Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh tư vấn và kiểm toán anh thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NGHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH THỰC HIỆN Sinh viên thực Lớp Khóa học Mã sinh viên Giáo viên hướng dẫn : Đặng Phương Linh : K22CLCG : 2019- 2023 : 22A4020028 : TS.Phan Thị Anh Đào HÀ NỘI - 2023 Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Đặng Phương Linh 22A4020028 i Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu đề tài 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Khái quát chung kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.2.2 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 22A4020028 ii Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh 1.3.2 Giai đoạn tổ thực kế hoạch kiểm toán 23 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH - ACAC THỰC HIỆN 30 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh - ACAC30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Các dịch vụ mà Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh - ACAC cung cấp: 31 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh ACAC 34 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 36 2.2 Quy trình kiểm tốn chung thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh - ACAC thực 39 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh - ACAC 40 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh - ACAC thực 42 2.3 Nhận xét quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh - ACAC thực 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 86 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 89 Kết luận chương II 90 22A4020028 iii Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TỐN ANH ACAC THỰC HIỆN 90 3.1 Những nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh - ACAC 91 3.1.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp 91 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp 91 3.2 Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Hà Nội - ACAC thực 93 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 93 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 95 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.3 Điều kiện nhằm thực giải pháp 100 3.3.1 Đối với cơng ty kiểm tốn ACAC 100 3.3.2 Đối với Nhà nước quan chức 101 3.3.3: Đối với hiệp hội nghề nghiệp 102 3.3.4 Đối với Kiểm toán viên 102 Kết luận Chương III 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 106 22A4020028 iv Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ACAC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh BCTC Báo cáo tài BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CCDC Công cụ dụng cụ CĐPS Cân đối phát sinh CMKT Chuẩn mực kế tốn CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KQKD Kết kinh doanh KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22A4020028 v Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Hệ thống tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh ACAC 34 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc A120: Chấp nhận khách hàng cũ 44 Bảng 2.4: Mẫu giấy tờ lựa chọn nhân cho kiểm toán 46 Bảng 2.5: Thu thập thông tin sơ Công ty TNHH ABC - mẫu giấy tờ làm việc 49 Bảng 2.6 Phân tích sơ báo cáo tài 52 Chương trình kiểm toán khoản mục CPBH kiểm toán BCTC minh họa bảng 2.2 - Giấy tờ làm việc G330 56 Bảng 2.2: Minh họa Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp thực Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh: 56 Bảng 2.7: Xác định mức trọng yếu kế hoạch ( Mẫu giấy tờ làm việc) 66 Bảng 2.8: Tìm hiểu hệ thống KSNB đơn vị liên quan đến khoản mục CPQLDN (minh họa giấy tờ làm việc) 70 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp số liệu (mẫu giấy tờ làm việc) 76 Bảng 2.10: Thủ tục chung (minh họa giấy tờ làm việc) 78 Bảng 2.11 Thủ tục phân tích (mẫu giấy tờ làm việc) 79 Bảng 2.12 Tổng hợp phần tử để chọn mẫu kiểm tra chi tiết 80 Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết (mẫu giấy tờ làm việc) 82 Bảng 2.14: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPQLDN (mẫu giấy tờ làm việc) 84 DANH MỤC SƠ ĐỒ 22A4020028 vi Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý ACAC 34 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC ACAC 40 22A4020028 vii Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Theo xu hướng hội nhập chế thị trường, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Mặc dù kiểm toán Việt Nam ngành nghề khẳng định vai trị quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Trong năm gần đây, hệ thống kế toán kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện, phát triển với kinh tế thị trường xu hướng mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Với tư cách phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết Những thơng tin kiểm tốn cung cấp đáng tin cậy cho Nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh phù hợp Thông qua việc thực chức năng, nghiệm vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế Nhà Nước Trong kiểm tốn Báo cáo tài chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục quan trọng cấu thành nên Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khoản mục phản ánh khoản chi phí dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp trú trọng, việc xác định xác yếu tố để tính thuế ln cần phải đảm bảo Do đó, kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý 22A4020028 Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh doanh nghiệp có tính thời cấp thiết Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục quan trọng, nội dung khơng thể thiếu kiểm tốn Báo cáo Tài Bên cạnh đó, q trình thực tập Công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh em nhận thấy thực tế cơng tác kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế, từ nhận thấy cần thiết vấn đề có ý nghĩa quan trọng nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng, đồng thời góp phần làm minh bạch lành mạnh hóa kinh tế Việt Nam, nên q trình thực tập Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh thực hiện” để làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Thứ nhất, nhằm hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC doanh nghiệp - Thứ hai, nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng Kiểm tốn BCTC qua q trình thực kiểm tốn thực tế Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh thực để nhận thức rõ ràng xác kiến thức học - Thứ ba, đưa nhận xét, kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng hoạt động kiểm tốn độc lập cơng ty nói chung Qua đảm bảo tính trung thực, hợp lý minh bạch thơng tin trình bày BCTC, giúp người sử dụng thông tin đưa định kinh tế đắn, góp phần hóa tài chính, thúc đẩy phát triển kinh tế hội nhập quốc 22A4020028 Lớp:K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh khơng bỏ sót sai sót trọng yếu hạn chế thời gian, nhân giảm thiểu rủi ro kiểm tốn Ngồi ra, cơng ty nên trang bị hệ thống lưu trữ tài liệu điện tử để thuận tiện cho việc truy xuất nguồn gốc, giảm chi phí in ấn sai sót, bất tiện lưu trữ giấy tờ công việc dạng giấy 3.3 Điều kiện nhằm thực giải pháp 3.3.1 Đối với cơng ty kiểm tốn ACAC Hiện tại, có 200 cơng ty kiểm tốn lớn nhỏ khác nước cạnh tranh thị trường khốc liệt Để thu hút giữ chân khách hàng, cơng ty cần cải tiến quy trình kiểm tốn nhân lực nâng cao chất lượng kiểm toán Thứ nhất, vai trị ban giám đốc cơng ty quan trọng Ban giám đốc cần đưa định đắn, đưa phương hướng định hướng đắn, giúp công ty hướng Việc vận dụng linh hoạt sách quản lý, điều động, nhân phù hợp góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán - Nâng cao chất lượng nhân sự: Chất lượng nguồn nhân lực ln đóng vai trị vơ quan trọng doanh nghiệp kiểm toán, định chất lượng dịch vụ mà đơn vị cung cấp Vì vậy, để hồn thành cơng việc kiểm toán cần phải nâng cao lực kỹ đội ngũ cán Cơng ty nên có sách đào tạo hiệu thường xuyên, khuyến khích nhân viên tham gia khóa học, tham gia khóa đào tạo nghiệp vụ có chứng cấp quốc tế Thực sách hàng năm khuyến khích sách tham gia học tập, đạt chứng KTV Bộ Tài chính, ACCA, CPA Úc chứng nghiệp vụ khác tổ chức khóa đào tạo ngắn hạn, đào tạo cấp đào tạo cấp dưới, nâng cao kiến thức chun mơn tồn diện tồn cơng ty Ngồi ra, từ khâu tuyển dụng công ty cần trọng nâng cao chất lượng tuyển dụng để có nhân viên có lực 22A4020028 100 Lớp: K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh Nên có kiểm tra thiết kế tốt để đánh giá lực ứng viên nhằm nâng cao chất lượng đầu vào cho công ty - Đầu tư thêm trang thiết bị đại, phần mềm kiểm tốn tiên tiến: Vì lý chưa thể trang bị ứng dụng cơng nghệ, phần mềm kiểm tốn tiên tiến việc chọn mẫu đánh giá sai sót, ACAC cần có kế hoạch phương án trang bị phần mềm kiểm toán Hỗ trợ KTV phần mềm giúp KTV nâng cao chất lượng chọn mẫu, tổ chức liệu chất lượng tham chiếu, góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Trong thời đại công nghệ tiên tiến phát triển nay, hữu ích Anyue đầu tư trang thiết bị mới, giúp nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn viên Ngồi ra, cịn giúp tiết kiệm thời gian, nhân lực nâng cao chất lượng kiểm toán, tạo niềm tin cho khách hàng Để triển khai giải pháp này, doanh nghiệp cần có kế hoạch lộ trình tài cụ thể, phần mềm đại đắt đỏ 3.3.2 Đối với Nhà nước quan chức - Trong phát triển kinh tế nhanh chóng nay, ngành kiểm tốn ngày đóng vai trị quan trọng Vì vậy, để quản lý tồn kinh tế nói chung nghề kiểm tốn nói riêng, nhà nước quan chức cần hoàn thiện văn quy phạm pháp luật quản lý, thực đánh giá kết cơng Kiểm tốn Đất nước cần thiết lập hành lang pháp lý thống phù hợp để thúc đẩy phát triển ngành - Thứ nhất: Hồn thiện khn khổ pháp lý kiểm toán độc lập Trên thực tế, hoạt động kiểm toán độc lập chịu tác động Luật Kiểm toán độc lập Quốc hội ban hành ngày 29/3/2011 cịn hạn chế định, chưa hình thành tảng kiểm toán độc lập phát triển Nhà nước cần ban hành văn hướng dẫn việc áp dụng thực Luật Kế tốn, Kiểm tốn thuận lợi, nhanh chóng, đồng thời hỗ 22A4020028 101 Lớp: K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh trợ doanh nghiệp đổi yêu cầu pháp lý gặp vướng mắc thực - Thứ hai: Hoàn thiện nguyên tắc, CMKT để theo kịp thông lệ quốc tế Hiện nay, tốc độ đổi hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thấp so với chuẩn mực quốc tế Các tổ chức nghề nghiệp VAA, VACPA chưa phải tổ chức kiểm toán độc lập thực nên nhà nước cần mở rộng quyền lực tổ chức để xây dựng tính chun nghiệp ngành kiểm tốn - Thứ ba: Tăng cường kiểm tra Nhà nước cần tăng cường công tác tra, kiểm tra hoạt động kiểm tốn cần có chế tài xử phạt nghiêm minh cho hành vi gian lận, cố ý che giấu sai sót q trình kiểm tốn 3.3.3: Đối với hiệp hội nghề nghiệp Năm 2018, VACPA ban hành áp dụng 37 chuẩn mực kiểm tốn Điều thể vai trị đạo, giám sát hoạt động kiểm toán VACPA Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế ngày phát triển, vấn đề mới, có lẽ phức tạp xuất hiện, đòi hỏi VACPA phải tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện tiêu chuẩn, tạo điều kiện, sở cho kiểm toán viên nước hoạt động Bên cạnh đó, VACPA cần xây dựng quy trình kiểm tốn mẫu ngày tinh vi để hướng dẫn DNKT thực theo VACPA cần tăng cường giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập, tồn tại, đưa ý kiến, nâng cao hiệu kiểm toán 3.3.4 Đối với Kiểm toán viên Kiểm toán viên người trực tiếp thực cơng việc kiểm tốn định chất lượng tồn kiểm tốn Vì vậy, kiểm tốn viên cần hiểu rõ vai trị trách nhiệm Từ đó, tơi khơng ngừng trau dồi thân, 22A4020028 102 Lớp: K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh từ chuyên môn, nghiệp vụ kỹ mềm khác, phát huy hết khả mình, dùng cách để nâng cao hiệu công việc, tăng số lượng kiểm toán chất lượng Kết luận Chương III Như vậy, chương III tập trung vào giải pháp khắc phục hạn chế điều kiện thực kế hoạch q trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh - ACAC qua thực trạng kiểm tốn thực tế Cơng ty TNHH ABC 22A4020028 103 Lớp: K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh KẾT LUẬN Theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/QH12/2011 hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin kinh tế, tài đơn vị kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phịng chống tham ngăn chặn vi phạm pháp luật Ngày 13/03/2012, Chính Phủ ban hành Nghị định số 17/2012/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán độc lập hành Việt Nam.Với thuận lợi vậy, công ty kiểm tốn tăng lên với số lượng khơng nhỏ Chất lượng dịch vụ kiểm toán đặt vấn đề thực cần có quan tâm thích đáng Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh ACAC, em có điều kiện vận dụng kiến thức học vào thực tế, học hỏi kinh nghiệm đội ngũ nhân viên chun nghiệp hiểu quy trình kiểm tốn quốc tế hoá, tận mắt chứng kiến tham gia vào kiểm toán để học hỏi trực tiếp Nhờ vào việc thực tập công ty, em có hiểu biết định dịch vụ kiểm toán, hiểu tầm quan trọng ngành kiểm toán kinh tế Việt Nam Cuối cùng, em xin cảm ơn cô Phan Thị Anh Đào, anh chị KTV Công ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh - ACAC tận tình giúp đỡ, bảo em trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2023 Sinh viên thực Đặng Phương Linh 22A4020028 104 Lớp: K22CLCG Khóa luận Tốt nghiệp Đặng Phương Linh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài - PGS TS Thịnh Văn Vinh, PGS TS Giang Thị Xuyến - NXBTC 2012; Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác - TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng - NXBTC 2012; Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn chu kỳ chủ yếu - TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu - NXBTC 2012; Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu - NXBTC 2013; Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài - TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu - NXBTC 2012; Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA; Diễn đàn kiemtoan.com.vn; Tài liệu đào tạo sinh viên thực tập 2022 tài liệu khác Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh; Hồ sơ kiểm toán BCTC khách hàng ABC Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh 22A4020028 105 Lớp: K22CLCG PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Hợp đồng Kiểm tốn số 15/2022/HĐKT Cơng ty TNHH Tư vấn Kiểm tốn Anh Cơng ty TNHH ABC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Số: 15/2021/HĐKT Hà Nội, ngày 08 tháng 10 năm 2021 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/v: Kiểm tốn báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Cơng ty TNHH ABC) – Căn Bộ luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005; – Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005; – Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011; – Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; – Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; – Căn vào yêu cầu Công ty TNHH ABC Hôm nay, ngày 10 tháng 12 năm 2022, chúng tơi gồm có: BÊN A: Cơng ty TNHH ABC (Dưới gọi tắt Bên A) Người đại diện: Kim Yong Cheul Chức vụ: Giám đốc điều hành Địa chỉ: Hồng Phong, An Dương, Hải Phòng Điện thoại: (+84) 3208 0456 Email: info@abc.vn BÊN B: Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán Anh (Dưới gọi tắt Bên B) Người đại diện: Nguyễn Thị Mai Anh Chức vụ: Tổng Giám đốc Địa chỉ: A1 - A2 Lê Đức Thọ, Nam Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: 04 3556 8636 Email: acacvn@acacvn.com Sau bàn bạc thương lượng, hai bên thỏa thuận ký kết hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2022, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài bên A Báo cáo tài lập phù hợp Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Việc kiểm tốn báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2022, Bên B kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm bên A: Cuộc kiểm toán bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: (a) Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; (b) Xây dựng trì kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc Ban quản trị (trong phạm vi phù hợp) xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (c) Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; (ii) Các thơng tin bổ sung mà kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm tốn quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A công bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm toán kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng q trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A bốn (04) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng Việt, ba (03) báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài kiểm tốn tiếng (Anh); hai (02) Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) hai (02) Thư quản lý tiếng (Anh - có), đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, số 705 số 706, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU 4: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: 120.000.000 VND (Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn) Phí dịch vụ bao gồm tồn chi phí ăn, ở, lại phụ phí khác, chưa bao gồm 10% thuế GTGT Điều khoản toán Lần 1: Thanh toán 40% sau ký hợp đồng; Lần 2: Thanh tốn 60% cịn lại sau Bên B giao dự thảo Báo cáo kiểm tốn cho Bên A Phí kiểm tốn toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hoàn thành kiểm toán dự kiến 25 ngày kể từ ngày bắt đầu thực kiểm toán với điều kiện bên A thực đầy đủ trách nhiệm nêu Điều Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh), Bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên Hợp đồng tự động được lý sau bên A bên B hoàn thành nghĩa vụ bên Đại diện bên A Đại diện bên B CÔNG TY TNHH ABC CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ KIỂM TOÁN ANH Giám đốc điều hành Tổng Giám Đốc Kim Yong Cheul Nguyễn Thị Mai Anh Phụ lục 2.2 Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội (mẫu giấy tờ làm việc) Ảnh Tiêu thức đánh giá Ảnh hưởng hưởng đến đến rủi ro mơi kiểm tốn trường kiểm sốt Tính liêm Ban Giám đốc Câu Có lý cần đặt câu hỏi quan điểm tính trực Ban Giám đốc tin tưởng vào thơng Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Khơng Khơng Khơng Khơng Cơng ty có sử dụng sách kế tốn cịn nhiều thiếu sót Khơng Khơng Cơng ty có hiểu sai sách kế tốn khơng? Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Khơng Không Không Không Không tin mà họ cung cấp không Chúng ta nhận thấy Ban Giám đốc có liên quan đến hành vi vi phạm pháp luật, làm sai thơng tin tài hành vi ép buộc quan chức khơng? Có lý khẳng định Ban Giám đốc thường xuyên thay đổi ngân hàng giao dịch, thay đổi tư vấn pháp luật KTV khơng? Cơng ty có thay đổi bất thường nhân Ban Giám đốc? Giám đốc có phải người khơng có kinh nghiệm cơng việc? Liệu có khó khăn đời sống thành viên Ban Giám đốc? Cam kết xác hợp lý BCTC Câu Có lý băn khoăn cam kết xác hợp lý BCTC Liệu có sai sót phần mềm kế tốn trình độ người sử dụng phần mếm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC không? Cơ cấu tổ chức quản lý Câu Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh đơn vị không? Câu Phương pháp phân công quyền hạn trách nhiệm có bất hợp lý với quy mơ hình thức kinh doanh khơng? Câu 5: Có phải cơng ty khơng xây dựng ban hành quy chế nội quy định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cá nhân, phận công việc công ty Câu 6: Công ty không ban hành quy chế tài chính, quy chế quản lý bảo vệ tài sản Hình thức kinh doanh Ghi Câu Có lý để băn khoăn với hình thức kinh doanh doanh nghiệp không? Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Khơng Khơng Khơng Mơi trường kinh doanh Câu Có ảnh hưởng bên ngồi từ mơi trường kinh doanh đến hoạt động khả tiếp tục kinh doanh doanh nghiệp hay không? Các kết tài Câu Ban Giám đốc có chịu áp lực việc đưa kết tài khơng? Câu 10 Có nhân tố chứng tỏ doanh nghiệp tiếp tục hoạt động thời gian tới? Bản chất kiểm tốn Câu 11 Có lý để băn khoăn ảnh hưởng xung quanh kiểm tốn khơng? Câu 12 Có lý để nói tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chung bị thắc mắc không? Những kinh nghiệm kiến thức khách hàng Câu 13 Có lý để khẳng định khơng tích lũy đủ kinh nghiệm kiến thức khách hàng? Câu 14 Có lý để khẳng định khơng có đủ nhân viên có khả thực hợp đồng? Sai sót cố ý Câu 15 Có dấu hiệu Ban Giám đốc gian lận không? NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD Đồng ý/không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên)