Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Ngày nay, sự gia tăng nhanh chóng của các doanh nghiệp từ nhiều lĩnh vực đã làm tăng nhu cầu hiểu biết về thông tin trong Báo cáo tài chính (BCTC) BCTC là nguồn thông tin đáng tin cậy, phản ánh tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một chu kỳ Việc trình bày BCTC một cách trung thực và hợp lý giúp người sử dụng, bao gồm cả khách hàng kiểm toán, đưa ra quyết định chính xác hơn Kết quả kiểm toán giúp khách hàng nhận diện điểm mạnh và yếu trong kiểm soát nội bộ, từ đó đề xuất giải pháp cải thiện hiệu quả hoạt động Người sử dụng BCTC, cả nội bộ và bên ngoài, có thể đánh giá chính xác hơn về hiệu quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu đại diện, trong đó chỉ tiêu phải trả người bán là một trong những chỉ tiêu quan trọng Tuy nhiên, trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) thường gặp khó khăn do các yếu tố như hạn chế về nhân sự, chất lượng nguồn lực và phạm vi kiểm toán, làm cho việc xác minh thông tin trở nên khó khăn Do đó, việc lập kế hoạch và phân chia công việc hợp lý là cần thiết để nâng cao hiệu suất và chất lượng công việc của KTV.
Em chọn đề tài khóa luận: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Ernst & Young” Mục tiêu của em là hiểu rõ quy trình kiểm toán khoản mục này, chỉ ra ưu điểm và hạn chế, xác định nguyên nhân tồn tại, đồng thời đề xuất giải pháp phù hợp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young thực hiện.
Tổng quan nghiên cứu
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) và đặc biệt là kiểm toán khoản mục phải trả người bán đang ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tế hiện đại Nhiều nghiên cứu đã chỉ ra sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này, vì nó có mối liên hệ chặt chẽ với ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên (KTV) Các nghiên cứu này nhấn mạnh vai trò của kiểm toán trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên Lê Khánh Huyền tại Học viện Ngân hàng năm 2021 tập trung vào việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện Bài viết đã làm rõ các khái niệm, đặc điểm và sai phạm liên quan đến khoản mục này, đồng thời trình bày quy trình kiểm toán của VACO Tác giả cũng đã chỉ ra những ưu điểm và hạn chế của quy trình, kèm theo các giải pháp nhằm hoàn thiện Tuy nhiên, các hạn chế và giải pháp được nêu ra vẫn còn mang tính khái quát và chưa được cụ thể hóa.
Luận án tiến sĩ kinh tế nghiên cứu về "Kiểm toán gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam" Nghiên cứu này tập trung vào việc phát hiện và ngăn chặn gian lận trong báo cáo tài chính, nhằm nâng cao tính minh bạch và độ tin cậy của thông tin tài chính của các công ty phi tài chính Qua đó, luận án sẽ đề xuất các phương pháp kiểm toán hiệu quả để cải thiện quy trình kiểm toán và bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
Luận án của Tạ Thu Trang (2017) đã cung cấp cái nhìn khách quan về thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của các công ty phi tài chính niêm yết tại thị trường chứng khoán Việt Nam, với sự thực hiện bởi các công ty kiểm toán độc lập Nghiên cứu đã hệ thống hóa và chỉ ra các yếu tố dẫn đến gian lận trong lập BCTC, đồng thời xác định những dấu hiệu gian lận mà kiểm toán viên (KTV) cần chú ý Tuy nhiên, do hạn chế về phạm vi nghiên cứu, luận án chưa đi sâu vào thực trạng gian lận ở từng khoản mục cụ thể, cũng như chưa đưa ra các giải pháp chi tiết để hạn chế gian lận cho từng khoản mục.
Nghiên cứu về hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục phải trả người bán, đã đóng góp lớn vào việc nâng cao chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn, cũng như giữa các thời điểm kiểm toán và đối tượng khách hàng, dẫn đến những hạn chế trong các giải pháp hoàn thiện Khóa luận này sẽ hệ thống hóa lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán, từ đó phân tích thực tiễn quy trình này tại công ty TNHH Ernst & Young và đề xuất giải pháp phù hợp để khắc phục những hạn chế hiện tại.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung của khóa luận là nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young thực hiện, bao gồm bốn mục tiêu cụ thể.
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính là bước đầu tiên Điều này sẽ tạo nền tảng cho việc phân tích thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục này do Công ty TNHH Ernst & Young thực hiện, đặc biệt là đối với khách hàng cụ thể là Công ty TNHH THN.
Thứ hai, phân tích thực trạng công tác thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả người bán của Công ty TNHH Ernst & Young
Thứ ba, đánh giá quy trình kiểm toán phải trả người bán do Công ty TNHH
Ernst & Young Việt Nam thực hiện
Thứ tư, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán phải trả người bán của Công ty TNHH Ernst & Young.
Câu hỏi nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiện nhằm phục vụ mục đích trả lời các câu hỏi chính sau đây:
Thứ nhất, quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán
BCTC được thực hiện dựa trên những cơ sở lý luận nào?
Thứ hai, quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán do Công ty
TNHH Ernst & Young được thực hiện cụ thể ra sao?
Thứ ba, quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán của Công ty
TNHH Ernst & Young có những ưu điểm, nhược điểm và nguyên nhân như thế nào?
Thứ tư, giải pháp giúp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán của Công ty TNHH Ernst & Young là gì?
Phương pháp nghiên cứu và dữ liệu nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu lý thuyết
Phương pháp phân tích và tổng hợp lý thuyết bao gồm việc thu thập dữ liệu thứ cấp và sơ cấp liên quan đến quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Đặc biệt, quy trình này được thiết kế theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, và thông tư 200/2014/TT-BTC, cùng với giấy tờ làm việc của kiểm toán viên và hồ sơ kiểm toán khách hàng.
Phương pháp nghiên cứu thực tiễn
Phương pháp quan sát và phỏng vấn được áp dụng để nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán do Công ty TNHH Ernst & Young thiết kế và thực hiện Qua việc quan sát thực tiễn, người viết có thể nắm bắt và hiểu rõ các bước trong quy trình Bên cạnh đó, việc phỏng vấn các kiểm toán viên (KTV) tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán giúp đưa ra đánh giá về những tồn tại trong quy trình, đồng thời xác định nguyên nhân và đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán.
- Phương pháp sơ đồ, biểu đồ và tính toán số học: Thu thập số liệu và từ đó phân tích đưa ra nhận xét phù hợp
Phương pháp phân tích tổng kết kinh nghiệm là quá trình học hỏi từ các khóa luận và nghiên cứu trước đó để rút ra những kết luận hợp lý Điều này giúp nâng cao chất lượng nghiên cứu và đảm bảo tính chính xác của dữ liệu.
Nguồn dữ liệu sơ cấp
Đánh giá quy trình kiểm toán hiện tại kết hợp với hồ sơ kiểm toán từ các năm trước giúp hiểu rõ và áp dụng hiệu quả quy trình kiểm toán.
Để hiểu rõ quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), cần tiến hành quan sát và phỏng vấn đơn vị kiểm toán Qua đó, chúng ta sẽ nắm bắt được từng bước thực hiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục phải trả người bán, từ đó đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Nguồn dữ liệu thứ cấp
Để nắm bắt kế hoạch và hồ sơ kiểm toán của công ty khách hàng từ những năm trước, bạn nên tham khảo thông tin từ các trang mạng chính thống như www.kiemtoan.com và www.vacpa.com.vn, cũng như từ các đơn vị kiểm toán và đơn vị được kiểm toán.
Nội dung khóa luận
Khóa luận có kết cấu gồm ba chương chính như sau:
Chương 1: Lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2 trình bày thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young thực hiện Bài viết sẽ phân tích các bước quan trọng trong quy trình kiểm toán, đánh giá tính chính xác và độ tin cậy của các thông tin tài chính liên quan đến khoản mục này Đồng thời, nội dung cũng sẽ nêu rõ những thách thức và biện pháp cải tiến quy trình kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng báo cáo tài chính.
Chương 3 trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Ernst Những giải pháp này bao gồm việc cải thiện quy trình thu thập và phân tích dữ liệu, tăng cường đào tạo cho nhân viên kiểm toán, và áp dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả kiểm toán Mục tiêu là đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời giảm thiểu rủi ro sai sót trong quá trình kiểm toán.
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Đặc điểm của khoản mục phải trả cho người bán của khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của khoản mục phải trả người bán
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện trong quá khứ Doanh nghiệp có trách nhiệm thanh toán nợ từ nguồn lực của mình, và việc này sẽ làm giảm lợi ích kinh tế của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp thường phát sinh các khoản nợ phải trả từ nhiều giao dịch và sự kiện, bao gồm mua hàng hóa chưa thanh toán, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, cam kết bảo hành, nghĩa vụ hợp đồng, vay nợ, và các khoản thuế phải nộp Những khoản nợ này thường gặp bao gồm phải trả người bán khi mua hàng hóa và dịch vụ, các khoản vay ngân hàng, cùng với các khoản lương cho người lao động.
Theo Thông tư 200/2014/TT−BTC và Thông tư 133/2016/TT−BTC, doanh nghiệp cần ghi chép chi tiết về các khoản nợ phải trả cho người bán, bao gồm vật tư, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, bất động sản đầu tư và các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế Ngoài ra, khoản mục này cũng phản ánh tình hình thanh toán của doanh nghiệp đối với các khoản nợ phải trả cho nhà thầu xây lắp chính và phụ.
Khoản mục phải trả người bán cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng, bao gồm cả số tiền ứng trước cho người bán, nhà cung cấp và nhà thầu mà chưa nhận được hàng hóa, vật tư hoặc dịch vụ Doanh nghiệp cũng cần theo dõi các khoản phải trả theo từng loại nguyên tệ Đối với vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận nhưng chưa có hóa đơn vào cuối năm tài chính, kế toán sẽ sử dụng giá tạm tính để ghi sổ, và khi nhận hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức, cần điều chỉnh về giá thực tế.
Khi hạch toán chi tiết các khoản chi phí, kế toán cần ghi chép rõ ràng các chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán từ người bán, đặc biệt là khi những khoản này chưa được thể hiện trên hóa đơn mua hàng.
1.1.2 Kế toán khoản mục phải trả người bán
1.1.2.1 Chứng từ và sổ sách khoản mục phải trả người bán a Chứng từ sử dụng
Hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ vận chuyển, nhật ký mua hàng, phiếu báo giá, biên bản và báo cáo nhận hàng là những tài liệu quan trọng trong quản lý tài chính và kho hàng Những chứng từ này không chỉ giúp theo dõi giao dịch mà còn đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong quá trình mua sắm và vận chuyển hàng hóa Việc sử dụng đúng các loại hóa đơn và phiếu sẽ hỗ trợ doanh nghiệp trong việc kiểm soát chi phí và tối ưu hóa quy trình làm việc.
Các hợp đồng liên quan đến mua bán vật tư, hàng hóa và dịch vụ bao gồm hợp đồng thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên bản thanh lý hợp đồng mua bán, vận chuyển và hợp đồng thuê.
- Các kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua hàng, giấy đề nghị xin mua của bộ phận trực tiếp sử dụng b Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản phải trả người bán là những tài liệu quan trọng, bao gồm sổ chi tiết công nợ theo từng nhà cung cấp và biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa doanh nghiệp với người bán và ngân hàng Ngoài ra, các sổ sách kế toán khác như thẻ kho, nhật ký bảo vệ và nhật ký sản xuất của bộ phận sử dụng vật tư, hàng hóa, tài sản cũng đóng vai trò thiết yếu trong quản lý tài chính.
1.1.2.2 Phương pháp hạch toán a Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
Theo Thông tư 200/2014/TT−BTC và Thông tư 133/2016/TT−BTC, kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 331 – Phải trả cho người bán được ghi nhận như sau:
Bảng 1.1 Kết cấu và nội dung tài khoản 331
- Số tiền đã trả người bán vật tư, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thầu xây lắp
Số tiền ứng trước cho nhà thầu xây lắp là khoản chi trả cho người cung cấp trước khi nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc khối lượng sản phẩm xây lắp đã hoàn thành và bàn giao.
Người bán có thể chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng, bao gồm chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại Những khoản giảm giá này sẽ được trừ vào khoản nợ phải trả của doanh nghiệp đối với người bán.
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại
- Đánh giá lại các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ (khi tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp
Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế cho các vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (khi tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã thanh toán vượt quá số tiền phải trả cho từng đối tượng cụ thể.
Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp
Lưu ý: Tài khoản 331 là loại tài khoản lưỡng tính, có thể có cả số dư bên Nợ và bên
Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần ghi nhận số dư chi tiết của từng đối tượng mà không được phép bù trừ Số liệu này sẽ được phản ánh ở hai chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên "Nợ phải trả".
“Nguồn vốn” b Phương pháp hạch toán một số giao dịch kinh tế
Phương pháp hạch toán các giao dịch, nghiệp vụ phổ biến thường gặp trong các doanh nghiệp liên quan đến phần hành “Phải trả cho người bán” như sau
Hình 1.1 Sơ đồ chữ T hạch toán tài khoản 331 Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì kế toán tiến hành thực hiện theo nguyên tắc sau:
Khi doanh nghiệp có khoản phải trả bằng ngoại tệ cho người bán (bên Có tài khoản 331), kế toán cần quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá bán của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch Đối với trường hợp ứng trước người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí, bên Có tài khoản 331 sẽ áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho số tiền đã ứng.
Khi doanh nghiệp thanh toán cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế cho từng nhà cung cấp Nếu nhà cung cấp có nhiều giao dịch, tỷ giá sẽ được tính toán dựa trên bình quân gia quyền di động Đối với trường hợp ứng trước tiền cho nhà cung cấp, tỷ giá áp dụng là tỷ giá bán của ngân hàng mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch tại thời điểm ứng trước.
Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục phải trả người bán
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính là đảm bảo tính chính xác và hợp lý của thông tin tài chính, từ đó nâng cao độ tin cậy của báo cáo cho các bên liên quan.
Để đạt được sự đảm bảo hợp lý về BCTC, cần xem xét tổng thể để xác định có sai sót trọng yếu nào do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không Điều này giúp KTV đưa ra ý kiến về việc BCTC có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày hay không.
Lập báo cáo kiểm toán (BCKT) về báo cáo tài chính (BCTC) cần tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, đồng thời phải phản ánh chính xác các phát hiện của kiểm toán viên (KTV) trong quá trình kiểm toán Việc trao đổi thông tin giữa các bên liên quan là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và độ tin cậy của BCTC.
KTV thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để đáp ứng nội dung của các CSDL sau:
Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục phải trả người bán
Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán
Giá trị nợ phải trả người bán được ghi sổ trong kỳ là chính xác và phản ánh thực tế phát sinh, đảm bảo không có sự ghi khống.
Tất cả các khoản nợ phải trả cho người bán cần được theo dõi và ghi chép một cách đầy đủ Mọi giao dịch kinh tế liên quan đến khoản mục này cũng phải được hạch toán một cách chi tiết.
Tất cả các khoản nợ phải trả người bán được ghi nhận trong sổ sách kế toán đều là những nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp Đánh giá
Các khoản nợ phải trả cho người bán cần được đánh giá đúng giá trị và đối tượng phải trả, tuân thủ các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành.
Các nghiệp vụ liên quan đến nợ phải trả người bán phải được ghi chép đúng về mặt số liệu, tính toán và tổng hợp số liệu chính xác
Trình bày và thuyết minh
Khoản mục nợ phải trả người bán được phân loại, trình bày và khai báo một cách hợp lý, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của các chuẩn mực và chế độ kế toán liên quan.
Để tiến hành kiểm toán và đưa ra ý kiến về khoản mục nợ phải trả người bán, kiểm toán viên cần thu thập thông tin và tài liệu liên quan.
Báo cáo tài chính bao gồm các chỉ tiêu quan trọng như khoản phải trả người bán, khoản trả trước cho người bán trên Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), và các thông tin về khoản phải trả cho người bán cũng như khả năng thanh toán nợ cho người bán được trình bày trong phần thuyết minh báo cáo tài chính (BCTC).
- Các sổ kế toán của các tài khoản có liên quan như sổ cái tài khoản 331, sổ chi tiết theo đối tượng nhà cung cấp,
Các tài liệu liên quan đến nợ phải trả người bán bao gồm hóa đơn mua hàng, hợp đồng mua bán, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho và chứng từ vận chuyển.
Tài liệu về kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các chính sách và quy chế liên quan đến việc kiểm soát các khoản nợ phải trả cho người bán Các quy định này đặc biệt quan trọng đối với phòng kế toán, nhằm đảm bảo kiểm soát chặt chẽ các khoản phải trả người bán và quy định về việc ghi nhận các khoản phải trả phát sinh trong kỳ kế toán.
1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán a Xem xét, chấp nhận khách hàng
Tiêu chí chấp nhận khách hàng của đơn vị kiểm toán được xác định dựa trên tình hình cụ thể của từng đơn vị Doanh nghiệp cần đáp ứng các yêu cầu pháp lý cơ bản như có giấy tờ đăng ký kinh doanh và người đại diện hợp pháp Đơn vị kiểm toán sẽ đánh giá sự liêm chính của Ban Giám đốc và xem xét các yêu cầu của khách hàng, cũng như năng lực của đơn vị kiểm toán và mức độ chấp nhận rủi ro trước khi quyết định cung cấp dịch vụ Sau đó, đơn vị kiểm toán sẽ lập hợp đồng và lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp.
- Lập hợp đồng kiểm toán
Sau khi chấp nhận khách hàng, hai bên sẽ tiến hành soạn thảo hợp đồng, thống nhất về quyền và nghĩa vụ, và ký kết hợp đồng kiểm toán Hợp đồng này bao gồm thông tin tương tự như hợp đồng dịch vụ kinh tế thông thường, kèm theo các điều khoản đặc thù liên quan đến kiểm toán.
- Lựa chọn nhóm kiểm toán
Một nhóm kiểm toán tại Việt Nam thường bao gồm hai thành phần chính: thành phần trực tiếp thực hiện và thành phần kiểm soát chất lượng Thành phần trực tiếp thực hiện bao gồm trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán, trong khi thành phần kiểm soát chất lượng gồm các chủ nhiệm kiểm toán và các KTV hành nghề có đủ tư cách để ký báo cáo kiểm toán Khi lựa chọn nhân sự cho nhóm kiểm toán, cần xem xét năng lực chuyên môn, hiểu biết về ngành nghề và các vấn đề liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, cũng như tính độc lập của các thành viên đối với khách hàng.
Việc thu thập thông tin về đối tượng khách hàng là rất quan trọng, giúp KTV hiểu rõ hơn về ngành nghề kinh doanh, hoạt động của đơn vị, hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ (KSNB), cũng như những vấn đề tiềm ẩn có thể xảy ra Thông tin sơ bộ về khách hàng sẽ cung cấp những dữ liệu cần thiết để thực hiện các phân tích và đánh giá chính xác.
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân
- Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh: Loại hình kinh doanh, chu kỳ kinh doanh, đặc trưng ngành nghề, những rủi ro cố hữu của lĩnh vực kinh doanh đó
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN
Khái quát về Công ty TNHH Ernst & Young
Ernst & Young (EY) là một công ty dịch vụ chuyên nghiệp toàn cầu có trụ sở tại Luân Đôn, Vương quốc Anh EY được công nhận là một trong bốn hãng kiểm toán hàng đầu thế giới.
EY hoạt động theo mô hình mạng lưới các công ty thành viên độc lập tại từng quốc gia, với khoảng 270.000 nhân viên làm việc tại hơn 700 văn phòng trên 150 quốc gia Công ty cung cấp đa dạng dịch vụ bao gồm bảo đảm, thuế và tư vấn.
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
EY được hình thành từ chuỗi sáp nhập của các tổ chức tiền thân, bắt đầu từ Harding & Pullein, được thành lập năm 1849 tại Anh Frederick Whinney gia nhập công ty và trở thành nhân sự cấp cao vào năm 1859, sau đó công ty được đổi tên thành Whinney Smith & Whinney vào năm 1894 Năm 1903, Alwin C Ernst và Theodore thành lập công ty Ernst & Ernst tại Cleveland, và năm 1906, Arthur Young & Co được thành lập bởi Arthur Young tại Chicago Năm 1979, Ernst & Ernst và Whinney Smith & Whinney sáp nhập để tạo thành Ernst & Whinney, trở thành công ty kế toán lớn thứ tư thế giới Cùng năm, các văn phòng của Arthur Young tại Châu Âu cũng sáp nhập với nhiều công ty lớn, hình thành Arthur Young International.
Năm 1989, Ernst & Whinney và Arthur Young đã sáp nhập, tạo ra Ernst & Young, một trong những công ty lớn nhất thế giới Cùng năm đó, EY mở văn phòng đại diện đầu tiên tại Việt Nam Đến ngày 3/11/1992, Ernst & Young Việt Nam chính thức được thành lập theo giấy phép đầu tư số 448/GP của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, trở thành tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán 100% vốn đầu tư nước ngoài đầu tiên tại Việt Nam.
Năm 2013, Công ty Ernst & Young đã đổi tên thương mại thành EY và cập nhật logo từ màu đen trắng sang màu vàng xám, tạo nên một phong cách độc đáo và riêng biệt.
EY cung cấp một loạt các dịch vụ đa dạng và cạnh tranh cao, bao gồm Dịch vụ kiểm toán (Assurance), Dịch vụ thuế (Tax), và các dịch vụ tư vấn tài chính, rủi ro (Advisory) Ngoài ra, EY còn chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn chuyển giá và giao dịch (Transactions), cùng với các dịch vụ đặc biệt dành riêng cho doanh nghiệp Nhật Bản và các doanh nghiệp gia đình (Specialty Services).
EY Việt Nam đã xây dựng uy tín vững chắc trên thị trường thông qua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp và chất lượng cao Đội ngũ nhân sự tại EY sở hữu trình độ chuyên môn cao, làm việc nghiêm túc và khách quan, luôn duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp Công ty cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp do Bộ Tài chính ban hành.
2.1.3 Tổ chức bộ máy của công ty
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý
Sau đây là mô tả chi tiết về các phòng ban trong Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Hình 2.1 Сơ сấu tổ сhứс bộ máу quản lý EY Việt Nam
Nguồn: Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Hội đồng thành viên là cơ quan tối cao của EY, có chức năng quyết định mọi hoạt động, định hướng phát triển, hình thức đầu tư, dự án đầu tư và cơ cấu tổ chức quản lý.
Giữ nhiệm vụ kiểm sоát toàn bộ hоạt động сủа EY để рhát hiện ra những sаi sót và yếu kém trоng vận hành công ty
Bао gồm Tổng Giám đốс, Рhó Tổng Giám đốс Сông tу, Giám đốс và сáс Giám đốс сhi nhánh
Tổng Giám đốc Công ty là người chủ trì các chiến lược kinh doanh dài hạn, triển khai chương trình đào tạo và tuyển dụng, có quyền quyết định, điều hành và tổ chức mọi hoạt động của Công ty Đồng thời, họ cũng chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng thành viên về các hoạt động của Công ty.
Phó Tổng Giám đốc Công ty là người hỗ trợ Tổng Giám đốc trong việc điều hành EY theo sự phân công và ủy quyền, chịu trách nhiệm về các nhiệm vụ được giao Mỗi Phó Tổng Giám đốc sẽ đảm nhiệm một mảng dịch vụ cụ thể và có trách nhiệm duy trì, phát triển kinh doanh trong lĩnh vực đó Họ cũng phụ trách quan hệ khách hàng nhằm đảm bảo thực hiện kế hoạch tăng trưởng doanh thu mà Tổng Giám đốc đề ra.
Giám đốc chi nhánh là người đảm nhận vai trò hỗ trợ tổ chức, điều hành và phân phối hoạt động của chi nhánh nhằm đảm bảo thống nhất mục tiêu phát triển của toàn Công ty Họ đại diện cho Ban Giám Đốc trong việc xây dựng, phát triển và duy trì mối quan hệ với khách hàng cũng như các cơ quan chức năng và các bên liên quan tại địa phương nơi Công ty đặt chi nhánh.
* Рhòng nghiệр vụ Сáс рhòng nghiệр vụ tại EY Việt Nаm bао gồm сáс рhòng kiểm tоán
Các phòng ban như Assurance, tư vấn tài chính và tư vấn thuế đều có vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, mỗi phòng đảm nhiệm những trách nhiệm riêng biệt để đảm bảo hiệu quả và sự phát triển bền vững.
EY Việt Nam có hai mảng kiểm toán chính, bao gồm kiểm toán ngân hàng (FSO) và kiểm toán phi ngân hàng (Core Assurance), nhằm chuyên môn hóa và kiểm soát chất lượng Hằng năm, doanh thu lớn nhất của công ty đến từ hoạt động kiểm toán doanh nghiệp, đồng thời đây cũng là phòng ban có số lượng nhân sự đông đảo nhất.
- Рhòng tư vấn tài сhính (Finance Consulting)
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính chuyên nghiệp, bao gồm giải pháp quản lý, tư vấn về kiểm soát nội bộ, kế toán và nhiều loại hình dịch vụ tài chính khác.
- Рhòng tư vấn thuế (Tax Consulting)
Chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng trong việc lập kế hoạch và quyết toán thuế, đồng thời đưa ra những ý kiến nhằm đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật thuế hiện hành của quốc gia sở tại.
Thực trạng quy trình kiểm toán đối với khoản mục phải trả người bán
2.2.1 Quy trình kiểm toán đối với khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young thực hiện
2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán a Lập kế hoạch và nhận diện rủi ro
Xem xét, chấp nhận khách hàng
Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ của EY, họ sẽ gửi thư mời hoặc EY sẽ chủ động gửi thư mời đến khách hàng Đối với các công ty lớn hoặc những công ty yêu cầu đấu thầu cho dịch vụ kiểm toán, EY sẽ nộp hồ sơ để tham gia quá trình đấu thầu Tại EY, Chủ nhiệm kiểm toán cấp cao hoặc Phó Tổng Giám đốc kiểm toán sẽ phụ trách việc xem xét và tiếp nhận các thư mời từ khách hàng.
EY không chỉ chấp nhận khách hàng mới mà còn xem xét lại các khách hàng đã từng kiểm toán Quyết định tái ký hợp đồng với các khách hàng này sẽ được thực hiện sau khi các nhà quản lý có thẩm quyền tiến hành đánh giá theo “Quy trình chấp nhận khách hàng tại EY Việt Nam” (Xem chi tiết tại Phụ lục 1).
Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán sẽ được ký kết bởi Phó Tổng Giám đốc kiểm toán đại diện EY với các khách hàng Đối với khách hàng mới, hai công ty sẽ thảo luận và thống nhất các điều khoản trong các cuộc họp Đối với khách hàng cũ, các điều khoản hợp đồng thường được giữ nguyên, và nếu có điều chỉnh, phụ lục sẽ được soạn thảo trong cuộc họp để bổ sung nội dung cho hợp đồng.
Đội kiểm toán được quy định chi tiết trong hợp đồng, bao gồm các thành viên cơ bản như 1 Phó Tổng Giám đốc kiểm toán, 1 Chủ nhiệm kiểm toán, 1 Trưởng nhóm kiểm toán, 1 Trợ lý kiểm toán bậc hai và 1 Trợ lý kiểm toán bậc một.
Các KTV tham gia nhóm kiểm toán phải đảm bảo tính độc lập với khách hàng bằng cách hoàn thành Independence Form do EY cung cấp trên hệ thống EY Canvas Nếu không hoàn thành biểu khảo sát này, KTV sẽ không được cấp quyền truy cập vào hồ sơ kiểm toán của khách hàng Ngoài ra, các thành viên cần đáp ứng yêu cầu về trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và trách nhiệm cá nhân để đảm bảo chất lượng kiểm toán.
EY sẽ mời các chuyên gia khi khách hàng là doanh nghiệp có lĩnh vực kinh doanh đặc thù và cần kiến thức, kinh nghiệm cao để giải quyết các vấn đề phức tạp Tuy nhiên, trường hợp này thường ít khi xảy ra tại EY.
Thu thập thông tin về khách hàng Đối với khoản mục phải trả người bán, KTV sẽ tiến hành thu thập một số thông tin như sau:
Các vấn đề pháp lý liên quan đến doanh nghiệp bao gồm các chính sách, quy định và văn bản hướng dẫn từ Ban giám đốc và Hội đồng quản trị Ngoài ra, giấy phép đăng ký hoạt động kinh doanh và các chứng từ, sổ sách như sổ nhật ký chung, báo cáo tài chính, sổ chi tiết tài khoản và bảng theo dõi tuổi nợ cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch của hoạt động kinh doanh.
Ngành nghề kinh doanh yêu cầu tìm hiểu các khía cạnh như cơ cấu tổ chức, cơ cấu vốn và tình hình sản xuất để xác định chỉ số liên quan đến phải trả người bán, từ đó đánh giá ảnh hưởng của khoản mục này lên BCTC Đối với khách hàng cũ, kiểm toán viên (KTV) sẽ nghiên cứu thông tin trên EY Canvas, nơi lưu trữ hồ sơ số và chứng từ qua các năm kiểm toán Các tài liệu liên quan đến khoản mục phải trả người bán bao gồm giấy tờ làm việc từ các năm trước và văn bản quy định về chu trình mua hàng thanh toán Bước tiếp theo là đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán hợp lý.
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh
Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam áp dụng chính sách kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, trong khi một số ít tuân theo chuẩn mực kế toán quốc tế theo Quyết định 345/QĐ-BTC năm 2020 Mỗi doanh nghiệp sẽ có những điều chỉnh riêng trong chính sách kế toán để phù hợp với hoạt động thực tế của mình Do đó, kiểm toán viên (KTV) cần thu thập đầy đủ tài liệu liên quan đến chính sách kế toán và chu trình kinh doanh để có cái nhìn tổng quát về doanh nghiệp.
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
Thủ tục này là bước quan trọng giúp các kiểm toán viên (KTV) nhận diện các điểm bất thường của khách hàng và xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp Tại EY, trưởng nhóm kiểm toán và chủ nhiệm kiểm toán cùng nhau thực hiện thủ tục này để hình thành kế hoạch kiểm toán Phó Tổng Giám đốc kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán cấp cao sẽ phụ trách xác định mục đích sử dụng báo cáo tài chính (BCKT) của khách hàng, sắp xếp lịch trình kiểm toán và thống nhất kế hoạch làm việc giữa hai đơn vị.
Khảo sát KSNB và đánh giá rủi ro
KTV sẽ thu thập chính sách, quy trình và quy chế liên quan đến việc thanh toán cho người bán, dựa trên các quy định hiện hành và kiến thức chuyên môn Việc đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong chu trình mua hàng - thanh toán đòi hỏi KTV phải hình dung và so sánh quy trình KSNB của khách hàng với thực tế Bên cạnh đó, KTV cũng sẽ tham khảo hồ sơ kiểm toán của EY tại các doanh nghiệp tương tự để có cái nhìn trực quan hơn về quy trình này.
* Đánh giá rủi ro Đối với đánh giá rủi ro trên toàn bộ BCTC:
KTV thường kết hợp phương pháp phỏng vấn với xét đoán nghề nghiệp và tính hoài nghi nghề nghiệp để đưa ra đánh giá, điều này giúp họ nhận diện các rủi ro tiềm tàng trong quá trình làm việc.
- Rủi ro kiểm soát: KTV thường sử dụng bảng câu hỏi (Checklist) đã được
EY luôn nỗ lực giảm thiểu rủi ro kiểm toán, do đó, rủi ro phát hiện được thực hiện một cách cẩn trọng nhằm xác định ngưỡng phù hợp nhất có thể.
Bảng 2.1 Mô hình đánh giá rủi ro phát hiện tại EY Đánh giá сủа KTV về CR Сао (H) Trung bình
(M) Thấр (L) Đánh giá сủа KTV về IR Сао (H) Thấр nhất Thấр Trung bình
Thấр (L) Trung bình Сао Сао nhất
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam sẽ tiến hành đánh giá rủi ro tổng thể báo cáo tài chính (BCTC) với ba mức độ rủi ro: thấp, trung bình và cao Đồng thời, công ty cũng sẽ thực hiện đánh giá lại rủi ro cho từng chỉ tiêu, trong đó các khoản mục sẽ được phân loại thành bốn mức độ, bao gồm ba mức độ trên và một cấp độ tối thiểu.
Mỗi mức độ rủi ro tương ứng với một ngưỡng Threshold, giúp lựa chọn mẫu trong quy trình kiểm tra chi tiết Nghiệp vụ trọng yếu (Key item) là các giao dịch có giá trị vượt ngưỡng Threshold và được kiểm toán viên (KTV) lựa chọn để kiểm tra Rủi ro kết hợp (Combined Risk Assessment - CRA) được đánh giá dựa trên mức độ trọng yếu của các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính (BCTC) và rủi ro của các cơ sở dữ liệu (CSDL) liên quan KTV sử dụng EY Canvas để xác định CRA cho từng phần hành.
Nhận xét, đánh giá về quy trình kiểm toán đối với khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst &
2.3.1 Ưu điểm a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
EY Việt Nam đã triển khai chương trình kiểm toán phần hành phải trả người bán, tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về “Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính” do Bộ Tài chính ban hành Chương trình này được thiết kế chi tiết, giúp các Kiểm toán viên của EY dễ dàng hiểu và áp dụng hiệu quả trong thực tế.
Quy trình xem xét và chấp nhận khách hàng tại EY, cho cả khách hàng mới và khách hàng cũ, được quy định một cách chi tiết và rõ ràng Quy trình này do Giám đốc hoặc Phó Tổng Giám đốc kiểm toán thực hiện với sự cẩn trọng cao Số lượng khách hàng trong lĩnh vực kiểm toán của EY không ngừng gia tăng qua các năm, chứng tỏ rằng EY luôn cung cấp dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp và tận tâm.
Khi lựa chọn nhóm kiểm toán, EY chú trọng đến tính độc lập, trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của các thành viên Họ thường sắp xếp những chuyên gia có kinh nghiệm và hiểu biết về hồ sơ kiểm toán cũng như lĩnh vực kinh doanh của khách hàng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Việc phân công nhiệm vụ được thực hiện dựa trên cấp bậc, năng lực chuyên môn và sự liên quan giữa các phần hành để đảm bảo hiệu quả tối ưu.
Vào thứ tư, EY tập trung vào việc đánh giá rủi ro của khách hàng kiểm toán, điều này được coi là yếu tố quan trọng để các nhà lãnh đạo quyết định ký hợp đồng kiểm toán Sự thực hiện hiệu quả của EY trong việc này đã góp phần làm cho các giai đoạn tiếp theo, bao gồm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, trở nên thuận lợi hơn.
Chương trình kiểm toán do EY xây dựng cho phép kiểm toán viên (KTV) tự do sử dụng xét đoán cá nhân và điều chỉnh quy trình kiểm toán theo tình hình thực tế Điều này không chỉ giúp các thủ tục kiểm toán trở nên linh hoạt hơn mà còn nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.
Các thủ tục khảo sát và đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) được thực hiện đầy đủ và chi tiết dựa trên bảng hỏi do EY Global xây dựng, cùng với sự điều chỉnh từ kinh nghiệm và xét đoán của kiểm toán viên (KTV) theo tình hình thực tế của doanh nghiệp Điều này giúp KTV có những nhận định ban đầu để phát triển chiến lược kiểm toán phù hợp.
Thủ tục kiểm toán phần hành phải trả người bán do EY thiết kế rất chi tiết và đầy đủ, bao quát mọi vấn đề liên quan đến chỉ tiêu này trên báo cáo tài chính Điều này giúp EY giảm thiểu rủi ro và phát hiện sai phạm khó nhận diện, từ đó đưa ra các kết luận hợp lý hơn.
Thực hiện kiểm tra chéo giữa các phần hành liên quan là một bước quan trọng trong quy trình kiểm toán Đối với khoản mục phải trả người bán, KTV của EY luôn so sánh và kết hợp với kết quả phân tích từ các phần hành liên quan Khi các phần hành này do thành viên khác phụ trách, người phụ trách kiểm toán phải thường xuyên trao đổi để nắm bắt tình hình Điều này đảm bảo rằng kết quả kiểm toán có tính logic, hợp lý và liên kết chặt chẽ các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính.
Vào thứ tư, EY đã phát triển một hệ thống phần mềm hiện đại với tính năng tự động hóa tối đa, giúp các kiểm toán viên dễ dàng phát hiện rủi ro, sai sót và gian lận của khách hàng Hệ thống này không chỉ tăng cường độ chính xác trong công việc mà còn cho phép theo dõi tiến độ thực hiện một cách nhanh chóng và hiệu quả Đặc biệt, nó giúp các kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và chi phí trong quá trình kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, việc soát xét là rất quan trọng, với tất cả các giấy tờ làm việc và tài liệu được xem xét bởi ba cấp bậc: Senior, Manager và Partner Quá trình này giúp làm rõ mọi khía cạnh và vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán Hơn nữa, các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (KTV) phải tuân thủ quy định về trình bày và nội dung theo mẫu của EY, điều này giúp giảm thiểu việc bỏ sót các vấn đề và đảm bảo rằng tài liệu luôn được trình bày một cách đầy đủ và khoa học.
EY luôn chú trọng gửi thư quản lý đến khách hàng kiểm toán, nhằm cung cấp ý kiến và góp ý giúp các bộ phận trong công ty nâng cao chất lượng, hiệu quả quản lý và cải thiện phương pháp hạch toán kế toán.
Quy trình lưu trữ tài liệu kiểm toán của EY được thiết kế cẩn thận và nghiêm ngặt, giúp tối ưu hóa thời gian tìm kiếm tài liệu của KTV và giảm thiểu rủi ro bảo mật như rò rỉ thông tin và thất lạc tài liệu KTV tải toàn bộ tài liệu kiểm toán lên hệ thống EY Canvas đối với bản mềm, trong khi bản cứng sẽ được chuyển giao cho bộ phận Admin để lưu trữ theo quy định của công ty.
2.3.2 Hạn chế a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, đối với thu thậр thông tin kháсh hàng kiểm toán Hiện nay, các
KTV của EY hiện chỉ tập trung vào việc thu thập thông tin nội bộ của khách hàng mà chưa mở rộng ra các thông tin chung về ngành nghề và các doanh nghiệp cùng quy mô Việc KTV thu thập đầy đủ thông tin này sẽ mang lại cái nhìn và đánh giá khách quan hơn về tình hình tài chính của khách hàng kiểm toán.
Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong kế hoạch kiểm toán hiện còn yếu kém, do mỗi ngành nghề có những đặc thù riêng Cần so sánh các chỉ số tài chính quan trọng giữa khách hàng kiểm toán và đối thủ cạnh tranh, cũng như với chỉ số chung của toàn ngành, để có cái nhìn khách quan và tổng thể hơn.
EY chưa tập trung vào việc phân tích sâu các chỉ số tài chính trong quá trình kiểm toán, mà chỉ thực hiện các tính toán cho một số chỉ số cơ bản Hệ thống phân tích chuyên sâu vẫn chưa được triển khai trong giai đoạn thực hiện kiểm toán của EY.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN
Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young
Khách hàng tiềm năng mà EY nhắm đến chủ yếu là các công ty niêm yết và công ty đại chúng từ nhiều ngành nghề khác nhau Mặc dù nền kinh tế chịu tác động từ đại dịch Covid-19, EY vẫn ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng về doanh thu và số lượng khách hàng Điều này chứng tỏ EY đang thực hiện đúng chiến lược khách hàng của mình.
Chất lượng dịch vụ cuộc kiểm toán
EY luôn đặt chất lượng dịch vụ kiểm toán lên hàng đầu Để đảm bảo điều này, EY thực hiện Chương trình Soát xét Chất lượng Kiểm toán Toàn cầu (AQR) định kỳ Trong khuôn khổ chương trình, các đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra chéo giữa các chi nhánh để duy trì và nâng cao tiêu chuẩn chất lượng.
EY thực hiện đánh giá chất lượng kiểm toán thông qua phương pháp chọn ngẫu nhiên tại các đơn vị sở tại và chi nhánh quốc tế Quy trình soát xét chất lượng định kỳ và đa cấp độ của EY góp phần nâng cao uy tín và hình ảnh của công ty.
Tập trung vào chất lượng nhân sự bộ phận kiểm toán
EY luôn nâng cao chất lượng nhân sự kiểm toán thông qua các khóa huấn luyện định kỳ và chương trình đào tạo phù hợp với từng cấp bậc Công ty đảm bảo các KTV nắm bắt công việc, chính sách và quy định mới nhất trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán Ngoài ra, EY hỗ trợ tài chính cho nhân viên theo đuổi các chứng chỉ nghề nghiệp như ACCA, ICAEW, CPA để nâng cao chuyên môn EY cũng hoàn thiện quy tắc đánh giá chất lượng nhân sự kiểm toán, giúp KTV chú trọng hơn đến tác phong làm việc và đáp ứng yêu cầu của các cuộc kiểm toán.
Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán ở Công ty TNHH Ernst & Young
Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán EY như sau:
Đầu tiên, nội dung cần tuân thủ các chính sách và quy định do Nhà nước ban hành Đồng thời, cần đáp ứng yêu cầu quản lý và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán theo quy định của Bộ Tài chính.
Thứ hai, phù hợp với bối cảnh phát triển của nền kinh tế
Thứ ba, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của EY
Thứ tư, dễ nắm bắt, dễ triển khai và đảm bảo sự cân đối, tương xứng với tính hiệu quả và tính kinh tế
Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cần được chú trọng, đặc biệt là trong quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán Việc này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các báo cáo tài chính, từ đó nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính đối với các bên liên quan.
Thứ nhất, phải đảm bảo tuân thủ được các quy định, chính sách và chuẩn mực hiện hành
Thứ hai, hoàn thiện quy trình kiểm toán đảm bảo được tính khả thi, tính hiệu lực, tính hiệu quả và tính kinh tế
Thứ ba, đảm bảo quy trình được hoàn thiện có tính ứng dụng thực tiễn, tính đầy đủ, toàn diện và đồng bộ của quy trình kiểm toán
Thứ tư, phát triển nâng cao trình độ, kỹ năng, đạo đức nghề nghiệp của các
KTV cũng như đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán
3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young thực hiện
3.3.1 Giải pháp cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Về thu thập thông tin khách hàng
Khi thực hiện kiểm toán, KTV cần chú trọng thu thập thông tin về đặc điểm và dữ liệu ngành nghề, doanh nghiệp cùng quy mô với khách hàng để có cái nhìn tổng thể về tình hình tài chính Việc này giúp KTV thiết kế chiến lược và thủ tục kiểm toán hiệu quả, giảm khối lượng công việc và rủi ro Đối với khách hàng mới, việc thu thập thông tin từ nhiều nguồn và trao đổi với KTV tiền nhiệm là rất quan trọng Đối với khách hàng tái ký hợp đồng, KTV cần xem xét hồ sơ kiểm toán trước đây và trao đổi với KTV phụ trách năm trước để hiểu rõ hơn về khách hàng Đồng thời, KTV phải liên tục thu thập thông tin thay đổi trong năm kiểm toán để đánh giá các rủi ro có thể dẫn đến sai sót trọng yếu.
KTV cần duy trì tính hoài nghi nghề nghiệp khi đánh giá dữ liệu thu thập được, xem xét tính đáng tin cậy, trung thực và hợp lý của thông tin Sau khi xác minh, KTV sẽ thực hiện đánh giá và xây dựng chiến lược kiểm toán phù hợp.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thủ tục phân tích là quá trình đánh giá thông tin tài chính bằng cách phân tích các mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Thủ tục này cũng bao gồm việc điều tra các biến động hoặc mối quan hệ không nhất quán với thông tin khác, cũng như những chênh lệch đáng kể so với các giá trị dự tính.
Thủ tục này giúp KTV xác định các xu hướng biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân gây ra chênh lệch Tuy nhiên, việc KTV chưa chú trọng khai thác thủ tục này dẫn đến kết quả phân tích khái quát ở giai đoạn hiện tại còn sơ sài, ảnh hưởng đến nhận định về khách hàng kiểm toán và phạm vi công việc trong các giai đoạn tiếp theo.
Khi thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ, EY cần tập trung vào các chỉ số tài chính quan trọng có ảnh hưởng lớn, đặc biệt là phù hợp với đặc thù kinh doanh của khách hàng Tiếp theo, cần tiến hành phân tích và so sánh các chỉ số thiết yếu giữa khách hàng và đối thủ cạnh tranh, cũng như giữa khách hàng và toàn ngành.
3.3.2 Giải pháp cho giai đoạn thực hiện kiểm toán a Về thủ tục phân tích Để bắt kịp với sự phát triển nhanh chóng, không ngừng nghỉ của nền khoa học công nghệ ngày nay, EY cần xây dựng mô hình phân tích nâng cao đã được thiết lập những chỉ số tài chính quan trọng tương ứng với các đặc thù của từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng kiểm toán Điều này giúp KTV không cần thực hiện tính toán trên Excel như trước mà có thể dễ dàng đánh giá được tình hình kinh doanh của khách hàng cũng như các rủi ro kinh doanh của ngành nghề nói chung và của khách hàng nói riêng dựa trên kết quả thu được từ mô hình phân tích Từ đó, xác định được khả năng dẫn đến các sai sót trọng yếu, phạm vi các công việc cần thực hiện trong quá trình kiểm toán,
Việc xây dựng mô hình này không chỉ tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán mà còn giảm bớt khối lượng công việc cho kiểm toán viên, nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán và gia tăng lợi thế cạnh tranh cho EY trên thị trường.
Khi thực hiện các thủ tục phân tích, các KTV cần chú trọng kết hợp kết quả so sánh với biến động kinh tế và xã hội để có cái nhìn khách quan hơn Ví dụ, trong thời kỳ đại dịch Covid, việc phải trả người bán tăng đột biến trong khi nhu cầu thị trường giảm do phong tỏa là yếu tố quan trọng mà KTV cần xem xét để đánh giá rủi ro và tính trung thực của khoản mục này.
Nguồn nhân lực tại EY hiện đang thiếu hụt nghiêm trọng so với nhu cầu công việc Hằng năm, EY tổ chức tuyển dụng theo hai đợt, bao gồm kỳ tuyển dụng thực tập sinh vào cuối tháng.
7) và kỳ tuyển dụng trợ lý kiểm toán (mở vào đầu tháng 4) với số lượng nhân sự và quy mô dựa theo đánh giá về nhu cầu nhân sự Song, tình trạng thiếu hụt nhân lực vẫn chưa thực sự được cải thiện Do đó, EY cần xem xét mở thêm các đợt tuyển dụng phụ để bù đắp lượng nhân sự thiếu hụt tại thời điểm nhiều KTV nghỉ việc sau mùa bận Đồng thời, EY cần đảm bảo chất lượng đầu vào của nhóm nhân sự mới
Tình trạng thiếu hụt nhân sự tại EY đang diễn ra ở mọi cấp bậc, từ trợ lý kiểm toán đến chủ nhiệm kiểm toán cấp cao Việc tuyển dụng cho các vị trí thấp như trợ lý và trưởng nhóm kiểm toán có thể thực hiện nhanh chóng hơn, nhưng đối với các cấp bậc cao hơn, quá trình này gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng lớn đến các khía cạnh quan trọng của công ty Do đó, EY cần tập trung vào việc xây dựng và duy trì đội ngũ nhân sự chủ chốt để đảm bảo chất lượng kiểm toán và phát triển bền vững trong tương lai.
Để giữ chân nhân lực hiện tại, EY cần nghiên cứu và triển khai các chính sách như tăng lương cơ bản, thưởng và phúc lợi phù hợp với từng cấp bậc Đặc biệt trong mùa bận, việc tăng đãi ngộ sẽ giúp nhân viên giảm bớt áp lực và tạo động lực gắn bó lâu dài với công ty.