A182 “Kiểm tra chi tiết chứng từ” .98 Bảng 2.15: GLV A183 “Kiểm tra chứng từ lân niên độ” 102 Bảng 2.16: GLV 3.02 “Tổng hợp kết kiểm tốn” 106 SV: Ngơ Thị Thúy Nga Lớp: CQ55/22.06 Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: N/A Thông tin chi tiết khách hàng Tên khách hàng Khối lượng ước tính hàng năm / % Tham chiếu Dự án chưa đưa vào hoạt động Mua hàng Mô tả nguồn cung cấp chính, vấn đề cần lưu ý liên quan đến mua hàng (Ví: tiêu chuẩn nhà cung cấp, tiêu chuẩn sản phẩm, điều kiện giao hàng, phương thức giao dịch chủ yếu,…) Các họat động khách sạn Công ty giai đoạn xây dựng nên nhà cung cấp chủ yếu hoạt động xây dựng Công ty TNHH Xây dựng Dân dụng O Công ty Cổ phần Xây dựng Ứng dụng Cơng nghệ D; cịn nhà cung cấp dịc vụ tư vấn chủ yếu Công Ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng D Các rủi ro mua hàng: Ghi nhận tăng chi phí xây dựng chưa có đầy đủ ghi nhận; ghi thiếu chi phí xây dựng kỳ Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: Low (Nguyên nhân đơn vị thuê bên tư vấn quản lý dự án độc lập để giám sát tiến độ thi cơng cơng trình, hạng mục nghiệm thu ghi nhận giá trị xây dựng bên tư vấn giám sát đánh giá Đồng thời, thời điểm cuối kỳ đơn vị kiểm soát lại với bên tư vấn rà soát hạng mục nghiệm thu kỳ để đảm bảo không không ghi thiếu chi phí xây dựng) Thơng tin chi tiết nhà cung cấp Tên nhà cung cấp Khối lượng ước tính hàng năm / % Cơng ty TNHH Xây dựng Dân dụng O Công ty Cổ phần Xây dựng Ứng dụng Công nghệ D Công Ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng D Tham chiếu 92,31% 7,69% 62% Quy trình sản xuất, kinh doanh chủ yếu Dự án hoàn thành thủ tục pháp lý xin giấy phép xây dựng, ký hợp đồng thuê đất bắt đầu đẩy mạnh triển khai xây dựng từ năm 2018 Các rủi ro quy trình sản xuất chủ yếu: N/A Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: N/A Hoạt động góp vốn, huy động vốn, đầu tư tài Các giao dịch góp vốn, chuyển nhượng vốn chủ sở hữu: Ngày 07/12/2016, thành viên góp vốn thực góp đủ vốn theo Giấy đăng ký kinh doanh Các hoạt động phát hành trái phiếu, cơng cụ tài để huy động vốn: Không phát sinh Các hoạt động mua bán, chia tách, sáp nhập, thành lập DN (công ty con, liên kết, …): Không phát sinh Các rủi ro giao dịch góp vốn, huy động vốn, đầu tư tài chính: Phản ánh phần vốn góp chưa kịp thời Báo cáo tài Ảnh hưởng rủi ro đến BCTC: Thấp (Đã thực kiểm toán Báo cáo Vốn chủ sở hữu sau thời điểm góp vốn) B TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Ở CẤP ĐỘ TOÀN DOANH NGHIỆP Tìm hiểu chung hệ thống kiểm soát nội liên quan đến việc lập trình bày BCTC CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? - - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? Y/N/N /a Y Mô tả/ Ghi DN có xây dựng quy chế, nội quy lao động Chế độ thưởng phạt quy định rõ ràng Y Y Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? Y/N/N /a Y DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng không? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? 1.3 Sự tham gia BQT Y - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? N - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo kịp thời với BQT khơng? BQT có họp thường xun định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? Y BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm toán độc lập không? 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - BGĐ có quan tâm đến cơng tác KSNB khơng? (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu không)? Y - - - - Mơ tả/ Ghi DN có xây dựng hệ thống thang bậc cụ thể nhân viên, trình độ vị trị Y Một số thành viên Hội đồng thành viên nằm BGĐ Y Y Y Y Y Một số thành viên HĐTV BGĐ có trách nhiệm quản lý giám sát hoạt động BGĐ Tham chiếu Y/N/N Mô tả/ Ghi /a Y - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? Y - BGĐ có quan tâm mức đến q trình lập BCTC không? (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) Có số thành - Quan điểm BGĐ việc lập viên BGĐ trải trình bày BCTC? qua vị trí cao DN khác nên họ quan tâm đến tính xác BTCT - Quan điểm BGĐ việc xử lý BGĐ có bổ nhiệm thơng tin, cơng việc kế tốn nhân sự? chị NA – có kinh nghiệm kiểm tốn, kế tốn để đảm đương vị trí kế toán trưởng 1.5 Cơ cấu tổ chức Y - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục Do giai tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh vị đoạn đầu tư, cấu trí địa lý kinh doanh đơn vị không? Công ty tổ chức đơn giản N - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm Y - DN có sách thủ tục cho việc Tất chứng từ uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ phải phê duyệt mức độ phù hợp không? Giám đóc/Phó Giám đốc kế tốn trưởng Y - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên khơng? Y - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB quan đến cơng việc hay không? - Những người thực công tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp DN khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? Y/N/N /a Mơ tả/ Ghi Y Y Y DN có xây dựng quy chế, nội quy lao động Chế độ thưởng phạt quy định rõ ràng Các sách có xem xét cập nhật thường xuyên khơng? N Các sách có truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không? - Kết cơng việc nhân viên có đánh giá sốt xét định kỳ khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Y - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? N Do hoạt động đơn vị đơn giản nên chưa xây dựng trình đánh giá rủi ro để cân chi phí lợi ích đem lại - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt Y Trong năm 2016- - - Quy chế xây dựng từ thành lập Cty, chưa có thay đổi Y Y Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công ty không? - - - Q trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng (Ví dụ nhân tài cao cấp, ….) DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận khơng? Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? Mô tả/ Ghi 2017, xây dựng thiết kế phù hợp hồn thành cơng tác xin giấy phép Y Phó giám đốc phụ trách mục Y BCTC phải Giám đốc phê duyệt Công ty chưa vào sản xuất kinh doanh, BCTC chủ yếu bao gồm khoản mục tiền, xây dựng Vốn CSH chưa bị ảnh hưởng rủi ro kinh doanh HỆ THỐNG THÔNG TIN 3.1 Tìm hiểu hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC (Nêu cụ thể nhóm giao dịch quan trọng) - Các thủ tục thực hệ thống N/A công nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ Cái trình bày BCTC có phù hợp với quy định khơng? - Các tài liệu kế tốn liên quan, thông Y tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch (kể việc chỉnh sửa thơng tin khơng xác) Chủ yếu giao dịch góp vốn thiết kế tổ hợp KS khu giải trí Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB cách thức liệu phản ánh vào sổ có phù hợp với quy định không? - Cách thức hệ thống thông tin tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC có đảm bảo đầy đủ, kịp thời, khách quan, trung thực,… khơng? - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng có đầy đủ, phù hợp khơng? - Các kiểm soát bút toán, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch không thường xuyên, giao dịch bất thường điều chỉnh có đầy đủ, hữu hiệu khơng? 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thông tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC (mô tả cụ thể) 3.3 Đánh giá biện pháp kiểm soát HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an toàn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? - Y/N/N /a Mô tả/ Ghi Y Y Y Các bút toán phải phê duyệt kế toán trưởng N Hệ thống thông tin hoạt động phần mềm kế toán Y Khi thực truy cập vào phần mềm kế toán phải nhập user mật Các vị trí liên quan nhân tài chính, Y kế tốn, CNTT phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC hệ thống KSNB hay không? Mọi chiết xuất từ phần mềm lưu lại thông tin Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a Mơ tả/ Ghi - Thơng tin tài truyền đạt kịp Y thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chức hay khơng? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu Các nghiệp vụ đơn vị đơn giản, chưa có bút tốn phức tạp hay tiềm ẩn rủi ro Theo kế toán trưởng, trước BCTC in ra, số khoản mục trọng yếu đối chiếu với nguồn tài liệu với tiền gửi ngân hàng phỉa đượng đối chiếu online với số dư TK ngân hàng 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ cơng nghệ thơng tin - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ không? - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn khơng? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có huấn luyện có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm soát liên quan đến Y Bên cung cấp phần mềm có trách nhiệm giám sát hệ thống phần mềm kế tốn Y N/A Y Chưa có nhân viên IT Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB việc tiếp cận hệ thống thơng tin có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thơng tin) - Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ in ấn liệu không? - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ không? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt khơng? - Các copy dự phịng có thực thường xuyên lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phòng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? - Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xun khơng? - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - - DN có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) DN có sách xem xét lại định kỳ Y/N/N /a Y Y N Y Y Y Y Y Mô tả/ Ghi Tham chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Y/N/N /a Mơ tả/ Ghi Tham chiếu kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét kiểm tốn nội thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 5.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót hệ thống KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? - Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? - Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT Ban Kiểm sốt khơng? Các khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội bộ: Vấn đề Khiếm khuyết Đề xuất để hoàn thiện NA Tìm hiểu sách kế tốn Khn khổ lập trình bày BCTC: Chế độ kế toán áp dụng yêu cầu mẫu biểu báo cáo: Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Các quy định sách kế tốn: Khơng Thay đổi sách kế tốn: Khơng Tìm hiểu ước tính kế tốn quan trọng Ước tính kế tốn Khấu hao TSCĐ Chính sách Rủi ro Dự phịng phải thu khó địi Chính sách Rủi ro Chi phí phải trả Chính sách Rủi ro Nội dung, phương pháp Ghi TSCĐ hữu hình ghi nhận theo nguyên giá trừ khấu trừ khấu hao lũy kế Nguyên giá bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến việc hình thành tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng với thời gian khấu hao ước tính sau: - Máy móc, thiết bị: – 15 năm - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: – 10 năm Thấp Các tài sản đơn vị chủ yếu phương tiện vận tải Dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập cho khoản phải thu khó địi vào tuổi nợ q hạn khoản nợ dự kiến mức tổn thất xảy theo đánh giá Ban Tổng giám đốc cuối năm tài Số lượng đối tượng cộng nợ đơn vị Số dư cơng nợ tồn lâu khơng trọng yếu Thấp Chi phí lương tháng 13 chất đánh giá hiệu làm việc cơng nhân viên năm tài Trích trước chi phí vào cuối năm Chi phí thiết kế thực đầy đủ năm chưa nhận hóa đơn (Invoice) nhà thầu nên cần trích trước theo giá trị hợp đồng/phụ lục hợp đồng Trung bình Vay lãi vay Chính sách Rủi ro Các khoản vay theo dõi theo đối tượng vay, khế ước vay kỳ hạn phải trả khoản vay Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản (được vốn hố) Lãi vay tính theo điều khoản hợp đồng Trung bình Tìm hiểu chương trình phần mềm ứng dụng có ảnh hưởng đến BCTC Đơn vị sử dụng phần mêm Sun 6.0 để hạch toán kế toán Tài sản cố định đơn vị ít, theo dõi ngồi Hàng tồn kho đơn vị chủ yếu vật tư phục vụ cho hoạt động xây dựng nhà mẫu C KẾT LUẬN Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC Trên sở thông tin trình bày trên, KTV đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC sau: Mô tả rủi ro Ảnh hưởng đến BCTC RR đáng kể Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm toán Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ BCTC biện pháp xử lý tổng thể Ngành nghề, môi trường kinh doanh Chưa tuân thủ quy định pháp lý đầu tư xây dựng Việt Nam Thực rà soát văn pháp luật mà đơn vị ảnh hưởng năm Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ CSDL thủ tục kiểm toán cụ thể Chi phí xây dựng tập hợp chưa đầy đủ Tính đầy đủ Phỏng vấn thành viên BGĐ tình hình dự án Phỏng vấn phận liên quan tiến độ thực tế dự án Phân tích theo tháng chi phí phát sinh hàng tháng Kiểm tra chi tiết sau niên độ Chi phí XDCB phân loại chưa phù hợp Báo cáo tài Doanh thu tài Phân loại trình bày Chọn mẫu kiểm tra chi tiết theo hạng mục Đầy đủ phát sinh Thu thập hợp đồng cho vay, xem xét điều khoản thời hạn hợp đồng, lãi suất tốn Ước tính lại lãi cho vay Vay, lãi vay Hiện hữu, đầy đủ xác Thu thập hợp đồng vay, xem xét điều khoản thời hạn vay, mức lãi suất, toán Đối chiếu lãi vay phải trả với ghi nhận dựa bảng theo dõi đơn vị Ước tính lại lãi vay phải trả Đánh giá khả phối hợp làm việc, khai thác, sử dụng hệ thống thông tin, liệu sẵn có khách hàng Có khả (Y/N) Vấn đề Khả phối hợp đội ngũ kế toán Y Khả phối hợp KTV nội bộ, BKS Y Khả phối hợp phòng ban khác Y Khả khai thác liệu từ phần mềm kế toán Y Khả cung cấp hồ sơ, chứng từ Y Ghi Kết luận / Conclusion: Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội đơn vị là: Mạnh ☒ Trung bình  Yếu  NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Vũ Việt Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Ngơ Thị Thúy Nga Khóa: CQ55 Lớp: 22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên Về chất lượng nội dung của luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Ngơ Thị Thúy Nga Khóa:CQ55 Lớp: 22.06 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) ... CỦA CÔNG TY VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .122 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện. .. TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN