Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán bctc do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên Lớp Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thùy Linh : K21CLCD : 21A4020325 : TS Phan Thị Anh Đào Hà Nội, 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126999191000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan số liệu kết Khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn giảng viên, dựa tình hình thực tế Cơng ty qua thời gian em thực tập không chép từ nguồn Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực nội dung Khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thùy Linh i LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Nhà trường, thầy cô giảng viên khoa Kế Tốn – Kiểm tốn thầy quản lý chương trình Chất lượng cao Học viện Ngân Hàng tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập viết khóa luận tốt nghiệp Em xin đặc biệt gửi lời cảm ơn đến TS Phan Thị Anh Đào trực tiếp hướng dẫn, góp ý giúp đỡ em giải khúc mắc để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Cùng với đó, em xin chân thành cảm ơn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC cho em hội trải qua tập với vai trị thực tập sinh kiểm tốn cơng ty Em xin cảm ơn anh chị kiểm toán viên phịng kiểm tốn tồn thể nhân viên Công ty giúp đỡ, tư vấn, chia sẻ với em kinh nghiệm quý báu để em hoàn thành khóa luận Với kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tiễn cịn nhiều hạn chế, khóa luận tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét q thầy, để khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Những trải nghiệm em có q trình viết khóa luận kinh nghiệm quý báu giúp em hoàn thành tốt nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn ii MỤC LỤC_Toc104193855 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Yêu cầu kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 10 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 11 1.2.3 Các sai sót, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực 14 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 15 iii 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Cơ cấu, máy tổ chức Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 30 2.1.3 Các dịch vụ công ty AASC 32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 33 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 34 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 34 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 40 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 41 2.3 Áp dụng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực khách hàng PXY 42 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 42 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 68 2.4 Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 69 2.4.1 Ưu điểm 69 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 72 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 3: CÁC ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 77 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 77 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 77 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 77 3.2.2 Giai đoạn tiến hành kiểm toán 79 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 3.3 Một số kiến nghị với quan chức nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 81 3.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 81 3.3.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 82 3.3.3 Đối với khách hàng 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC 87 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA AASC Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC BCTC báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc GLV giấy làm việc KSNB kiểm soát nội KTV kiểm toán viên TGĐ Tổng Giám đốc vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1: Nguyên tắc phản ánh tài khoản phải thu khách hàng Bảng 1.2: Các mục tiêu kiểm soát kiểm toán khoản mục phải thu khách 11 hàng Bảng 2.1: Đặc điểm khách hàng AASC cung cấp theo phòng 32 Bảng 2.2: Mức trọng yếu quy định cho tiêu BCTC 39 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 46 Bảng 2.4: Đánh giá rủi ro kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 47 Bảng 2.5: Dự kiến thời gian thực kiểm toán 49 Bảng 2.6: GLV F111 – Tổng hợp số liệu đầu kỳ cuối kỳ tài khoản 131 51 Bảng 2.7: GLV F113 – Thống kê số phát sinh tài khoản 131 theo đối tượng 52 Bảng 2.8: GLV F161 – Thủ tục phân tích khoản mục phải thu khách 55 hàng Bảng 2.9: GLV F163 – Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản 131 56 Bảng 2.10: GLV F175 – Theo dõi thư xác nhận độc lập gửi 59 Bảng 2.11: Thủ tục thay đối tượng chưa có thư xác nhận 61 Bảng 2.12: Đánh giá trích lập dự phịng phải thu khó địi cuối kỳ 63 Bảng 2.13: Kiểm tra chứng từ trước sau ngày kết thúc kỳ kế tốn 66 Bảng 2.14: Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu khách hàng BCTC 68 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Hạch toán kế toán tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 14 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực kiểm toán AASC 34 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trao đổi thơng tin phịng ban AASC 36 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trao đổi thông tin giai đoạn thực kiểm toán 41 Sơ đồ 2.5: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần PXY 44 viii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời đại kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng có chuyển mạnh mẽ, dịch vụ kiểm tốn đóng vai trị quan trọng việc tạo lập mơi trường kinh doanh minh bạch có hiệu cao Chất lượng kiểm toán vấn đề mang tính chất sống cịn tiến trình hội nhập quốc tế Việt Nam Để đáp ứng nhu cầu ngày cao doanh nghiệp, Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam đời không ngừng phát triển quy mô chất lượng Việc khẳng định chất lượng kiểm toán giúp Công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn Việt Nam cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC hai tổ chức lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm toán Trải qua 30 năm hoạt động với đội ngũ lãnh đạo KTV có kinh nghiệm nghề, có đạo đức nghề nghiệp, trình độ quản lý nhiệt huyết với nghề, AASC ln ln khẳng định vị lĩnh vực suốt 30 năm hoạt động Ba tháng thực tập AASC hội quý giá để em tiếp cận với công việc thực tế KTV, vận dụng kiến thức học ghế nhà trường để giải tình xảy thực kiểm toán khách hàng Qua em nhận thấy, cho dù doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nào, khoản mục Phải thu khách hàng khoản mục lớn, tồn rủi ro ảnh hưởng trọng yếu tới tính trung thực hợp lý BCTC kiểm tốn Vì vậy, kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng đặc biệt quan trọng cơng tác thực kiểm tốn Đó lý em lựa chọn đề tài khóa luận: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện”