Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán an việt trụ sở chính thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT- TRỤ SỞ CHÍNH THỰC HIỆN Sinh viên thực : TRẦN THỊ LÊ DUNG Lớp : K22KTDNH Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Khóa học : 2019-2023 Mã sinh viên : 22A4020084 Giáo viên hướng dẫn: ThS PHẠM NGỌC THÚY Hà Nội, tháng 05 năm 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127297411000000 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .v DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ v PHỤ LỤC vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung tài sản cố định .5 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm Tài sản cố định ảnh hưởng đến quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2 Kế toán Tài sản cố định 1.1.3 Các sai phạm thường gặp khoản mục Tài sản cố định 11 1.1.4 Kiểm soát nội Tài sản cố định 14 1.1.5 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài chính…………………………………………………………………………… 15 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC 16 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.2.2 Thực kiểm toán 22 1.2.3 Kết thúc kiểm toán 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 SV: Trần Thị Lê Dung i Lớp: K22KTDNH CHƯƠNG 30 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT – TRỤ SỞ CHÍNH THỰC HIỆN 30 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt công ty khách hàng 30 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt .30 2.1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển .30 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 32 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý .36 2.1.1.4 Quy trình chung kiểm tốn BCTC áp dụng cơng ty kiểm toán .37 2.1.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 39 2.1.2 Giới thiệu chung công ty khách hàng – Công ty TNHH ABC 40 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở 41 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung dành cho khoản mục Tài sản cố định Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 41 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .41 2.2.1.2 Thực kiểm toán 44 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 48 2.2.2 Áp dụng quy trình kiểm tốn chung dành cho Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở thực Công ty TNHH ABC 49 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán .49 2.2.1.2 Thực kiểm toán 54 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán .63 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở 66 2.3.1 Ưu điểm .66 2.3.2 Nhược điểm nguyên nhân 70 2.3.2.1 Nhược điểm 70 2.3.2.2 Nguyên nhân 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 SV: Trần Thị Lê Dung ii Lớp: K22KTDNH CHƯƠNG 77 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 77 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở 77 3.1.1 Định hướng phát triển thị trường 77 3.1.2 Định hướng phát triển nguồn nhân lực 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở 77 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 80 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .81 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 84 3.3 Điều kiện để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở 84 3.3.1 Về phía nhà nước quan chức 85 3.3.2 Về phía hiệp hội kế tốn kiểm toán .85 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở 86 3.3.4 Về phía kiểm toán viên 87 3.3.5 Về phía khách hàng 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 96 SV: Trần Thị Lê Dung iii Lớp: K22KTDNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BGĐ Ban giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu CCDC Công cụ dụng cụ ANVIETCPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt GTCL Giá trị lại HĐKD Hoạt động kinh doanh KH Khấu hao KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên MMTB Máy móc thiết bị NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu PTVT Phương tiện vận tải SSTY Sai sót trọng yếu SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNKS Thử nghiệm kiểm soát XDCBDD Xây dựng dở dang SV: Trần Thị Lê Dung iv Lớp: K22KTDNH DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Các sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục TSCĐ 11 Bảng 1.2: Mục tiêu q trình kiểm sốt nội TSCĐ 14 Bảng 1.3: Ma trận xác định rủi ro phát 21 Bảng 1: Bảng tiêu đánh giá mức trọng yếu 43 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Kế toán tăng TSCĐ từ mua 92 Sơ đồ 2: Kế toán tăng TSCĐHH XDCB hoàn thành 92 Sơ đồ 3: Thanh lý, nhượng bán TSCĐHH 93 Sơ đồ 4: Kiểm kê phát thừa 93 Sơ đồ 5: Kiểm kê phát thiếu 94 Sơ đồ 6: Kế tốn trả lại mua lại TSCĐ th tài 95 Sơ đồ 7: Trích Khấu hao TSCĐ 95 Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 36 Sơ đồ 2: Quy trình kiểm toán BCTC ANVIETCPA 39 Sơ đồ 3: Quy trình sốt xét chất lượng kiểm toán BCTC 39 Sơ đồ 4: Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC 42 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt năm gần 33 Biểu đồ 2: Doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt năm gần 35 SV: Trần Thị Lê Dung v Lớp: K22KTDNH PHỤ LỤC Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục 1: Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 96 2: Tìm hiểu đặc điểm kinh doanh ngành nghề khách hàng .98 3: Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn 100 4: Phân tích sơ Bảng cân đối kế toán 102 5: Xác định mức trọng yếu 104 6: Tìm hiểu Chu trình TSCĐ XDCBDD 105 7: Đánh giá KSNB rủi ro gian lận 108 8: Chương trình kiểm toán TSCĐHH 111 9: Chương trình kiểm tốn TSCĐVH 116 10: Trích biên kiểm kê TSCĐ 120 11: Tổng hợp biến động TSCĐHH .122 12: Tổng hợp biến động TSCĐVH .123 13: Phân tích tình hình giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ 124 14: Kiểm tra khấu hao TSCĐ .125 15: Kiểm tra hồ sơ giảm TSCĐ .128 SV: Trần Thị Lê Dung vi Lớp: K22KTDNH LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, giới nói chung Việt Nam nói riêng chịu tác động nặng nề từ ảnh hưởng đại dịch COVID-19 Trong tình trạng khẩn cấp y tế toàn cầu, năm 2020 2021 tranh kinh tế nhìn chung ảm đảm Điều lý giải “do biện pháp ngăn chặn nghiêm ngặt áp dụng phạm vi rộng, lực lượng lao động thiếu hụt, chuỗi cung ứng nguyên vật liệu bị gián đoạn, lưu thông, vận chuyển hàng hóa tỉnh, thành phố bị hạn chế, nhiều doanh nghiệp bị phá sản, giải thể kiệt quệ, không đủ lực để chống chịu dịch bệnh kéo dài Một số doanh nghiệp phải tạm ngừng kinh doanh kinh doanh cầm chừng, trì hỗn việc sản xuất không hiệu quả, thua lỗ điều kiện khó khăn.” (Trích Ảnh hưởng đại dịch COVID-19 đến kinh tế giới ứng phó Việt Nam) Để nâng cao khả cạnh tranh, chất lượng hiệu hoạt động cải thiện chất lượng quản lý kiểm tốn nhu cầu tất yếu doanh nghiệp Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời vào tháng 05/1991 Suốt hành trình 30 năm qua, trải qua thăng trầm biến động kinh tế, hoạt động kiểm tốn xã hội cơng nhận dịch vụ tất yếu, bảo vệ cho trung thực, hợp lý tài hệ thống doanh nghiệp Nghề kiểm toán xã hội coi trọng, nghề nghiệp chuyên nghiệp Những năm qua, bối cảnh khó khăn chung, cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán phải đối diện với nhiều thách thức số khách hàng phá sản, hủy hợp đồng nhiều khách hàng yêu cầu giảm chi phí kiểm tốn Tuy nhiên, cơng ty kiểm tốn Việt Nam nhanh chóng thích ứng với đại dịch Năm 2022, khách hàng doanh nghiệp có bước tiến lớn để chuyển phục hồi, tiếp nối thực công việc với mức độ chuyên nghiệp đạo đức nghề nghiệp cao tất nghề khác xã hội, hoạt động kiểm toán khơng ngừng phát triển để hồn thiện Trong tình bất ngờ “chưa có tiền lệ” diễn biến đại dịch COVID-19, sức mạnh nội lực doanh nghiệp quan trọng Thông thường, cấu tài sản doanh nghệp, TSCĐ chiếm tỷ trọng cao SV: Trần Thị Lê Dung Lớp: K22KTDNH Việc nắm giữ quản lý TSCĐ cách hiệu góp phần lớn việc trì SXKD bền vững, mở rộng quy mơ hoạt động Trước khó khăn tình hình thực tế, số gian lận phóng đại giá trị tài sản, khai giảm chi phí khấu hao TSCĐ, nhằm xử lý số liệu để thể tiềm lực doanh nghiệp từ thu hút nguồn vốn đầu tư Vì thế, để nâng cao chất lượng kiểm tốn tổng thể phát hành vi sai trái gian lận kế tốn có khả xảy ra, việc hoàn thiện chất lượng thủ tục kiểm tốn TSCĐ cần thiết Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở chính, em tạo điều kiện tìm hiểu tham gia vào quy trình kiểm tốn TSCĐ doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng TSCĐ kiểm toán BCTC, em lựa chọn đề tài: “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT- TRỤ SỞ CHÍNH THỰC HIỆN” làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu Suốt nhiều năm qua, đơn vị kiểm tốn khơng ngừng nỗ lực hồn thiện vấn đề liên quan đến quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Hằng năm, vấn đề đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu Một số nghiên cứu tiêu biểu là: Nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam (VNAA) thực hiện” tác giả Nguyễn Thị Ngân Hà (Trường Học viện Tài chính, năm 2021) nêu quy trình kiểm tốn TSCĐ VNAA từ phân tích ưu nhược điểm đề xuất số giải pháp Bài nghiên cứu đề cập đến hai loại TSCĐ TSCĐHH TSCĐVH Cùng chung mục tiêu nghiên cứu với đề tài khác đơn vị thực tập, tác giả Nguyễn Ngọc Trọng (Trường Học viện Ngân hàng, năm 2022) nghiên cứu Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam trình bày lý luận chung TSCĐ quy trình kiểm tốn TSCĐ Sau phân tích quy trình kiểm tốn TSCĐ SV: Trần Thị Lê Dung Lớp: K22KTDNH mà Grant Thornton Việt Nam thực doanh nghiệp khách hàng cụ thể, tác giả đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp có số kiến nghị Sau trình tìm hiểu nghiên cứu trước, em nhận thấy rằng: cơng trình nghiên cứu kể tiến hành từ năm 2022 trở trước chưa ghi nhận công trình nghiên cứu cách tồn diện kiểm toán khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt- trụ sở thực thời gian gần Nắm bắt hội để em nghiên cứu sâu vấn đề với khoảng thời gian tìm hiểu, tham gia thực tế cơng ty dựa việc kế thừa thành tựu nghiên cứu trước Ngoài ra, em mở rộng số vấn đề tạo số điểm nhấn khác biệt Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài bao gồm:  Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực  Thứ hai, mơ tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở tiến hành phân tích, từ đánh giá ưu điểm, hạn chế nguyên nhân  Thứ ba, sở phát nhược điểm kết hợp xác định nguyên nhân liên quan từ phần đánh giá thực trạng, đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu sở lý luận áp dụng thực tiễn vấn đề quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở  Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – trụ sở thực hiện, phân tích rõ áp dụng đối tượng khách hàng cụ thể Cơng ty TNHH ABC kỳ kiểm tốn BCTC năm 2022 SV: Trần Thị Lê Dung Lớp: K22KTDNH