Việc theo dõi, kiểm soát cáckhoản vay cần phải được Doanh nghiệp tiến hành liên tục từ khi xuất hiện nhucầu vay vốn đến khi hoàn tất nghĩa vụ trả nợ, đảm bảo các khoản vay đượcquản lý, t
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - NGUYỄN THỊ CHINH LỚP: CQ57/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN” Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Đào Tùng HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Chinh Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC .II DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VI DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .VII MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ CÁC KHOẢN VAY VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC KHOẢN VAY ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm khoản vay 1.1.2 Đặc điểm khoản vay 1.1.3 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản vay 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản vay 1.1.5 Đặc điểm khoản vay ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 13 1.2 KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14 1.2.1 Các thơng tin tài có liên quan đến khoản vay 14 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản vay .14 1.2.3 Các kiểm toán khoản vay .17 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản vay 17 Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .19 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .20 1.3.2 Thực kiểm toán khoản vay .27 1.3.3 Kết thúc,tổng hợp hồn tất cơng việc kiểm tốn khoản vay .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 33 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO .33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico .33 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico .34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico 37 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico .41 2.1.5 Quy trình kiểm tốn khoản vay Công ty TNHH Hãng kiểm toán Calico .47 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TẠI CƠNG TY TNHH A DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO THỰC HIỆN 48 2.2.1 Khái qt Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH A 49 Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico việc tiến hành kiểm toán khoản vay Công ty TNHH A 50 2.3 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 67 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico thực 67 2.3.2 Hạn chế ngun nhân quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico thực 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO THỰC HIỆN 72 3.1 SỰ CẦN PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO 72 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico 72 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico 73 3.2 CÁC YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO 74 Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 74 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN CALICO 75 3.3.1 Tính tất yếu hồn thiện kiểm tốn khoản mục vay Kiểm tốn Báo cáo tài 75 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico (CALICO) .77 3.4 NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN CALICO 81 3.4.1 Về phía quan nhà nước .81 3.4.2 Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 82 3.4.3 Về phía Các cơng ty kiểm tốn nói chung 83 3.4.4 Về phía khách hàng 84 3.4.5 Về phía sở đào tạo 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC .88 Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán vay ngắn hạn 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán vay dài hạn 11 Bảng 1.1 Bảng mục tiêu kiểm toán cụ thể nghiệp vụ vay 15 Bảng 1.2 Bảng mục tiêu kiểm toán cụ thể số dư tài khoản vay 16 Bảng 1.3 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán với số lượng chứng kiểm toán 23 Bảng 1.4 Bảng câu hỏi kiểm soát nội khoản vay 24 Bảng 1.5 Nhận diện mục tiêu kiểm soát 25 Bảng 1.6 Bảng thủ tục kiểm tra chi tiết số dư .30 Bảng 1.7 Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 31 Bảng 2.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị 34 Hình 2.1 Bộ máy tổ chức cơng ty 35 Bảng 2.2: Tóm tắt quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico thực 42 Bảng 2.3 Trích giấy tờ làm việc phân tích .54 Bảng 2.4 Bảng câu hỏi KSNB khoản vay .56 Bảng 2.5 Đánh giá tính trọng yếu tổng thể khoản mục khách hàng A 58 Bảng 2.6 Chương trình kiểm tốn khoản vay 61 Bảng 2.7 Trích glv khảo sát KSNB khoản mục vay 54 Bảng 2.8 Trích giấy làm việc tổng hợp khoản vay 55 Bảng 2.9 Trích Glv kiểm tra đối ứng tài khoản 56 Bảng 2.10 Bảng đối chiếu số dư sổ sách kế toán với xác nhận ngân hàng 59 Bảng 2.11 Trích glv tổng hợp hợp đồng vay 61 Bảng 2.12 Bảng tính lãi vay khách hàng 64 Bảng 2.13 Bảng tổng hợp kết kiểm toán 66 Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp vii Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kiểm tốn ISA International standards on auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Vietnamese standards on auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS Vietnamese accounting standards Chuẩn mực kế toán Việt Nam Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế khó khăn vài năm trở lại đây, để trì tốt công việc kinh doanh mà dựa vào vốn tự có điều khó khăn Vay vốn cách thức huy động vốn tạm thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thiếu vốn tự có cho hoạt động Chính khoản vay có ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp sử dụng vốn tự có nhiều trường hợp bỏ qua hợp đồng lớn không đủ tiềm lực, hay khả mở rộng thị tường, khả nâng cao, cải tiến kĩ thuật nhằm hoạt động hiệu cách tối đa Tuy nhiên, doanh nghiệp lạm dụng cách mức nguồn vốn vay hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp giảm tăng lên chi phí lãi vay Sử dụng cách hợp lý, hài hồ nguồn vốn tự có nguồn vốn vay tạo cho doanh nghiệp ưu lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn vay phần nguồn vốn tạo nên tài sản doanh nghiệp, tiêu Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều bên liên quan trọng tới chủ nợ, Ngân hàng hay nhà đầu tư Vì xác khoản mục Vay ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài từ ảnh hưởng đến việc định thân Doanh nghiệp chủ thể liên quan khác nhà cung cấp, nhà đầu tư, khách hàng, chủ nợ Do đó, kiểm toán khoản mục vay điều tất yếu kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Là sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, sau thời gian thực tập Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn khoản mục Vay Cơng ty thực Vì em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản Vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực hiện” làm đề tài viết luận văn tốt nghiệp cho Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận lý luận kiểm toán khoản mục Vay, mơ tả thực tế q trình kiểm tốn khoản mục Vay khách hàng Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico Từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài lý luận kiểm toán khoản mục Vay kiểm toán Báo cáo tài việc xem xét thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục Vay Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Calico thực Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm file tài liệu, chương trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Calico, kết hợp với việc tìm tịi quan sát qua q trình kiểm tốn thực tế khách hàng Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu phương pháp như: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử; - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn; - … Sv: Nguyễn Thị Chinh Lớp: CQ57/22.06