ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP...121 Trang 7 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮTBCĐKT Bảng cân đối kế toánBCĐSPS Bảng cân đối số phát sinhBCTC Báo cáo tài chínhBCKT Báo cáo kiểm toánBGĐ Ban giám đố
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LÊ THỊ PHƯƠNG ANH LỚP: CQ57/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN” Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Vũ Việt HÀ NỘI – 2023 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Lê Thị Phương Anh SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.1 Khái niệm, vai trị tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp .4 1.1.2 Yêu cầu quản lý tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Kiểm soát nội đơn vị với tài sản cố định hữu hình 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .11 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình 12 1.2.3 Những sai phạm xảy việc quản lý, sử dụng hạch toán tài sản cố định hữu hình 13 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .14 SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài .14 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình 26 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN .36 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Á Âu 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu 39 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Á Âu 43 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐHH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU 48 2.2.1 Khái quát kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài 48 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC khách hàng ABC 50 SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN 101 2.3.1 Ưu điểm 101 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế .105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 110 CHƯƠNG 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN 111 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI TSCĐHH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN 111 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu .111 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài 112 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐHH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN 114 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện .114 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 115 SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TSCĐHH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ Á ÂU THỰC HIỆN .116 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 116 3.3.2 Giải pháp hồn thiện giai đoạn thực kiểm toán .118 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 120 3.3.4 Áp dụng phương pháp kiểm toán theo định hướng rủi ro .121 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 121 3.4.1 Về phía quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp 121 3.4.2 Về phía KTV Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Á Âu 123 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu 123 Về phía KTV 124 3.4.3 Về phía khách hàng 124 3.4.4 Về phía trường đào tạo .125 KẾT LUẬN 126 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 127 SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp BCĐKT DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐSPS Bảng cân đối kế toán BCTC Bảng cân đối số phát sinh BCKT Báo cáo tài BGĐ Báo cáo kiểm toán BTC Ban giám đốc HTKSNB Bộ tài KSNB Hệ thống kiểm soát nội KTV Kiểm soát nội MMTB Kiểm toán viên NCVKT TK Máy móc thiết bị TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc Tài khoản TSCĐHH Tài sản cố định TSCĐVH Tài sản cố định hữu hình TNHH Tài sản cố định vơ hình XDCB Trách nhiệm hữu hạn XDCBDD Xây dựng Xây dựng dở dang DANH MỤC BẢNG BIỂ Lớp: CQ57/22.01 SV: Lê Thị Phương Anh Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Bảng 1.1: Các thủ tục kiểm soát nội nghiệp vụ TSCĐ hữu hình .25 Bảng 1.2 : Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ hữu hình 32 Bảng 2.1: Một số tiêu công ty năm 2021, 2022 39 Bảng 2.2: Trích thông tin khách hàng Công ty cổ phần M hồ sơ khách hàng M năm trước .49 Bảng 2.3: Trích thơng tin sách kế tốn chủ yếu liên quan đến TSCĐHH công ty 51 Bảng 2.4: Chu trình Tài sản cố định hữu hình cơng ty M .52 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm soát nội (A610) 56 BẢNG 2.6: Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn Cơng ty M (A510).59 BẢNG 2.7: Phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty M .61 Bảng 2.8: Bảng phân tích xu hướng tỷ suất 63 Bảng 2.9 Đánh giá rủi ro toàn BCTC .64 Bảng 2.10: Chỉ tiêu xác định mức trọng yếu 66 Bảng 2.11: Trích giấy tờ làm việc KTV xác định mức trọng yếu .66 Bảng 2.12: Chương trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình 69 Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc KTV thủ tục phân tích .76 Bảng 2.14: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra tổng hợp số dư đầu kỳ cuối kỳ TSCĐHH) 78 Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết tăng giảm TSCĐHH 84 Bảng 2.16: Trích giấy tờ làm việc KTV kiểm tra khấu hao TSCĐHH 89 Bảng 2.17: Trích giấy tờ làm việc KTV tổng hợp kết kiểm toán .97 Bảng 3.1: Bảng mức đánh giá rủi ro Á ÂU 118 Bảng 3.2: Các tiêu phân tích dọc TSCĐHH .119 SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc lựa chọn đề tài nghiên cứu Xu giới hội nhập tồn cầu hóa kinh tế Bắt nhịp xu này, đòi hỏi mang tính bắt buộc DN phải cơng khai hố tình hình tài DN cho bên quan tâm, để qua tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại trình hội nhập Dịch vụ kiểm tốn hình thành, phát triển cách mạnh mẽ Việt Nam năm gần đây, phần để đáp ứng đòi hỏi khách quan Hiện nay, với phát triển nhanh chóng hàng loạt cơng ty kiểm tốn, loại hình dịch vụ kiểm tốn cung cấp ngày đa dạng phong phú Tuy nhiên, kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập BCTC gương phản ánh kết trình kinh doanh DN Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục BCTC Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện BCTC nói chung, KTV cần phải xem xét, kiểm tra riêng biệt phận chúng TSCĐHH đóng vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh DN Vì vậy, việc hạch tốn TSCĐHH việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Hơn nữa, khoản mục TSCĐHH Bảng cân đối kế tốn thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC DN Do đó, kiểm tốn khoản mục TSCĐHH đóng vai trị quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán với kiến thức trang bị nhà trường với trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu em SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Á Âu thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán BCTC Kết hợp với nghiên cứu đánh giá quy trình kiểm tốn Khoản mục TSCĐHH Cơng ty Á ÂU Từ rút học kinh nghiệm đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty Á ÂU thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trang Khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu thực Cụ thể: Thời gian nghiên cứu: từ ngày 04/02/2023 đến 16/5/2023 Địa điểm: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Á Âu công ty khách hàng Phương pháp nghiên cứu Về phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic Về phương pháp kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp đơn vị khách hàng, thống kê, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết tham khảo ý kiến chuyên gia… nhằm làm rõ lý luận thực SV: Lê Thị Phương Anh Lớp: CQ57/22.01