5 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục VAY và nợ THUÊ tài CHÍNH TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - TRẦN THU UYÊN CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hướng dẫn : THS NGUYỄN THU HẢO HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Trần Thu Uyên Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi LỜI NÓI ĐẦU Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, nội dung vay nợ thuê tài 1.1.2 Vị trí, ý nghĩa vay nợ thuê tài 1.1.3 KSNB đơn vị vay nợ thuê tài 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục vay nợ thuê tài 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài .9 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài 12 1.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài 18 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 23 Kết luận chương 1: 25 Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 26 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO .26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp .30 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO 31 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO 35 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 40 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC khách hàng ABC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn CALICO thực .40 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC khách hàng ABC cơng ty kiểm tốn CALICO thực 57 2.3 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 84 2.3.1 Ưu điểm 84 2.3.2 Nhược điểm 86 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 90 Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết luận chương 2: 91 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 92 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 92 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 92 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 92 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện .93 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN 93 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 93 3.2.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán .94 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán .96 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 96 3.3.1 Về phía kiểm tốn viên 96 3.3.2 Cơng ty kiểm tốn 96 3.3.3 Hiệp hội nghề nghiệp 97 3.3.4 Nhà nước 97 3.3.5 Về phía cơng ty khách hàng 98 Kết luận chương 3: 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 102 Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Sv: Trần Thu Uyên Học viện Tài Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ST Từ viết tắt Từ nguyên T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ABC BCTC CALICO DN GTLV KSNB KTĐL KTV NH RRKS RRPH RRTT TK TNHH TSCĐ VVNTTC BCKiT KSCL Tên công ty khách hàng Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán CALICO Doanh nghiệp Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Ngân hàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát Rủi ro tiềm tàng Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Vay nợ thuê tài Báo cáo kiểm tốn Kiểm sốt chất lượng Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1.1 : Các mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm toán khoản vay Bảng 1.2: Bảng xác định mức trọng yếu theo VACPA 15 Bảng 1.3: Bảng tổng hợp kết kiểm toán 24 Bảng 2.1: Trích GTLV KTV ( Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động) .44 Bảng 2.2 : Trích GTLV KTV ( Tìm hiểu hệ thống KSNB) .48 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc KTV ( Xác định mức độ trọng yếu) 55 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc KTV ( Tìm hiểu quy trình kế tốn khoản mục nợ vay) 59 Bảng 2.5 : Bảng dẫn yêu cầu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội (trích GTLV KTV) 62 Bảng 2.6: Trích GTLV KTV( Thủ tục phân tích) 64 Bảng 2.7 : Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục BCTC ABC(trích GTLV KTV) 67 Bảng 2.8 : Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chi tiết khoản vay Cơng ty ABC( trích GTLV KTV) .68 Bảng 2.9 : Trích Giấy làm việc KTV ( Đối chiếu số dư số phát sinh) 70 Bảng 2.10 : Trích Giấy làm việc KTV (Khẳng định số dư khách hàng) 72 Bảng 2.11 : Trích Giấy làm việc KTV (Thu thập hợp đồng vay) 73 Bảng 2.12 : Trích Giấy làm việc KTV (Kiểm tra chi phí lãi vay) 75 Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.13 : Trích Giấy làm việc KTV(Kiểm tra việc hạch tốn chi phí lãi vay) 77 Bảng 2.14 : Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh Cơng ty ABC ( trích GTLV KTV) 81 Bảng 2.15 : Trang kết luận kiểm toán phần hành kiểm tốn khoản mục VVNTTC Cơng ty ABC (trích GTLV KTV) 83 Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico 27 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico 35 Sv: Trần Thu Uyên Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Ngày đề Nội dung nghị nhận Ngày nhận thực tế  Các tài liệu liên quan đến việc tái cấu DN, Bảng ước tính chi phí cho việc tái cấu  Các hợp đồng có rủi ro lớn  Bảng tổng hợp khoản dự phịng nợ phải trả năm (dự phịng chi phí bảo hành) 19 Vốn chủ sở hữu  Bảng đối chiếu tình hình biến động vốn chủ sở hữu năm  Chi tiết vốn điều lệ tài liệu liên quan chứng minh tình hình biến động (nếu có) vốn điều lệ Cơng ty năm  Các định biên phân phối lợi nhuận sau thuế năm 20 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Bảng liệt kê doanh thu hàng tháng/quí cho loại sản phẩm, dịch vụ 21 Giá vốn hàng bán  Bảng liệt kê giá vốn hàng bán theo khoản mục hàng tháng/quý 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN  Chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN hàng tháng/quí theo khoản mục chi phí (ví dụ: tiền điện, nước, điện thoại, lương nhân viên, chi phí khấu hao,…) 23 Thu nhập Chi phí hoạt động tài  Chi tiết khoản thu nhập chi phí tài năm/kỳ 24 Thu nhập Chi phí khác  Chi tiết khoản thu nhập chi phí khác năm/kỳ 25 Tài liệu có liên quan khác Sv: Trần Thu Uyên 29 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Lưu ý: Trên danh mục tài liệu dự kiến cho đợt kiểm toán báo cáo tài năm 2020 Trong q trình triển khai có phát sinh thêm tài liệu có liên quan đến đợt kiểm tốn đề nghị Q Cơng ty cung cấp Sv: Trần Thu Uyên 30 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.4: Bảng phân tích sơ tiêu bảng cân đối kế tốn năm 2020 cơng ty ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO Tham chiếu: A510 Khách hàng: ABC Co., Ltd Người TH: DNAnh Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người KT1: Bước cơng việc: Phân tích sơ BCTC Người KT2: 08/03/2020 Chênh lệch Thuyết Chỉ tiêu Mã số minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I, Tiền khoản tương đương tiền 110 III, Các khoản phải thu ngắn hạn 31/12/2020 1/1/2020 Số tiền Tỉ lệ 421.971.743.712 440.298.857.798 -18.327.114.086 -4,16% 26.858.802.760 19.572.361.989 7.286.440.771 37,23% 130 243346240765 259.941.173.736 -16.594.932.971 -6,38% IV, Hàng tồn kho 140 150.604.877.970 158.102.385.833 -7.497.507.863 -4,74% V, Tài sản ngắn hạn khác 150 1.161.822.217 2.682.936.240 -1.521.114.023 -56,70% B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 17.099.296.063 21.013.339.447 -3.914.043.384 -18,63% II, Tài sản cố định 220 10.265.395.138 13.260.423.102 -2.995.027.964 -22,59% 6.595.355.596 6.634.196.842 -38.841.246 -0,59% IV, Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Sv: Trần Thu Uyên 31 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài V, Tài sản dài hạn khác 260 238.545.329 1.118.719.503 -880.174.174 -78,68% Tổng cộng tài sản 270 439.071.039.775 461.312.197.245 -22.241.157.470 -4,82% A - NỢ PHẢI TRẢ 300 386.106.106.977 403.948.283.453 -17.842.176.476 -4,42% I,Nợ ngắn hạn 310 382.724.690.462 398.794.505.695 -16.069.815.233 -4,03% 1, Vay nợ ngắn hạn 311 91.243.295.785 124.064.440.047 -32.821.144.262 -26,45% 2,Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3, Phải trả cho người bán 313 182.461.529.513 169.839.188.464 12.622.341.049 7,43% 4, Người mua trả tiền trước 314 55.716.679.775 27.618.518.639 28.098.161.136 101,74% 22.865.737.233 28.465.596.339 -5.599.859.106 -19,67% 10 500.000.000 11 5, Thuế khoản phải nộp Nhà nước 315 6, Phải trả người lao động 316 1.004.302.722 1.898.258.821 -893.956.099 -47,09% 7, Chi phí phải trả 317 368.740.235 626.684.037 -257.943.802 -41,16% 8, Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 28.299.207.509 45.918.497.201 -17.619.289.692 -38,37% 9, Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 265.197.690 363.322.147 -98.124.457 -27,01% II, Nợ dài hạn 330 3.381.416.515 5.153.777.758 -1.772.361.243 -34,39% Vay nợ dài hạn 334 1.000.000.000 2.772.361.243 -1.772.361.243 -63,93% Sv: Trần Thu Uyên 12 13 14 32 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Dự phịng phải trả dài hạn 337 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I, Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 15 2.381.416.515 2.381.416.515 0,00% 49.126.018.822 53.249.145.127 -4.123.126.305 -7,74% 49.126.018.822 53.249.145.127 -4.123.126.305 -7,74% 411 40.000.000.000 40.000.000.000 0,00% Thặng dư vốn cổ phần 412 758.266.000 758.266.000 0,00% Quỹ đầu tư phát triển 413 1.192.330.000 1.172.830.000 19.500.000 1,66% Quỹ dự phịng tài 418 2.191.000.000 2.139.000.000 52.000.000 2,43% phối 420 4.984.422.822 9.179.768.665 -4.195.345.843 -45,70% C - LỢI ÍCH CỔ ĐƠNG THIỂU SỐ 439 3.838.913.976 4.114.768.665 -275.854.689 -6,70% Tổng cộng nguồn vốn 440 439.071.039.775 461.312.197.245 -22.241.157.470 -5% 16 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân Sv: Trần Thu Uyên 17 33 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.5 Báo cáo kiểm tốn cho cơng ty ABC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Số Ngày Nơi nhận Kính gửi Về việc : 14.4/2021/VPAHN-BCTC : 16 tháng năm 2021 : Công ty Cổ phần ABC 166 Hồng Mai, Quỳnh Lôi, Hai Bà Trưng, Hà Nội : Các thành viên, Ban Giám đốc Công ty Cổ phần ABC : BÁO CÁO KIỂM TỐN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty A, lập ngày 25 tháng năm 2021 từ trang 06 đến trang 24, bao gồm Bảng cân đối kế toán thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty A chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý Báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, chế độ kế toán DN Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài cshính chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm tốn viên Trách nhiệm chúng tơi đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm tốn viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty Sv: Trần Thu Un 34 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Cơ sở ý kiến kiểm tốn ngoại trừ Chúng tơi khơng thể tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho Công ty ngày 31 tháng 12 năm 2020 Vì vậy, chúng tơi khơng đưa ý kiến tính hữu tình trạng hàng tồn kho thời điểm nêu Ý kiến kiểm toán ngoại trừ Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, Báo cáo tài đề cập phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty ABC thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2020 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán DN Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Giám đốc Lê Thanh Tâm Sv: Trần Thu Uyên Kiểm toán viên Đồng Ngọc Ánh 35 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.6 Bảng cân đối kế tốn sau kiểm toán Chỉ tiêu Mã Thuyế số t minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I, Tiền khoản tương đương 100 tiền 110 III, Các khoản phải thu ngắn hạn 31/12/2014 1/1/2014 421.969.043.712 440.298.857.798 26.858.802.760 19.572.361.989 130 243.346.240.765 259.941.173.736 IV, Hàng tồn kho 140 150.602.177.970 158.102.385.833 V, Tài sản ngắn hạn khác 150 1.161.822.217 2.682.936.240 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 17.099.296.063 21.013.339.447 II, Tài sản cố định IV, Các khoản đầu tư tài dài 220 10.265.395.138 13.260.423.102 hạn 250 6.595.355.596 6.634.196.842 V, Tài sản dài hạn khác 260 238.545.329 1.118.719.503 Tổng cộng tài sản 270 439.068.339.775 461.312.197.245 A - NỢ PHẢI TRẢ 300 386.112.856.977 403.948.283.453 I,Nợ ngắn hạn 310 382.731.440.462 398.794.505.695 1, Vay nợ ngắn hạn 311 95.686.591.571 124.064.440.047 2,Nợ dài hạn đến hạn trả 312 3, Phải trả cho người bán 313 4, Người mua trả tiền trước 5, Thuế khoản phải nộp Nhà 314 nước 315 6, Phải trả người lao động 7, Chi phí phải trả Sv: Trần Thu Uyên 10 500.000.000 11 182.461.529.513 55.716.679.77 169.839.188.464 27.618.518.63 22.866.237.233 28.465.596.339 316 1.004.302.722 1.898.258.821 317 400.909.451 626.684.037 12 36 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 8, Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 9, Quỹ khen thưởng, phúc lợi 23.829.992.507 45.918.497.201 323 265.197.690 363.322.147 II, Nợ dài hạn 330 3.381.416.515 5.153.777.758 Vay nợ dài hạn 334 14 1.000.000.000 2.772.361.243 Dự phòng phải trả dài hạn 337 15 2.381.416.515 2.381.416.515 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 49.116.568.822 53.249.864.665 I, Vốn chủ sở hữu 410 49.116.568.822 53.249.864.665 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 40.000.000.000 40.000.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 758.266.000 758.266.000 Quỹ đầu tư phát triển 413 1.192.330.000 1.172.830.000 Quỹ dự phịng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 418 2.191.000.000 2.139.000.000 phối 420 4.974.972.822 9.179.768.665 C - LỢI ÍCH CỔ ĐÔNG THIỂU SỐ 439 3.838.913.976 4.114.768.665 Tổng cộng nguồn vốn 440 439.068.339.775 461.312.916.783 Sv: Trần Thu Uyên 13 16 17 37 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.7: Chương trình kiểm tốn khoản mục VVNTTC cho cơng ty cổ phần ABC CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO Khách hàng: ABC Co., Ltd Ngày khóa sổ: 31/12/2020 VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH Thủ tục kiểm tốn E100 Người lập CT: Người KT1: Người KT2: Tham Người Ngày chiếu thực thực 1.Thủ tục phân tích So sánh tổng số dư khoản vay, lãi vay phải trả cá nhân năm với năm trước Thủ tục kiểm tra chi tiết số dư 2.1 Lập bảng tổng hợp khoản vay theo số dư đầu kỳ, số phát sinh số dư cuối kỳ (theo hợp đồng vay, mục đích khoản vay) Đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm BCTC, sổ sổ chi tiết Báo cáo kiểm tốnnăm trước (nếu có) 2.2 Khẳng định số dư khách hàng cách - Đối chiếu danh sách chi tiết người cho vay với sổ chi tiết, biên đối chiếu cơng nợ (nếu có) - Lập gửi thư xác nhận đến số người cho vay có số dư lớn phát sinh lớn - Đối chiếu số xác nhận với số dư sổ chi tiết Kiểm tra có khác biệt Trường hợp không nhận thư xác nhận, kiểm tra việc toán khoản vay sau ngày lập BCTC - Thu thập thư xác nhận người cho vay năm trước mà khơng cịn số dư, theo thơng tin thu thập khoản vay chưa thể toán hết - Soát xét lại giao dịch phát sinh để xác định xem liệu có giao dịch ghi nhận phân loại không hợp lý Sv: Trần Thu Uyên 38 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3 Thu thập hợp đồng vay có hiệu lực giai đoạn thực kiểm toán (nếu kiểm toán năm sau cần thu thập hợp đồng có hiệu lực sau ngày kiểm tốn trước) lập bảng tổng hợp thơng tin sau: - Chủ nợ - Số ngày hợp đồng, cam kết nợ - Sự phê chuẩn hợp đồng vay - Ngày vay, ngày đáo hạn - Tỷ lệ lãi suất (%) mức cố định lãi phải trả (nếu có) - Số tiền vay (nguyên tệ, quy đổi VNĐ) - Số tiền phải trả niên độ kế toán sau - Các bảo đảm cho khoản vay - Các vấn đề khác có liên quan 2.4 Kiểm tra khoản vay đảm bảo khoản vay ghi nhận cách xác, kiểm tra việc tính tốn hạch tốn khoản lãi phải trả cách kiểm tra hợp đồng vay thư xác nhận tài liệu khác có liên quan, xem xét tính thích hợp lãi suất so với quy định hành, kiểm tra số tiền hoàn trả tương ứng với kế hoạch trả nợ, xem xét việc sử dụng tiền vay có mục đích vay hay khơng? 2.5 Kiểm tra khoản chi phí liên quan đến khoản vay - Đối chiếu khoản lãi vay đơn vị ghi nhận với bảng tính lãi người cho vay (Ngân hàng, quỹ tín dụng…) - Ước tính chi phí lãi vay sở thông tin hợp đồng vay so sánh với chi phí lãi vay ghi nhận để đảm bảo chi phí lãi vay ghi nhận đầy đủ quy định - Kiểm tra việc phân bổ lãi vay kỳ phân bổ cho đối tượng sử dụng có phù hợp hay khơng - Kiểm tra việc vốn hóa lãi vay (nếu có vay đầu tư xây dựng Sv: Trần Thu Uyên 39 Lớp: CQ55/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài bản) 2.6 Kiểm tra việc phân loại vay dài hạn sang vay ngắn hạn vào thời điểm cuối năm Tính tốn lại khoản vay dài hạn đến hạn trả cách tham khảo hợp đồng vay, kế hoạch trả nợ tình hình toán năm 2.7 Đối với khoản vay ngoại tệ: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính tốn hạch tốn chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại số dư cuối kỳ theo quy định 2.8 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản vay BCTC Kết luận 3.1 Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề đề cập Thư quản lý 3.2 Lập trang Kết luận kiểm toán cho khoản mục thực 3.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm toán Sv: Trần Thu Uyên 40 Lớp: CQ55/22.03 NHẬ N XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……………………… Bằng chữ:…………………… ……………………………………… NGƯỜI NHẬN XÉT (Ký tên) ... TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ THUÊ... Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 26 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM... tốn báo cáo tài quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ thuê tài kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay nợ th tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH