Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán es glocal thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Phương Mã sinh viên : 22A4020190 Lớp : K22KTDNA Khóa : 2019-2023 Giảng viên hướng dẫn : Ths Nguyễn Thị Thảo Anh Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126986601000000 LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn đầu tiên, em xin chân thành gửi đến Học Viện Ngân Hàng, nơi mang đến cho em môi trường học tập đầy bổ ích sáng tạo để hồn thiện khố luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán, người thầy truyền đạt kiến thức kinh nghiệm cho em suốt trình học tập Học Viện Những kiến thức kỹ em học từ thầy cô giúp em hiểu sâu lĩnh vực Kế toán - Kiểm tốn áp dụng chúng cách thành cơng vào khố luận Đặc biệt, em muốn bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn khoá luận em - Ths Nguyễn Thị Thảo Anh Em xin cảm ơn dành nhiều thời gian công sức để hỗ trợ dẫn em suốt trình nghiên cứu Những lời khun, góp ý nhận xét động lực giúp em hoàn thiện nâng cao chất lượng khố luận Cùng với đó, em xin gửi lời cảm ơn tới Cơng ty TNHH Kiểm tốn ESGLOCAL, anh/chị cung cấp cho em thông tin liệu quan trọng trình thực tập để hồn thiện đề tài Sự hợp tác hỗ trợ ESGLOCAL giúp em nghiên cứu hồn thành đề tài cách thuận lợi xác Tuy nhiên, q trình hồn thiện khóa luận tốt nghiệp mình, hạn chế mặt kiến thức, thời gian kinh nghiệm nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy/cơ để khố luận em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn q thầy/cơ Cuối cùng, em mong khố luận góp phần việc nâng cao chất lượng giáo dục hoạt động Học Viện Ngân Hàng Em ln tự hào sinh viên Học viện Ngân Hàng tiếp tục nỗ lực để trở thành cựu sinh viên tốt ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan tài khố luận với đề tài: “ HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CP QLDN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCAL THỰC HIỆN” tơi thực kết q trình nghiên cứu, phân tích đánh giá kỹ lưỡng Tất thông tin, số liệu liệu sử dụng khoá luận trích dẫn tham khảo từ nguồn uy tín xác Tơi cam đoan tất kết kết luận khoá luận trung thực khách quan Tôi sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích chuyên nghiệp để đánh giá đưa kết kết luận phù hợp với đề tài Sinh viên: iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết nghiên cứu: Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung kết cấu luận văn: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CP QLDN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC 1.1 Đặc điểm khoản mục CP QLDN 1.1.1 Khái niệm chất khoản mục CP QLDN 1.1.2 Kế toán khoản mục CP QLDN 1.1.3 Sai phạm rủi ro thường gặp khoản mục CP QLDN 1.1.4 KSNB khoản mục CP QLDN 10 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục CP QLDN kiểm toán BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục CP QLDN 11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục CP QLDN 14 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục CP QLDN kiểm toán BCTC 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1: 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CP QLDN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ESGLOCAL THỰC HIỆN 28 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Es-Glocal 28 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Es-Glocal 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal 32 iv 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal thực 33 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CP QLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Es- Glocal thực 37 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục CP QLDN quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Es-Glocal thực 37 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục CP QLDN cơng ty TNHH Kiểm tốn EsGlocal thực Công ty TNHH ABC 42 2.3 Đánh giá chung kiểm tốn khoản mục CP QLDN trong quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Es-Glocal thực 70 2.3.1 Ưu điểm 71 2.3.2 Hạn chế 73 2.4 Nguyên nhân gây nên hạn chế 75 2.4.1 Nguyên nhân chủ quan: 75 2.4.2 Nguyên nhân khách quan: 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: 80 CHƯƠNG :GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CP QLDN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES-GLOCAL THỰC HIỆN 81 3.1 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn ES-GLOCAL cần thiết hồn thiện kiểm tốn khoản mục CP QLDN quy trình kiểm tốn BCTC 81 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục CP QLDN quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty tnhh kiểm tốn Es-glocal thực 82 3.3 Điều kiện thực giải pháp 88 3.3.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 88 3.3.2 Về phía Hiệp hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) 89 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-Glocal 90 3.3.4 Về phía KTV 91 3.4.5 Về phía đơn vị kiểm toán 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: 93 v KẾT LUẬN CHUNG: 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BCKiT Báo cáo kiểm toán BCTC BCTC BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BCKiT Báo cáo Kiểm tốn ES-GLOCAL/Es-Glocal Cơng ty TNHH Kiểm toán ESGLOCAL KSNB Kiểm soát nội HT KSNB Hệ thống Kiểm soát nội HĐKiT Hợp đồng kiểm toán KTV Kiểm toán viên KSCL Kiểm soát chất lươngj CP QLDN Chi phí Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản GTLV Giấy tờ làm việc vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1- Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL 32 Sơ đồ 2.2 - Cơ cấu tổ chức phận Kiểm toán BCTC: 34 Sơ đồ 2.3 – TỶ TRỌNG TRONG CƠ CẤU CP QLDN 2022 61 viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1.Tiêu chí lựa chọn xác định mức trọng yếu 21 Bảng 2.1 Thơng tin tài loại hình dịch vụ Es-Glocal 31 Bảng 2.2: GTLV A260 – Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn 45 Bảng 2.3 Phân tích sơ BCTC, trích GTLV A510 49 Bảng 2.4: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt khoản mục CP QLDN Cơng ty TNHH ABC 52 Bảng 2.5 - Bảng xác định mức trọng yếu 54 Bảng 2.6: kết mức trọng yếu Công ty ABC năm 2021,2022 55 Bảng 2.7: Kiểm tốn khoản mục CP QLDN cơng ty TNHH ABC 56 Bảng 2.8 Thủ tục Kiểm sốt CP QLDN Cơng ty TNHH ABC 58 Bảng 2.9: Thủ tục phân tích sơ thủ tục phân tích CP QLDN 59 Bảng 2.10: So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2022 so với 2021: 61 Bảng 2.11: Cơ cấu khoản mục chi phí phát sinh năm 2022, 2021 biến động 61 Bảng 2.12: GTLV theo mẫu số G450-1: 64 Bảng 2.13 GTLV kiểm tra tính kỳ khoản mục chi phí QLDN Cơng ty TNHH ABC 66 Bảng 2.14 – Tổng hợp số khoản CP QLDN không trừ: 69 Bảng 2.15 : Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 2022: 69 ix LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu: Theo dự báo chuyên gia lĩnh vực kinh tế - trị, bối cảnh quốc tế tiếp tục có biến động khó lường, ảnh hưởng xung đột Nga U-crai-na; tác động tồn diện, mạnh mẽ suy thối khủng hoảng kinh tế toàn cầu; sụt giảm thương mại đầu tư quốc tế; nợ cơng tồn cầu tăng, rủi ro thị trường tài chính, tiền tệ quốc tế gia tăng; vấn đề an ninh lượng, an ninh phi truyền thống, biến đổi khí hậu, nước biển dâng, già hóa dân số, nhiễm mơi trường ngày phức tạp, hết hậu đại dịch COVID-19 để lại Điều dẫn đến nảy sinh nhiều vấn đề mới, đồng thời mang đến thuận lợi - khó khăn, thời – thách thức đơn vị doanh nghiệp nước quốc tế Mặt khác, phát triển thần tốc Cách mạng công nghiệp 4.0 kéo theo bước phát tiến lĩnh vực sản xuất-kinh doanh Chính vậy, u cầu đặt doanh nghiệp lực cạnh tranh “thương trường” khốc liệt., đặc biệt phương diện quản lý chi phí Tuy nhiên, thương nghiệp thường gặp khó khăn việc quản trị kiểm sốt chi phí quản lý, dẫn đến chênh lệch chi phí thực tế chi phí dự tính, tác động đến tính minh bạch xác BCTC Hay ảnh hưởng trực tiếp với chủ thể sử dụng thơng tin BCTC Theo đó, nhà nước ban hành thông tư, nghị định pháp lý yêu cầu đơn vị phải chấp hành, có u cầu kiểm tốn BCTC Xun suốt q trình kiểm tốn BCTC nhiều doanh nghiệp, cơng ty TNHH Kiểm toán ES-GLOCAL nhận thấy việc kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp (CP QLDN) tương đối phức tạp cần thiết phải hoàn thiện Cụ thể, khoản CP QLDN đơn vị thường đa dạng, phức tạp có liên quan mật thiết đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt khoản chi phí quản lý chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp Ngồi ra, đội ngũ KTV thường gặp khó khăn việc xem xét tính hợp lý, hợp pháp khoản chi phí này, dẫn đến tác động tính minh bạch, xác BCTC Do đó, chọn đề tài "Hồn thiện kiểm tốn khoản mục CP QLDN quy trình kiểm tốn BCTC" vấn đề mang tính cấp thiết có tính ứng dụng thực tế cao