Thông tin tài liệu
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Anh Lớp: : K22KTDNG Khóa học: : 2019 - 2023 Mã sinh viên : 22A4020285 Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Quỳnh Hương Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126926411000000 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân em hướng dẫn Ths Trần Quỳnh Hương Tồn nội dung trình bày khóa luận hồn tồn trung thực chưa cơng bố hình thức trước Các số liệu bảng biểu hình ảnh phục vụ cho q trình phân tích, đánh giá thu thập từ nhiều nguồn khác trình bày cụ thể phần tài liệu tham khảo Bên cạnh đó, khóa luận cịn sử dụng số đánh giá số liệu tác giả quan tổ chức khác trích dẫn thích nguồn gốc rõ ràng Nếu phát có gian lận em xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Học viện Ngân hàng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền em gây q trình thực (nếu có) Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 Tác giả Anh Nguyễn Ngọc Anh Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam anh chị đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Đồng thời, hướng dẫn em vận dụng kiến thức học vào thực tế giúp em có hội phát huy khả thân, ưu điểm hạn chế để em có hội nhìn nhận lại hồn thiện q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Song song, em cảm thấy vô biết ơn quý thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân hàng, thầy cô tâm huyết, nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp em hoàn thành tốt tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt, em xin phép gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ths Trần Quỳnh Hương, cảm ơn cô tận tâm bảo hỗ trợ em suốt q trình hồn thiện khóa luận Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám Đốc Học viện Ngân hàng, q thầy cơ, tồn thể anh chị đồng nghiệp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam mạnh khỏe, thành công ngày thăng tiến nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2023 Tác giả Anh Nguyễn Ngọc Anh Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC HÌNH ix LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu liệu nghiên cứu Nội dung khóa luận .6 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN 1.1 Đặc điểm khoản mục phải trả cho người bán khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải trả người bán 1.1.2 Kế toán khoản mục phải trả người bán 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp với khoản mục phải trả người bán 11 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục phải trả người bán 13 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài .15 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục phải trả người bán .15 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.3 Thực kiểm toán .22 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN 29 Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 iv 2.1 Khái quát Công ty TNHH Ernst & Young .29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.3 Tổ chức máy công ty 30 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 36 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young thực 36 2.2.2 Thực trạng áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn cáo tài công ty TNHH Ernst & Young thực Công ty TNHH THN 47 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 68 2.3.1 Ưu điểm 68 2.3.2 Hạn chế 70 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế kiểm toán khoản mục phải trả người bán Công ty TNHH Ernst and Young thực 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ERNST & YOUNG THỰC HIỆN 75 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young .75 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Công ty TNHH Ernst & Young 76 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 76 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 76 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 v người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young thực 77 3.3.1 Giải pháp cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .77 3.3.2 Giải pháp cho giai đoạn thực kiểm toán .78 3.3.3 Giải pháp cho giai đoạn kết thúc kiểm toán .81 3.4 Điều kiện thực giải pháp 81 3.4.1 Về phía Bộ Tài quan Nhà nước có liên quan khác 81 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 82 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán 83 3.4.4 Về phía hiệp hội, tổ chức nghề nghiệp 83 3.4.5 Về phía sở đào tạo 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 PHỤ LỤC 88 Phụ lục 1: Thủ tục kiểm toán mẫu phần hành phải trả người bán 88 Phụ lục 2: Quy định chấp nhận khách hàng EY Việt Nam 89 Phụ lục 3: Cập nhập tình hình khách hàng 91 Phụ lục 4: Kết khảo sát, đánh giá KSNB chu trình mua hàng tốn 93 Phụ lục 5: Kết đánh giá điểm thử nghiệm kiểm soát .96 Phụ lục 6: Kết đối chiếu nhật ký chung bảng cân đối phát sinh 98 Phụ lục 7: Mẫu thư xác nhận .102 Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài Chính THN Cơng ty TNHH THN EY Cơng ty TNHH Ernst & Young H/M/L High/Moderate/Low KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên MTY Mức trọng yếu TNHH Trách nhiệm hữu hạn NPTNCC Nợ phải trả nhà cung cấp AQR Audit Quality Review CSDL Cơ sở dẫn liệu TT Thông tư PM Planning Materiality TE Tolerable Error SAD Summary of Audit Differences Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 vii PSP Primary substantive procedure ARP Analytical review procedures TOD Test of details TOC Test of control Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Trang Bảng 1.1 Kết cấu nội dung tài khoản 331 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả 16 người bán Bảng 1.3 Thử nghiệm kiểm sốt KSNB chu trình mua 23 hàng tốn Bảng 2.1 Mơ hình đánh giá rủi ro phát EY 39 Bảng 2.2 Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu EY 41 Bảng 2.3 Nhóm kiểm tốn Cơng ty TNHH THN năm 2022 48 Bảng 2.4 Phân tích sơ khoản mục phải trả người bán 49 Bảng 2.5 Đánh giá rủi ro khoản mục phải trả người bán 51 Bảng 2.6 Phân tích khoản mục Trả trước cho người bán 54 Bảng 2.7 Phân tích khoản mục Phải trả cho người bán 55 Bảng 2.8 Phân tích khoản phải trả người bán ngắn hạn 56 hạn toán Bảng 2.9 Đối chiếu số dư tài khoản 331 sổ chi tiết bảng 58 cân đối phát sinh Bảng 2.10 Bút toán phân loại lại số dư Phải trả người bán sang 60 Trả trước cho người bán Bảng 2.11 Kết cấu trình bày giấy tờ làm việc liên quan đến kiểm 65 toán phần hành phải trả người bán Công ty TNHH THN Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023 ix DANH MỤC HÌNH Hình Trang Hình 1.1 Sơ đồ chữ T hạch toán tài khoản 331 10 Hình 1.2 Minh họa chu trình mua hàng – tốn 13 Hình 2.1 Сơ сấu tổ сhứс máу quản lý EY Việt Nam 30 Hình 2.2 Các cấp bậc EY 33 Hình 2.3 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Ernst & Young thực Hình 2.4 Đánh giá mức trọng yếu phân bổ ước lượng tính trọng yếu Hình 2.5 Tổng quan Cơng ty TNHH THN Hình 2.6 Xác định MTY tổng thể MTY thực Công ty TNHH THN 35 40 47 51 Hình 2.7 Thực thử nghiệm kiểm sốt 52 Hình 2.8 Số liệu trình bày Leadsheet 53 Hình 2.9 Kết chọn mẫu tệp liệu số dư bên Nợ tài khoản 331 Hình 2.10 Kết chọn mẫu tệp liệu số dư bên Có tài khoản 331 61 62 Hình 2.11 Thủ tục đánh giá lại 62 Hình 2.12 Thủ tục Cut-off 63 Hình 2.13 Thủ tục kiểm tra giao dịch bất thường 64 Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Năm 2023
Ngày đăng: 05/12/2023, 18:05
Xem thêm:
