255 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục HÀNG tồn KHO TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: LÊ THỊ KIM NGÂN LỚP: CQ55/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN Chun ngành : Kiểm tốn Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PSG.TS ĐINH TRỌNG THỊNH Hà Nội - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Mọi thông tin, số liệu, kết quả, giấy tờ làm việc trung thực xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2021 Người cam đoan Sinh viên Lê Thị Kim Ngân SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 MỤC LỤC SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCĐKT BCĐPS BCTC BCKT BGĐ CALICO CCDC CĐPS DN GVHB HTK HĐQT IAS KSNB KTV KH NVL SXKD TSNH XDCB SV: Lê Thị Kim Ngân Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn Ban giám đốc Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO Cơng cụ dụng cụ Cân đối phát sinh Doanh nghiệp Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Hội đồng quản trị Chuẩn mực kế toán quốc tế Kiểm soát nội Kiểm toán viên Khách hàng Nguyên vật liệu Sản xuất kinh doanh Tài sản ngắn hạn Xây dựng Lớp: CQ55/22.10 DANH MỤC CÁC BẢNG SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế nay, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu doanh nghiệp Kiểm tốn khơng giúp cho xác nhận độ trung thực hợp lý thơng tin báo cáo tài mà cịn hướng dẫn nghiệp vụ, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Trên Báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác tổ chức hạch toán việc ghi chép hàng ngày, làm tăng khả xảy sai phạm hàng tồn kho Thêm vào đó, nhà quản trị doanh nghiệp thường có xu hướng phản ánh tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm mục đích tăng giá trị tài sản doanh nghiệp, minh chứng cho việc mở rộng quy mô sản xuất hay tiềm sản xuất tương lai… Các sai phạm xảy hàng tồn kho có ảnh hưởng tới nhiều tiêu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, kiểm tốn hàng tồn kho đánh giá phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Là sinh viên chun ngành kiểm tốn qua tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO em có điều kiện tốt để tiếp cận với thực tế, vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tế từ củng cố kiến thức, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức kiểm tốn loại hình Trên sở em nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm: - Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 - Mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO, từ rút ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn Cơng ty kiểm toán - Đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu phương pháp sau: - Về phương pháp luận: + Phương pháp vật biện chứng; + Phương pháp vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về phương pháp cụ thể: + Phương pháp khảo sát; + Phương pháp trực tiếp; + Phương pháp phân tích; + Phương pháp tổng hợp; + Phương pháp so sánh đối chiếu; … Nội dung kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 Em xin chân thành cảm ơn cô TS Nguyễn Thị Thanh Phương Ban giám đốc Học viện Tài tất anh chị KTV Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung khoản mục hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm phân loại hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS 02) Chuẩn SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” thì: Hàng tồn kho tài sản: (a) Được giữ để bán kì sản xuất kinh doanh bình thường; (b) Đang trình sản xuất kinh doanh dở dang; (c) Nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ để sử dụng qúa trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ; Hàng tồn kho tài sản lưu động doanh nghiệp biểu hình thái vật chất với nhiều hình thức khác Hàng tồn kho tạo từ trình sản xuất doanh nghiệp doanh nghiệp mua bên để dùng vào mục đích sản xuất, kinh doanh Hình thức hàng tồn kho doanh nghiệp có khác biệt, tùy thuộc vào chất doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp HTK phận tài sản chiếm tỷ trọng tương đối lớn toàn tài sản thường bao gồm nhiều loại: Hàng hóa mua để bán (gồm hang hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia cơng chế biến); thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán; sản phầm dở dang (gồm sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm); nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường; chi phí dịch vụ dở dang Hàng tồn kho trình bày thành tiêu riêng biệt BCĐKT doanh nghiệp Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” _ Mã số 140 tiêu tổng hợp phản ánh tồn trị giá có loại HTK dự trữ cho trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (sau trừ dự phòng giảm giá HTK) đến thời điểm báo cáo Cách lập: (Mã số 140 = Mã số 141+Mã số 149) Chỉ tiêu “Hàng tồn kho”- Mã số 141: Số liệu để ghi vào tiêu SV: Lê Thị Kim Ngân Lớp: CQ55/22.10 tổng số dư Nợ tài khoản 151 “Hàng mua đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 153 “Cơng cụ, dụng cụ”, 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, 155 “Thành phẩm”, 156 “Hàng hóa”, 157 “Hàng gửi bán” tài khoản 158 “Hàng hóa kho bảo thuế” sổ Chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” – Mã số 149: Căn vào số dư Có tài khoản 159 Sổ tài khoản Nhật kí – Sổ ghi âm 1.1.2 Đặc điểm Khoản mục Hàng tồn kho ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn Đối với doanh nghiệp HTK thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn Hàng tồn kho trung tâm ý lĩnh vực kế toán kiểm toán Các lý khiến cho HTK trở nên đặc biệt quan trọng đặc điểm riêng biệt nó: Thứ nhất, HTK thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp Thứ hai, kế tốn có nhiều phương pháp lựa chọn để định giá hàng tồn kho loại HTK doanh nghiệp lựa chọn phương pháp khác Mỗi phương pháp khác đem lại hiệu khác Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đảm bảo tính thống việc sử dụng phương pháp định giá HTK kỳ với Thứ ba, việc xác định giá trị HTK ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn hàng bán ảnh hưởng trọng yếu tới lợi nhuận năm Thứ tư, công việc xác định chất lượng, tình hình, giá trị HTK ln cơng việc khó khăn phức tạp hầu hết tài sản khác Có nhiều khoản mục HTK khó phân loại định giá Thứ năm, HTK bảo quản, cất trữ nhiều nơi khác nhau, lại nhiều người quản lý Mặt khác tính đa dạng HTK nên điều kiện bảo quản khác tùy thuộc vào yêu cầu loại Do đó, cơng SV: Lê Thị Kim Ngân 10 Lớp: CQ55/22.10 Muốn đảm bảo cho việc hoàn thiện lập quy trình đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC nội dung đưa phải đáp ứng nguyên tắc thiết yếu sau: + Phải phù hợp với sách, chế độ quy định pháp luật nói chung chế độ chuẩn mực kế tốn nói riêng + Phải phù hợp với điều kiện thực tiễn hoạt động kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế khách hàng kiểm toán cụ thể trường hợp phải phù hợp với đặc điểm hàng tồn kho Việc đưa giải pháp cần tính đến phù hợp với kinh tế Việt Nam xem xét tính khả thi giải pháp theo hướng tiết kiệm, hiệu thời gian chi phí + Phải đơn giải, dễ thực + Phải phù hợp với trình độ chuyên môn nghiệp vụ khả tiếp thu KTV 3.2.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho Để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục HTK kiểm tốn BCTC cần thực số yêu cầu cụ thể sau: + Về đội ngũ nhân viên: Chú trọng đào tạo bồi dưỡng nhân viên để có trình độ chun môn cao, am hiểu hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam quốc tế thuế… lĩnh vực hoạt động khác mang lại doanh thu lớn cho Công ty nâng cao vị Công ty thị trường + Về sở vật chất: Trang bị, xây dựng, mua sắm đầy đủ trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin đại, đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh + Về quy trình kiểm tốn: cần phải tn thủ quy trình kiểm tốn Gồm giai đoan: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán; Giai đoạn thực hiên kiểm toán; Giai đoạn kết thúc kiểm toán SV: Lê Thị Kim Ngân 81 Lớp: CQ55/22.10 + Kiểm soát chất lượng kiểm toán: Cần kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán KTV Kiểm toán viên tiến hành kiểm toán hàng tồn kho phải tuân thủ nghiêm chỉnh kiến nghị đưa 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất, thu thập thông tin khách hàng: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, bên cạnh việc sử dụng giấy tờ làm việc KTV năm trước, cần sâu vào tìm hiểu thay đổi khách hàng năm để có hiểu biết đầy đủ khách hàng Trong q trình kiểm tốn, KTV ln phải xem xét, đánh giá, cập nhật bổ sung thêm thông tin xảy đơn vị kiểm tốn có liên quan đến khoản mục HTK Việc thu thập thông tin cần thiết khách hàng, đặc biệt thông tin liên quan đến HTK đơn vị q trình tích lũy liên tục Ngồi thơng tin thu thập giai đoạn lập kế hoạch, KTV phải tiếp tục cập nhật bổ sung thêm giai đoạn để có hiểu biết đầy đủ hoạt động kinh doanh HTK đơn vị kiểm toán Thứ hai, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Để nâng cao chất lượng hiệu cơng tác kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán KTV nên mở rộng kỹ thuật tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng Các thơng tin thu thập q trình tìm hiểu nên sử dụng kết hợp đồng thời bảng hỏi bảng tường thuật lưu đồ Việc làm giúp KTV có nhìn tổng quát hệ thống KSNB khách hàng từ dễ dàng nhận điểm mạnh, điểm yếu hệ thống KSNB khoản SV: Lê Thị Kim Ngân 82 Lớp: CQ55/22.10 mục HTK, tạo sở cho việc thiết kế thử nghiệm kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết sau KTV cần tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng để đạt hiểu biết sâu sắc sau mơ tả xác thủ tục kiểm soát áp dụng đơn vị khách hàng 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán Thứ nhất, phương pháp khảo sát kiểm soát nội Đối với khách hàng có hệ thống KSNB đánh giá mạnh hiệu quả, KTV cần thiết kế kỹ thuật thủ tục khảo sát cụ thể, khoa học với mẫu kiểm tốn thích hợp, cho khoản mục lựa chọn đắn, thích hợp với chi phí thấp rủi ro lại thấp mức thỏa mãn cao Đối với khách hàng có hệ thống KSNB đánh giá mức trung bình yếu, KTV tổng hợp lại thiếu sót hệ thống KSNB từ tư vấn hướng dẫn để khách hàng hoàn thiện hệ thống KSNB sau kiểm toán Điều giúp cho đơn vị khách hàng có hệ thống KSNB hiệu lực, hiệu quả, bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo độ tin cậy thông tin, đảm bảo việc tuân thủ pháp luật nâng cao hiệu hoạt động đơn vị Đồng thời, dựa thay đổi tích cực hệ thống KSNB khách hàng, KTV sử dụng khảo sát kiểm soát nội nhiều để giảm bớt khối lượng khảo sát kiểm toán niên độ sau Thứ hai, Về việc thực thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích thủ tục quan trọng kiểm tốn để có nhìn tổng thể, phát biến động bất thường nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm tốn Đặc biệt chu trình HTK, thủ tục phân tích hữu hiệu việc phát sai phạm Tuy nhiên, thực tế kiểm tốn khách hàng Cơng ty TNHH ABC, KTV sử dụng thủ tục phân tích mức độ so sánh SV: Lê Thị Kim Ngân 83 Lớp: CQ55/22.10 biến động khoản mục HTK đầu kỳ cuối kỳ, so sánh biến động HTK tháng… Việc phân tích tỷ suất thường không sử dụng sử dụng hạn chế Trong q trình kiểm tốn, KTV nên thực kết hợp việc phân tích xu hướng với thủ tục phân tích tỷ suất (phân tích tỉ lệ lãi gộp, vịng quay HTK…) phân tích tính hợp lý chung (kết hợp với số liệu đơn vị ngành…) Tăng cường thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục HTK nói riêng giúp KTV có nhận định tổng quát tính hợp lý chung HTK xu hướng biến động HTK hướng thủ tục phân tích vào biến động bất thường Khi tiến hành áp dụng thủ tục phân tích, KTV cần xem xét mục tiêu thủ tục, đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp hoạt động, khả thu thập thơng tin tài phi tài có liên quan Thứ ba, phương pháp chọn mẫu Trên thực tế có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm tốn Để chọn mẫu có tính đại diện cao, KTV nên sử dụng kết hợp nhiều phương pháp chọn mẫu khác Để hạn chế rủi ro KTV cần chọn mẫu ngẫu nhiên tránh bị ảnh hưởng ý kiến chủ quan đảm bảo tất phần tử tổng thể có hội lựa chọn để kiểm tra Đồng thời, kết hợp với phương pháp chọn mẫu phi ngẫu nhiên, chọn mẫu theo xét đoán KTV để khơng bỏ sót nghiệp vụ mà KTV nhận thấy có dấu hiệu bất thường Thứ tư, phương pháp kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Việc kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ liên quan đến HTK q trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Hàng Kiểm toán CALICO chưa SV: Lê Thị Kim Ngân 84 Lớp: CQ55/22.10 ý nhiều chưa bám sát với chương trình kiểm tốn mà cơng ty lập Để đảm bảo cho kiểm toán đạt hiệu cao, kiểm toán doanh thu, kiểm toán HTK, KTV nên ý kiểm tra tính kỳ (cutoff) nghiệp vụ nhập xuất kho, kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ kế tốn (hoặc 5, 10) ngày tùy thuộc vào quy mô đặc điểm đơn vị, việc ghi sổ nghiệp vụ nhập xuất kho không kỳ ảnh hưởng tới số dư HTK cuối kỳ đơn vị, từ ảnh hưởng tới kết Bảng cân đối kế toán Đảm bảo thực kiểm tra tính kỳ làm tăng rủi ro kiểm tốn từ nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ năm, việc tham gia chứng kiếm kiểm kê HTK Trước tham gia chứng kiến kiểm kê, KTV cần xem xét lại thông tin đặc điểm kinh doanh đơn vị, đặc điểm mặt hàng mà đơn vị sản xuất kinh doanh, xác định mức độ phức tạp tính đặc thù hàng tồn kho đơn vị khách hàng, từ dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia tư vấn việc xác định giá trị chất lượng HTK kiểm tốn viên cơng ty khơng thể xác định, đánh giá xác chất lượng giá trị HTK Tùy vào đối tượng khách hàng, KTV nên sử dụng hợp lý phương pháp kiểm kê chọn mẫu kiểm kê toàn bộ, mặt đảm bảo chất lượng kiểm kê, mặt đảm bảo chi phí kiểm tốn 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Kiến nghị giấy tờ làm việc KTV - Để việc soát xét hồ sơ dễ dàng hơn, KTV cần ghi chép cẩn thận bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu giấy tờ chưa ghi chép rõ ràng nên viết lại cho rõ ràng - Chú trọng hồn thành đầy đủ hồ sơ kiểm tốn Mỗi KTV thực kiểm toán cần xây dựng kế hoạch cá nhân riêng thời gian có mặt đơn vị SV: Lê Thị Kim Ngân 85 Lớp: CQ55/22.10 khách hàng để vừa thu thập tài liệu khách hàng để phục vụ kiểm toán, đồng thời có đủ thời gian để thực đầy đủ thủ tục chương trình kiểm tốn Ngồi ra, thời gian kiểm toán đơn vị khách hàng, trưởng nhóm kiểm tốn cần tăng số lần sốt xét giấy làm việc thành viên nhóm để đảm bảo thành viên thực đầu đủ bước công việc với chất lượng cao 3.4 Điều kiện thực số giải pháp 3.4.1 Về phía quan Nhà Nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển xu dịch vụ kiểm tốn ngày trở nên vơ quan trọng Tuy nhiên, kiểm toán Việt Nam tình trạng thiếu số lượng lẫn chất lượng; thời gian phí kiểm tốn cịn thấp… Điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kiểm tốn, nhiều hạn chế thời gian phí kiểm tốn mà quy trình thực kiểm tốn chưa trọn vẹn Vì thế, điều kiện để quy trình kiểm tốn hồn thiện Nhà nước phải có lộ trình sách thích hợp để phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Sau số kiến nghị Bộ Tài Chính: - Kiểm sốt chặt chẽ hoạt động cơng ty kiểm tốn độc lập: BTC quản lý số lượng chất lượng cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động thơng qua việc cấp giấy chứng nhận hành nghề đói với KTV, đề văn hướng dẫn, quy trình kiểm tra, tăng cường kiểm tra giám sát chất lượng hoạt động kế toán - Xây dựng khung xử phát hành vi vi phạm - Ứng dụng công nghệ vào việc quản lý chất lượng: Ngày khoa học công nghệ ngày phát triển có tác động vơ lớn đời sống xã hội, ứng dụng cơng nghệ vào việc quản lý chất lượng cần thiết quan trọng SV: Lê Thị Kim Ngân 86 Lớp: CQ55/22.10 - Bộ tài cần ý đến vai trò Hội KTV hành nghề việc mở rộng khóa bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tốn viên 3.4.2 Về phía Hội nghề nghiệp VACPA Ở quốc gia phát triển, Hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng trình tồn phát triển kiểm toán độc lập Chẳng hạn, Hiệp hội nghề nghiệp kiểm tốn nghiên cứu, ban hành cơng bố hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn… Ngồi có hiệp hội có chứng kiểm tốn uy tín giới như: ACCA, CPA Mỹ… Ở Việt Nam, hoạt động nghề nghiệp nên ban hành văn có tính chất hướng dẫn thực nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn độc lập Ví dụ: xây dựng ban hành chương trình kiểm tốn mẫu để cơng ty tham khảo áp dụng, từ nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập… Hội KTV hành nghề cần thực mở rộng trung tâm đào tạo, tập huấn để nâng cao hiểu biết hoạt động kiểm toán thủ tục kiểm toán dành cho hội viên, KTV, trợ lý kiểm tốn sinh viên 3.4.3 Về phía Kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn 3.4.3.1 Kiểm tốn viên - Về mặt kiến thức: Kiểm toán viên chủ thể hoạt động kiểm toán, người thực kiểm toán đưa báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên cần rèn luyện trau dồi kiến thức chun mơn nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn có hiểu biết định pháp luật Việt Nam để thực kiểm tốn tốt Vì vậy, KTV khơng ngừng nâng cao trình độ, lực chun mơn cách tìm đọc, nghiên cứu - Về mặt đạo đức: Đạo đức nghề nghiệp nghề quan trọng đặc biệt nghề kiểm tốn vấn đề đặt lên hàng đầu SV: Lê Thị Kim Ngân 87 Lớp: CQ55/22.10 kết kiểm toán ảnh hưởng tới định nhiều đối tượng sử dụng thông tin Một kết sai lệch dẫn tới hậu khơn lường doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, ngân hàng, nhà đầu tư chứng khốn… Vậy nên KTV ln giữ vững đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập khách quan 3.4.3.2 Cơng ty kiểm tốn Khơng nằm ngồi xu chung, cơng ty kiểm tốn tích cực tự hồn thiện để tồn phát triển Việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu tất yếu để tồn phát triển doanh nghiệp kiểm toán Để làm điều đó, cơng ty phải xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài với định hướng như: - Cần đảm bảo công tác lập kế hoạch kiểm toán: Về thời gian tiến hành kiểm toán phải đảm bảo hợp lý, phù hợp với tính chất kiểm tốn phân bổ thời gian đảm bảo đến chất lượng kiểm toán - Cần đảm bảo nguồn nhân lực tốt để đảm bảo chất lượng kiểm tốn: Cơng ty trọng sách tuyển dụng đào tạo nhân Công ty cần tổ chức buổi tập huấn, đào tạo, phát triển kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn Đồng thời khen thưởng, đãi ngộ để tạo động lực phấn đấu cho nhân viên - Công ty cần có giám sát chặt chẽ q trình kiểm tốn tăng cường cơng tác hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn, thu thập thơng tin xác, kịp thời - Mở rộng đối tượng khách hàng: việc đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp phải chủ trương mở rộng đối tượng khách hàng - Mở rộng giao lưu hợp tác với tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm lĩnh hội kinh nghiệm nghề nghiệp nước phát triển Có chiến lược phát triển lâu dài điều kiện cần để cải thiện chất lượng kiểm toán hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO khơng nằm xu SV: Lê Thị Kim Ngân 88 Lớp: CQ55/22.10 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn tập trung giải pháp nhằm khắc phục hạn chế tồn quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO thực nêu điều kiện cần thiết để thực giải pháp cho có hiệu SV: Lê Thị Kim Ngân 89 Lớp: CQ55/22.10 KẾT LUẬN Với hội thách thức phát triển kiểm tốn nói chung kiểm tốn Việt Nam nói riêng với cạnh tranh công ty kiểm tốn nước ngồi cơng ty kiểm tốn Việt Nam phát triển nhanh quy mơ loại hình dịch vụ cung cấp Kiểm tốn thơng tin tài Hàng tồn kho có ý nghĩa quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Vì hàng tồn kho thơng tin tài chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản lưu động doanh nghiệp, hàm chứa nhiều sai phạm trọng yếu ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tình hình tài chình doanh nghiệp Điều địi hỏi KTV Cơng ty kiểm tốn phải thận trọng thích đáng việc đánh giá HTK việc xây dựng kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp cho khách hàng Trong q trình thực tập cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO, thơng qua việc tiếp cận với công việc thực tế giúp em nắm bắt kiến thức công tác kiểm tốn nói chung HTK nói riêng Dưới giúp đỡ ban giám đốc anh chị phịng kiểm tốn BCTC giúp em trải nghiệm thực tế quy trình kiểm tốn thơng tin tài HTK hồn thành chun đề thực tập “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO thực hiện” Do hạn chế mặt kiến thức, thời gian thực tập kinh nghiệm, em mong bảo tận tình q thầy cơ, anh, chị bạn để viết em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo TS Nguyễn Thị Thanh Phương toàn thể Ban lãnh đạo Công ty TNHH SV: Lê Thị Kim Ngân 90 Lớp: CQ55/22.10 Hãng Kiểm tốn CALICO nói chung anh, chị phịng Kiểm tốn BCTC giúp em hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Ngân Lê Thị Kim Ngân SV: Lê Thị Kim Ngân 91 Lớp: CQ55/22.10 DANH MỤC TÀI LIÊU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm tốn – NXB Tài 2009 Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm toán chu kỳ chủ yếu – NXB Tài 2011 Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu Giáo trình tổ chức trình kiểm tốn báo cáo tài – NXB Tài Chủ biên: PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến Giáo trình kiểm tốn thơng tin tài khác – NXB Tài Chủ biên: TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt nam – Bộ Tài Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế Tài liệu nội Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn CALICO Trang web: www.kiemtoan.com Trang web: www.vacpa.com.vn SV: Lê Thị Kim Ngân 92 Lớp: CQ55/22.10 93 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Khóa: Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày …… tháng …… năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN 94 Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Khóa: Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) 95 ... Thực trạng quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn BCTC... thiện quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán CALICO Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn kho? ??n mục Hàng. .. cáo sản xuất, báo cáo tiêu thụ, báo cáo, sản phẩm hoàn thành, báo cáo tốn… báo cáo tài có liên quan 1.2.3 Ý nghĩa kiểm toán kho? ??n mục Hàng tồn kho kiểm toán BCTC Kho? ??n mục hàng tồn kho luôn đánh