Hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán quốc tế (icpa) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN ˗ KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Ánh Lớp : K20KTI Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020092 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126970931000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN ˗ KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Ngọc Ánh Lớp : K20KTI Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020092 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng 05 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em, hình thành sở nghiên cứu lý thuyết thực hành thực tế Tồn số liệu trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập, phần trích dẫn đầy đủ quy định i LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập rèn luyện Học viện Ngân hàng, em lựa chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực hiện” làm nội dung nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực học hỏi thân, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình giảng viên anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn em – TS Lê Thị Thu Hà, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn cô chúc cô sức khỏe dồi dào, thành công sống Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban Giám đốc tồn thể cán nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) tạo điều kiện, hết lòng bảo em suốt thời gian em thực tập Cơng ty hồn thành khóa luận tốt nghiệp Nhân đây, em xin gửi lời cảm ơn đến Nhà trường, thầy tồn trường nói chung thầy Khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng dạy dỗ truyền đạt cho em kiến thức bổ ích suốt bốn năm em theo học Học viện Cảm ơn gia đình, người thân bạn bè bên cạnh, động viên để em đến ngày hơm Do thời gian nghiên cứu thực tập có hạn hiểu biết, kinh nghiệm thực tế thân nhiều hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp Quý Thầy Cơ đề khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Sinh viên Nguyễn Ngọc Ánh ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .5 1.1 Khái quát khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Các sai sót, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài .12 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 12 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực 15 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán ВСТС ………………………………………………………………………………15 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 15 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực .16 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .23 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA)THỰC HIỆN 32 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) .32 2.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 32 2.1.2 Cơ cấu, máy tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) .35 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) .36 iii 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA)…………………………………………………………………………… 38 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) .42 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 43 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .47 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 47 2.3 Áp dụng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực khách hàng XYZ 48 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 48 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .55 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 71 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực 72 2.4.1 Ưu điểm 72 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 77 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực hiện…………………………………………………………………………………77 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 77 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .80 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 81 iv 3.2.4 Giải pháp khác 82 3.3 Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 82 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài .82 3.3.2 Về phía hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 83 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 83 3.3.3 Về phía khách hàng 84 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 PHỤ LỤC 89 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc iCPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PTKH Phải thu khách hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng vi DANH MỤC HỒ SƠ, BẢNG BIỂU STT Tên Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi 11 Bảng 1.1 Ma trận rủi ro 21 Bảng 1.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 22 Bảng 1.3 Bảng câu hỏi KSNB phải thu khách hàng 24 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý iCPA 35 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức đồn kiểm tốn iCPA 39 Bảng 2.1 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán iCPA 40 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng sau mùa kiểm toán 42 Bảng 2.2 Mức trọng yếu theo tiêu chí iCPA 46 Bảng 2.3 Thông tin chung khách hàng XYZ 50 Biểu 2.1 Trích GTLV 1610: Phân tích sơ BCTC 51 Biểu 2.2 GTLV 1710: Xác định mức trọng yếu kế hoạch 52 Biểu 2.3 Trang GTLV 5330: Chương trình kiểm tốn khoản mục PTKH công ty XYZ 53 Biểu 2.4 GTLV 5310: Các khoản phải thu khách hàng - Leadsheet 56 Biểu 2.5 GTLV 5340: Tổng hợp phải thu khách hàng theo đối tượng 57 Biểu 2.6 Mẫu thư xác nhận 131 60 Biểu 2.7 GTLV 5341: Chọn mẫu kiểm tra Phải thu khách hàng 62 Biểu 2.8 GTLV 5342: Chọn mẫu kiểm tra Người mua trả trước 64 Biểu 2.9 GTLV 5343: Kiểm tra chênh lệch tỷ giá cuối kỳ 66 Biểu 2.10 Trích GTLV 5343: Kiểm tra chênh lệch tỷ giá cuối kỳ 68 Biểu 2.11 GTLV 5344: Kiểm tra dự phịng phải thu khó địi 70 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua 30 năm hình thành phát triển, đến kiểm toán độc lập Việt Nam ngày khẳng định vị trí khơng thể thiếu kinh tế thị trường trở thành phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mơ kinh tế - tài chính, đóng vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế - xã hội Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) cung cấp cơng ty kiểm tốn độc lập ngày nắm giữ vai trò to lớn Đặc biệt kinh tế hội nhập, với tham gia nhiều doanh nghiệp (DN) thuộc thành phần kinh tế với đa dạng loại hình kinh doanh, sản xuất thuộc nhiều lĩnh vực khác Kiểm toán BCTC giúp xác minh thông tin; đem lại minh bạch, cơng khai thơng tin tài chính, bảo vệ lợi ích cho DN, chủ sở hữu, lợi ích nhà đầu tư nước, chủ nợ yêu cầu lợi ích Nhà nước - đối tượng sử dụng thông tin BCTC Trên BCTC, khoản mục phải thu khách hàng (PTKH) tiêu quan trọng, nhận quan tâm đông đảo người sử dụng BCTC Bởi lẽ phận thiếu với DN nào; chiếm giá trị lớn tổng tài sản, phát sinh giao dịch nhiều, rủi ro cao, có liên hệ mật thiết với kết hoạt động kinh doanh đơn vị Vì vậy, khoản mục dễ xảy gian lận, sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Nhận thức tầm quan trọng khoản mục PTKH, dựa trình học tập, nghiên cứu thực tập trực tiếp Công ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA), em lựa chọn “Hồn thiện kiểm toán khoản mục PTKH kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Do nhận thức tầm quan trọng chất lượng thông tin BCTC tác động khoản mục PTKH lên BCTC, có nhiều đề tài trước thực liên quan đến cải thiện chất lượng kiểm toán BCTC kiểm toán khoản mục nhiều cấp độ luận án, luận văn khóa luận tốt nghiệp