Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn ernst young việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Phạm Thảo Trang Lớp : K22KTDND Khoá học : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020483 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, tháng năm 2023 i Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128824651000000 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết khố luận hồn tồn trung thực phản ánh tình hình thực tế đơn vị thực tập Kết nghiên cứu tác giả thực hướng dẫn giảng viên TS Nguyễn Thị Khánh Phương Nội dung nghiên cứu, kết khố luận trung thực chưa cơng bố Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có liệt kê đầy đủ mục tài liệu tham khảo Ngồi ra, khố luận có sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả, quan, tổ chức khác có thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khố luận mình, Học viện Ngân hàng khơng có liên quan tới vi phạm tác quyền (nếu có) Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tác giả khoá luận tốt nghiệp Phạm Thảo Trang i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khố luận tốt nghiệp này, em nhận bảo giúp đỡ nhiều người từ thầy cô Học viện Ngân hàng, anh chị, bạn đồng nghiệp EY Với chân thành nhất, em xin phép bày tỏ lòng biết ơn đến: Tồn thể q thầy trường Học viện Ngân hàng nói chung thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt quãng thời gian em học tập Học viện Ngân hàng Em xin gửi lời cảm ơn đến cô Nguyễn Thị Khánh Phương trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ em suốt trình thực khoá luận Ban Giám đốc, anh chị, bạn đồng nghiệp phịng Core Assurance Cơng ty TNHH Ernst & Young – Chi nhánh Hà Nội tạo điều kiện, giúp đỡ em trình thực tập công ty Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám đốc Học viện Ngân hàng, quý thầy cô bạn sinh viên thật nhiều sức khoẻ thành công sống, chúc Học viện Ngân hàng ngày phát triển Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii DANH MỤC SƠ ĐỒ x LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định hữu hình có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực 1.1.1 Khái niệm phân loại tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Đánh giá tài sản cố định hữu hình 10 1.1.3 Kế tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình 14 1.1.4 Sai sót thường gặp khoản mục tài sản cố định hữu hình 19 1.1.5 Kiểm soát nội với khoản mục tài sản cố định hữu hình 20 1.1.6 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định hữu hình ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 22 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 24 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 24 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình quy trình kiểm tốn báo cáo tài 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 40 iii 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 40 2.1.2 Các dịch vụ 44 2.1.3 Khách hàng EY 45 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 46 2.1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Ernst & Young thực hiện… 49 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 52 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình cơng ty 52 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Ernst & Young thực khách hàng cụ thể - Công ty ABC 63 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Ernst & Young thực 84 2.3.1 Ưu điểm 84 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 90 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young 90 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 92 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young thực 92 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 92 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 94 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 iv 3.4 Kiến nghị thực giải pháp 96 3.4.1 Kiến nghị Cơ quan Nhà Nước 96 3.4.2 Kiến nghị Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam(VACPA) 97 3.4.3 Kiến nghị Công ty 98 3.4.4 Kiến nghị cá nhân kiểm toán viên 99 3.4.5 Kiến nghị khách hàng kiểm toán 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 104 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài CNTT EY KSNB KTV TK TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 TT 12 VACPA 13 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 14 VSA Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Cơng nghệ thơng tin Cơng ty TNHH Ernst & Young Kiểm soát nội Kiểm tốn viên Tài khoản Thơng tư Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Bảng 1.1 Khung thời gian trích khấu hao theo nhóm TSCĐ Trang 14 hữu hình Bảng 1.2 Các thủ tục KSNB khoản mục TSCĐ 22 Bảng 1.3 Mục tiêu đánh giá kiểm soát nội TSCĐ 24 Bảng 1.4 Mục tiêu kiểm tốn nghiệp vụ TSCĐ hữu hình 25 Bảng 1.5 Mục tiêu kiểm toán số dư TSCĐ hữu hình 25 Bảng 2.1 Tình hình tài Công ty TNHH Ernst & Young 43 Việt Nam năm 2020-2022 Bảng 2.2 Mơ hình đánh giá rủi ro tổng hợp - CRA 55 Bảng 2.3 Các phạm vi áp dụng với sở tính PM tương ứng 57 Bảng 2.4 Thủ tục bắt buộc khoản mục TSCĐ hữu hình 60 10 Bảng 2.5 Thủ tục mở rộng phần hành TSCĐ hữu hình 61 11 Bảng 2.6 Lịch trình kiểm toán khách hàng ABC 63 12 Bảng 2.7 Xác định mức PM, TE, SAD 68 13 Bảng 2.8 Xác định mức Threshold kiểm tra với khoản mục tài 68 sản doanh thu 14 Bảng 2.9 Xác định mức Threshold kiểm tra khoản mục nợ phải 69 trả chi phí 15 Bảng 2.10 Tổng hợp mẫu chọn kiểm tra nghiệp vụ tăng 74 TSCĐ hữu hình 16 Bảng 2.11 Thực đối chiếu chi phí khấu hao tính tốn lại 81 với chi phí khấu hao ghi nhận khách hàng 17 Bảng 3.1 Tính hiệu suất sử dụng bình qn TSCĐ hữu hình cơng ty ABC vii 95 DANH MỤC HÌNH STT Tên hình Hình 1.1 Sơ đồ hạch tốn nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố Trang 18 định hữu hình Hình 1.2 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tăng giảm khấu hao tài sản 19 cố định Hình 2.1 Mạng lưới tồn cầu Ernst & Young 42 Hình 2.2 Trích thủ tục phân tích sơ với khoản mục TSCĐ hữu 65 hình Hình 2.3 Đánh giá rủi ro kiểm tốn phần hành TSCĐ 67 Hình 2.4 Trích thủ tục đối chiếu số liệu nhật ký chung 71 bảng cân đối thử Hình 2.5 Trích thủ tục đối chiếu số liệu sổ theo dõi chi tiết 72 TSCĐ hữu hình với số liệu Leadsheet Hình 2.6 Mẫu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng 73 TSCĐ hữu hình Hình 2.7 Kết chọn mẫu đại diện EY Smart Sampling 74 10 Hình 2.8 Trích thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ 75 hữu hình 11 Hình 2.9 Các nghiệp vụ lý TSCĐ hữu hình năm 2022 76 Cơng ty ABC 12 Hình 2.10 Trích thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ lý 76 13 Hình 2.11 Thực so sánh thời gian khấu hao loại 77 TSCĐ hữu hình Cơng ty ABC với Khung thời gian trích khấu hao TSCĐ TT 45/2013/TT-BTC 14 Hình 2.12 Trích thủ tục đối chiếu số khấu hao sổ theo dõi chi tiết TSCĐ với tài khoản chi phí tương ứng viii 78 15 Hình 2.13 Trích thủ tục tính tốn lại khấu hao kỳ TSCĐ 80 hữu hình 16 Hình 2.14 Thơng tin khoản mục TSCĐ hữu hình Bảng cân 83 đối kế tốn 17 Hình 2.15 Thuyết minh báo cáo tài TSCĐ hữu hình cơng ty ABC ix 83