Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh grant thornton việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : NGUYỄN NGỌC TRỌNG Lớp : K21CLCD Khóa học : 2018 - 2022 Mã sinh viên : 21A4020629 Giáo viên hướng dẫn : TS HOÀNG THỊ HỒNG VÂN Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126608681000000 Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân em Mọi số liệu bảng biểu, hình ảnh sơ đồ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá hoàn toàn trung thực Ngoài ra, tài liệu tham khảo sử dụng khóa luận ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 26 tháng 04 năm 2022 Tác giả khóa luận Nguyễn Ngọc Trọng SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng ii Khoá luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Đầu tiên , em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tồn thể q thầy, giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy cô khoa Kế tốn – Kiểm tốn học viện ln tận tâm giảng dạy, đào tạo cho em nhiều kiến thức trải nghiệm học tập bổ ích suất bốn năm đại học Trong thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn chi tiết tận tình từ Tiến sĩ Hồng Thị Hồng Vân Em xin gửi tới lời cảm ơn chân thành sâu sắc kính chúc mạnh khỏe công tác tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể anh chị nhân viên Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam giúp đỡ, hướng dẫn, bảo, tạo điều kiện cho em học hỏi hồn thành tập cách tốt Sau tháng thực tập (từ ngày 24/12/2021 đến ngày 31/03/2022), em gặt hái nhiều kiến thức chuyên ngành,tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm làm việc học quý giá Em xin đặc biệt cảm ơn anh Trần Duy Dân – Senior Associate chị Lê Huyền Thương – Senior Associate ln trả lời câu hỏi em đặt giúp đỡ em lúc em gặp khó khăn q trình làm việc, đồng thời em cảm ơn anh chị đưa nhiều lời khuyên, nhận xét đánh giá chân thực để em tiến tương lai Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân hàng với anh, chị, em bạn bè đồng nghiệp Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành công nghiệp sống Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng iii Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA viii LỜI MỞ ĐẦU - CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1.1 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, chất tài sản cố định 1.1.2 Kế toán khoản mục tài sản cố định 1.1.3 Sai phạm thường gặp khoản mục tài sản cố định .16 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục tài sản cố định 18 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài .20 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục tài sản cố định 20 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 28 1.2.4 Kết thúc kiểm toán 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 39 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC HIỆN 39 2.1 Khái quát Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 39 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 39 SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng iv Khoá luận tốt nghiệp 2.1.2 Các dịch vụ Công ty cung cấp 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân phịng Kiểm tốn 40 2.2 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Grant Thornton thực .41 2.2.1 Phương pháp luận cơng cụ kiểm tốn .41 2.2.2 Quy trình kiểm tốn 44 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 46 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 52 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 52 2.3.2 Thực kiểm toán .73 2.3.3 Kết thúc kiểm toán 82 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam thực 84 2.4.1 Những ưu điểm bật 84 2.4.2 Những hạn chế tồn .87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 90 CHƯƠNG 91 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH GRANT THORNTON VIỆT NAM THỰC 91 3.1 Định hướng phát triển Grant Thornton cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục TSCĐ 91 3.1.1 Định hướng phát triển nguồn nhân lực .91 3.1.2 Định hướng phát triển thị trường 92 3.1.3 Sự cấp thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn 92 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạn chế tồn đọng 93 3.2.1 Đối với hạn chế kiểm toán khoản mục TSCĐ 93 3.2.2 Đối với hạn chế khác quy trình kiểm tốn BCTC 95 SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng v Khoá luận tốt nghiệp 3.3 Điền kiện thực giải pháp 98 3.3.1 Về phía quan nhà nước 98 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam 99 3.3.3 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .101 PHỤ LỤC .102 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 106 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 107 SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng Khoá luận tốt nghiệp vi DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BGĐ Ban giám đốc BĐSĐT Bất động sản đầu tư CSDL Cơ sở dẫn liệu GRANT Grant Thornton Việt Nam THORNTON VIỆT NAM IFRS International Financial Reporting Standards – Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IAS International Accounting Standards – Chuẩn mực kế toán quốc tế 10 KTV Kiểm toán viên 11 KSNB Kiểm soát nội 12 KSCL Kiểm soát chất lượng 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 15 TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng vii Khoá luận tốt nghiệp 16 TSCĐTTC Tài sản cố định thuê tài 17 VAS Vietnamese Accounting Standards – Chuẩn mực kế toán Việt Nam 18 VSA Vietnamese Standards on Auditing – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 19 XDCB Xây dựng 20 ISA International Auditing Standards – Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng viii Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH MINH HỌA BẢNG BIỂU Bảng Trang Bảng 1.1 – Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định 20-21 Bảng 1.2: Bảng câu hỏi KSNB TSCĐHH 29-30 Bảng 2.1 – Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Grant Thorn 39 Việt Nam giai đoạn 2017-2020 Bảng 2.2 – Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Grant Thornton 45-51 Việt Nam Bảng 2.3 - Trích Giấy tờ làm việc PRE1.1 - Báo cáo chấp nhận khách 52-54 hàng ABC Bảng 2.4 - Giấy tờ làm việc PRE3.1 – Dự kiến nhân cho kiểm 54-55 toán Bảng 2.5 - Giấy tờ làm việc PRE3.3 – Danh sách dịch vụ phi kiểm 56-57 tốn Bảng 2.6 - Trích GTLV RISK2.1 – Hiểu biết khách hàng môi 58-59 trường hoạt động Bảng 2.7 - Giấy tờ làm việc ALL1.1 – Tìm hiểu KSNB 59-61 Bảng 2.8 – Chính sách kế tốn TSCĐ cơng ty ABC 61-62 SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD Học viện Ngân hàng ix Khoá luận tốt nghiệp Bảng 2.9 - Giấy tờ làm việc ALL1.1 – Tìm hiểu hệ thống KSNB 64-66 Bảng 2.10 - Trích GTLV PAR1.1 - Phân tích sơ BCTC Cơng ty 67 TNHH ABC Bảng 2.11 - Mức trọng yếu cho BCTC Cơng ty TNHH ABC 69 Bảng 2.12 - Trích Voyager - Chương trình kiểm tốn phần hành Tài sản 69-71 cố định Bảng 2.13 - Trích giấy tờ làm việc- Bảng phân tích biến động TSCĐ hữu 73 hình cơng ty ABC Bảng 2.14 - Trích giấy tờ làm việc- Bảng phân tích biến động TSCĐ vơ 74 hình cơng ty ABC Bảng 2.15 - Trích giấy tờ làm việc- Tổng hợp biến động kỳ 75-76 TSCĐ hữu hình vơ hình cơng ty ABC Bảng 2.16 - Trích giấy tờ làm việc – Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu 78 hình mua sắm cơng ty ABC Bảng 2.17 - Trích giấy tờ làm việc KTV phần hành TSCĐ hữu 79-80 hình cơng ty ABC Bảng 2.18 - Trích giấy tờ làm việc KTV phần hành TSCĐ vơ 80 hình cơng ty ABC SV: Nguyễn Ngọc Trọng Lớp: K21CLCD