BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Lê Minh Tuấn LỚP CQ56/22 03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH H[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - Lê Minh Tuấn LỚP: CQ56/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 1873403010966 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS ĐỖ THỊ THOA HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn MỤC LỤC TRANG BÌA i LỜI CAM ĐOAN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU .4 1.1.1 Khái niệm, phân loại nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.3 Đặc điểm khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 1.2 KHÁI QT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu .11 1.2.3 Các sai phạm thường gặp q trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 14 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 1.3.3 Giai đoạn tổng hợp ý kiến kiểm toán .24 Kết luận chương 1: .25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 26 2.1 KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO 26 2.1.1.Q trình hình thành phát triển Cơng ty CALICO 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CALICO .29 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 31 2.1.5 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 32 2.1.6 Hồ sơ kiểm toán 34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN36 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.3 Thực kiểm toán 58 2.2.4 Tổng hợp kết kiểm toán .79 Kết luận chương 2: .81 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 83 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 83 3.1.1 Những ưu điểm 83 3.1.2 Hạn chế 85 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .86 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU .87 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico 87 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 87 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 88 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện .88 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 89 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 89 3.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 89 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 91 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 93 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN .94 3.5.1 Về phía nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp 94 3.5.2 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV 95 3.5.3 Về phía đơn vị kiểm tốn 95 Kết luận chương 3: .96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .99 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài CĐPS : Cân đối phát sinh CALICO : Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico GTLV : Giấy tờ làm việc KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NVCSH : Nguồn vốn chủ sở hữu TMDV : Thương mại dịch vụ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty CALICO 28 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Công ty CALICO thực .31 Sơ đồ 2.3: Kiểm soát chất lượng kiểm toán 32 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Đánh giá vệc chấp nhận khách hàng .398 Bảng 2.2: Thu thập thông tin chung khách hàng 434 Bảng 2.3 : Bảng phân sơ VCSH .455 Bảng 2.4: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần TMDV A 466 Bảng 2.5: Bảng đánh giá mức trọng yếu NVCSH Công ty A 488 Bảng 2.6: Kế hoạch kiểm toán tổng thể 499 Bảng 2.7 Chương trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu .544 Bảng 2.8: Khảo sát hệ thống KSNB khoản mục NVCSH 599 Bảng 2.9: Bảng số liệu tổng hợp biến động khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 64 Bảng 2.10: Bảng phân tích tỉ suất nguồn vốn kinh doanh 67 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp tăng, giảm khoản mục NVCSH 669 Bảng 2.12: Thư xác nhận góp vỗn 71 Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết tài khoản vốn góp chủ sở hữu Cơng ty cổ phần TMDV A 74 Bảng 2.14: Bảng đánh giá chênh lệch tỉ giá hối đoái cuối kỳ .76 Bảng 2.15: Bảng kiểm tra chi tiết việc kết chuyển lãi/lỗ tỷ giá 77 Bảng 2.16: Kiểm tra việc kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 78 Bảng 2.17: Bảng tính lãi cổ phiếu 81 Bảng 2.18: bảng tính cổ tức cổ đơng nhận năm 782 Bảng 2.19: Kết luận kiểm toán khoản mục NVCSH .84 Bảng 3.1 : Bảng câu hỏi hệ thống KSNB 94 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Hiện nay, đà phát triển đất nước, nhiều doanh nghiệp thành lập chuyển đổi hình thức sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu sở quan trọng để doanh nghiệp vào hoạt động trì hoạt động lâu dài Do kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu ngày có vị trí quan trọng Trong thực tiễn nay, kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu chưa công ty kiểm toán thực quan tâm mức Việc thu thập thông tin khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu khách hàng đơi cịn chưa đầy đủ, việc thực thủ tục phân tích chưa thực nhiều mà chủ yếu tập trung tiến hành kiểm tra chi tiết, số thủ tục kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu thường bị kiểm toán viên bỏ qua rút ngắn làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn nói chung chất lượng kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu nói riêng Tại Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO, trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng việc cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán theo khoản mục Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục Nguồn vốn chủ sở hữu thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO cịn hạn chế nên trình thực tập, em chọn đề tài: q trình thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty CALICO - Đánh giá thực trạng, rõ ưu, nhược điểm, nguyên nhân đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài Kiểm toán độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico thực với tư cách khoản mục kiểm tốn BCTC kết thúc khơng lập báo cáo kiểm toán mà lập biên kiểm toán BCTC kiểm toán khách hàng năm 2021, thời gian kiểm toán Quý năm 2022 Phương pháp nghiên cứu: Về phương pháp luận chung: Đề tài nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Về phương pháp kỹ thuật cụ thể: Sử dụng kết hợp phương pháp quan sát, vấn, khảo sát thực tiễn, diễn giải, quy nạp, sơ đồ, bảng biểu kết hợp mô tả phân tích Sử dụng file tài liệu, chương trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn BCTC Cơng ty CALICO kết hợp với tìm tịi quan sát qua kiểm toán thực tế khách hàng Nội dung kết cấu luận văn: Ngoài mở đầu kết luận Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán báo cáo tài ... đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty CALICO -... HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 83 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO. .. nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1